1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題預(yù)測(cè)（網(wǎng)友回憶版）分享（一）9月24日 11:10 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)工作底稿中與函證有關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其她業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組覺得，該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不大，未對(duì)該賬戶實(shí)行函證程序。【答案】恰當(dāng)。【根據(jù)】教材269頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證（如下簡(jiǎn)稱“1312號(hào)準(zhǔn)則”）第12條。（2）審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)評(píng)估覺得應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對(duì)甲公司11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)行了函證未發(fā)現(xiàn)差別。12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動(dòng)，審計(jì)

2、組據(jù)此覺得已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充足、合適的審計(jì)證據(jù)。【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)11月30日至12月31日的金額變動(dòng)實(shí)行其她實(shí)質(zhì)性程序。【根據(jù)】教材205頁。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，審計(jì)項(xiàng)目組獲得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，核對(duì)業(yè)務(wù)員填寫的地址的精確性。【根據(jù)】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)函證。（4）客戶丙公司的回函并非詢證函原件，甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙財(cái)務(wù)人員表達(dá)未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并規(guī)定丙公司

3、財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組覺得該解釋合理，無需實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑，實(shí)行追加的審計(jì)程序確認(rèn)回函的可靠性，或者重新寄發(fā)詢證函。【根據(jù)】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)函證。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的精確性，接受人不能依賴回函中的信息”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該行，銀行人員表達(dá)，這是原則條款，審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此覺得回函可靠，并在審計(jì)工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。【答案】不恰當(dāng)。該限制性條款影響回函的可靠性。【根據(jù)】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)函證。（6）甲公司管理層回絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公

4、司寄發(fā)詢證函。指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)措施。【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：a.詢問管理層不容許寄發(fā)詢證函的因素，并就其因素的合法性及合理性收集審計(jì)證據(jù)；b.評(píng)價(jià)管理層不容許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（涉及舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其她審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范疇的影響；c.實(shí)行替代程序，以獲取有關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。如果覺得管理層不容許寄發(fā)詢證函的因素不合理，或者實(shí)行替代程序無法獲取有關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，并擬定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。【根據(jù)】1312號(hào)準(zhǔn)則第15、16條。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題預(yù)測(cè)（網(wǎng)友回憶版）分享（二）9月25日 23:45 1.上市公司甲公司為從

5、事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售的公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、XYZ征詢公司系網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)行過程中存在下列事項(xiàng)：（1）10月甲公司收購(gòu)乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理在收購(gòu)生效日之前一周得知妻子持有乙公司價(jià)值1萬元的公司債券，承諾在收購(gòu)生效日之后一種月內(nèi)發(fā)售該債券。【答案】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的妻子應(yīng)當(dāng)立即處置有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。如果不立即處置，收購(gòu)后來，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的近親屬在甲公司的關(guān)聯(lián)公司擁有被嚴(yán)禁的直接經(jīng)濟(jì)利益。【根據(jù)】教材487、488頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第二章第八節(jié)、第三章（特別是第五十三條）、

6、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則術(shù)語表。（2）12月審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員B通過銀行按揭，以500萬元的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司發(fā)售的公寓房產(chǎn)一套。【答案】不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。該交易是按照正常商業(yè)程序的公平交易，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【根據(jù)】教材495頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第五章第四十四條。（3）甲公司聘任ABC事務(wù)所提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助整頓稅務(wù)資料，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派審計(jì)組以外人員提供該服務(wù)，且不承當(dāng)管理職責(zé)。【答案】不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事的稅務(wù)服務(wù)不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，且該服務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供，且不承當(dāng)管理層職責(zé)。【根

7、據(jù)】教材506509頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第十二章第五節(jié)。（4）甲公司進(jìn)軍新產(chǎn)業(yè)，聘XYZ征詢公司做財(cái)務(wù)顧問，商定服務(wù)費(fèi)10萬元，收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。【答案】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為甲公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)，也許因自我評(píng)價(jià)和過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【根據(jù)】教材514頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第十二章第十一節(jié)。（5）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于缺少人手，甲公司聘XYZ征詢公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)內(nèi)部控制事實(shí)測(cè)試。并將成果報(bào)給甲公司內(nèi)部，該3

8、家子公司對(duì)甲公司不重大。【答案】對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為上市公司甲公司提供了有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。【根據(jù)】教材511頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第十二章第六節(jié)。（6）甲公司的子公司丁公司從事征詢業(yè)務(wù)， 2月，XYZ征詢公司與丁公司合資成立征詢公司。【答案】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與上市公司甲公司的子公司在共同開辦的公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益。【根據(jù)】教材493頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)審計(jì)和審視業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定第五章第四十三條。規(guī)定：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）（6），逐項(xiàng)指出與否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)

9、要闡明理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題預(yù)測(cè)（網(wǎng)友回憶版）分享（三）9月27日 20:40 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)有關(guān)狀況：（1）為擬定甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在的成果。【答案】不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的成果，但復(fù)核的目的是辨認(rèn)和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不是質(zhì)疑上期根據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。【根據(jù)】教材343頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（涉及公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和有關(guān)披露（如下簡(jiǎn)稱“13

10、21號(hào)準(zhǔn)則”）第14條。（2）甲公司年末持有上市乙公司的流通股股票100萬股，賬面價(jià)值500萬元，以公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)股票于12月31日的收盤價(jià)，成果滿意。【答案】恰當(dāng)。【根據(jù)】與金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)以及與認(rèn)定及其審計(jì)程序有關(guān)的審計(jì)知識(shí)。（3）甲持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組覺得該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無需理解有關(guān)控制，聘任DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。【答案】恰當(dāng)。如果不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可以不理解有關(guān)控制。【根據(jù)】教材151頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)通過理解被審計(jì)單位及其環(huán)境辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第32條。（4）末，甲針對(duì)一項(xiàng)

11、未決訴訟確認(rèn)了500萬元的估計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)作出的區(qū)間估計(jì)為550萬元至650萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得至少存在50萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。【答案】不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)屬于判斷錯(cuò)報(bào)，而非事實(shí)錯(cuò)報(bào)。【根據(jù)】教材34頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號(hào)評(píng)價(jià)審計(jì)過程中辨認(rèn)出的錯(cuò)報(bào)應(yīng)用指南第3段。（5）為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差別，甲公司自1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)節(jié)為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司計(jì)提的折舊額。成果滿意。【答案】不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式，不能僅僅考慮減小稅會(huì)差別的問題。（注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)與否符合公

12、司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定）【根據(jù)】與固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)和1321號(hào)準(zhǔn)則第13條。規(guī)定：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）（5），逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法與否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要闡明理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題預(yù)測(cè)（網(wǎng)友回憶版）分享（四）9月30日 15:43 1月1日，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)因此“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在3家媒體刊登廣告，宣傳兩家合并事宜。【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以運(yùn)用媒體刊登合并信息，但不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。【根據(jù)】教材474頁，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第3號(hào)提供專業(yè)服務(wù)的具體規(guī)定第37條。（2）A

13、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的目的，規(guī)定合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上員工在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的前提下，每年完畢一定金額的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)，并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范疇。【答案】不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)哺育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化。【根據(jù)】教材439頁。質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審視、其她鑒證和有關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行的質(zhì)量控制（如下簡(jiǎn)稱“5101號(hào)準(zhǔn)則”）第43條。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其她項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)原則判斷與否需要實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。【答案】恰當(dāng)。【根據(jù)】教材452頁，5101號(hào)準(zhǔn)則第50條。（4）ABC對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年，如果構(gòu)成業(yè)務(wù)報(bào)告日與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少十年。【答案】不恰當(dāng)。若集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日遲于構(gòu)成部分報(bào)告日，構(gòu)成部分檔案應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)報(bào)告日起至少保存。【根據(jù)】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿應(yīng)用指南第23段（本內(nèi)容教材無論述，考察有些偏）。（5）原DEF、XYZ兩家的質(zhì)量控制存在差別，ABC擬逐漸進(jìn)行整合，保證兩年后建立統(tǒng)一的原則。【答案】不恰當(dāng)