1、15 九月 2022會計學基礎第13講 生產過程業務的核算課程回顧1/2315 九月 2022教學內容生產過程業務核算2/2315 九月 20221了解工業企業生產過程主要經濟業務2掌握產品生產成本的核算教學目標掌握制造費用歸集與分配掌握完成產品與未完工產品成本分配3/2315 九月 2022工業企業生產過程資金退出企業成品資金庫存商品資金進入企業供應過程銷售過程生產過程支付工資及其他費用機器等固定資產折舊機器等固定資產貨幣資金庫存現金銀行存款儲備資金原材料等生產資金在產品半成品貨幣資金庫存現金銀行存款資金循環與周轉4/2315 九月 2022產品生產過程原材料固定資產等人工其他支出： 如水電

2、費5/2315 九月 2022領用材料業務原材料產品領用生產成本車間領用制造費用行政管理部門領用管理費用專設銷售機構領用銷售費用工程建設領用在建工程對外銷售其他業務成本按材料種類進行明細核算6/2315 九月 2022領用材料業務核算領用部門甲材料乙材料合計生產產品耗用A產品10 00020 00030 000B產品30 00040 00070 000生產車間一般耗用12 00015 00027 000行政管理部門耗用8 0005 00013 000專設銷售機構耗用3 0004 0007 000工程建設耗用7 0006 00013 000合計70 00090 000160 000發料匯總表單位

3、：元 某企業發出材料160 000元，其中甲材料70 000元，乙材料90 000元，A產品耗用30 000元，B產品耗用70 000元，生產車間一般耗用27 000元，行政管理部門耗用13 000元，專設銷售機構耗用7 000元，工程建設耗用13 000元。借：生產成本A產品 30 000 B產品 70 000制造費用 27 000管理費用 13 000銷售費用 7 000在建工程 13 000貸：原材料甲材料 70 000 乙材料 90 0007/2315 九月 2022職工薪酬業務應付職工薪酬產品生產工人工資生產成本車間管理人員工資制造費用行政管理人員工資管理費用銷售人員工資銷售費用工程

4、建設工人工資在建工程按薪酬內容進行明細核算如 工資 職工福利費 社會保險費 8/2315 九月 2022職工薪酬業務核算人員類別工資福利費合計生產工人A產品20 0002 80022 800B產品40 0005 60045 600車間管理人員15 0002 10017 100行政管理人員5 0007005 700銷售人員4 0005604 560工程建設人員6 0008406 840合計90 00012 600102 600職工薪酬分配表單位：元借：生產成本A產品 22 800 B產品 45 600制造費用 17 100管理費用 5 700銷售費用 4 560在建工程 6 840貸：應付職工薪

5、酬工資 90 000 職工福利費 12 600借：生產成本A產品 20 000 B產品 40 000制造費用 15 000管理費用 5 000銷售費用 4 000在建工程 6 000貸：應付職工薪酬工資 90 000借：生產成本A產品 2 800 B產品 5 600制造費用 2 100管理費用 700銷售費用 560在建工程 840貸：應付職工薪酬職工福利費 12 600本月應付工資為90 000元，其中A產品生產工人工資20 000元，B產品生產工人工資40 000元，車間管理人員工資15 000元，行政管理人員工資5 000元，銷售人員工資4 000元，工程建設人員工資6 000元。按工資

6、14%計提福利費。9/2315 九月 2022固定資產折舊業務累計折舊車間固定資產制造費用行政管理部門管理費用專設銷售機構銷售費用固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。 10/2315 九月 2022固定資產折舊業務核算部門折舊費生產車間2 900行政管理部門300銷售部門440合計3 640折舊費用分配表單位：元本月計提固定資產折舊3 640元，其中生產車間2 900元，行政管理部門300元，銷售部門440元。借：制造費用 2 900管理費用 300銷售費用 440貸：累計折舊 3 64011/2315 九月 2022其他業務核算（一）用現金購買辦公用

7、品1 000元，其中生產車間400元，管理部門600元。辦公費借：制造費用 400 管理費用 600 貸：庫存現金 1 000 用銀行存款支付本月水電費25 600元。其中，生產車間10 600元，管理部門4 000元，銷售部門1 000元，工程建設10 000元。水電費借：制造費用 10 600 管理費用 4 000 銷售費用 1 000 在建工程 10 000 貸：銀行存款 25 600 張明出差預借差旅費2 000元，以現金支付。差旅費 張明出差回來，報銷差旅費1 850元，退回現金150元。借：其他應收款 2 000 貸：庫存現金 2 000借：庫存現金 150 管理費用 1 850

8、貸：其他應收款 2 00012/2315 九月 2022其他業務核算（二） 按100元/月.人標準分配本月職工午餐補助，其中A產品生產工人100人，B產品生產工人120人，車間管理人員10人，行政管理人員20人。福利費借：生產成本A產品 10 000 B產品 12 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：應付職工薪酬職工福利費 25 000預提本月生產車間固定資產大修理費9 000元。修理費預提借：制造費用 9 000 貸：其他應付款 9 000提取現金90 000元以備發放工資。發放工資以現金90 000元發放本月工資。借：庫存現金 90 000 貸：銀行存款 90 000借

9、：應付職工薪酬工資 90 000 貸：庫存現金 90 00013/2315 九月 2022成本與費用成本費用直接材料計入所生產的產品成本直接人工制造費用期間費用管理費用直接計入當期損益（從當期收入中扣減）銷售費用財務費用在建工程計入固定資產14/2315 九月 2022成本費用原材料價值生產工人的工資生產線、廠房折舊生產用電費車間管理人員工資車間管理人員差旅費、辦公費直接計入直接計入分配計入直接材料直接人工制造費用先歸集在制造費用中，然后按一定標準分配到產品中15/2315 九月 2022企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。 制造費用歸集與分配會計分錄借：生產成本A產品 27 200

10、 B產品 40 800 貸：制造費用 68 000分配額分配額=分配率分配標準A產品制造費用=6.84 000=27 200（元）B產品制造費用=6.86 000=40 800（元）分配率分配率=費用總額分配標準總額分配率=68 000（4 000+6 000） =6.8（元/小時）分配標準按生產工時進行分配：A產品總生產工時4 000小時B產品總生產工時6 000小時制造費用27 00015 0002 10010 6001 0009 00068 0002 90040016/2315 九月 2022A產品月初無在產品，本月投產100件全部完工。產品成本計算該種產品耗用的材料費用某種產品的生產成

11、本該種產品應負擔的工資費用該種產品應負擔的制造費用=+產品成本計算單產品名稱：A產品 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本本月生產費用合計分配率完工產品成本單位成本月末在產品成本30 00022 80027 20080 00030 00022 80027 20080 00030 00022 80027 20080 000300228272800借：庫存商品A產品 80 000貸：生產成本A產品 80 00030022827280010010017/2315 九月 2022B產品月初在產品成本50 000元，其中直接材料30 000元，直接人工15 000元，制造費用5 000

12、元，共投產140件，完工60件，未完工產品按0.5約當產量計算。產品成本計算（完工產品與未完工產品成本分配）產品成本計算單產品名稱：B產品 單位：元項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產品成本本月生產費用合計分配率完工產品成本單位成本月末在產品成本30 00015 0005 00050 00070 00045 60040 800156 400100 00060 60045 800206 4001 0006064582 064借：庫存商品B產品 123 840貸：生產成本B產品 123 840（60+800.5）10060 00036 36027 480123 840601 000606458

13、2 064合計-完工產品成本分配率4040 00024 24018 32082 56018/2315 九月 2022生產過程業務訓練（一） 項 目甲材料乙材料丙材料 合計產品耗用4 4002 1009007 400其中：A產品2 8001 3007004 800 B產品1 6008002002 600車間一般消耗100200300管理部門消耗1 0001000 合 計5 4002 2001 1008 700 1.本月生產車間領用材料及其用途如下表： 2.計算本月份應付職工工資30 000元，其中:生產A產品工人工資15 000元，生產B產品工人工資10 000元，車間管理人員工資5 000元，行政管理人員工資2 000元。3.以現金30 000元支付應付工資。 4.按照規定的折舊率，計提本月固定資產折舊4 000元。其中車間使用的固定資產折舊3 200元，廠部使用的固定資產折舊800元。19/2315 九月 2022生產過程業務訓練（二）5.用現金購買辦公用品，其中生產車間200元，管理部門350元。 6.用銀行存款支付本月水電費25 600元。其中，生產車間21 600元，管理部門4 000元。 7.張明出差預借差旅費1000元，以現金支付。8.張明出差回來，報銷差旅費850元，退回現金150元。9.將本月發生的制造費用3