控制測試審計抽樣工作指南_第1頁
控制測試審計抽樣工作指南_第2頁
控制測試審計抽樣工作指南_第3頁
控制測試審計抽樣工作指南_第4頁
控制測試審計抽樣工作指南_第5頁
已閱讀5頁，還剩8頁未讀， 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內容提供方，若內容存在侵權，請進行舉報或認領

文檔簡介

1、 在選擇樣本時，要考慮樣本的覆蓋率，即抽樣不能集中在某個月，應覆蓋大部分生效月份，在進行年度內控執(zhí)行有效性測試時，必須選擇有第四季度的樣本進行測試，方可對其執(zhí)行有效性進行評價。6在選擇樣本時，需與控制措施相結合，選擇樣本要具有針對性，如在被審計單位控制措施規(guī)定要對月度間波動的正常性進行復核，那么審計人員在抽樣時，需考慮選擇連續(xù)月份樣本進行測試，方可對其控制執(zhí)行有效性得出正確的結論。十、實施審計程序針對選取的每個項目，實施適合于具體審計目標的審計程序，旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的偏差。有時，被測試的控制只在部分樣本單據(jù)上留下了運行證據(jù)。如果找不到該單據(jù)，或由于其他原因無法對選取的項目實施檢查，可能

2、無法使用替代程序測試控制是否適當運行。如果無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差。另外，還要考慮造成該限制的原因，以及該限制可能對其了解內部控制和評估重大錯報風險產生的影響。十一、評價樣本結果1對于在樣本測試過程中發(fā)現(xiàn)的偏差，應分析其性質和錯報的原因。是有意的還是無意的？是誤解了規(guī)定還是粗心大意？是經(jīng)常發(fā)生還是偶然發(fā)生？是系統(tǒng)的還是隨機的？是否構成控制重大缺陷和舞弊。2如果發(fā)現(xiàn)許多偏差具有相同的特征，應考慮識別出總體中具有共同特征的全部項目，并將審計程序延伸至所有這些項目，同時考慮存在重大舞弊的可能性。3在控制測試中要考慮已發(fā)現(xiàn)的偏差對

3、財務報表的直接影響。控制偏差并不一定導致財務報表中的金額錯報。控制偏差雖然增加了金額錯報的風險，但兩者不是一一對應的關系。如果某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。例如，與被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查相比，如果被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤，則對后者的容忍度較低。這是因為，被審計單位即使沒有對客戶的信用限額進行定期檢查，其銷售收入和應收賬款的賬面金額也不一定發(fā)生錯報；但如果銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤，通常會導致被審計單位確認的銷售收入和其他相關賬戶金額出現(xiàn)錯報。4發(fā)生樣本測試偏差，意味著樣本結果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平，這時，或擴大控制測試規(guī)模，或提高重大錯報風險評估水平，擴大實質性程序的實施范圍。十二、記錄應將實施控制測試時使用審計抽樣的過程和結果記錄在工作底稿中。通常的記錄內容包括：對所測試的設定控制的描述；抽樣的目標，包括與重大錯報風險評估的關系；對總體和抽樣單元的定義，包括如何考慮總體的完整性；對偏差的構成條件的定義；確定樣本規(guī)模；選樣方法；對如何實施抽樣程序的描述，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差清單；對樣本的評價及總體結論。

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網(wǎng)頁內容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容，請與我們聯(lián)系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論