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文檔簡介

1、關聯交易之：人為定價轉移利潤對大企業而言，雖然并不是每一筆關聯交易都涉及避稅，但從實踐看，的確是一個稅務風險的高發源。比如，北京市國稅局在關聯交易分事項風險管理工作中，就發現某國際知名企業存在2 個關聯交易疑點，涉及稅金2000 多萬元；再比如，福建省廈門市國稅局和地稅局聯合開展關聯交易分事項風險管理工作后，當地大企業紛紛主動申報了關聯交易情況，其中有一部分企業不但關聯交易類型多樣，而且金額超過 1000 萬元。風險描述綜合大企業關聯交易事項中存在的稅務風險，分事項工作團隊認為關聯交易中的稅務風險主要表現為以下幾類，一是通過關聯交易向設立在低稅負國家（地區）企業轉移利潤；二是通過關聯交易向境內

2、享受各種企業所得稅優惠的低稅負企業轉移利潤；三是通過供應鏈重組轉移，調節利潤分配，導致集團內成員企業利潤與功能不匹配；四是通過集團分攤勞務費的方式調節不同稅負成員企業利潤水平，降低集團稅負；五是設立集團“資金池”，通過關聯企業資金融通的方式調節不同稅負成員企業利潤水平，降低集團稅負。典型案例集團境內企業向境外關聯方發生的關聯勞務較多，包括咨詢服務勞務、研發勞務、售后支持服務等，但關聯勞務定價標準存在不合理的情況。以咨詢服務勞務為例。 C 集團中國公司向境外關聯方提供咨詢服務，主要包括中國市場分析、產品需求分析等，一直按完全成本加成率作為關聯勞務定價標準，而并未按照可比公司的實際利潤率對定價政策

3、進行適當調整。從同類企業的實際經營情況來看，此定價標準偏低。另外， C 集團不同境內成員企業向境外關聯方提供同類型勞務的定價標準也不一致。基于此，在大企業稅收管理司開展分事項風險管理工作后， C 集團自愿將中國公司向境外關聯方提供咨詢服務勞務的定價標準進行調整，同時統一各成員企業提供同類勞務的定價標準。審計重點對跨境關聯交易，分事項工作團隊重點審核企業是否通過關聯交易向境外轉移利潤；對境內關聯交易，重點審核大企業是否通過關聯交易向低稅負或處于優惠期間的企業轉移利潤避稅；對非合理商業安排，重點審核大企業是否存在實施不具有合理商業目的安排而減少、免除或者推遲繳納稅款，包括濫用稅收優惠、濫用稅收協定

4、、濫用公司組織形式、利用避稅港避稅、其他不具有合理商業目的的安排等。原因剖析大企業稅收管理司有關負責人認為，大企業組織架構復雜、 關聯交易業務類型多，容易采取稅收籌劃來轉移利潤。與此同時，很多大企業對稅務風險的防控措施相對較弱。從集團組織架構來看，相當一部分大企業還未設立專門的轉讓定價稅務風險管理機構，稅務日常管理相對粗放，企業財務人員對稅務政策的把握不夠及時和準確。大企業缺乏系統化和制度化應對和控制關聯交易稅務風險的機制，應對關聯交易稅務風險的方式基本上是被動的、應急的和臨時的。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的

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