1、建設工程程經濟科科目1Z1022000會會計基礎與與財務管理理【內容提要要】本章簡單介介紹會計的的概念，會會計核算的的基本前提提、原則、要素和方方法；詳細細闡述資產產、流動資資產、固定定資產、負負債和所有有者權益核核算的內容容；詳細闡闡述工程成成本、期間間費用、營營業收入和和利潤核算算的內容；明確財務務會計報表表的構成及及結構；詳詳細闡述企企業財務管管理目標和和內容；詳詳細闡述各各種長、短短期負債的的籌資方法法和資金成成本的計算算方法。明明確財務分分析的主要要內容。【考試大綱綱要求】1、掌握資資產的特征征及其分類類2、掌握流流動資產核核算的內容容3、掌握固固定資產核核算的內容容4、掌握負負債核

2、算的的內容5、掌握所所有者權益益核算的內內容6、掌握營營業收入核核算的內容容7、掌握工工程成本核核算的內容容和期間費費用核算的的內容8、掌握利利潤核算的的內容9、掌握會會計報表的的構成及結結構10、掌握握企業財務務管理的目目標和內容容11、掌握握短期負債債、長期負負債籌資方方法和資金金成本計算算的方法12、熟悉悉工程項目目內部會計計控制的主主要內容13、熟悉悉財務分析析的主要內內容14、了解解會計的基基本概念和和原理1Z1022010會會計報表的的構成與結結構【主要知識識點】 11Z1022011會會計報表及及其構成 財財務會計報報告是指企企業對外提提供的反映映企業某一一特定日期期財務狀況況和

3、某一會會計期間經經營成果、現金流量量的文件。它分為年年度、半年年度、季度度和月度財財務會計報報告。其中中，年度、半年度財財務會計報報告應當包包括會計報報表、會計計報表附注注、財務情情況說明書書，其中會會計報表包包括資產負負債表、利利潤表、現現金流量表表及相關附附表。季度度、月度財財務會計報報告通常僅僅指會計報報表，會計計報表至少少應當包括括資產負債債表和利潤潤表。國家家統一的會會計制度規規定季度、月度財務務會計報告告需要編制制會計報表表附注的，從從其規定。 月月度財務會會計報告應應于月度終終了后6天內對外外提供；季季度財務會會計報告應應于季度終終了后155天內對外外提供；半半年度財務務會計報告

4、告應于年度度中期終了了后60天內對對外提供；年度財務務會計報告告應于年度度終了后44個月內對對外提供。會計報表表的填列，以以人民幣“元”為金額單單位，“元”以下填至至“分”。1資產負負債表（1）資產產負債表概概述資產負債表表是反映企企業在某一一特定日期期(如月末、季末、半半年末、年年末等)財務狀況況的報表。它反映企企業一定日日期全部資資產、負債債和所有者者權益的情情況。它是是以企業日日常的賬簿簿核算資料料為基礎，根根據“資產+負債=所有者權權益”這一會計計等式，依依據一定的的分類標準準和順序，將將企業在一一定日期的的全部資產產、負債和和所有者權權益項目進進行適當分分類、匯總總、排序后后編制而成

5、成的。它是是一張主要要會計報表表。資產負債表表的作用有有以下幾方方面：1）、資產產負債表能能夠說明企企業在某一一特定日期期所擁有的的各種資源源總量及其其分布情況況；2）、資產產負債表能能夠顯示企企業在某一一特定日期期所負擔債債務的數額額、需要償償還債務期期限的長短短以及企業業償還債務務的能力；3）、資產產負債表能能夠表明企企業在某一一特定日期期所擁有凈凈資產的數數額，以及及企業所有有者權益的的構成情況況；4）、資產產負債表能能夠反映企企業在某一一特定日期期的資產總總額和權益益總額，從從企業資產產總量方面面反映企業業的財務狀狀況，進而而分析、評評價企業未未來的發展展趨勢。2資產負負債表附表表資產

6、負債表表的附表包包括資產減減值準備明明細表、股股東權益增增減變動表表和應交增增值稅明細細表。對于于施工企業業，由于其其不屬于應應交增值稅稅企業范疇疇，故將應應交增值稅稅明細表省省略。1）資產產減值準備備明細表是是反映企業業各項資產產減值準備備的增減變變動情況的的報表。資資產減值準準備明細表表的各項目目應根據“短期投資資跌價準備備”、“壞賬準備備”、“存貨跌價價準備”、“長期投資資減值準備備”、“固定資產產減值準備備”、“在建工程程減值準備備”、“無形資產產減值準備備”、“委托貸款款”等賬戶的的記錄分析析填列。資資產減值準準備明細表表的格式，如如表12100201111所示示。 2）所有者者權益

7、(或股東權權益)增減變動動表是反映映企業年末末所有者權權益(或股東權權益)增減變動動情況的報報表。所有有者權益(或股東權權益)增減變動動表各項目目應根據“實收資本本(或股本)”、“資本公積積”、“盈余公積積”、“利潤分配配”賬戶的發發生額分析析填列。所所有者權益益(或股東權權益)增減變動動表的格式式，如表11210220112所示。 3利潤表表利潤表是反反映企業在在一定會計計期間的經經營成果的的會計報表表。利潤表表是以“利潤一收收入一費用用”這一會計計等式為依依據，按照照一定的步步驟計算出出構成利潤潤(或虧損)總額的各各項要素編編制而成的的，它屬于于動態報表表。其作用用主要表現現在以下幾幾個方

8、面：1）利潤表表能反映企企業在一定定期間的收收入和費用用情況以及及獲得利潤潤或發生虧虧損的數額額，表明企企業收入與與產出之間間的關系；通過利潤表表提供的不不同時期的的比較數字字，可以分分析判斷企企業損益發發展變化的的趨勢，預預測企業未未來的盈利利能力；通過利潤表表可以考核核企業的經經營成果以以及利潤計計劃的執行行情況，分分析企業利利潤增減變變化原因。4利潤表表附表利潤表的附附表包括利利潤分配表表和分部報報表(業務分部部和地區分分部)，它們是是利潤表所所列資料的的延伸和細細化。1）利潤潤分配表是是反映企業業一定會計計期間對所所實現的凈凈利潤以及及以前年度度未分配利利潤的分配配或者虧損損彌補的報報

9、表，是利利潤表的附附表。它主主要揭示企企業實現凈凈利潤的分分配情況和和年末未分分配利潤的的結余情況況。2）分部部報表(業務分部部和地區分分部)是反映企企業各行業業、各地區區經營業務務的收入、成本、費費用、營業業利潤、資資產總額及及負債總額額等情況的的報表。納納入分部報報表的各個個分部最多多為10個，如如果超過，應應將相關的的分部予以以合并反映映；如果某某一分部的的對外營業業收入總額額占企業全全部營業收收入總額990及以以上的，則則不需編制制分部報表表。5現金流流量表（1）現金金流量表概概述現金流量表表是反映企企業一定會會計期間現現金和現金金等價物流流入和流出出的會計報報表，它屬屬于動態的的會計

10、報表表。 11）、現金金流量表的的編制基礎礎現金流量表表以現金和和現金等價價物作為現現金流量表表的編制基基礎。現金是指企企業的庫存存現金以及及可以隨時時用于支付付的存款。會計上所所說的現金金通常指企企業的庫存存現金。而而現金流量量表中的“現金”不僅包括括“現金”賬戶核算算的庫存現現金，還包包括企業“銀行存款款”賬戶核算算的存入金金融企業、可以隨時時用于支付付的存款，也也包括“其他貨幣幣資金”賬戶核算算的外埠存存款、銀行行匯票存款款、銀行本本票存款、信用卡存存款、信用用證保證金金存款和存存出投資款款等其他貨貨幣資金。需要強調調的是，銀銀行存款和和其他貨幣幣資金中有有些不能隨隨時用于支支付的存款款

11、，如不能能隨時支取取的定期存存款等，不不應作為現現金；提前前通知金融融企業便可可支取的定定期存款，則則應包括在在現金范圍圍內。 現現金等價物物是指企業業持有的期期限短、流流動性強、易于轉換換為已知金金額現金、價值變動動風險很小小的短期投投資。其中中，期限短短，一般是是指從購買買日起，三三個月內到到期。例如如可在證券券市場上流流通的三個個月內到期期的短期債債券投資等等。現金等等價物雖然然不是現金金，但其支支付能力與與現金的差差別不大，可可視為現金金。如企業業為保證支支付能力，持持有必要的的現金，為為了不使現現金閑置，可可以購買短短期債券，在在需要現金金時，隨時時可以變現現。 22）、現金金流量表

12、的的編制原則則編制現金流流量表時應應遵循收付付實現制原原則，即將將權責發生生制下的收收入和費用用轉換成現現金基礎。3）、現金金流量表的的作用現金流量量表可以提提供企業的的現金流量量信息，從從而對企業業整體財務務狀況作出出客觀評價價。現金流量量表有助于于評價企業業的支付能能力、償債債能力和周周轉能力。通過現金金流量表預預測企業未未來的發展展情況。 （22）現金流流量表的正正表現金流量是是指現金的的流入和流流出。現金金流量表將將企業現金金流量分為為三類，即即經營活動動產生的現現金流量、投資活動動產生的現現金流量和和籌資活動動產生的現現金流量。 11）、經營營活動產生生的現金流流量 經經營活動是是指

13、企業投投資活動和和籌資活動動以外的所所有交易和和事項。對對于工商企企業而言，經經營活動主主要包括：銷售商品品、提供勞勞務、購買買商品、接接受勞務、支付稅費費等。 一一般來說，經經營活動產產生的現金金流入項目目主要有：銷售商品品、提供勞勞務收到的的現金，收收到的稅費費返還，收收到的其他他與經營活活動有關的的現金；經經營活動產產生的現金金流出項目目主要有：購買商品品、接受勞勞務支付的的現金，支支付給職工工以及為職職工支付的的現金，支支付的各項項稅費，支支付的其他他與經營活活動有關的的現金。 22）、投資資活動產生生的現金流流量 投投資活動是是指企業長長期資產的的購建和不不包括在現現金等價物物范圍內

14、的的投資及其其處置活動動，既包括括實物資產產的投資，也也包括金融融資產的投投資。這里里的長期資資產是指固固定資產、無形資產產、在建工工程、其他他資產等持持有期限在在一年或一一個營業周周期以上的的資產。需需要注意的的是，投資資活動與投投資是兩個個不同的概概念。投資資是指企業業為通過分分配來增加加財富，或或為謀求其其他利益，而而將資產讓讓渡給其他他單位所獲獲得的另一一項資產，它它分為短期期投資和長長期投資。購建固定定資產是投投資活動，但但它卻不是是一項投資資；購買自自購買之日日起三個月月內到期的的債券屬于于短期投資資，但它卻卻不是投資資活動。 一一般來說，投投資活動產產生的現金金流入項目目主要有：

15、收回投資資所收到的的現金，取取得投資收收益所收到到的現金，處處置固定資資產、無形形資產或其其他長期資資產所收回回的現金凈凈額，收到到的其他與與投資活動動有關的現現金；投資資活動產生生的現金流流出項目主主要有：購購建固定資資產、無形形資產或其其他長期資資產所支付付的現金，投投資所支付付的現金，支支付的其他他與投資活活動有關的的現金。 33）、籌資資活動產生生的現金流流量 籌籌資活動是是指導致企企業資本及及債務規模模和構成發發生變化的的活動。這這里所說的的資本，既既包括實收收資本(股本)，也包括括資本溢價價(或股本溢溢價)；這里所所說的債務務，指對外外舉債，包包括向銀行行借款、發發行債券。應付賬款

16、款、應付票票據等商業業應付款屬屬于經營活活動，不屬屬于籌資活活動。 一一般來說，籌籌資活動產產生的現金金流入項目目主要有：吸收投資資所收到的的現金，取取得借款所所收到的現現金，收到到的其他與與籌資活動動有關的現現金；籌資資活動產生生的現金流流出項目主主要有：償償還債務所所支付的現現金，分配配股利、利利潤或償付付利息所支支付的現金金，支付的的其他與籌籌資活動有有關的現金金。 44）、匯率率變動對現現金的影響響 該該項目反映映企業外幣幣現金流量量及境外子子公司的現現金流量折折算為人民民幣時，所所采用的現現金流量發發生日匯率率或平均匯匯率折算的的人民幣金金額與“現金凈增增加額”中外幣現現金凈增加加額

17、按期末末匯率折算算的人民幣幣金額之間間的差額。 55）、現金金凈增加額額 以以上四項合合計。 (3)現金流量量表的補充充資料 現現金流量表表的補充資資料有三項項內容：將將凈利潤調調節為經營營活動產生生的現金流流量；不涉涉及現金收收支的投資資和籌資活活動；現金金凈增加情情況。 11Z1022012資資產負債表表的結構及及其編制方方法 我我國企業會會計制度規規定，企業業的資產負負債表采用用賬戶式結結構，它分分為左右兩兩方。左方方為資產項項目，是按按資產項目目的流動性性大小排列列的；右方方為負債及及所有者權權益(股東權益益)項目。負負債是按其其項目的流流動性(求償權先先后)順序排列列的，所有有者權益

18、是是按其項目目的原始來來源(或形成原原因)順序排列列的。資產產負債表左左右兩方平平衡，資產產各項目的的合計等于于負債及所所有者權益益項目的合合計。資產項目可可以分為流流動資產、長期投資資、固定資資產、無形形資產和其其他資產五五大類。負負債項目可可以分為流流動負債和和長期負債債兩大類。所有者權權益項目可可以分為實實收資本、資本公積積、盈余公公積和未分分配利潤四四個項目。資產負債表表中“年初數”欄內各項項數字，應應根據上年年末資產負負債表“期末數”欄內所列列數字填列列。如果本本年度資產產負債表規規定的各個個項目名稱稱和內容同同上年度不不一致，應應對上年年年末資產負負債表各項項目的名稱稱和數字按按照

19、本年度度的規定進進行調整，填填入報表中中“年初數”欄內。資資產負債表表中“期末數”欄內各項項數字，應應根據報告告期末資產產、負債和和所有者權權益賬戶余余額資料填填列。有些些項目可根根據總賬賬賬戶余額直直接填列；有些項目目可根據總總賬賬戶余余額計算填填列；有些些項目可根根據明細賬賬戶的余額額計算填列列；有些項項目可根據據總賬賬戶戶和明細賬賬戶余額分分析計算填填列。1Z1022013利利潤表的結結構及其編編制方法（一）利潤潤表概述利潤表又稱稱損益表，是是反映企業業在一定會會計期間經經營成果的的報表。它它是按照各各項收入、費用及其其他構成利利潤的各損損益項目分分類分項編編制而成的的。它屬于于動態報表

20、表，利潤表表以“收入-費用=利潤”這一會計計等式為理理論依據，能能夠從總體體上反映企企業收入、成本和費費用及凈利利潤(或虧損)的實現及及構成情況況，可以通通過不同時時期的比較較數據(本月數、本年累計計數、上年年數等)計算相關關財務指標標，分析企企業的獲利利能力及其其利潤的未未來發展趨趨勢。它是是一張主要要會計報表表。利潤表的作作用主要表表現在以下下幾個方面面： 11、利潤表表能反映企企業在一定定期間的收收入和費用用情況以及及獲得利潤潤或發生虧虧損的數 額額，表明企企業收入與與產出之間間的關系； 22、通過利利潤表提供供的不同時時期的比較較數字，可可以分析判判斷企業損損益發展變變化的趨勢勢，預測

21、企企業未來的的盈利能力力；3、通過利利潤表可以以考核企業業的經營成成果以及利利潤計劃的的執行情況況，分析企企業利潤增增減變化原原因。（二）利潤潤表的結構構 利利潤表的結結構是指其其主要內容容在報表中中的位置及及其各具體體項目的排排列順序。目前比較較普遍的格格式主要有有單步式利利潤表和多多步式利潤潤表兩種。我國采用用多步式利利潤表格式式。多步式利潤潤表主要分分四步計算算企業的利利潤(或虧損)。第一步步，以主營營業務收入入為基礎，減減去主營業業務成本和和主營業務務稅金及附附加，計算算主營業務務利潤；第第二步，以以主營業務務利潤為基基礎，加上上其他業務務利潤，減減去營業費費用、管理理費用、財財務費用

22、，計計算出營業業利潤；第第三步，以以營業利潤潤為基礎，加加上投資凈凈收益、補補貼收入、營業外收收入，減去去營業外支支出，計算算出利潤總總額；第四四步，以利利潤總額為為基礎，減減去所得稅稅，計算凈凈利潤(或凈虧損損)。（三）利潤潤表的編制制方法利潤表“本本月數”欄。該欄欄反映各項項目的本月月實際發生生數；在編編報中期和和年度財務務會計報告告時，應將將“本月數”欄改成“上年數”欄。即在在編報中期期財務會計計報告時，填填列上年同同期累計實實際發生數數；在編報報年度報表表時，填列列上年全年年累計實際際發生數。如果上年年度利潤表表與本年度度利潤表的的項目名稱稱和內容不不相一致，應應對上年度度利潤表項項目

23、的名稱稱和數字按按本年度的的規定進行行調整，填填入本表“上年數”欄。利潤表“本本年累計數數”欄。該欄欄反映各項項目自年初初起至報告告期末止的的累計實際際發生 數。其中中，有些項項目可以根根據賬戶發發生額直接接填列或分分析填列；有些項目目可以根據據兩個有關關賬戶的發發生額分析析后填列 會會計報表附附表 會會計報表附附表是反映映企業財務務狀況、經經營成果和和現金流量量的補充報報表。 （一一）資產負負債表的附附表資產減值準準備明細表表是反映企企業各項資資產減值準準備增減變變動情況的的報表。該該表是資產產負債表的的附表。本本表按照資資產減值準準備的類別別，分別設設立八類項項目：壞賬賬準備、短短期投資跌

24、跌價準備、存貨跌價價準備、長長期投資減減值準備、固定資產產減值準備備、無形資資產減值準準備、在建建工程減值值準備、委委托貸款減減值準備。所有者權益益(或股東權權益)增減變動動表是反映映企業年末末所有者權權益(或股東權權益)增 減變動動情況的報報表。所有有者權益(或股東權權益)增減變動動表各項目目應根據“實收資本本(或股本)”、“資本公積積”、“盈余公積積”、“利潤分配配”賬戶的發發生額分析析填列。 資資產負債表表的附表還還有應交增增值稅明細細表。施工工企業沒有有應交增值值稅明細表表。 （二二）利潤表表的附表 利利潤分配表表是反映企企業一定會會計期間對對所實現凈凈利潤以及及以前年度度未分配利利潤

25、的分配配或者虧損損彌補的報報表，是利利潤表的附附表。它主主要揭示企企業實現凈凈利潤的分分配情況和和年末未分分配利潤的的結余情況況。 利利潤表的附附表還有分分部報表。分部報表表(業務分部部和地區分分部)是反映企企業各行業業、各地區區經營業務務的收入、成本、費費用、營業業利潤、資資產總額及及負債總額額等情況的的報表。納納入分部報報表的各個個分部最多多為10個，如如果超過，應應將相關的的分部予以以合并反映映；如果某某一分部的的對外營業業收入總額額占企業全全部營業收收入總額990%及以以上的，則則不需編制制分部報表表。 會會計報表附附注 會會計報表附附注是為了了便于會計計報表使用用者理解會會計報表內內

26、容而對會會計報表的的編制基礎礎、編制依依據、編制制原則和方方法及主要要項目等所所作的解釋釋。它是會會計報表的的補充，主主要對會計計報表不能能包括的內內容或者披披露不詳盡盡的內容作作進一步的的解釋說明明以有助助于報表使使用者理解解和使用會會計信息，從從而作出相相應的決策策。 合合計報表附附注的主要要內容有： 11、不符合合基本會計計假設的說說明 22、重要會會計政策和和會計估計計及其變更更情況、變變更原因及及其對財務務狀況和經經營成果的的影響、重重大會計差差錯更正的的說明 33、或有事事項的說明明 44、資產負負債表日后后事項的說說明 55、關聯方方關系及其其交易的說說明 66、重要資資產轉讓及

27、及其出售的的情況說明明 77、企業合合并、分立立的說明 88、重大投投資、籌資資活動的說說明 99、會計報報表中重要要項目的明明細資料 110、收入入 111、所得得稅的會計計處理方法法 112、合并并會計報表表的說明 113、有助助于理解和和分析會計計報表需要要說明的其其他事項 財財務情況說說明書 財財務情況說說明書是對對企業一定定會計期間間內生產經經營、資金金周轉和利利潤實現及及分配等情情況的綜合合性文字說說明報告。 財財務情況說說明書的主主要內容有有： 11、企業生生產經營的的主要內容容 22、利潤實實現和分配配情況 33、資金增增減周轉情情況4、對企業業財務狀況況、經營成成果和現金金流

28、量有重重大影響的的其他事項項【典型例題題】1、下列各各項經濟業業務屬于應應計入經營營活動產生生的現金流流入項目的的有（ ） A、收到出租租固定資產產的租金收收入 BB、購貨退退回而收到到的退貨款款C、收到出出口退回的的增值稅款款 D、取得債債券利息收收入所收到到的現金 E、接受現金金捐贈答案：ABBC解析：ABBC均屬于于應計入經經營活動產產生的現金金流入項目目，收到出出租固定資資產的租金金收入、購購貨退回而而收到的退退貨款屬于于收到的其其他與經營營活動有關關的現金，收收到出口退退回的增值值稅款屬于于收到的稅稅費返還。取得債券券利息收入入所收到的的現金屬于于投資活動動產生的現現金流入，接接受現

29、金捐捐贈屬于籌籌資活動產產生的現金金流入。2、甲公司司20011年度發生生的管理費費用為22200萬元元，其中以以現金支付付退休職工工統籌退休休金3500萬元和管管理人員工工資9500萬元，存存貨盤虧損損失25萬元，計計提固定資資產折舊4420萬元元，無形資資產攤銷2200萬元元，計提壞壞帳準備1150萬元元，其余均均以現金支支付。假定定不考慮其其他因素，甲甲公司20001年度度現金流量量表中支付付的“其他與經經營活動有有關的現金金”項目的金金額為（ ）萬元。A1055 B。455 C。475 D。6675答案：B解析：其他他與經營活活動有關的的現金2220095025420200150455

30、（萬萬元）【模擬練習習題】一、單選題題1、下列項項目，應在在資產負債債表上作為為負債列示示的是（ ） AA、財務費費用 B、管理費用用 C、待攤費費用 D、預提費用用2、下列會會計報表屬屬于靜態會會計報表的的是（ ） AA、資產負負債表 B、利利潤表 C、現金流流量表 D、利利潤分配表表3、主要提提供企業財財務狀況信信息的會計計報表是（ ） AA、資產負負債表 B、利利潤表 C、現金流流量表 D、利利潤分配表表4、下列會會計報表屬屬于會計報報表附表的的是（ ） AA、資產負負債表 B、利利潤表 C、現金流流量表 D、利利潤分配表表5、我國目目前采用的的資產負債債表格式為為（ ）資產產負債表。

31、A、單步式 B、多步式 C、報告式 D、賬戶式6、下列各各項中，一一定不會引引起現金流流量表中現現金數額變變動的是（ ）A、從銀行行提取現金金備發工資資 B、非現金金資產的增增加或減少少 C、長期負債債的增加或或減少 D、所有者權權益的增加加或減少7、企業接接受現金捐捐贈所取得得的現金在在現金流量量表中應反反映在（ ）項項目中。 A、“收到的其其他與籌資資活動有關關的現金” B、“收到的其其他與投資資活動有關關的現金” C、“收到的其其他與經營營活動有關關的現金” D、“吸收資金金所收到的的現金”8、下列各各項，應單單列項目在在資產負債債表的流動動資產部分分中單獨反反映的是（ ）A、長期待待攤

32、費用中中在一年內內攤銷的部部分 BB、預計一一年內收回回的長期股股權投資C、預計一一年內報廢廢的固定資資產 D、將于一一年內到期期的長期債債權投資9、企業對對外會計報報表所應反反映的主要要內容是： AA、會計主主體 B、會會計假設 CC、會計要要素 D、會計期期間10、下列列經濟業務務所產生的的現金流量量中，屬于于“經營活動動產生的現現金流量”的是（ ）A、變賣固固定資產所所產生的現現金流量B、取得債債務利息收收入所產生生的現金流流量C、支付其其經營租賃賃費用產生生的現金流流量D、支付融融資租賃費費用所產生生的現金流流量11、現金金流量表編編制方法中中的“直接法”和“間接法”是用來反反映（ ）

33、 A、投投資活動的的現金流量量 BB、經營活活動的現金金流量 C、籌籌資活動的的現金流量量 DD、上述三三種活動的的現金流量量12、處置置固定資產產的凈收入入屬于（ ） A、投投資活動的的現金流量量 BB、經營活活動的現金金流量 C、籌籌資活動的的現金流量量 DD、不影響響現金流量量13、下列列業務中不不影響現金金流量的是是（ ） A、收回以前前年度核銷銷的壞賬 B、商業業匯票貼現現 C、預提銀行行借款利息息 DD、收到銀銀行存款利利息14、下列列不影響現現金流量的的業務是（ ）A、以固定定資產對外外投資 B、分得得現金股利利或者利潤潤C、吸收權權益性投資資收到現金金 DD、支付融融資租入設設

34、備款15、專業業貸款資本本化的利息息支付屬于于（ ）經營活動的的現金流量量投資活動的的現金流量量籌資活動的的現金流量量不影響現金金流量16、以下下不屬于投投資活動的的現金流量量是（ ）A、收回購購買股票時時已宣告分分配未領取取的現金股股利B、收回債債券投資時時已到付息息期但是尚尚未領取的的債券利息息C、購買無無形資產支支付現金D、支付融融資租入固固定資產的的租賃費答案：1、D 22、A 3、AA 44、D 5、DD 66、A 7、AA 88、D 99、C 10、C 111、B 12、B 113、C 14、A 15、CC 166、D 二、多選題1、根據企企業會計制制度的規定定，企業基基本的會計計

35、報表包括括（ ） AA、資產負負債表 B、利利潤表 C、現金流流量表 D、利利潤分配表表 E、會計報報表附注2、根據企企業會計制制度的規定定，企業財財務會計報報告包括（ ） A、會計報表表 BB、會計報報表附注 C、財務務情況說明明書 D、盈利預測測報告 EE、審計報報告3、企業將將一項投資資被確認為為現金等價價物應當滿滿足的條件件有（ ） A、期限短 B、流動性強強 C、易于于轉換為已已知金額的的現金 D、價值變動動風險很小小 E、金金額比較小小4、下列各各項業務，不不會引起現現金變動的的有（ ）到期未能收收回的應收收票據轉為為應收賬款款 出售固定資資產取得價價款 C、計提固定定資產折舊舊

36、D、用銀行行存款償還還短期借款款 EE、計提壞壞帳準備5、不減少少現金的費費用和損失失包括（ ） A、固定資產產折舊 B、無無形資產攤攤銷 C、轉銷銷固定資產產盤虧 D、結轉固定定資產清理理凈損失 E、投投資損失6、下列各各項屬于籌籌資活動產產生的現金金流量的有有（ ）A、取得債債券利息收收入所收到到的現金 B、償還債債務所支付付的現金C、融資租租賃所支付付的租賃費費 D、減少注注冊資本所所支付的現現金E、分配股股利支付的的現金7、下列費費用中，應應該將其發發生額當期期全部轉入入損益的有有（ ） A、制造費用用 B、財務務費用 C、管理費用用 D、營業費用用 EE、輔助生生產費用8、資產負負債

37、表上的的“貨幣資金金”項目，應應根據（ ）科科目的期末末余額合計計數填列。 AA、現金 B、短期借款款 C、銀行行存款 D、其他貨貨幣資金 EE、短期投投資9、下列現現金流量中中，屬于投投資活動產產生的現金金流量有（ ）A、取得投投資收益收收到的現金金B、出售固固定資產收收到的現金金C、分配股股利所支付付的現金D、取得短短期股票投投資所支付付的現金E、收到返返還的所得得稅所得到到的現金10、下列列交易或事事項產生的的現金流量量中，屬于于投資活動動產生的現現金流量的的有（ ）A、為購建建固定資產產支付的耕耕地占用稅稅B、為購建建固定資產產支付的已已經資本化化的利息費費用C、因火災災造成固定定資產

38、損失失而收到的的保險賠款款D、最后一一次支付分分期付款購購入固定資資產的價款款11、采用用間接法將將凈利潤調調節為經營營活動的現現金流量時時，主要需需要調整的的項目有：A、實際沒沒有支付現現金的費用用B、實際沒沒有收到現現金的收益益C、不屬于于經營活動動的損益D、經營性性應收應付付項目的增增減變動12、資產產負債表中中“期末數”欄內各項項數字應（ ）填列。A、有些項項目可根據據總賬賬戶戶余額直接接填列B、有些項項目可根據據總賬賬戶戶余額計算算填列C、有些項項目可根據據明細賬戶戶的余額計計算填列D、有些項項目可根據據總賬賬戶戶和明細賬賬戶余額分分析計算填填列。13、下列列事項中不不影響現金金流量

39、變動動的是（ ） A、接受投資資轉入固定定資產 B、收回對對外投出的的固定資產產 C、用現金收收購本企業業股票實現現減值 D、在在建工程完完工轉入固固定資產 E、用以銀行行存款償還還到期短期期借款14、下列列屬于籌資資活動產生生現金流量量的是（ ） A、支付借款款利息 B、分得現金金股利 C、接受現金金捐贈 D、支付融資資租入設備備款 E、發發行債券收收到的現金金15、下屬屬于經營活活動的現金金流量有（ ）用現金支付付廣告宣傳傳費用 B、用銀行行存款支付付經營性租租賃設備的的租金 C、交納增值值稅 DD、交納所所得稅 E、交納計計入固定資資產價值的的耕地占用用稅16、用現現金流量表表補充資料料

40、中將凈利利潤調整為為經營活動動的現金流流量時，需需要調整的的項目有（ ） A不不涉及現金金收支的投投資和籌資資活動 B、沒有支付付現金的費費用 C、沒有收到到現金的收收益 D、不屬屬于經營活活動的損益益 E、經營性應應收應付項項目的增減減變動17、用現現金流量表表補充資料料中將凈利利潤調整為為經營活動動的現金流流量時，以以下需要調調整的項目目有（ ）A、計提的的資產減值值準備 B、無形資資產的攤銷銷 C、待攤費費用的攤銷銷 D、已已登記為“營業外收收入”的處置固固定資產凈凈收入E、已登記記為“財務費用用”的借款利利息答案：1、ABC 2、AABC 3、ABBCD 4、ACCE 5、ABBCDE

41、 6、BCDEE 7、BCDD 88、ACDD 99、ABCC 100、AC 11、ABCDD 122、ABCCD13、ABBD 114、ACCDE 15、AABCD 16、BCDEE 177、ABCCDE1Z1022020 資產的特特征及分類類【主要知識識點】 1ZZ1020021資產產的特征 資資產是指過過去的交易易、事項形形成并由企企業擁有或或者控制的的資源，該該資源預期期會給企業業帶來經濟濟利益。資資產具有以以下基本特特征： 11、資產是是由于過去去的交易、事項所形形成的 資資產必須是是現實的資資產，而不不能是預期期的資產。只有過去去發生的交交易或事項項才能增加加或減少企企業的資產產，

42、而未來來交易或事事項以及未未發生的交交易或事項項可能產生生的結果，則則不得作為為資產確認認。 22、資產是是為企業所所擁有的，或或者即使不不為企業所所擁有但也也為企業所所控制 企企業擁有資資產就能夠夠排他性地地從資產中中獲取經濟濟利益。如如果企業不不能擁有或或控制資產產所能帶來來的經濟利利益，那么么就不能將將其作為企企業的資產產。對一些些特殊方式式形成的資資產，企業業雖然不擁擁有其所有有權，但能能夠實際控控制的，應應按照實質質重于形式式原則的要要求，將其其作為企業業資產予以以確認，如如融資租入入固定資產產。 33、資產能能夠直接或或間接地給給企業帶來來經濟利益益所謂經濟利利益是指指直接或間間接

43、地流入入企業的現現金或現金金等價物。資產導致致經濟利益益流入企業業的方式多多種多樣。如單獨或或與其他資資產組合為為企業帶來來經濟利益益，以資產產交換其他他資產，以以資產償還還債務等。資產必須須具有交換換價值和使使用價值。沒有交換換價值和使使用價值的的項目，不不能給企業業帶來經濟濟利益的項項目，則不不能確認為為企業的資資產。1Z1022022資資產的分類類 資資產可以按按照不同的的標準進行行分類。常常見的分類類標準有流流動性和實實物形態。按照流動動性對資產產進行分類類，可以分分為流動資資產和非流流動資產。流動資產產是指可以以在1年或超過過1年的一個個營業周期期內變現或或者耗用的的資產，主主要包括

44、貨貨幣資金、短期投資資、應收和和預付款項項、存貨、待攤費用用等。除流流動資產以以外的其他他資產，都都屬于非流流動資產，包包括長期投投資、固定定資產、無無形資產和和其他資產產。 按照有無實實物形態對對資產進行行分類，可可以分為有有形資產和和無形資產產。如存貨貨、固定資資產等屬于于有形資產產，貨幣資資金、應收收賬款、短短期投資、長期股權權投資、長長期債權投投資、專利利權、商標標權等屬于于無形資產產。一般來來說，通常常將無形資資產作狹義義的理解，僅僅將專利權權、商標權權等不具有有物質形態態、能夠為為企業帶來來超額利潤潤的資產稱稱為無形資資產。流動資產流動資產是是指可以在在1年或超過過1年的一個個營業

45、周期期內變現或或者耗用的的資產，主主要包括貨貨幣資金、短期投資資、應收和和預付款項項、存貨、待攤費用用等。短期投資是是指能夠隨隨時變現并并且持有時時間不準備備超過一年年(含一年年)的投資資，包括股股票、債券券、基金等等。短期投投資通常易易于變現，且且持有時間間較短，不不以控制被被投資單位位為目的。作為短期期投資應當當符合兩個個條件：一一是能夠在在公開市場場交易并且且有明確市市價，例如如，各種上上市的股票票、債券和和基金等；二是持有有投資作為為剩余資金金的存放形形式，并保保持其流動動性和獲利利性，這一一條件取決決于管理當當局的意圖圖。待攤費用是是指企業已已經支出，但但應由本期期和以后各各期分別負

46、負擔的分攤攤期限在11年以內(包括1年)的各項費費用，如低低值易耗品品攤銷、預預付保險費費以及一次次購買印花花稅票和一一次交納印印花稅稅額額較大需分分攤的數額額等。(二) 長長期投資長期投資是是指除短期期投資以外外的投資，包包括持有時時間準備超超過1年(不含1年)的各種股股權性質的的投資、不不能變現或或不準備隨隨時變現的的債券投資資、其他債債權投資和和其他長期期投資等。長期投資按按投資性質質的不同，一一般分為長長期股權投投資和長期期債權投資資兩類。1、長期股股權投資長期股權投投資按照持持股的對象象可以分為為長期股票票投資和其其他長期股股權投資兩兩類。 長長期股票投投資是指以以通過購買買股票的方

47、方式向被投投資單位投投入長期資資本。與短短期股票投投資不同的的是，企業業作為長期期股票投資資而購入的的股票不打打算在短期期內出售，不不是為獲取取股票買賣賣差價來取取得投資收收益，而是是為在較長長的時期內內取得股利利收益或對對被投資方方實施控制制，使被投投資方作為為一個獨立立的經濟實實體來為實實現本企業業總體經營營目標服務務。從法律律上講，股股票投資的的投資方最最終按其投投資額占被被投資方股股本總額的的比例享有有經營管理理權、分享享收益權和和虧損分擔擔責任。 其其他長期股股權投資是是指企業以以購買股權權而不以持持有股票的的方式對受受資方進行行的投資，通通常是在企企業聯營、合資過程程中以現金金、存

48、貨、固定資產產等實物投投資或者以以無形資產產投資。 長長期股權投投資具有如如下特點： (1)長期期持有。長長期股權投投資目的是是為了長期期持有被投投資單位的的股份，成成為被投資資單位的股股東，通過過所持有的的股份對被被投資單位位實施控制制或施加重重大影響，或或為了改善善和鞏固貿貿易關系等等。 (2)獲取取經濟利益益，并承擔擔相應的風風險。長期期股權投資資的最終目目標是為了了獲取較大大的經濟利利益，這種種經濟利益益可以通過過分得利潤潤或股利獲獲取，也可可以通過其其他方式取取得。但是是，如果被被投資單位位經營狀況況不佳，或或者進行破破產清算等等時，投資資企業作為為股東，也也需要承擔擔相應的投投資損

49、失。 (3)除股股票投資外外，長期股股權投資通通常不能隨隨時出售。投資企業業一旦成為為被投資單單位的股東東，一般情情況下不得得隨意抽回回投資。 (4)相對對于長期債債權投資而而言，長期期股權投資資的風險較較大。 22、長期債債權投資 長長期債權投投資是指企企業通過購購買債券、委托金融融機構貸款款等方式，取取得被投資資單位債權權而形成的的對外投資資，主要包包括債券投投資和其他他債權投資資。 按按照投資的的對象，長長期債權投投資可以分分為長期債債券投資和和其他長期期債權投資資兩類。 長期期債券投資資是指企業業購入并長長期持有國國家或企業業單位發行行的期限超超過1年的的債券。 其他長長期債權投投資是

50、指除除了長期債債券投資以以外的長期期債權投資資，如企業業將多余資資金委托銀銀行貸款而而形成的債債權性質的的投資。 長長期債權投投資具有如如下特點： (1)債權權投資只能能獲取被投投資單位的的債權，即即定期收取取利息、到到期收回本本金的權利利。一般條條件下，債債權人無權權參與被投投資單位的的管理和經經營決策。 (2)債權權投資可以以轉讓，但但在債權投投資的有效效期內，除除事先約定定外，投資資方一般不不能要求債債務單位提提前償還本本金。 (3)債權權投資與股股權投資一一樣存在一一定的風險險，即能否否按期收回回本息的風風險。企業應當定定期對長期期投資的賬賬面價值逐逐項進行檢檢查，至少少于每年年年末檢

51、查一一次。如果果由于市價價持續下跌跌或被投資資單位經營營狀況變化化等原因導導致其可收收回金額低低于投資的的賬面價值值，應將可可收回金額額低于長期期投資賬面面價值的差差額，計提提長期投資資減值準備備，確認為為當期投資資損失。（三）固定定資產固定資產，指指同時具有有以下特征征的有形資資產：為生產商商品、提供供勞務、出出租或經營營管理而持持有的；使用年限限超過一年年；單位價值值較高。通通常是指使使用期限超超過1年的的房屋、建建筑物、機機器、機械械、運輸工工具以及其其他與生產產、經營有有關的設備備、器具、工具等。不屬于生生產經營主主要設備的的物品，單單位價值在在2 0000元以上上，并且使使用年限超超

52、過2年的的，也應當當作為固定定資產。（四）無形形資產 無無形資產是是指企業為為生產商品品或者提供供勞務、出出租給他人人、或管理理目的而持持有的、沒沒有實物形形態的非貨貨幣性長期期資產。無無形資產分分為可辨認認無形資產產和不可辨辨認無形資資產。可辨辨認無形資資產包括專專利權、非非專利技術術、商標權權、著作權權、土地使使用權等；不可辨認認無形資產產是指商譽譽。 企企業自創的的商譽，以以及未滿足足無形資產產確認條件件的其他項項目，不能能作為無形形資產。 無無形資產一一般具有如如下特征： （11）沒有實實物形態。無形資產產所體現的的是一種權權力或獲得得超額利潤潤的能力，它它沒有實物物形態，但但卻具有價

53、價值，或者者能使企業業獲得高于于同行業一一般水平的的盈利能力力。不具有有實物形態態是無形資資產區別于于其他資產產的顯著標標志。（2）能在在較長的時時期內使企企業獲得經經濟效益。無形資產產能在多個個生產經營營期內使用用，使企業業長期受益益，因而，屬屬于一項長長期資產。（3）持有有的目的是是使用而不不是出售。企業持有有無形資產產的目的是是用于生產產商品或提提供勞務、出租給他他人，或為為了管理目目的，而不不是為了對對外銷售。 （44）能夠給給企業提供供未來經濟濟效益的大大小具有較較大的不確確定性。無無形資產的的經濟價值值在很大程程度上受企企業外部因因素的影響響，其預期期的獲利能能力不能準準確地加以以

54、確定。 （55）通常是是企業有償償取得的。只有花費費了支出的的無形資產產，才能作作為無形資資產入賬。否則，不不能作為無無形資產入入賬。無形資產只只有在滿足足以下條件件時，企業業才能加以以確認：(1)該資資產為企業業獲得經濟濟利益很可可能流入企企業；(22)該資產產的成本能能夠可靠地地計量。無形資產可可按不同的的標準進行行分類：按按能否辨認認劃分，分分為可辨認認無形資產產和不可辨辨認無形資資產；按其其來源劃分分，分為外外來的無形形資產和自自創的無形形資產；按按其有無限限期劃分，可可分為有限限期無形資資產和無限限期無形資資產。無形資產的的具體內容容： 11、專利權權專利權是指指權利人在在法定期限限

55、內對某一一發明創造造所擁有的的獨占權和和專有權。專利權的的主體是依依據專利法法被授予專專利權的個個人或單位位，專利權權的客體是是受專利法法保護的專專利范圍。專利權包包括發明、實用新型型和外觀設設計專利權權。2、商標權權 商商標權是指指企業專門門在某種指指定的商品品上使用特特定的名稱稱、圖案、標記的權權利。根據據我國商標標法的規定定，經商標標局核準注注冊的商標標為注冊商商標。商標標注冊人享享有商標專專用權，受受法律保護護。商標權權的內容包包括獨占使使用權和禁禁止使用權權。商標權權的價值在在于它能使使享有人獲獲得較高的的盈利能力力。我國商商標法規定定，商標權權的有效期期限為100年，期滿滿前可繼續

56、續申請延長長注冊期。 33、土地使使用權 土土地使用權權是指國家家準許某一一企業在一一定期間對對國有土地地享有開發發、利用、經營的權權利。根據據我國土地地管理法的的規定，我我國土地實實行公有制制，任何單單位和個人人不得侵占占、買賣或或者以其他他形式非法法轉讓。國國有土地可可依法確定定給國有企企業、集體體企業等單單位，其使使用權可依依法轉讓。 44、著作權權 著著作權是指指著作權人人對其著作作依法享有有的出版、發行等方方面的專有有權利。著著作權可以以轉讓、出出售或者贈贈予。著作作權包括發發表權、署署名權、修修改權、保保護作品完完整權、使使用權和獲獲得報酬權權等。5、特許權權特許權也稱稱為專營權權

57、，指在某某一地區經經營或銷售售某種特定定商品的權權利或是一一家企業接接受另一家家企業使用用其商標、商號、技技術秘密等等的權利。前者是由由政府機構構授權，準準許企業使使用或在一一定地區享享有經營某某種業務的的特權，如如水、電、郵電通訊訊等專營權權、煙草專專賣權，等等等；后者者是指企業業間依照簽簽訂的合同同，有限期期或無限期期使用另一一家企業的的某些權利利，如連鎖鎖店的分店店等。 66、非專利利技術 非非專利技術術也稱專有有技術，是是指發明人人壟斷的、不公開的的、具有實實用價值的的先進技術術、資料、技能、知知識等。非非專利技術術具有經濟濟性、機密密性、動態態性等特點點。 由由于非專利利技術未經經公

58、開亦未未申請專利利權，所以以不受法律律保護，但但事實上具具有專利權權的效用。非專利技技術有些是是自己開發發研究的，有有些是根據據合同規定定，從外部部購入的。非專利技技術可以作作為資產對對外投資，也也可以轉讓讓。 77、商譽 商商譽是指企企業獲得超超額收益的的能力。通通常是指企企業由于所所處的地理理位置優越越，或由于于信譽好而而獲得了客客戶的信任任，或由于于組織得當當、生產經經營效益高高，或由于于技術先進進、掌握了了生產的訣訣竅等原因因而形成的的無形價值值。這種無無形價值具具體表現在在該企業的的獲利能力力超過了一一般企業的的獲利水平平。 商商譽與整體體的企業有有關，因而而它不能單單獨存在，也也不

59、能與企企業可辨認認的各種資資產分開出出售。 如果無形資資產的賬面面價值超過過其可收回回金額，則則應按超過過部分確認認無形資產產減值準備備。企業計計提的無形形資產減值值準備，計計入當期的的營業外支支出。如果果可收回金金額高于賬賬面價值，一一般不做會會計處理。 (五)其他資產產 其其他資產是是指除流動動資產、長長期投資、固定資產產、無形資資產以外的的其他資產產，如臨時時設施和長長期待攤費費用等。 11、臨時設設施是指施施工企業為為保證施工工生產活動動和管理活活動的正常常進行而在在施工現場場建造的供供施工生產產和生活使使用的臨時時房屋、建建筑物、構構筑物和其其他各種臨臨時性的簡簡易設施。2、長期待待

60、攤費用是是指企業已已經支出，但但攤銷期限限在1年以上(不含1年)的各項費費用，如租租入固定資資產的改良良支出等。應當由本本期負擔的的借款利息息、租金等等，不得作作為長期待待攤費用處處理。【典型例題題】1、按照現現行會計制制度規定，下下列各項中中，應作為為無形資產產入賬是（）。、開辦費費、廣告費費、為獲得得土地使用用權支付的的土地出讓讓金、開發新新技術過程程中發生的的研究開發發費答案：解析：開開辦費應計計入長期待待攤費用；廣告費應應計入營業業費用；為為獲得土地地使用權支支付的土地地出讓金應應計入無形形資產；開開發新技術術過程中發發生的研究究開發費應應計入管理理費用。2、下列各各項中，企企業應確認