1、一、主營業務核算1、商品購進時，由采購人員根據購貨發票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應與微機錄入單進金額一致，出納根據手續完備的原始單據予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）貸：庫存現金（銀行存款、應付賬款）商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）庫存商品備抵科目2、商品銷售時，根據每日電腦提供的銷售統計表及收銀員收款統計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：庫存現金（銀行存款、應收賬款）貸：主營業務收入（按電腦提供的銷售統計表）對電腦提供的收銀員收款統計表同收銀員實際交款單有差額的，

2、長短寬部分應掛其他應（收）付款借項或貸項。3、月末根據計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復核人簽字。進銷差價率=（上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發生額）/（上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發生額）*100%本期進銷差價=本期主營業務收入X進銷差價率根據進銷差價計算單作會計分錄：借：商品進銷差價貸：主營業務成本沖減和5步的成本4、月末主管會計計算應該交納的增值稅（假定是小規模納稅人）小規模增值稅=本期主營業務收入X3%會計分錄為：借：主營業務收入貸：應交稅費應交增值稅其他稅費計算及會計分錄：城市維護建設稅=本期增值稅X7%育費附加+本期增值稅X3%&方教育費+本期增值

3、稅X2%（根據各地實際情況計算）借：營業稅金及附加城市維護建設稅教育費附加地方教育費貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交教育費附加應交地方教育費5、月末按售價結轉銷售成本借：主營業務成本（本期銷售金額）貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結轉銷售收入借：主營業務收入（按扣稅后的主營業務收入）貸：本年利潤7、月末結轉銷售成本及稅金借：本年利潤貸：主營業務成本（按扣完差價后的主營業務成本）營業稅金及附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費）例子：“商品進銷差價”科目是實行售價金額核算的企業，正確計算已銷商品進銷差價，存貨金額減去商品進銷差價就是企業的存貨的購進成本。本科目明細賬通常用三欄式賬頁。

4、會計分錄如下：【例題】某商場2006年7月期初庫存商品的進價成本為100000元，售價總額為110000元，本月公司購進該商品的進價成本為75000元，售價總額為90000元，本月銷售收入為120000元，有關計算如下：進銷差價率（10000+15000）/（110000+90000）X100%=%已銷商品應分攤的進銷差價=120000X%=15000（元）本期銷售商品應分攤的實際成本=105000（元）期末結存商品的實際成本=100000+75000-105000=70000（元）相應的分錄核算如下：入庫時：借：庫存商品90000貸：材料采購75000商品進銷差價15000在實現銷售時：（相

5、關增值稅等稅費的核算略）借：銀行存款（或應收賬款）120000貸：主營業務收入120000在結轉成本時按售價結轉：借：主營業務成本120000貸：庫存商品120000在期末根據進銷差價率計算出來的進銷差價調整主營業務成本：借：商品進銷差價15000貸：主營業務成本15000二、其他業務核算1、對于房產出租收入、其他收入，根據簽定的協議按權責發生制按月入帳借：庫存現金（銀行存款、預收帳款）貸：其他業務收入房產出租收入（預收帳款）其他業務收入出售包裝物收入其他業務收入入場費收入3、稅金計算及會計分錄：營業稅=其他業務收入X5%房產稅其他業務收入X12炮含3項：城市維護建設稅=本期營業稅X7%教育費附加=本期營業稅X3%地方教育費+本期營業稅X2%（根據當地實際情況）會計分錄:借：營業稅金及附加營業稅營業稅金及附加城市維護建設稅營業稅金及附加教育費附加營業稅金及附加地方教育費管理費用房產稅貸：應交稅費應交營業稅應交稅費應交房產稅應交稅費應交城市維護建設稅應交稅費應交教育費附加應交稅費應交地方教育費三、月末結轉利潤借：其他業務收入