1、能源企業內部操縱治理手冊內部操縱體系建設內容概述1.1.1 概述操縱活動是確保治理層的指令得到貫徹執行的必要措施，存在于整個機構內所有級不和職能部門。包括批準、授權、查證、核對、經營業績評價、資產保全措施和職責分工等活動。1.1.2 操縱活動的分類操縱活動按照不同的分類標準能夠劃分為不同的類型。1.1.2.1 按操縱活動的目標分類按操縱活動的目標能夠分為以下幾類：戰略目標操縱活動：指能夠滿足戰略目標實現的操縱活動。經營操縱活動：指能夠滿足經營活動效率與效果目標的操縱活動。財務報告操縱活動：指能夠滿足財務報告目標的操縱活動。合規性操縱活動：指能夠滿足合規性目標的操縱活動。1.1.2.2 按操縱活

2、動的內容分類按操縱活動的內容劃分，操縱活動可分為公司層面操縱和業務活動層面操縱。1)公司層面操縱。公司層面操縱是治理層確保在公司內部各個領域獲得適當、有效操縱的重要機制。要緊包括：(1)操縱環境范圍內的內部操縱，包括道德準則的建立與推行、高層治理者基調、檢舉揭發機制、權限和職責分工、審計委員會、IT環境與組織以及人力資源政策等；(2)反舞弊程序與操縱；(3)風險評估流程；(4)集中化的處理和程序；(5)監督，包括持續監督、獨立評估和缺陷報告；(6)經營活動分析、審核；(7)期末財務報告流程；(8)統一的規章制度。2)業務活動層面操縱。業務活動層面操縱是指直接作用于公司經營業務活動的具體操縱，亦

3、稱業務操縱，如業務處理程序中的批準與授權、審核與復核，以及為保證資產安全而采納的限制接近等操縱。1.1.2.3 按操縱活動的作用分類按操縱活動的作用劃分，操縱活動可分為預防性操縱和發覺性操縱。預防性操縱。預防性操縱是指為防止錯誤和非法行為的發生，或盡量減少其發生機會所進行的一種操縱。發覺性操縱。發覺性操縱是指為及時查明已發生的錯誤和非法行為，或增強發覺錯誤和非法行為機會的能力進行的各項操縱。1.1.2.4 按操縱活動的手段分類按操縱活動的手段劃分，操縱活動可分為人工操縱和自動操縱。1)人工操縱。人工操縱是以人工方式執行的操縱。2)自動操縱。自動操縱是由計算機等系統自動執行的操縱。1.2 操縱活

4、動的實施1.2.1 內控關注要點針對公司的每一項業務活動都有必要和恰當的政策和程序。已確定的操縱行為得到恰當執行。1.2.2 措施公司制定集團發覺治理暫行規定（送審稿），對風險治理機構及職責分工、操縱方法、操縱設計程序、關鍵操縱的確認、操縱實施與監督、操縱措施的更新與維護等進行明確規定。1.2.2.1 開展財務分析活動公司制定了財務分析治理規定（送審稿），明確了財務分析的職責、內容、具體方法和程序。財務分析的內容包括：損益類指標分析、資產負債類指標分析、現金流量指標分析。在財務分析的方法上，采納因素分析法、比較分析法等，重點對財務報表中阻礙利潤指標的價格因素、銷量因素、成本因素及其他費用的變化

5、進行分析；同時通過財務分析對財務報表的真實性進行核實。1.2.2.2 建立財務會計報告流程公司建立并不斷完善財務會計報告流程，要緊包括以下幾方面的內容：編制財務會計報告的前期工作；地區公司財務會計報告流程；股份公司財務會計報告流程；財務會計報告批復及歸檔；財務會計報告考評及內部審計。1.2.2.3 建立風險操縱文檔，補充修訂現有制度公司針對各項生產經營活動，制定采購、生成、銷售、服務等業務活動方面的治理規程；針對各項治理活動，制定財務、人事、行政、質量安全環保、監察、審計、法律事務、資本運營等治理活動方面的治理規程。此外，公司還對某些業務活動制定操作規程，如財務部制定的中國石油會計手冊，明確規

6、定會計政策、會計科目、要緊業務會計核算、內部購銷往來核對及結賬、財務會計報告等與會計核算有關的政策和程序以及會計政策。地區公司普遍建立QHSE治理體系，從加強制度建設入手，針對治理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關規章制度，用制度規范各項治理工作。按照“集約化經營、專業化治理”的思路，進一步完善治理體制和工作機制，理順工作程序，明確工作職責和標準。在生產、現場、安全以及定額、計量、標準化、信息治理等方面，加大工作力度，提高治理水平，有效規范各項治理。公司通過建立風險操縱文檔進行差異分析，查找現有操縱的差距和不足，然后補充和完善現有操縱措施，以達到防范風險的目的；同時，為進一步補充、修訂制度提供

7、依據。風險操縱文檔（RCD）用于確認、記錄每個流程及每個步驟中存在的風險和已建立的操縱，并與相應的制度和操縱實施證據相對應。風險操縱文檔的操縱重點強調：與財務會計報表和附注的真實性、準確性有關的操縱，防止舞弊、欺詐行為的操縱以及資產安全的操縱。具體的執行步驟是：1)建立風險操縱文檔編制規范。為了統一和規范風險操縱文檔的編制，公司制定“風險操縱文檔編制規范”，明確風險操縱文檔中各項目的描述要求。2)建立業務流程的風險操縱文檔。內控部門組織相關部門對業務流程上的風險和操縱進行描述，形成風險操縱文檔，并由有關業務主管部門的相關人員確認，以保證風險操縱文檔中描述的內容能夠反映實際業務執行情況。3)分析

8、查找差距，補充和完善現有操縱措施。內控部門組織相關部門對風險操縱文檔進行分析，查找現有操縱措施的缺失和不足，由相關部門進行整改，并補充、修改相關制度。1.2.2.4 確認關鍵操縱關鍵操縱，是在相關流程中阻礙力和操縱力相對較強的一項或多項操縱，其操縱作用是必不可少和不可替代的。假如缺少該項操縱，將在專門大程度上直接導致財務風險的產生。公司確認關鍵操縱的目的是：將確認的關鍵操縱作為操縱活動的重點，對事實上行全面、嚴格的治理，以防范重要風險。關鍵操縱也為公司治理層測試內部操縱體系的完整性和有效性提供統一的范圍和標準；同時將其作為公司提供的內部測試基礎性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內部操縱體系

9、的完整性和有效性。確認關鍵操縱的步驟為：1)在確認重要風險和關鍵操縱目標的基礎上確認關鍵操縱。公司成立工作小組，在開展風險操縱分析并編寫風險操縱文檔（RCD）的基礎上，查找阻礙公司目標實現的重要風險，并針對這些重要風險，確認關鍵操縱。2)建立“關鍵操縱文檔”。在確認關鍵操縱的基礎上，建立“關鍵操縱文檔”。3)關鍵操縱的審定、審批和執行。組織公司相關部門的負責人、地區公司的總會計師、外部內控專家對初步確認的關鍵操縱進行審定，最終確認公司的關鍵操縱，報公司內控項目建設委員會審批后執行。1.2.2.5 制定操縱程序文件公司在建立風險操縱文檔的基礎上，建立與操縱相對應的程序文件和與操縱相關的、有示范意

10、義的操縱證據。公司建立的程序文件是公司對重要業務流程中的風險和操縱進行統一描述的規范性文件。1.2.2.6 依照變化的內外部環境調整操縱措施，并完善相應的制度文件隨著公司經營活動外部環境和內部治理的變化，風險評估的結果也會不斷更新，操縱活動也將隨之發生變化。因此，內控部門每年定期組織相關部門對新增或變動的風險進行以下推斷：是否有新增的操縱活動；已有的操縱活動是否有變化；這些操縱活動中哪些是關鍵操縱。然后將這些新增或變化后的操縱活動記錄在風險操縱文檔中，并依照識不出的關鍵操縱對關鍵操縱文檔進行更新。1.2.3 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內容：財務分析報告；財務會計報告流程；風險操縱文檔（RCD

11、）編制規范；風險操縱文檔；關鍵操縱文檔。2 內部操縱體系執行的文件及規范2.1 風險操縱文檔（RCD）編制規范2.1.1 風險操縱文檔抬頭部分 1)字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數字、字符等）12號，粗體，Times New Roman2)單位名稱：統一列示“中國石油分公司”。3)單位編碼：暫留空。4)業務流程名稱：按照業務流程目錄列示。(1)財務流程：填列二級財務子流程名稱，如“資金治理”。(2)非財務流程：填列一級流程名稱，如“建設過程”。5)當前子流程名稱：(1)財務流程：在二級流程下按流程層次連續列示其流程名稱，如“欠款治理清欠治理”。(2)非財務流程：在一級流程下按流

12、程層次連續列示其流程名稱，如“建設用地治理土地使用治理”。6)業務流程編碼：按該業務流程相應的編碼列示。7)當前子流程編碼：按當前子流程相應的編碼列示。8)最后更新時刻：最后上報時刻，格式“yyyymmdd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司內控項目組統一制定。10)編制部門：負責編制該RCD的部門。11)編制人：負責編制該RCD的人員。12)抬頭部分與正文部門空一行。2.1.2 正文部分 1)：表頭部分(1) 表頭部分包括的內容要與標準模板一致。(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號,Times New Roman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)內容部分：(1)

13、字體：中文9號，宋體；西文9號,Times New Roman。(2)選擇CAVR類型時，以對號“”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。(4)操縱點編號：以小數點為界，分成兩部分：小數點之前的部分表示相對應的風險的編號，小數點之后的部分表示對該風險的各個操縱的編號，并在編號后加M或A以區分人工或自動操縱，如：1.1A、1.2M等。應對所有的操縱點進行編號。操縱點編號必須和流程圖中的編號對應。風險參考總部下發的風險數據庫的內容，依照本單位的實際情況進行風險識不和描述。若對風險數據庫進行刪減、增加、修改應加以解釋。(5)操縱實施證據：指地區公司在實施現有操

14、縱時所使用的報告、表單、簽字等。(6)操縱文件的文號及名稱：該項操縱的治理制度文件的文號和名稱。若沒有操縱文件，則應填“無”。2.1.3 總體性問題邊框：正文部分的邊框，粗細采納默認設置。打印：保證橫向在一個A4頁中。風險操縱文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個打印頁重復出現，設置方法為：進入“文件頁面設置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標題行”選擇需要重復出現的單元格。刪除沒有內容的空行。風險操縱文檔應以需要編制風險操縱文檔的末級子流程為單位編制。風險操縱文檔建立文件的層次應與相應的流程圖相同。例如，假如相應的流程圖在二級流程的層次上建立文件，風險操縱文檔也應在二級流程的層次上建立文件，并

15、將下屬末級子流程的風險操縱文檔在同一文檔中建立不同的工作表表示，該工作表以“末級子流程的流程編碼流程名稱”命名。 6)風險操縱文檔和流程圖、風險數據庫的關系：風險操縱文檔和末級子流程的流程圖應該是一一對應的關系，風險操縱文檔中應涵蓋風險數據庫中對應的所有風險。7)頁邊距的規定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米為單位。風險操縱文檔（RCD）模板風險操縱文檔（RCD）模板單位名稱： 單位編碼：業務流程名稱： 業務流程編碼：當前子流程名稱： 當前子流程編碼：最后更新時刻： 版本：編制部門： 編制人：操縱點編號風險類不風險描述操縱目標類型操縱目標具體描述關鍵操縱措施現有操縱措施操

16、縱方法（自動/人工）操縱類型（預防性/發覺性）操縱頻率（隨時，日，周，月度，季度，年度）操縱實施證據操縱文件文號及名稱經營決策風險違反法律法規財務報告失真資產安全受到威脅營私舞弊C：完整性操縱A：準確性操縱V：有效性操縱R：接觸性操縱2.2 集團財務分析治理規定（送審稿）第一章 總 則 第一條 為了規范集團(以下簡稱“股份公司”)財務分析工作，充分發揮財務分析在企業治理中的作用，為企業經營治理和決策提供信息支持，制定本規定。 第二條 本規定適用于股份公司總部、專業分公司、地區分公司和全資子公司，控股公司參照執行。 第三條 股份公司財務分析以國際會計準則編制的財務報告為基礎，結合相關生產經營數據

17、，分析評價公司經營成果、財務狀況和資金運營情況，形成財務分析報告。 第四條 股份公司實行總部、專業公司、地區公司三級財務分析體系。依照分析工作需要，由下級向上級提供信息支持。對外合作經理部和中油勘探開發有限公司參照專業公司，直接向總部提供信息支持。 第五條 財務分析的職能部門為總部、專業公司和地區公司財務部門，負責財務分析的組織和報告編制工作。生產經營相關部門依照治理需要，為財務分析工作提供信息支持。 第二章 財務分析內容與方法 第六條 財務分析應依照不同分析目標，將分析期的實際數據分不與上年同期對比、與預算對比、與期初數對比或者反映歷史數據的變化趨勢，對要緊生產經營指標進行分析。 第七條 損

18、益類指標分析。 1)經營收入。 對比分析產品結構、銷售數量、銷售價格對收入的阻礙；對比要緊產品銷售流向，分析銷售結構異常變動緣故。 2)經營成本。 購買服務及其他支出。要緊分析生產耗用的原料且要緊材料、輔助材料、燃料、動力等要緊成本項目的數量和價格變化對成本的阻礙；半成品、產成品期初 期末庫存變化的阻礙；修理費對購買服務的阻礙；管輸成本變化的阻礙等。 職職員資及福利。分析工資及福利費增減變動情況及人員費用在成本支出中所占的比重。 銷售及治理費用。按費用項目進行對比分析，對增減變動較大的項目(增減幅度超過10)，分析增減變動緣故。 勘探費用。重點分析二維地震、三維地震、探井、干井費用的投資支出及

19、工資量變動的阻礙。 折舊折耗及攤銷。分析折舊折耗及攤銷增減變化情況。 所得稅以外稅費。按要緊稅種(消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等)分析增減變動緣故。 融資成本。分析年度利息總支出，利息資本化和列入損益的情況；股份公司總部對財務費用支出進行整體分析，并分析有息債務總額變化阻礙、利率變化阻礙、匯兌損益阻礙以及資本負債率變化情況；專業分公司對本公司財務費用進行對比分析；地區公司分析貨幣資金、長短期負息資金的變動對利息支出的阻礙，總部補貼財務費用額度、匯兌損益的變動等。 3)單位成本。單位操作成本。按操作費的構成項目逐項分解，分析產量、區塊變動等因素對操作費的阻礙。煉油單位加工費。按加工費的構成

20、項目逐漸分解為固定費用、變動費用進行分析，重點分析加工量等因素的阻礙。 單位現金營銷成本。分批發、零售環節按費用的構成項目逐項分解，從費用增減的合理性、有效性兩個方面分析。重點分析銷售量變動的阻礙。煉油銷售地區公司應對運費、人工費進行專題分析。 輸油輸氣單位成本。按輸油輸氣成本的構成項目逐項分解，分析輸油量、輸氣量等因素的阻礙。 天然氣、原油、成品油管輸現金單位成本。按天然氣業務、原油管輸業務、成品油管輸業務，分析增減變化情況及緣故；按費用的構成項目逐項分解，分析各項目的阻礙情況。4)單位產品盈利能力。分析要緊產品盈利能力變化的緣故。5)要緊生產經營指標。要緊生產經營指標包括：開發成本、發覺成

21、本、要緊產品產量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負荷率；石油產品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區公司要緊產品外購量、批發量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲量、當年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產能建設規模（包括當年新建產能及產能到位率等）；建設百萬噸產能的投資額；勘探投資實物工作量完成情況(二維地震、三維地震、探井、開發井等)等。6)每股盈利及股息分配情況。第八條 可比公司相關指標對比。在半年或年度決算分析時，收集可比公司相關資料，選取

22、合適的指標進行對比分析。第九條 資產負債類指標分析。1)資產、負債及權益總體情況。要緊分析期初期末的資產、負債、權益的整體增減變化情況。2)應收款項。按賬齡結構分析應收款項變動情況。3)存貨。分析存貨的產、購、銷、存及周轉速度，存貨的數量、單價、結構的變化，講明要緊存貨占存貨總額的比例以及存貨增減、盤虧、毀損的要緊緣故。4)長期投資。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資預備和投資收益的變動情況進行分析。5)固定資產。重點分析固定資產增減變動、清理報廢情況及生產經營用固定資產所占的比重。年度決算分析時，對資本性支出完成及轉資情況進行分析。6)八項減值預備。分析計提依據、轉銷緣故、核銷情況等。7)應

23、付款項。重點分析賬齡三年以上的應付款項。8)應交稅費。重點分析當期稅費實現及上繳情況。9)其他流淌資產、其他流淌負債、其他長期資產、其他長期負債。當變動幅度超過10%時，分析講明緣故。10)少數股東權益。分析少數股東權益增減變動緣故。11)有息債務。分析總額和結構的變化。12)股市表現。跟蹤香港、紐約股市股份公司股價變化，分析股價走勢。第十條 現金流量分析。1)現金流量總體情況分析。結合企業具體的經營、投資、籌資活動分析現金流量的數量及其增減變動，評價企業經營狀況、創現能力、籌資能力和資金實力。2)資金運行情況分析。資金頭寸平衡狀況。分析本月、本年資金頭寸平衡狀況，分析收入、支出的組成。資金收

24、支分析。分析產品銷售收入、國債回購、新增貸款情況及其他收入情況；分析經營支出、投資支出、國債回購、貸款歸還情況；分析銀行存款余額的變化情況。輔助分析。分析銀行賬戶分布情況、票據持有情況；分析銀行貸款余額情況；分析應收賬款余額、其他應收款余額情況。第三章 財務分析流程第十一條 財務分析應按信息采集。信息傳遞、信息加工和集成、信息使用和報送等治理程序進行。第十二條 信息采集。依照專業部門權責的劃分和界定，按照先后順序在相關部門中分不確定信息采集點，具體落實到工作崗位責任人。1)財務信息采集。由財務分析職能部門各財務分析責任人按照崗位分工，通過會計憑證、會計賬簿和會計報表，以及會計科目明細臺賬等進行

25、信息采集。2)非財務信息采集。由財務分析相關部門，包括資產、生產、打算、人事、開發、采購、銷售、企管等部門，依照分析工作需要，向財物部門對口責任人員提供經營數據和分析講明資料。3)外部信息采集。由財務分析職能部門和相關部門，依照部門業務分工，對企業外部經濟信息，如：國家權威部門公布的價格信息、宏觀經濟政策信息、同行業同規模企業經審計后公布的財務信息等，進行采集、分類和匯總。第十三條 信息傳遞。財務分析相關部門按照以下原則向財務部門提供有關信息支持。1)分析信息的對口關系。在企業內部相關部門間和相關部門對口崗位間，明確和固定數據傳遞的對口關系，保持良好的溝通和聯系。2)分析信息提供的時刻。按照財

26、務分析工作要求，信息提供部門按時提供專業分析信息。3)分析信息內容、格式。依照分析信息治理的需要，在企業內部相關部門間和各對口崗位間，確定提供信息的內容、格式。4)分析信息的質量。明確提供信息部門的責任人、審核人，部門負責人對本部門專業信息進行審查，財務分析人員按照信息識不的具體要求，對提供信息進行核對，提高和保證分析信息的質量。5)分析信息的手段。按照企業實際需要，推進信息分析的信息化、集成化建設。第十四條 信息加工和集成。財務部門在信息采集完成后，由財務分析責任人按照一定的方法和口徑對相關信息進行加工，生成需要的財務分析信息。財務部門在對財務分析數據進行匯總和綜合分析評價后，按照統一的分析

27、內容、格式，形成財務分析報告。第十五條 信息使用。財務分析信息在本公司內部使用。對應治理層各級不，股份公司可使用總部、專業公司、地區公司分析信息；專業公司可使用專業公司、地區公司分析信息；地區公司可使用本公司分析信息。依照需要，各級相關部門能夠使用同級及下級公司的財務分析信息。第十六條 信息報送。財務分析信息上報必須履行內部審批治理程序。財務分析信息應經責任人、財務部門負責人和總會計師審批后，按上級規定的時刻、內容和方式上報。第十七條 財務分析上報時刻和頻率。“資金運行情況分析報告”按月編制，由股份公司財務部于每月10日前報股份公司治理層。“預算執行情況分析報告”按月編制，地區公司于每月8日前

28、編寫完畢報本地區公司治理層，并上報專業公司；專業公司預算執行情況分析于每月10日前報專業公司治理層，并上報股份公司財務部；財務部于每月14日前將匯總完畢的分析報告上報股份公司治理層。“財務情況講明書”按半年度編制，地區公司于審定會計報表后5日內編寫完畢，報本地區公司治理層，并上報專業公司財務處和股份公司財務部；專業公司于接收地區公司分析后4日內編寫分析報告報專業公司治理層，并上報股份公司財務部；財務部于接收地區公司分析后，按治理層要求時刻將匯總完畢的分析報告上報股份公司治理層。第十八條 效用評估。財務分析職能部門應組織有關部門，定期或不定期進行財務分析評價信息在本企業和本系統使用的適用性評估和

29、效用性分析。第四章 附則第十九條 本方法自下發之日起執行。第二十條 本方法由股份公司財務部負責解釋。2.3 關鍵操縱治理文件231 關鍵操縱治理文件實施指南關鍵操縱治理文件是內部操縱體系框架的重要部分，它是針對阻礙財務報告的完整性、準確性，授權的有效性和資產安全接觸性的重要風險，按照統一性、規范性和可操作性的原則所設置的操縱措施，是公司內部測試和外部審計關注的重點。關鍵操縱治理文件設計不到位和執行不嚴格，將直接阻礙內部和外部審計關注的重點。關鍵操縱治理文件設計不到位和執行不嚴格，將直接阻礙內部體系的有效性。關鍵操縱治理文件包括業務流程圖、關鍵操縱文檔、操縱程序文件等部分內容。各單位要嚴格按照規

30、定編制本單位的風險操縱文件，并認真貫徹執行。現就關鍵操縱治理文件的應用講明如下。2311 業務流程圖1）業務流程目錄。各單位應按照關鍵操縱治理文件所確定的流程目錄，結合標注的業務適用板塊，確定各單位奉獻操縱治理文件中的業務流程目錄。如所在單位涉及多板塊業務的，應分不確認業務流程并納入各單位統一的流程目錄進行編號，關鍵操縱業務流程不得遺漏。2）關鍵操縱流程圖關鍵操縱治理文件中的流程圖，只涉及到含有重要風險和關鍵操縱操縱部分的子流程，而且只是簡單描述了該業務環節應具有的重要風險和關鍵操縱步驟，其目的是要求各單位在業務流程描述時，必須包含但不僅限于這些內容。各單位在落實關鍵操縱時，應注意以下幾點：第

31、一，各單位必須按照內控體系建設的總體要求，建立并執行完整的業務流程，而不能僅僅保留相應的關鍵操縱業務流程步驟。第二，關鍵操縱流程圖中所描述的重要風險和關鍵操縱點，各單位要求對比本單位相應的業務流程圖，逐一落實，不得遺漏。如在關鍵操縱治理文件中確定為關鍵操縱的措施，經確認轉為一般操縱的，取消原標注的K點，作為一般操縱保留。第三，各單位的業務流程圖應是完整的，不但要含有重要風險和關鍵操縱，還要包含一般風險和非關鍵操縱措施及步驟。2312 關鍵操縱文檔關鍵操縱文檔對重要業務流程相關的重要風險和關鍵操縱進行了統一、規范的描述，各單位要認真領會股份公司關鍵操縱文檔的內容，結合本公司的實際情況進行轉換，調

32、整并審定本單位風險操縱治理文件，并注意以下事項：1)各單位的風險文檔（RCD）必須完整的描述操縱過程，不僅要保留與重要風險和關鍵操縱相關的內容，關于一般風險和非關鍵操縱也要描述。2)各單位要依照關鍵操縱文檔中所確定的重要風險和關鍵操縱，與本單位現有的風險操縱文檔進行核對，確保相關內容沒有缺失。假如風險操縱文檔沒有覆蓋確定的重要風險和關鍵操縱，應當進行補充和完善。3)由于考慮各地區公司操縱方面存在的差異股份公司部分關鍵操縱沒有進行具體的描述，只進行了概括性描述。同時，編制了“關鍵操縱示范”，作為各單位描述關鍵操縱的范例。4)關于在關鍵操縱治理文件中確定為關鍵操縱，經確認后轉為一般操縱的操縱點，各

33、單位在修訂關鍵操縱治理文件時不得在風險操縱文檔中刪除，應作為一般操縱的操縱保留并予實施。5)各單位假如有等級二應用系統，增加的手工關鍵操縱，不單獨設列，應與一般手工操縱一并描述。 6)各單位單獨描述等級一應用系統自動操縱文檔（ARCD），附在相關流程的RCD文檔后面。2314 其他問題1）多層次審核、審批的關鍵操縱確認。 關于重復審批過程操縱等內容，各單位應對比完整性準確性有效性接觸行等操縱目標并結合本單位治理實際進行分析，把直接阻礙財務報告和資產安全的操縱，卻認為關鍵操縱，其他操縱作為一般操縱，不應把逐級審核均確認為關鍵操縱。2）操縱頻率。關于關鍵操縱治理文件中差不多規定操縱頻率的，各單位要

34、嚴格執行。關于沒有明確操縱頻率只注明“定期”的各單位應結合股份公司和地區公司有關文件的具體規定，在保證滿足操縱目標的前提下，明確相關操縱頻率，確保操縱設計的有效性和可操作性。3）實施證據。關于差不多在關鍵操縱治理文件中給出的示范性操縱證據，建議各地區公司參照執行。如本單位現行的相關操縱證據能夠涵蓋示范證據中的要緊內容，能夠沿用原有的操縱證據。關于沒有列示操縱證據的操縱措施，應結合本單位的實際情況，確定示范性的關鍵操縱涉及的證據名稱和格式式樣，原則上各單位要緊的、常用的關鍵操縱實施證據格式式樣及其使用方法應當統一。 232 重要業務流程目錄 重要業務流程目錄序號參考流程編號一級流程末級子流程頁碼

35、01規劃設計101.03年度投資打算1502建設過程202.03.01土地使用治理18302.03.02拆遷治理20402.04地質勘探支出24502.05.03證實石油儲量27602.06.01在建工程成本及油氣開發支出30702.06.02在建工程減值儲備3203生產過程803.15生產成本核算40904物資采購物資采購461005服務采購服務采購5606產品銷售1106.01原油銷售601206.02天然氣銷售641306.02.02成品油零售691406.07.01預收貨款741506.07.02定期結存761606.07.03定期結算781706.09銷售收入8307存貨治理1807

36、.01存活入庫881907.02入庫成本核算902007.03存活盤點1032107.04存貨出庫1092207.05發出成本核算1112307.06存貨跌價預備11908投資治理2408.01.01長期股權投資決策和審批1252508.01.02長期股權投資的處置1262608.02長期股權投資減值預備1312708.03.01短期投資決策1362808.03.02政權機構選擇1372908.03.03短期投資業務運行13809人力資源與業績考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社會保險和住房公積金14811技術進展3211.02技術研發15112健康、安全、環保3312.0

37、3.05排污費繳納1543412.04安全事故治理15713財務資產13.01財務資產預算治理3513.01.01預算編制1623613.01.02預算分解16313.02財務資產資金治理3713.02.02.01賬戶治理1673813.02.02.02銀行存款日常治理1703913.02.03內部資金劃撥1724013.02.04支付結算1814113.02.05庫存現金治理1844213.02.06.02壞賬預備1884313.02.06.03壞賬核銷1904413.02.07銀行承兌匯票治理1974513.02.09.01其他應付款治理2004613.02.09.02其他應收款治理202

38、13.03財務資產無形資產核算4713.03.01無形資產取得2064813.03.02無形資產攤銷2084913.03.03計提減值預備2105013.03.04無形資產處理21213.04.01財務資產油氣及固定資產治理和核算5113.04.01轉資2185213.04.02折舊2275313.04.03后續支出治理2305413.04.05租賃治理2325513.04.06資產清查2375613.04.07報廢治理2395713.04.08處置治理2425813.04.09資產評估2525913.04.10計提減值預備25513.05財務資產債務治理6013.05.01簽訂借款合同及提款

39、2666113.05.03利息預提2686213.05.04對外擔保及托付貸款2716313.05.05或有負債治理27813.06財務資產關聯交易6413.06.01關聯交易治理2816513.06.02一次性關聯交易測試2826613.06.03持續性關聯交易額度上限申請28513.07財務資產財務風險治理6713.07.01保險28813.08財務資產稅收治理6813.08.01增值稅核算2926913.08.02企業所得稅核算2977013.08.03稅費減免3007113.08.05發票治理3037213.09財務資產價格治理價格治理30713.11財務資產費用治理7313.11.0

40、2費用核算31013.12財務資產權益治理7413.12.01股本3137513.12.02資本公積3147613.12.03盈余公積3157713.12.04利潤分配31613.13財務資產財務會計報告7813.13.01財務報告地區公司3197913.13.02財務報告總部33713.14財務資產會計核算8013.14.01會計手冊的制定與維護4038113.14.03會計業務處理40615合同與糾紛8215.01合同治理4198315.02糾紛處理420單位：集團流程名稱：規劃打算編制人：流程編號：01業務主管部門：最后更新時刻：2005-10業務參與部門：版本：0101.03 年度投資

41、打算04規劃打算部04規劃打算部審查股份公司專業公司地區公司 通過通過規劃打算部05.匯總形成公司年度投資打算草案、調整打算議案規劃打算部05.匯總形成公司年度投資打算草案、調整打算議案06治理層投資委員會、06治理層投資委員會、董事會審查批準不通過KK1規劃打算部門17.匯總編制股份公司打算執行情況分析報告打算執行情況分析報告規劃打算部門17.匯總編制股份公司打算執行情況分析報告打算執行情況分析報告通過K1K107.下達公司年度投資打算、年度投資調整打算規劃打算部09.核對是否相符并跟蹤打算執行情況財務部12.按股份公司投資打算撥款03打算處匯總平衡后申報不通過03打算處匯總平衡后申報打算處

42、08.接收并下達本專業年度投資打算、年度投資調整打算打算處11.核對是否相符并跟蹤打算執行情況打算處16.匯總編制專業公司打算執行情況分析報告打算執行情況分析報告通過打算處16.匯總編制專業公司打算執行情況分析報告打算執行情況分析報告規劃打算部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議打算、年度投資調整打算1.年度投資建議打算。2.年度投資調整打算規劃打算部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議打算、年度投資調整打算1.年度投資建議打算。2.年度投資調整打算不通過1102.預算委員會審批、申報02.預算委員會審批、申報規劃打算部門09.接收公用系統工程打算規劃打算部門規劃打算部門10.依據

43、批復文件，編制并公布年度投資（調整）實施打算1.年度投資實施打算。2.年度投資調整實施打算財物部門13.按投資打算撥款基建治理部門14.接收并組織實施年度投資打算規劃打算部門15.組織跟蹤打算執行情況、投資調整打算打算執行情況分析報告規劃打算部門15.組織跟蹤打算執行情況、投資調整打算打算執行情況分析報告關鍵操縱文檔單位名稱：集團 業務流程名稱：01規劃打算當前子流程名稱：年度投資打算最后更新時刻：200510業務主管部門：規劃打算部關鍵操縱編號重要風險關鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據制度索引適用單位總部及專業公司地區公司總部勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產煉油與銷售化工與

44、銷售天然氣與管道科研及其他 K11投資打算未經有效批準股份公司董事會審議或治理層批準年度投資打算；規劃打算部依據董事會決議或治理層批復地區公司；專業公司、地區公司依據批復文件審定下達具體投資打算人工年度董事會決議（總部）或治理層批示；專業公司地區公司具體實施打算集團規劃打算工作治理暫行方法（石油計字【2000】第22號）年度投資打算關鍵操縱程序1)適用范圍。本程序適用于年度投資打算的上報、審批、下達和實施過程。2)風險。（1）投資打算未經有效審批（K）。（2）下達的投資打算與上級公司批準的不一致。（3）實施情況與投資打算不符。3)部門職責。規劃打算部門負責本程序的實施和歸口治理。4)操縱。（1

45、）年度投資打算的上報與審批地區公司規劃打算部門組織編制年度投資建議打算，報地區公司預算委員會審批。專業公司打算處匯總、平衡，報主管領導審核。股份公司規劃打算部匯總、平衡，報主管領導審核。股份公司投資委員會審核。股份公司董事會審議或治理層批準年度投資打算（K1）。（2）年度投資打算的下達規劃打算部依據董事會決議或治理層批示批復，組織編制年度打算，其中：專業打算下達到專業公司、公用系統工程打算直接下達到地區公司。專業公司、地區公司依據股份公司下達打算組織編制并下達具體投資打算（K1）。專業公司下達的投資打算抄送股份公司備案，地區公司下達的具體投資打算抄送專業公司備案，股份公司和專業公司進行核對，對

46、核對中發覺問題進行記錄并跟蹤。財務部按股份公司下達的投資打算撥款。（3）年度投資打算的實施專業公司依照生產經營環境的變化以及勘探開發部署的重大變化，提出年度投資調整意見，由股份公司規劃打算部匯總后報治理層審批，批準后向專業公司下達年度投資調整打算。5)相關制度。集團規劃打算工作治理暫行方法（石油計字2000第22號）。6)操縱證據。董事會決議（總部）或治理層批示、投資打算批復文件、專業公司、地區公司具體實施打算。7)操縱證據示范。無。單位：集團流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業務主管部門：最后更新時刻：2005-10業務參與部門：版本：01020301 土地使用治理地區公司土地治理部門

47、01.與政府土地治理部門草簽土地使用協議批復文件土地出讓協議土地治理部門01.與政府土地治理部門草簽土地使用協議批復文件土地出讓協議 不通過11生大項目由股份公司規劃打算部向國家土地治理部門提出用地預審申請02地區公司主管領導審批02地區公司主管領導審批 通過土地治理部門K103.與政府土地治理部門簽定土地使用協議K106.地區公司負責人審批土地治理部門05.現場認定土地補償金額后填寫土地補償協議土地補償協議土地治理部門04.辦理土地使用證國有土地使用證 06.地區公司負責人審批土地治理部門05.現場認定土地補償金額后填寫土地補償協議土地補償協議土地治理部門04.辦理土地使用證國有土地使用證2

48、 不通過2K2K2 通過基建成本核算崗07.賬務處理關鍵操縱編號重要風險關鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據制度索引適用單位總部及專業公司地區公司總部勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.土地使用未取得合法的審批手續地區公司土地治理部門取得地點政府土地治理部門合法的審批手續；重大項目由股份公司規劃打算部向國家土地治理部門提出用地預審申請人工隨時用地審批有關材料的記錄或證明；批復文件；土地出讓協議；集團用地治理規定（試行）（油計字200465號）K22.土地補償費或者土地出讓金計算不準確建設單位土地治理部門依照土地補償協議或土地出讓協議

49、審核土地補償費或土地出讓金，并按規定程序報批人工隨時土地補償協議；土地出讓協議；關鍵操縱文檔單位名稱：集團業務流程名稱：02建設過程當前子流程名稱：土地使用治理最后更新時刻：2005-10業務主管部門：規劃打算部單位：集團流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業務主管部門：最后更新時刻：2005-10業務參與部門：版本：01020302 拆遷治理工程建設部門工程治理崗工程治理崗01.組織現場勘察、編制拆遷方案拆遷方案02主管領導審批 不通過02主管領導審批工程治理崗03.按照國家、地點政府有關規定及政府有關部門地拆遷批復文件簽定拆遷協議工程治理崗03.按照國家、地點政府有關規定及政府有關部門

50、地拆遷批復文件簽定拆遷協議拆遷補償協議 K11K11打算崗打算崗04.依據合同開出撥款通知單，取得對方發票或收據撥款通知單2205.工程治理崗審核 不通過05.工程治理崗審核K2K2通過K206.主管領導審批K206.主管領導審批 通過 07.13.14.03會計業務處理關鍵操縱文檔單位名稱：集團業務流程名稱：02建設過程當前子流程名稱：拆遷治理最后更新時刻：2005-10業務主管部門：規劃打算部關鍵操縱編號重要風險關鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據制度索引適用單位總部及專業公司地區公司總部勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.拆遷

51、未簽定有效協議工程建設部門按照國家、地點政府有關規定及政府有關部門的拆遷批復文件，與被拆遷人或地點有關部門簽訂“拆遷補償協議”人工隨時拆遷補償協議K22.拆遷費用計算不準確工程建設部門審核“拆遷現場認定書”和“拆遷補償協議”中拆遷費用的準確性人工隨時拆遷現場認定書；拆遷補償協議基建投資治理關鍵操縱程序1)適用范圍。本程序適用于土地使用治理、拆遷治理業務。2)風險。（1）土地使用治理。土地使用未取得合法的審批手續（K）。土地補償費或者土地出讓金計算不準確(K)。（2）拆遷治理。拆遷未簽定有效的協議（K）。拆遷費用計算不準確(K)。3)部門職責。（1）土地使用治理。土地治理部門負責與政府方面協調、

52、辦理土地使用證、編寫土地補償書。財務部門負責土地補償費相關會計業務處理。（2）拆遷治理。工程建設部門負責拆遷協調、拆遷方案、拆遷補償合同、審核被拆遷方的發票或收據。財務部門負責拆遷補償費用相關會計業務處理。4)操縱。（1）土地使用治理。地區公司土地治理部門取得地點政府土地治理部門合法的審批手續；重大項目由股份公司規劃打算部向國家土地治理部門提出用地預審申請（K1）。建設單位土地治理部門辦理國有土地使用證。建設單位土地治理部門依照土地出讓協議或合同審核土地補償金或土地出讓金，并按規定程序報批（K2）。（2）拆遷治理。工程建設部門按照國家、地點政府有關規定及政府有關部門的拆遷批復文件，與被拆遷涉及

53、單位或地點有關部門簽定拆遷補償協議（K1）。工程建設部門審核現場認定書和拆遷補償協議中拆遷費用的準確性（K2）。基建治理崗審核拆遷補償協議、現場認定書、補償補助協議書、結算付款單、發票或收據、撥款通知單和領導簽字等準確后，記入在建工程成本。由財務部門負責人審核記錄的拆遷費用是否準確、完整。5)相關制度。集團用地治理規定（試行）（油計字2004第65號）。6)操縱證據。土地使用批復文件、土地出讓協議、土地補償協議、拆遷補償協議、現場認定書。7)操縱證據示范（見附錄）。附錄 占地（現場）認定書。附錄占地（現場）認定書 編號：項目名稱占地位置臨時用地期限自 年 月 日至 年 月 日 可能開工時刻工程

54、量用地情況認定永久性臨時性合計（大寫）m合計（大寫）m耕地m草地m耕地m草地m林地mm林地mm地上附著物合計（大寫）：地上附著物合計（大寫）：備注認定單位和時刻建設單位經辦人：審核人： 年 月 日施工單位經辦人：審核人：年 月 日被占地單位（主管）經辦人：年 月 日 單位：集團流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業務主管部門：最后更新時刻：2005-10業務參與部門：版本：0102.04 地質勘探支出專業公司勘探與生產分公司地區公司有關部門07.審批并下發批復文件核銷探井批復文件有關部門07.審批并下發批復文件核銷探井批復文件財務部門01.確定地質勘探支出的核算對象（區塊）02.財務負責人

55、復核不通過02.財務負責人復核通過財務部門 03.鉆井工作結束做出地質結論會計核算崗104.編制會計憑證1K105.會計稽核崗稽核不通過K105.會計稽核崗稽核 通過2有關部門06.將探井核銷情況報勘探與生產分公司探井核銷情況 2有關部門06.將探井核銷情況報勘探與生產分公司探井核銷情況有關部門08.依照批復文件進行會計處理稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理將地質調查、物理化學勘探各項支出、勘探研究支出費用化；勘探計算機、勘探輔助工程、勘探裝備已達到預定可使用狀態后資本化；關鍵操縱文檔單位名稱：集團業務流程名稱：02建設過程當前子流程名稱：地質勘探支出最后更新時刻：2005-10業務主管部

56、門：財務部關鍵操縱編號重要風險關鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據制度索引適用單位總部及專業公司地區公司總部勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11地質勘探支出資本化和費用化的范圍和金額不正確財務部門稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理人工隨時記帳憑證中國石油會計手冊K22.探井的資本化或費用化未經有效審批地區公司將已完工并已有地質結論的需費用化的探井支出報勘探與生產分公司審批人工隨時地質核銷探井批復文件集團探井核銷治理方法（石油勘字2005259號）地質勘探支出治理關鍵操縱程序1)適用范圍。本程序適用于股份公司地質勘探支出核算業務。2

57、)風險。（1）地質勘探支出資本化和費用化的范圍和金額不正確（K）。（2）探井的資本化或費用化未經有效審批（K）。3)部門職責。（1）勘探部門負責提供勘探開發的技術資料。（2）財務部門負責本程序的實施和歸口治理。4)操縱。（1）按股份公司成本、費用核算與治理方法規定的區塊劃分原則確定地質勘探支出的核算對象（區塊），并經財務負責人審核。（2）財務部門稽核勘探支出的資本化或費用化的會計處理（K1）。（3）地區公司將已完工并已有地質結論的需費用化的探井支出報勘探與生產分公司審批（K2）5)相關制度。（1）中國石油會計手冊。（2）中國石油天然氣股份公司探井核銷治理方法（石油勘字2005259號）。6)操

58、縱證據。記帳憑證、地質核銷探井批復文件。7)操縱證據示范。無。單位：集團流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業務主管部門：最后更新時刻：2005-10業務參與部門：版本：0102.05.03 證實石油儲量儲量區塊的確定國土資源部股份公司專業公司地區公司地區公司（專業部門）11相關部門01.審查地區公司的礦權申請材料并報國家有關部門相關部門01.審查地區公司的礦權申請材料并報國家有關部門礦產資源勘查許可證KK1油藏評價部門04.油藏評價部門審核開發方案內容完整性03.組織評審、確認開發方案編制內容的完整性04.油藏評價部門審核開發方案內容完整性05.主管領導審查開發方案不通過 通過05.主管

59、領導審查開發方案 研究院02.依據施工區塊的操縱程度，確定儲量計算區塊儲量的計算12.儲量委員會審核12.儲量委員會審核通過不通過307.油藏評價部門和儲量委員會審查307.油藏評價部門和儲量委員會審查 不通過K22 通過K22 油藏評價部門08.儲量調整油藏評價部門08.儲量調整儲量復算報告不通過油藏評價部門 09.主管領導審核確認研究院06.主管領導審查已確定的評價參數確定商品率、價格、投資等經濟評價參數和技術參數，（價格依據股份公司要求進行計算）13.儲量評審辦組織終審儲量報告的審核13.儲量評審辦組織終審儲量委員會14.報DM公司進行儲量評估儲量評估報告K儲量委員會14.報DM公司進行

60、儲量評估儲量評估報告K3 通過11.儲量治理處組織審核11.儲量治理處組織審核KK3通過K3通過K310.儲量治理委員會審查10.儲量治理委員會審查關鍵操縱文檔單位名稱：集團業務流程名稱：02建設過程當前子流程名稱：證實石油儲量最后更新時刻：2005-10業務主管部門：勘探與生產分公司關鍵操縱編號重要風險關鍵操縱操縱方法操縱頻率實施證據制度索引適用單位總部及專業公司地區公司總部勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11未取得探礦權地區公司編制礦權申請材料，報股份公司審查，通過后上報，國家按照規定批復人工隨時礦產資源勘查許可證中華人民共和