1、會計基礎項目三 借貸記賬法的運用 企業主要經濟業務核算0102產品購銷業務結算方式的種類任務一 企業購銷業務結算方式【知識目標】企業產品的交接貨方式一、購銷業務結算方式概述 商品購銷的結算方式有現金、支票、銀行本票、銀行匯票、委托收款、商業匯票、信用卡、匯兌、托收承付、信用證、網銀轉賬等結算方式。1.銀行結算原則為了保證銀行結算的順利進行，任何單位均應嚴格遵循銀行結算的基本原則：（1）恪守信用，履約付款。（2）誰的錢進誰的賬，由誰支配。（3）銀行不墊款。一、購銷業務結算方式概述2.銀行結算憑證不同的結算方式，其結算憑證的格式、內容和聯次等也各不相同。盡管如此，其基本內容也大致相同。這些基本內容

2、概括起來主要有：（1）憑證名稱。（2）憑證簽發日期。（3）收、付款單位的名稱和賬號。（4）收、付款單位的開戶銀行的名稱。（5）結算金額。（6）結算內容。（7）憑證聯次及其用途。（8）單位及其負責人的簽章。二、現金結算方式1.現金結算方式的特點（1）直接和便利（2）不安全性（3）不易宏觀控制和管理（4）費用較高二、現金結算方式2.現金支出管理的基本規定現金管理暫行條例第五條規定,開戶單位可以在下列范圍內使用:(1)職工工資、津貼。(2)個人勞務報酬。(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其

3、他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。三、支票結算方式 支票是出票人簽發的，委托辦埋支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 按照支付票款的方式，支票可分為普通支票、現金支票、轉賬支票。 （1）普通支票 該種支票既可以用來支取現金，亦可用來轉賬。根據票據法第84條第1款的規定，普通支票用于轉賬時，應當在支票正面注明。這一注明方式一般是在支票上畫線，未畫線者可用于支取現金。三、支票結算方式 （2）現金支票 票據法第84條規定，支票中專門用于支取現金的，可以另行制

4、作現金支票，現金支票只能用于支取現金。三、支票結算方式 （3）轉賬支票 轉賬支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據，當客戶不用現金支付收款人的款項時，可簽發轉賬支票，到銀行將轉賬支票交給收款人到開戶銀行辦理支付款項手續。轉賬支票不能以現金支付，僅以記入受款人賬戶的方式支付。四、銀行本票結算 銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉賬結算或支取現金的票據。銀行本票是應客戶請求而簽發，以代替現金流通，節約現金使用，緩沖貨幣投放壓力。銀行本票一律為記名式，允許背書轉讓，簡化了結算手續，有利于實現資金清算的票據化，加速資金周轉，

5、擴展資金來源。五、銀行匯票結算方式 銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。六、商業匯票結算方式 商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。商業匯票按其承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 （1）商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌或由付款人簽發并承兌的票據。商業匯票可分別由雙方約定簽發。六、商業匯票結算方式（2）銀行承兌匯票是指由收款或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。七、托收承付結算 托收承付是指根據購銷合同由收款人發貨

6、后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。八、銀行轉賬結算 銀行轉賬結算是指不使用現金，通過銀行將款項從付款單位（或個人）的銀行賬戶直接劃轉到收款單位（或個人）的銀行賬戶的貨幣資金結算方式。 網銀轉賬時，需要通過手機或電腦打開銀行官網并登錄網銀，在相應頁面點擊“轉賬匯款”進入轉賬頁面。在轉賬業務需要正確輸入收款人姓名和賬號及轉賬金額，待信息確認無誤后，輸入密碼或手機驗證碼進行轉賬操作。010203資金籌集的含義投入資本業務的賬務處理任務二 企業資金籌集業務及核算投入資本的賬戶設置04借入資金賬戶的設置05借入資金業務的賬務處理一、資金籌集的含義企業資金投資者債權人所有

7、者權益負債資金來源資金的籌集 實收資本短期借款長期借款無形資產/固定資產銀行存款一、資金籌集的含義二、投入資本的賬戶設置實收資本指投資者按照企業章程或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本是股本。 企業的投資方式可以是現金投資，也可以是固定資產、 無形資產等非現金投資。 投資者可以是國家、其他法人單位、個人或外商等。二、投入資本的賬戶設置投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數額借方 實收資本 貸方明細賬：按投資者名稱設置類別：所有者權益類核算內容：企業收到的投資人投入的資本投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數額借方 資本公積

8、 貸方明細賬：按投資者名稱設置類別：所有者權益類核算內容：企業收到投資者出資額超過其在企業注冊資本或股本中所占份額的部分和直接計入所有者權益的利得或損失二、投入資本的賬戶設置銀行存款的增加數銀行存款的減少數余額：銀行存款的結存數額借方 銀行存款 貸方類別：資產類核算內容：企業存入銀行和其他金融機構里的各種貨幣資金 的增減變動及結存情況明細賬：按開戶銀行和幣種開設二、投入資本的賬戶設置固定資產的增加數固定資產的減少數余額：現有固定資產的原價借方 固定資產 貸方類別：資產類核算內容：企業固定資產原價的增減變動及結存情況明細賬：按固定資產的類別名稱設置二、投入資本的賬戶設置無形資產的增加數無形資產的

9、減少數余額：現有無形資產的原價借方 無形資產 貸方類別：資產類核算內容：企業無形資產原價的增減變動及結存情況明細賬：按無形資產的類別名稱設置二、投入資本的賬戶設置三、投入資本的賬務處理【案例分析1】 20XX年12月8日，公司收到朝陽公司按合同約定投入的貨幣資本180萬元；款項已存入銀行。借：銀行存款 1 800 000 貸：實收資本朝陽公司 1 800 0001.接受貨幣資金投資的賬務處理三、投入資本的賬務處理【案例分析2】 20XX年12月18日,收到大地公司投入銀行存款480 000元,其中,380 000元作為實收資本,另100 000元作為資本公積。借: 銀行存款 480 000 貸

10、: 實收資本大地公司 380 000 資本公積一一資本溢價 100 000三、投入資本的賬務處理【案例分析3】 20XX年12月20日，公司收到創新設備有限公司作為資本投入的辦公樓一棟，經評估確認的價值為80萬元，合同約定的固定資產價值與公允價值一致。借：固定資產 800 000 貸：實收資本創新公司 800 0002.接受非貨幣資產投資的賬務處理三、投入資本的賬務處理【案例分析4】 20XX年12月22日，公司取得川化公司的一項專利技術投資，經評估機構確認其價值為100萬元，合同約定價值與公允價值一致，不考慮其他因素。借：無形資產專利技術 1 000 000 貸：實收資本川化公司 1 000

11、 0002.接受非貨幣資產投資的賬務處理三、投入資本的賬務處理【案例分析5】 20XX年12月30日,按法定程序報經批準后,公司向投資者退還資本金200 000元,以銀行存款支付。借: 實收資本 200 000 貸: 銀行存款 200 0002.接受非貨幣資產投資的賬務處理四、借入資金賬戶的賬戶設置 （一）短期借款的概念目的：彌補企業臨時性經營周轉或季節性等原因出現的資金不足短期借款企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。四、借入資金賬戶的賬戶設置借方 短期借款 貸方取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款償還的短期借款類別：負債類核算內容：企業短期借款增減變動及

12、結存情況明細賬:按借款銀行和幣種設置四、借入資金賬戶的賬戶設置 （二）長期借款的概念長期借款企業向銀行等金融機構借入的，期限在一年以上（不含一年）的各種款項。四、借入資金賬戶的賬戶設置借方 長期借款 貸方取得的長期借款的本金和利息余額：期末尚未歸還的長期借款的本金及利息償還的長期借款的本金和利息類別：負債類核算內容：企業短期借款本金及利息增減變動及結存情況明細賬:按借款銀行和幣種設置四、借入資金賬戶的賬戶設置借方 應付利息 貸方應付未付的利息償還的利息余額：期末尚未歸還的利息類別：負債類核算內容：企業應付利息增減變動及結存情況明細賬:按債權人設置四、借入資金賬戶的賬戶設置借方 財務費用 貸方利

13、息收入結轉數額借款利息手續費支出類別：損益類核算內容：企業為籌集生產經營資金 所發生的籌資費用明細賬:按費用項目設置【案例分析6】因生產經營的臨時性需要，20XX年4月15日，企業向銀行貸款600 000元，期限3個月，年利率為6%，到期一次還本付息，款項已存入銀行。借:銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 000五、借入資金業務的賬務處理1.短期借款的賬務處理【案例分析7】承前例，20XX年4月30日，經計算，該企業4月份應負擔的利息為7500元。五、借入資金業務的賬務處理4.30 借:銀行存款 600 000 貸：短期借款 600 0005-6月 借：財務費用 30 000 貸：

14、應付利息 30 0007月 借：財務費用 15 000 貸：應付利息 15 000【案例分析8】承前例，20XX年7月15日，企業一次性歸還利息90 000元。借：應付利息 90 000 貸：銀行存款 90 000五、借入資金業務的賬務處理【案例分析9】承前例，20XX年7月15日，企業一次性歸還本金600 000元。借：短期借款 600 000 貸：銀行存款 600 000五、借入資金業務的賬務處理【案例分析10】 20XX年1月1日，企業向銀行借入期限為2年、年利率為10%，到期一次還本付息的專項工程借款20000000元，用于廠房的建設，款項已存入銀行。借：銀行存款 20 000 000

15、 貸：長期借款 20 000 000五、借入資金業務的賬務處理2.長期借款的賬務處理【案例分析11】 20XX年12月31日，廠房竣工決算，企業計算應由該該工程負擔的借款利息。借：在建工程2 000 000 貸：長期借款 2 000 000五、借入資金業務的賬務處理【案例分析12】計算企業第二年的借款利息。借：財務費用 2 000 000 貸：長期借款 2 000 000五、借入資金業務的賬務處理【案例分析13】承前例，借款兩年到期，企業一次性歸還本金2 000 000元及兩年利息4 000 000。借：長期借款 24 000 000 貸：銀行存款 24 0000 000五、借入資金業務的賬務

16、處理【案例分析9】承前例，20XX年7月15日，企業一次性歸還本金600 000元。借：短期借款 600 000 貸：銀行存款 600 000五、借入資金業務的賬務處理010203供應過程業務核算的工作內容材料采購成本的構成和計算任務三 供應過程業務核算供應過程的賬戶設置04材料采購業務的賬務處理一、供應過程業務核算的工作內容供應方企業材料（或貨物）現金、銀行存款等二、供應過程的賬戶設置購入材料物資的買價和采購費用 已驗收入庫材料物資的實際成本 余額：已經付款，但尚未驗收入庫的在途材料物資的實際成本 借方 在途物資 貸方資產類類別企業購入的尚未到達企業或已經到達但尚未驗收入庫的材料、商品等的采

17、購成本。核算內容按材料物資的類別、品種或規格設置明細賬二、供應過程的賬戶設置庫存原材料的增加數庫存原材料的減少數余額：期末庫存材料實有數額借方 原材料 貸方資產類類別企業各種庫存材料的增減變動及結存情況核算內容按供應單位和物資品種設置明細賬二、供應過程的賬戶設置借方 應交稅費 貸方實際交納的稅費數額各種應交稅費的增加數余額：期末尚未交納的稅費負債類類別企業按照稅法等規定計算出的應該向國家交納的各種稅費核算內容按應交稅費種類設置明細賬二、供應過程的賬戶設置負債類類別企業因購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票核算內容按債權人設置明細賬借方 應付票據 貸方商業匯票到期承付開出商業匯票余

18、額：期末尚未到期的商業匯票二、供應過程的賬戶設置負債類類別企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項核算內容按供應單位設置明細賬本期支付的預付賬款 本期收到貨物沖減的預付賬款 余額：期末尚未收到貨物的預付賬款 余額：應補付的賬款借方 預付賬款 貸方三、材料采購成本的構成和計算供應單位購入企業發 票發 票買價+采購費用貨款金額包括運輸費、裝卸費和入庫前的整理挑選費用等發貨運費單據運費單據材料采購實際成本的構成三、材料采購成本的構成和計算材料采購成本 = 買價 + 采購費用組成。1.材料采購成本的內容 運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費） 運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費用 應計入材料采購

19、成本的其他相關費用三、材料采購成本的構成和計算材料采購成本2.材料采購成本的計算（1）發生的采購費用只為購買一種材料發生的采購費用直接計入該種材料的采購成本三、材料采購成本的構成和計算2.材料采購成本的計算（2）多種材料共同負擔采購費用采購費用分配率=采購費用總額各種材料的重量（體積）之和某種材料應負擔的采購費用=該種材料的重量（體積）采購費用分配率某種材料的實際采購成本 =材料的買價+應負擔的采購費用將采購費用在多種材料之間進行分配，分配的標準可以是材料的重量或買價或體積比例三、材料采購成本的構成和計算增值稅：企業購買材料支付給賣方 的款項包括兩部分：企業每個月應該交納的增值稅額：增值稅買價

20、稅率，支付的這部分稅金，叫做進項稅額，是應交稅費減少，（計入應交稅費賬戶的借方）可以從銷項稅額中抵扣。材料的買價，構成材料成本交納的增值稅額=銷項稅額-進項稅額【案例分析1】華翔公司于20XX年7月4日從達美公司購甲、乙、丙三種材料,發票賬單已到達企業，貨款以銀行存款支付。其中材料的買價為30 000元,增值稅進項稅額為3 900元。甲材料1 000千克 單價6元 計 6 000元乙材料3 000千克 單價5元 計15 000元丙材料2 000千克 單價4.5元 計 9 000元 合計30 000元四、材料采購業務的賬務處理1.以銀行存款結算貨款的賬務處理借:在途物資-甲材料 6 000 -乙

21、材料15 000 -丙材料 9 000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 3 900 貸:銀行存款 33 900【案例分析2】華翔公司于20XX年7月6日從長發公司購入丁材料600千克,每千克10元,增值稅進項稅額為780元,代墊運費為500元,增值稅進項稅額為45元,貨款尚未支付。借: 在途物資-丁材料6 000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 825 貸: 應付賬款-長發公司 6 825四、材料采購業務的賬務處理2.賒購或以商業匯票結算貨款的賬務處理【案例分析3】華翔公司于20XX年7月8日為購入甲材料向長發公司預付貨款30 000元,款項以銀行存款支付。借：短期借款 600 000 貸

22、：銀行存款 600 000四、材料采購業務的賬務處理3.預付貨款購入材料的賬務處理【案例分析4】承前例，華翔公司于20XX年7月20日收到長安公司發來的甲材料2 000千克,價款30 000元,增值稅稅額為3 900元,長發公司代墊運費2 000元,增值稅稅額為180元,該批材料的貨款已于8日預付,代墊運費以銀行存款另付。借: 在途物資-甲材料32 000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4 080 貸: 預付賬款-長發公司 30 000 銀行存款 6 080四、材料采購業務的賬務處理【案例分析5】承前例，華翔公司于20XX年7月10日以銀行存款支付7月4日向達美公司購入的三種材料的運雜費3

23、 000元。四、材料采購業務的賬務處理4.材料采購費用的分攤與賬務處理四、材料采購業務的賬務處理材料采購費用的分配材料運雜費分配率=3000（1000+3000+2000）=0.5元/千克甲材料應分攤的運費=10000.5=500(元)乙材料應分攤的運費=30000.5=1 500(元)丙材料應分攤的運費=20000.5=1 000(元)借:在途物資-甲材料 500 -乙材料1 500 -丙材料 1 000 貸:銀行存款 3 000四、材料采購業務的賬務處理5.材料采購成本的計算與結轉【案例分析6】承前例，華翔公司于2019年7月12日收到從達美公司購入的甲、乙、丙三種材料,并于當日全部驗收入

24、庫。四、材料采購業務的賬務處理項 目甲材料乙材料丙材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買 價6 0006.0015 0005.009 0004.50采購費用5000.501 5000.501 0000.5采購成本6 5006.5016 5005.5010 0005.00材料采購成本計算表2019年7月12日 單位： 元 四、材料采購業務的賬務處理借:原材料-甲材料6 500 -乙材料16 500 -丙材料10 000 貸:在途物資-甲材料6 500 -乙材料1 500 -丙材料10 000010203生產過程業務核算的主要內容生產過程業務的賬務處理任務四 生產過程業務及核算生產過程核

25、算的賬戶設置一、生產過程業務核算的主要內容銷售過程現金原材料在產品產成品現金問題?產品的生產成本如何確定？采購過程生產過程一、生產過程業務核算的主要內容加工車間原材料倉庫產成品倉庫一、生產過程業務核算的主要內容注意采購過程生產過程銷售過程原材料生產成本庫存商品企業生產過程中的會計科目之間的銜接一、生產過程業務核算的主要內容材料費生產成本庫存商品人工費制造費用一、生產過程業務核算的主要內容生產費用材料費用計入所生產的產品成本人工費用制造費用直接計入當期損益（從當期收入中扣減）財務費用非生產費用管理費用銷售費用一、生產過程業務核算的主要內容先歸集在制造費用中，然后按一定標準分配到產品中原材料價值生

26、產工人的工資生產線、廠房折舊生產用電費車間管理人員工資車間管理人員差旅費、辦公費直接計入直接計入直接材料直接人工制造費用二、生產過程核算的賬戶設置成本類類別企業進行工業性生產而發生的各種生產費用，包括直接材料費、直接人工費和分配轉入的制造費用核算內容按產品核算對象設置明細賬借方 生產成本 貸方生產產品領用材料生產工人的工資薪酬分配轉入的制造費用 驗收入庫的完工產品的實際成本余額：期末尚未完工在產品的成本二、生產過程核算的賬戶設置發生的各種間接費用月末分配轉入生產成本的制造費用借方 制造費用 貸方 明細賬: 按車間設置類別：成本類核算內容：核算企業基本生產車間為生產產品、提供勞務發生的各項間接費

27、用。二、生產過程核算的賬戶設置本期完工入庫存商品的成本（增加）本期已經銷售的庫存商品的成本（減少）余額：期末庫存商品的成本借方 庫存商品 貸方明細賬: 按商品種類、品種和規格設置類別：資產類核算內容：核算企業庫存的各種商品的實際成本實際支付職工的勞動報酬（減少）應付給職工的勞動報酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動報酬借方 應付職工薪酬 貸方二、生產過程核算的賬戶設置明細賬: 按薪酬類別設置類別：負債類核算內容：企業根據有關規定應該支付給職工的勞動報酬二、生產過程核算的賬戶設置發生的各種管理費用月末轉入本年利潤的管理費用 借方 管理費用 貸方明細賬:按費用項目設置類別：損益類核算內容：核算企業為

28、組織和管理企業生產經營所發生的管理費用二、生產過程核算的賬戶設置固定資產損耗價值增加（損耗越多資產價值越小，折舊增加即資產減少）余額：累計已計提的折舊額借方 累計折舊 貸方類別：資產類核算內容：企業固定資產的損耗價值二、生產過程核算的賬戶設置本期各種其他應收款增加額本期各種其他應收款減少額期末尚未收回的其他應收款余額借方 其他應收款 貸方明細賬:按債務人設置類別：資產類核算內容：核算企業庫存的各種商品的實際成本核算內容：企業除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項,包括各種賠款、罰款、應向職工收取的各種墊付款項等三、生產過程業務的賬務處理材料費用的核算生產產品車間一般消耗行

29、政管理部門用計入生產成本計入制造費用計入管理費用【案例分析1】華翔公司本月份材料發出匯總表如下：三、生產過程業務的賬務處理1.領用材料的核算用途及領料部門A材料B材料合計數量（千克）金額數量（千克）金額生 產領 用甲產品6 00048 0002 00060 000108 000乙產品8 00064 0003 500105 000169 000生產車間耗用1 0008 0008 000管理部門耗用2 0006 0006 000銷售部門耗用2001 6001 600合計15 200121 6007 500171 000292 600借:生產成本-甲產品 108 000 -乙產品 169 000 制

30、造費用 8 000 管理費用 6 000 銷售費用 1 600 貸:原材料-A材料 121 600 -B材料 171 000三、生產過程業務的賬務處理三、生產過程業務的賬務處理工資費用核算月末計算分配工資費用從銀行提取現金發放工資2.人工費用歸集和分配的核算【案例分析2】5月31 日,華翔公司分配本月職工工資及福利費、工會經費、職工教育經費,本月工資及三費分配如表所示。三、生產過程業務的賬務處理用途工資費用福利費(工資的14%)工會經費(工資的2%)職工教育經費(工資的2.5%)合計生產工人甲產品60 0008 4001 6001 50071 100乙產品30 0004 20060075035

31、 550車間管理人員9 0001 26018022510 665行政管理人員15 0002 1030037517 775銷售管理人員7 5001 050150187.58887.5合計121 50017 0102 4303037.5143977.5三、生產過程業務的賬務處理借:生產成本一一甲產品 71 100 一一乙產品 35 550 制造費用 10 665 管理費用 17 775 銷售費用 8887.5 貸:應付職工薪酬 -工資 121 500 -福利費 17 010 -工會經費 2 430 -職工教育經費 3037.5三、生產過程業務的賬務處理【案例分析3】承前例， 5月31日,華翔公司開

32、出現金支票從銀行提取現金 121 500元,并于當日發放工資。從銀行提取現金時:借:庫存現金 121 500 貸:銀行存款 121 500發放工資時:借:應付職工薪酬 121 500 貸:庫存現金 121 500三、生產過程業務的賬務處理【案例分析4】 5月31日,華翔公司以現金支付某職工生活困難補助費1 800元。借:應付職工薪型-職工福利 1 800 貸:庫存現金 1 800三、生產過程業務的賬務處理【案例分析5】 5月31日,華翔公司以銀行存款支付本月工會經費和職工教育經費。編制會計分錄如下。借: 應付職工薪酬一一工會經費 2 430 一一職工教育經費 3 037.5 貸:銀行存款 54

33、67.5三、生產過程業務的賬務處理3.固定資產折舊計提的核算使用過程損耗折舊一方面使固定資產價值減少,計入累計折舊賬戶的貸方另一方面使企業的費用增加 行政管理部門固定資產折舊增加管理費用生產車間固定資產折舊增加制造費用三、生產過程業務的賬務處理【案例分析6】 5月31日，華翔公司計提固定資產折舊,其中,生產車間使用的廠房、機器設備等固定資產折舊額為8 800 元,公司行政管理部門使用的房屋等固定資產折舊額為3 000 元。借:制造費用 8 800 管理費用 3 000 貸:累計折舊 11 800三、生產過程業務的賬務處理4.其他費用支付的核算【案例分析7】 5月20 日,華翔公司發生車間修理費

34、3 600 元,以銀行存款支付。借:管理費用 3 600 貸:銀行存款 3 600三、生產過程業務的賬務處理【案例分析8】 5月31日,華翔公司預提生產車間向南方公司租入設備的租金1 500 元。借:制造費用 1 500 貸:其他應付款-南方公司 1 500三、生產過程業務的賬務處理【案例分析9】 5月19日,華翔公司職員張元預借差旅費1 300元。借:其他應收款-張元 1 300 貸:庫存現金 1 300三、生產過程業務的賬務處理【案例分析10】 5月23日,張元出差歸來，報銷差旅費950元，并退回現金350元。借:管理費用 950 庫存現金 350 貸:其他應收款-張豐 1 300三、生產

35、過程業務的賬務處理【案例分析11】承前例，若張豐出差歸來，報銷差旅費1 350元借:管理費用 1 350 貸:其他應收款-張豐 1 300 庫存現金 50三、生產過程業務的賬務處理【案例分析12 】承前例，若張豐出差歸來，報銷差旅費1 300元，與其預借金額正好相等。借:管理費用 1 300貸:其他應收款-張豐 1 300 三、生產過程業務的賬務處理【案例分析13】 5月25日，以銀行存款購買辦公用品1 600元,購回后廠部領用900元，車間領用700元借: 制造費用 700 管理費用 900 貸:銀行存款 1 600三、生產過程業務的賬務處理【案例分析14】 5月31日，攤銷應由本月負擔的財

36、產保險費,該保險費年初預付全年費用,其中:車間49 735元,廠部25 260元。借:制造費用 49 735 管理費用 25260 貸:預付賬款 75 000三、生產過程業務的賬務處理【案例分析15】 5月31日，收到供電公司電費托收單5 000元,收到自來水公司水費托收單3 000元,均以銀行存款支付。本公司水電費的使用比例為車間70%,廠部30%。借:制造費用 5 600 管理費用 2 400 貸:銀行存款 8 000三、生產過程業務的賬務處理5.制造費用歸集和分配的核算制造費用歸集制造費用分配制造費用結轉制造費用三、生產過程業務的賬務處理 分配制造費用企業發生的制造費用，最終要轉入生產成

37、本如果本車間只生產一種產品，則制造費用全額轉入該產品成本；如果車間生產兩種以上產品，則要按照一定的標準進行分配。常用的標準有：生產工時、工資、機器工時等。三、生產過程業務的賬務處理 分配制造費用制造費用分配率=制造費用/分配標準之和制造費用分配率=制造費用/生產工時的和各種產品應分配的制造費用 =該產品的生產工時制造費用分配率三、生產過程業務的賬務處理【案例分析16】月末,根據有關資料匯總,華翔公司本月為生產甲乙兩種產品發生的制造費用總和為85 000元。以生產工人工時為標準，分配制造費用。假設甲產品生產工人工時為9500小時,乙產品生產工人工時為7 500小時。制造費用分配率=85 000(

38、9 500+7 500) =5(元/小時)甲產品應負擔的制造費用=9 5005=47 500(元)乙產品應負擔的制造費用=7 5005=37 500 (元)三、生產過程業務的賬務處理【案例分析17】月末,根據上述制造費用分配結果，將制造費用結轉到甲、乙兩種產品的成本中。借:生產成本-甲產品 47 500 -乙產品 37 500 貸:制造費用 85 000三、生產過程業務的賬務處理6.完工產品制造成本的確定和結轉核算原理該種產品耗用的材料費用某種產品的生產成本該種產品應負擔的工資費用該種產品應負擔的制造費用=+三、生產過程業務的賬務處理【案例分析18】假設月初沒有在產品成本。月末,本月生產的甲產

39、品 、乙產品 ,全部完工驗收入庫,已知甲產品完工成本為226600元（材料108 000+人工71 100+制造費用47 500），乙產品完工成本242 000元（材料169 000+人工35 500+制造費用37 500），結轉甲、乙產品生產成本。借:庫存商品-甲產品 226 600 -乙產品 242 000 貸: 生產成本-甲產品 226 600 -乙產品 242 000010203銷售過程業務核算的主要內容銷售過程業務的賬務處理任務五 銷售過程業務核算銷售過程核算的賬戶設置一、銷售業務核算的主要內容購買方企業產品現金、票據等需要考慮兩個方面資金的收回，即銷售收入與銷售收入配比的銷售成本、

40、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費二、銷售業務核算的賬戶設置月末轉入“本年利潤”的收入數收入的增加數借方 主營業務收入 貸方1）類別：損益類2）核算內容：核算企業銷售商品提供勞務等主營業務所實現的收入 。3）明細賬: 按主營業務種類設置二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算企業主營業務以外的其他經營活動等所實現的收入 。（銷售材料收入、固定資產、無形資產租金收入、包裝物租金收入）3）明細賬:按其他業務種類設置月末轉入“本年利潤”的收入數收入的增加數借方 其他業務收入 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算企業銷售商品提供勞務等主營業務所發生的成本。

41、3）明細賬: 按主營業務種類設置已銷產品的成本月末轉入“本年利潤”的成本數借方 主營業務成本 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算企業主營業務以外的其他經營活動等所發生的支出3）明細賬:按其他業務種類設置其他業務成本的增加數月末轉入“本年利潤”的成本數借方 其他業務成本 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等稅費。3）明細賬:按稅費種類設置本月計算出的各項稅費月末轉入“本年利潤”的稅費數借方 營業稅金及附加 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算

42、企業為銷售產品提供勞務所發生的各項費用。3）明細賬:按費用種類設置 發生的各項銷售費用月末轉入“本年利潤”的費用數借方 銷售費用 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：資產類2）核算內容：企業銷售產品、提供勞務應收取得款項。3）明細賬:按債務人設置應收賬款的增加數應收賬款的減少數余額：尚未收回數借方 應收賬款 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：資產類2）核算內容：企業銷售產品、提供勞務等收到的商業匯票。3）明細賬:按債務人設置收到的商業匯票的面額到期的商業匯票的面額余額：尚未到期的商業匯票的面額借方 應收票據 貸方二、銷售業務核算的賬戶設置1）類別：負債類2）核算內容：企業按照合同規定

43、向購貨單位預收的款項。3）明細賬:按債權人設置銷售實現清償的預收賬款退回多收的預收賬款預收賬款的增加數余額：預收的尚未結算的款項借方 預收賬款 貸方三、銷售過程業務的賬務處理1.主營業務收入的核算【案例分析1】 20XX年10月10日,華翔公司(一般納稅人)向新興公司出售甲產品500件,每件不含稅售價100元,增值稅率為13%,產品已發出,貨款尚未收到。 借: 應收賬款-新興公司 56 500 貸: 主營業務收入-甲產品 50 000 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 6 500三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析2】 20XX年10月15日,華翔公司收到新興公司通過銀行轉來的匯款,支付前欠貨

44、稅款56 500元。借:銀行存款 56 500 貸: 應收賬款-新興公司 56 500三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析3】 20XX年10月16日,華翔公司向三江公司銷售乙產品100件，每件不含稅售價200元,增值稅率13%,產品已發出,收到三江公司開出承兌商業匯票一張。借:應收票據-三江公司 26 200 貸:主營業務收入-乙產品 20 000 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2 600三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析4】 20XX年11月16日,三江公司的商業承兌兌匯票到期,以銀行轉賬方式向華翔公司支付貨稅款26 200元。借:銀行存款 26 200 貸:應收票據-三江公司 26

45、 200三、銷售過程業務的賬務處理2.主營業務成本的核算【案例分析5】 20XX年10月31日,華翔公司確認本月銷售甲產品500件，乙產品100件,按產品生產成本甲產品每件80元,乙產品每件150元,結轉銷售商品成本。借:主營業務成本-甲產品 40 000 -乙產品 15 000 貸:庫存商品-甲產品 40 000 -乙產品 15 000三、生產過程業務的賬務處理3.其他業務收支的核算這些業務取得的收入屬于其他業務收入，這些業務發生的支出屬于其他業務成本。銷售材料出租包裝物出租固定資產出租無形資產三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析6】 20XX年10月20日,公司出售多余的原材料一批，開出增

46、值稅專用發票上注明的售價為 20 000元,增值稅稅額為2 600元,款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為16 000元。借:銀行存款 22 600 貸:其他業務收入 20 000 應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)2 600同時結轉原材料銷售成本。借: 其他業務成本 16 000 貸: 原材料 16 000三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析7】 20XX年10月31日.華翔公司收到東方公司的廠房租金6 000元存入銀行,計提廠房的折舊費4 000元。借:銀行存款 6 000 貸:其他業務收入 6 000同時，借: 其他業務成本 4 000 貸:累計折舊 4 000三、銷售過程業務的賬務

47、處理4.稅金及附加的核算【案例分析8】 20XX年10月,華翔公司生產經營的甲產品屬于高檔消費品,應按銷售收入的10%征收消費稅,本月份甲產品銷售60 000元,據以計提應交消費稅借:稅金及附加 6 000（60 00010%）貸:應交稅費-應交消費稅 6 000三、銷售過程業務的賬務處理【案例分析9】 20XX年10月,華翔公司編制城市維護建設稅和教育費附加計算表如表所示,計算提取本月應交的城市維護建設稅和教育費附加。項目計稅城建稅教育費附加地方教育費附加稅率提取額稅率提取額稅率提取額增值稅200 0007%14 0003%6 0002%4 000消費稅400 0007%28 0003%12

48、 0002%8 000合計600 0007%42 0003%18 0002%12 000借:稅金及附加 72 000 貸:應交稅費-應交城市維護建設稅 42 000 -應交教育費附加 18 000 -應交地方教育附加費 12 000三、銷售過程業務的賬務處理010203利潤的形成銷售過程業務的賬務處理任務六 利潤形成與分配的核算銷售過程核算的賬戶設置一、利潤的形成1.營業利潤營業利潤=營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用 財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本一、利潤的形成2.利潤總額利潤總額凈利潤3

49、.凈利潤=營業利潤+營業外收入營業外支出=利潤總額所得稅費用二、利潤核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括（利息支出減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費等。3）明細賬:按費用種類設置本期發生的各種財務費用本期應沖減財務費用的利息收入期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用借方 財務費用 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：損益類（期末無余額）2）核算內容：企業發生的與日常活動無直接關系的各項支出或損失（主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失）的發生及其轉銷情況。3）明細賬:按營業外支出項目設置轉入“本年利潤”賬戶的收入總額企業確認的計入當

50、期利潤的利得借方 營業外收入 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：損益類（期末無余額）2）核算內容：企業發生的與日常活動無直接關系的各項支出或損失（主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失）的發生及其轉銷情況。3）明細賬:按營業外支出項目設置企業確認的計入當期利潤的損失轉入“本年利潤”賬戶的營業外支出總額借方 營業外支出 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：損益類2）核算內容：核算應從利潤中扣除的所得稅費用企業發生的所得稅費用將借方登記的所得稅費用轉入“本年利潤”賬戶借方 所得稅費用 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：所有者權益類2）核算內容：企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌

51、補)后的結余額。3）明細賬:設以下幾個明細分類賬戶：未分配利潤、提取法定盈余公積、應付現金股利或利潤 提取盈余公積 向投資者分配利潤年末由本年利潤賬戶轉來的本年累計凈利潤余額：尚未彌補的虧損余額：尚未分配的利潤借方 利潤分配 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：所有者權益類2）核算內容：企業從凈利潤中提取的盈余公積盈余公積的使用數從稅后利潤中提取的盈余公積 余額：盈余公積 的結余數額借方 盈余公積 貸方二、利潤核算的賬戶設置1）類別：負債類2）核算內容：企業應付給投資者的現金股利或利潤實際支付給投資者的利潤企業應付給投資者的利潤增加余額：表示尚未支付的利潤借方 應付股利 貸方二、利潤核算的賬戶

52、設置1）類別：所有者權益類2）核算內容：企業年度內實現的利潤和發生的虧損從損益支出類賬戶（成本費用稅金）轉入的支出數額從損益收入類賬戶轉入的收入數額余額：本年累計發生的虧損余額：本年累計實現的利潤借方 本年利潤 貸方二、利潤核算的賬戶設置從支出類賬戶轉入的：（1）主營業務成本（2）營業稅金及附加（3）銷售費用（4）管理費用（5）財務費用（6）其他業務成本（7）營業外支出（8）所得稅費用從收入類賬戶轉入的：（1）主營業務收入（2）其他業務收入（3）投資收益（4）營業外收入余額：本年累計發生的虧損余額：本年累計實現的利潤借方 本年利潤 貸方二、利潤核算的賬戶設置利潤的結轉收入的結轉收入類賬戶 借 貸減少額：轉出到“本年利潤”賬戶增加額：歸集本期的某項收入本年利潤借 貸結轉的會計分錄為： 借：收入類賬戶（主營業務收入、其他業務收入、 營業外收入等） 貸：本年利潤二、利潤核算的賬戶設置費用類賬戶借 貸增加額：歸集本期的某項費用減少額：轉出到“本年利