1、 /22廣東宇宙會計師事務所關于星球辦事處社區股份合作公司清產核資投標審計工作方案一、客戶需求分析社區股份合作公司在加速廣東工業化城市化進程、推動集體經濟轉型、改善民生福利、維護基層和諧穩定等方面，發揮了重要作用。隨著城市化進程加速，經濟和產業結構的不斷升級，社區股份合作公司面臨著許多問題和挑戰。為進一步規范社區股份合作公司經營管理行為，摸清并真實反映下屬企業的資產經營及財務狀況，完善下屬企業基礎管理，確保社區公有資產的保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，廣東市東城區星球辦事處擬對轄區內的社區股份合作公司進行清產核資工作，公開招標會計師事務所承擔此項工作。廣東宇宙會計師事務所（以下簡單稱“

2、宇宙）自年00月成立以來，堅持“求真、務實、誠信、高效的經營理念，牢固樹立大局意識和責任意識，專注發揮自身的工作優勢，近年完成了多項政府委托和社區股份合作公司的相關審計、清產核資與會計服務工作，擁有豐富的政府委托類社區股份公司業務的工作經驗，符合廣東市光明區星球辦事處對清產核資審計工作進行招標的各項條件。宇宙擁有一支專業化的精英團隊，目前總人數99人，其中具有執業資格的注冊會計師66人，高級會計師1人，注冊稅務師5人，會計師10人。全部員工中擁有碩士以上文化程度的5人，本科文化程度的70人。宇宙員工具有較高的文化知識水平、良好的職業道德水準和豐富的行業工作經驗，致力于為客戶提供高質量的審計和會

3、計服務。二、審計范圍與目標本次清產核資審計為星球辦事處6個社區股份合作公司以及星球居委經濟發展有限公司等5家居股份合作公司進行清產核資審計，清產核資登記基準日為年12月31日（以星球辦事處規定的為準）。清查范圍包括上述企業的資產、負債、所有者權益及經營狀況。在清產核資工作過程中，對于清查出的下列損失及掛賬，應進行經濟鑒證證明：企業雖然取得了外部具有法律效力的證據，但其損失金額無法根據證據確定的；企業難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收款項和不良長期投資損失；企業損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產、在建工程和工程物資的報廢、毀損；企業各項盤盈和盤虧資產；企業各項潛虧及掛賬。三、工作團隊

4、組成為了順利、出色、按時、保質完成星球辦事處社區股份合作公司清產核資工作，宇宙專門成立由副所長*注冊會計師為總負責人的服務團隊，團隊成員15人組成，下設研究組、執行組、后勤組和質量復核組四個小組，各小組工作職責及人員配置如下：研究組：負責審計的標準確定、疑難問題的解釋、數據的分析、審計程序的設計、審計報告模板，決策建議提出等工作。執行組：負責與被審計單位有關人員的溝通、對相關資料進行搜集、整理、統計分析、具體審計程序的執行。根據此次審計的企業數量和進度，執行組下設4個外勤工作小組進行分工，每個小組由注冊會計師帶隊，帶領2-3名正式員工，分別進駐每家股份公司，具體負責每家公司的審計事宜。后勤組：

5、負責審計人員的車輛出行、食宿，有關文件資料的傳遞、不同小組之間的聯絡等工作。質量復核組：為確保審計的質量符合招標單位的要求，確保有關數據的信度和效度，建立嚴格的質量復核制度，成立質量復核組，所有審計資料和工作程序都必須經質量復核組檢驗。宇宙將抽調人員組成項目服務團隊，團隊人員均為從事審計、稅務、內控和管理咨詢課題研究三年以上的專業人員，具有深厚的理論知識及豐富的實踐經驗。服務團隊主要人員情況如下：總負責人*注冊會計師*注冊會計師宇宙將根據星球辦事處清產核資協審的具體任務和時間安排，以及進場后發現的被審計單位的實際情況及時增加或調配具有專業勝任能力的人員。四、清產核資工作流程為保證本次清樣核資項

6、目順利實施，優質、高效完成，宇宙將本次服務工作分為項目調查與前期準備、制定審計計劃、審計人員進場前培訓、審計工作現場實施、審計業務完成五個階段，各階段主要工作內容如下：1、項目調查與前期準備工作了解被審計單位及其面臨環境，評估重大風險通過與被審計單位初步接觸和溝通，從被審計單位行業狀況、市場環境及其他外部影響、法律及監管環境、被審計單位行業位置、被審計單位對會計政策的選擇運用、被審計單位的經營目標、戰略及經營風險、被審計單位業績的考核和評價等方面了解被審計單位及其環境，并評估企業可能存在的動機、可能存在的重大錯報風險和重大風險領域。(2)進行審計風險評估通過對被審計單位以下方面的了解對被審計單

7、位進行風險評估：通過了解被審計單位本次審計期間內資產、負債及經營狀況的變化，并與行業或兄弟單位情況對照，評估其是否與行業或兄弟單位存在重大差異。通過了解被審計單位受國家宏觀政策影響程度、是否涉及重大法律訴訟或調查，是否依賴主要客戶或主要供應商、管理層是否傾向于異常或不必要風險、關鍵管理人員的薪酬是否取決于被審計單位的經營狀況、管理層是否在達到財務目標或降低企業稅負方面承受不當壓力等，來評估被審計單位風險水平。根據了解的被審計單位的基本情況和風險評估結果，確定被審計單位風險水平和重點審計領域。2、制定審計計劃及向廣東市星球辦事處備案通過對被審計單位的初步了解及根據清產核資工作的的要求，制定本次審

8、計的具體審計工作方案，并根據實際情況的變化對審計計劃進行修訂和完善。同時將經過修改和善的具體審計工作方案報廣東市星球辦事處備案，并及時向被審計單位通報具體審計工作方案的調整情況。3、審計人員進場前統一培訓根據多年的政府委托類審計社區股份合作公司的經驗，要使資產管理審計工作落到實處，做到客觀、公正公平，必須做好審計人員審計前培訓工作，以統一審計工作標準、統一思想認識。培訓內容主要為：專業知識培訓，統一審計和服務標準由項目負責人及項目主審介紹被審計單位的相關情況及目前行業情況及發展趨勢、被審計單位組織管理架構及管理考核機制情況、審計工作計劃、重點審計領域及重要審計科目、星球辦事處對本次審計工作的要

9、求等進行介紹，并對各項審計工作提出統一的規范和標準。工作紀律和職業道德培訓通過宣布職業道德標準及各項獎罰措施，以保證審計過程中不發生違反工作原則和工作紀律的情形。4、審計工作的現場實施審計項目組按照制定的審計工作方案安排審計人員開展審計外勤工作。與被審計單位溝通以了解被審計單位本次審計期間內的相關情況，如被審計單位設立情況、行業及業務情況、內部控制制度及管理情況等。督促被審計單位按審計工作要求提供審計所需資料，并要求審計組全體成員按規定審計內容和審計程序開展審計工作。項目總負責人在審計外勤階段經常深入現場，了解工作進度、協調解決相關問題，及時調配各類專業人員以保證審計工作質量和進度。5、審計業

10、務完成階段宇宙將在獲取充分、適當審計證據的基礎上，按照公開、公平、公正的原則和星球辦事處的相關要求協助出具審計報告，主要分為如下幾個步驟：整理和復核審計工作底稿，對審計工作底稿和審計報告初稿按規定質量控制程序進行三級復核，特別是審計重大事項應索取充分的審計支持證據，重大事項應經反復核對論證后進行確認。出具審計報告初稿充分征求被審計單位和星球辦事處的意見，并要求被審計單位在規定時限內以書面形式進行回復。被審計單位的回復意見，宇宙將在調查核實的基礎上確定對審計報告和審計意見的影響，重大事項難以把握或雙方意見分歧較大時提請星球辦事處進行協調和處理。出具正式審計報告。五、質量保證措施為確保清產核資審計

11、工作質量、保證工作進度符合星球辦事處的要求，本審計項目除執行宇宙整套質量控制制度和相關管理制度外，針對本項目宇宙還從以下幾個方面制訂了組織和管理措施：1、建立三級項目管理體系為保證本次服務工作保質保量按時完成，宇宙將設置由項目總負責人、項目主審、項目審計小組組長組成的三級項目管理體系，在組織管理上保證本次審計工作的順利實施和按規定進度、保質保量完成。為配合本次審計工作，宇宙將從現有人員中抽調精干力量，組成以合伙人*注冊會計師擔任項目總協調人和項目總負責人，審計項目小組組長由宇宙資深的、具有豐富審計經驗的注冊會計師擔任。2、堅持審計工作原則和審計紀律為防范審計風險，本次審計過程中宇宙將嚴格遵守和

12、執行以下各項工作原則和工作紀律：宇宙將根據中國注冊會計師職業道德準則、中國注冊會計師審計準則、新企業會計準則及星球辦事處有關審計要求，按時、保質保量完成本次審計和會計服務工作。認真遵守與星球辦事處簽訂的審計業務約定書中所規定的各項約定。審計報告如實反映審計結果，不出具虛假不實的審計報告，不避重就輕、回避問題或者明知有重要事項而不披露。審計項目組人員嚴格保守被審計單位的商業機密，除法律另有規定外，不得強被審計單位提供的資料泄露給委托方以外的第三方。審計項目組人員不得索要或者接受被審計單位任何禮品、禮金和各種有價證券等。審計項目組人員不向被審計單位提出與審計工作無關的任何要求。所有參與本項目的審計

13、人員，必須付出項目負責人統一調動安排，確保審計工作高質、高效完成。3、審計質量保證措施為確保審計工作質量，防范和控制審計風險，宇宙已建立了嚴格的三級質量復核制度，具體為：項目主審為一級復核者、項目負責合伙人為二級復核者、宇宙質量控制部為三級復核機構，所有審計報告都必須經過三級復核并簽字確認后才能提交客戶。同時為了保證三級復核制度的獨立性，質量控制部對出現場外勤工作進行必要檢查外，將不從事具體的現場外勤工作。本次審計宇宙將嚴格執行以下質量控制制度，以確保審計質量和審計工作效率：制定完善的審計工作計劃和業務操作規程審計工作開始前制定完備的審計工作計劃，確定重點審計領域和重點審計程序。同時制定周密的

14、項目管理制度和完善的業務操作規程，保證審計人員實施審計程序的一致性和規范性。嚴格執行項目巡查制度項目總負責人和項目主審堅持每天對項目進行巡查，對重大問題進行現場復核，落實審計人員、項目經理、項目主審的三級責任制，確保審計質量，并及時與委托方及被審計單位聯系溝通。嚴格分級監導制度在項目進行過程中，宇宙將堅持分級督導制度，要求各級督導人員對各層次的審計工作給予充分的指導、監督、復核，以保證本次審計按照相關法律、法規和星球辦事處的要求進行，達到實效。嚴格三級質量復核制度，明確三級復核紀律本項目宇宙將嚴格執行三級質量復核制度，并明確復核紀律如下：若后一級人員發現前一級復核人員復核出現問題，將對前一級復

15、核人員進行相應的經濟處罰，若過失重大或問題較嚴重，將降職、降薪直至解除合同。嚴格遵守職業道德為防止和避免審計工作過程中出現審計人員損害委托方、被審計單位和宇宙利益的行為，宇宙特邀委托方及被審計單位對我方工作人員進行監督和反饋。同時宇宙內部將嚴把職業道德關，嚴格防范違反職業道德的行為出現。項目審計人員專業化、固定化本項目宇宙將組織專業審計能力強、審計經驗豐富的各類專業人員組成審計工作組，并保證審計人員專業化、固定化，中途不更換審計人員，項目負責人全程跟蹤本項目，直至項目全部完成。項目完成時間保證措施為保證審計工作進度和效率，與審計委托方及被審計單位建立必要的溝通機制非常必要，以及時發現和解決問題

16、。為此本審計項目宇宙將確定宇宙副所長*同志為項目總協調人，負責與星球辦事處和被審計單位溝通，并定期或就重大事項向星球辦事處進行匯報，具體如下：定期匯報機制若宇宙中標，項目正式啟動后宇宙每個星期將以書面形式向星球辦事處匯報審計相關情況，主要內容為：審計工作進度、審計中發現的異常事項、需要星球辦事處協調事項、審計計劃的臨時調整情況、被審計單位配合情況等。重大事項匯報機制對于審計過程中發現的重大問題或重大異常事項，以及臨時出現的相關重大調整情況，宇宙將及時向星球辦事處進行匯報和溝通，以使星球辦事處及時決策以及米取相關措施。重大問題或異常事項主要為：被審計單位不配合審計工作，耽誤審計工作進度，宇宙自身

17、難以協調的。審計事項性質嚴重或涉及金額較大，不及時匯報將造成進一步損失的。非因宇宙原因需被審計單位補充提供資料或提供相關協助，但被審計單位不配合的。與被審計單位在相關事項上分歧較大，難以達成一致的。其他我們認為重大的情形。六、清產核資審計的重點內容宇宙團隊嚴格按照注冊會計師的執業準則程序，以嚴謹的職業懷疑態度，認真檢查被審計單位提供的有關材料、會計報表和原始憑據。對有關經濟數據，宇宙所按照國家相關會計制度或政府部門的標準要求，逐個審定檢查每一會計科目的余額和發生額，對大額的資產項目實地盤查，對往來類科目認真函證，確認表表相符、賬表相符、賬證相符、賬實相符。對于提供的證據材料有相互矛盾的地方，要

18、求被審計單位合理的解釋，不能解釋原因或不能提供相關證據的，堅決按規定辦理。宇宙所實施的嚴密審計程序，獲得了充分的審計證據，形成了完備的審計工作底稿，為審計結論提供了強有力的支持。根據宇宙歷年來對社區、街道股份公司資產清查、財務審計和任期經濟責任審計的工作經驗看，社區街道股份公司普遍存在著固定資產、土地權屬不清、管理不到位；應收賬款、其他應收款等往來款項多頭開戶，長期掛賬；對營業收入的確認不規范等現象。因此本次審計重點關注被審計單位是否存在資產嚴重損失、重大潛虧或資產流失問題，確定期末資產中不良資產情況。重點審計科目為存貨、對外投資、債權債務，并通過審計對資產抵押情況進行統計和匯總。對大額、異常

19、債權進行詳細審計特別關注被審計單位大額債權、高層借款和員工借款、與主管部門、股東和政府機關之間的往來款項情況，并對款項的形成時間及原因進行檢查。對存貨進行重點關注重點關注存貨的計價包括材料采購成本的組成，產成品與在產品的成本結轉、庫存商品與銷售成本的結轉以及存貨的真實性；關注賬存數與實存數是否一致，看有無賬存與實存不符現象；關注存貨品質情況，看有無殘損變質、過期作廢、霉變損毀而未處理等。對固定資產進行重點關注重點關注固定資產中的房屋建筑物和車輛情況，對房屋建筑物重點檢查：位置、產權情況（紅本藍本、無證）、建筑面積、外觀狀況、實際使用情況、以及是否抵押或存在訴訟；對車輛重點關注：產權登記人是否為

20、被審計單位、是否存在車輛外借情況、是否存在應報廢或實際已報廢但賬面未進行處理情形。對主要無形資產進行詳細審計無形資產重點關注土地使用權。對土地使用權重點關注：土地位置、面積、取得方式、是否繳清地價款、是否簽訂土地使用權出讓合同、開發程度等。關注銀行借款是否正常重點關注借款性質、期限、借款條件，是否存在逾期未還或面臨無法正常還款情況，銀行借款是否存在法律訴訟。對大額及異常債務進行詳細審計重點關注是否存在大額債務、與原主管單位、股東、政府機關及其客戶單位之間的債務情況，并對其形成時間及原因進行檢查。關注賬外資產對被審計單位是否存在賬外資產進行審計，并詳細列示賬外資產性質、形成原因、權屬情況，是否能

21、夠獲取其目前公允價值，及被審計單位擬采取的處理措施。檢查被審計單位在投資、對外借款、資產及產權轉讓、對外擔保、資產核銷等方面，是否遵循和執行了星球辦事處已頒布的系列監管規定，是否存在違規行為。檢查被審計單位對各項金融資產的管理情況，檢查其是否建立了相應的內部控制制度、運作是否規范。對被審計單位對外擔保、未決訴訟等或有事項的性質、發生時間、經過，以及可能對被審計單位財務狀況產生的影響逐項進行檢查，特別是被審計單位對外擔保的審批程序進行重點關注，同時對已構成或有負債的事項，檢查被審計單位是否按規定足額計提了相應的減值準備。并特別關注法律訴訟、法律仲裁可能導致的法律風險。七、宇宙的應對措施1資料審查

22、法（1）審閱法：通過對被審計單位的建設項目有關資料進行審查閱讀來取得審計證據。（2）計算法：將被審計資料的有關數據進行重新計算，以驗證被審計資料中的計算是否正確。（3）復核法：將相關審計資料中兩處以上的同一數值或相關數據相互對照,以驗證內容是否一致，計算是否正確。（4）統計與分析法：運用各種系統方法，對工程建設、物資采購、往來款項等項目的具體內容進行分離和分類統計，然后綜合分析和對比，發現疑點，揭露問題。（5）詳細審查法：對一定時期或某合同結算文件、計量支付文件等書面資料所記載的經濟業務進行全面、詳細審查。（6）重點抽查法：在已初步掌握情況的基礎上，有針對性的抽取賬簿記錄或項目管理中某些環節資

23、料進行檢查。（7）順查法：按照會計核算的處理程序，依次對證、賬、表各個環節進行檢查核對。（8）逆查法：按照與會計核算的處理程序相反的順序，依次對表、賬、證各個環節進行檢查核對。2實物檢查法（1）觀察法:審計人員深入到被審計單位、施工現場、物資倉庫等地，對于工程項目管理工作的進行、建設項目實施、工程物資的保管和利用、內部控制制度的執行等，進行直接的觀看檢查，關注其是否符合審計標準和書面資料的記載，從中發現薄弱環節和存在的問題，以此來收集書面資料以外的證據。（2）盤點法：指審計人員通過對各項物資的實地盤存，檢查實物的數量、品種、規格、金額等實際情況，以此來確認證實經濟資料和經濟活動的真實正確，經濟

24、資料和實物是否一致。（3）鑒定法：指邀請有關專業人員對運用專門技術對書面資料、實物和經濟活動進行確定和識別。3審計調查法（1）訪談法：指對審計過程中發現的疑點和問題，通過口頭詢問或質疑的方式詢問被審計單位人員，查清事實真相并取得口頭或書面證據。（2）函證法：指給有關單位或個人發函，以了解情況取得證據。（3）市場詢價法：指通過市場詢價，掌握擬審計物資不同供貨商的信息，經比較后確定有利于購買單位的最優價格，將之作為審計標準。（4）綜合詢價法：指對所采購物資的進價及相關費用，經綜合比較后確定有利于購買單位的最優價格，將之作為審計標準。一般編制測算分析比對表來證實合適、公允的審計價格。八、重大項目的具

25、體清產核資審計程序（一）賬務清理宇宙將以年12月31日為基準日，以企業會計準則為準繩，對被清查企業所有銀行賬戶、會計核算科目、資金、資產、資源、往來等進行全面核實和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。1核對總賬、明細賬、輔助賬，確保賬賬一致，把基準日賬面數填入清產核資清冊。2往來賬清理中需要做到：（1）所有往來賬的每個明細單位的紅字余額均要進行重分類（調表不調賬）；（2）所有往來賬應以具體的債權債務人列示；（3）采取正確的賬齡分析方法;（4）同名單位往來，若性質相同，且最終金額與對方單位核對無誤的，應作為調整數進行合并、抵消（調表不調賬）；（5）對清理出的無法收回的往來款項進行全面清理，對

26、有確鑿證據證明的,填報“資產損失清查明細表及相關“資產清查明細表”，以已確認的資產損失金額作為“資產清查損失數進行填報；（6）對清理出的無法或不需支付的應付款項進行全面清理，對有確鑿證據證明的，填報“無法或不需支付的應付款項清查匯總表及相關“負債清查明細表,以已確認的無法或不需支付的應付款項金額作為“資產清查溢余數進行填報。3重視或有事項的清理工作，對各種擔保、票據貼現和訴訟等情況進行全面清理，對有確鑿證據證明并且金額可以確定的部分，應作為會計技術性差錯進行帳務調整，在清冊“預計負債清查明細表的“調整數中反映，同時填報到相關“或有事項清查明細表中“已確認為預計負債金額；如果金額無法確定的，只需

27、填報“或有事項清查明細表”，以可能損失金額進行填報。4必須重視資產抵押的清理工作，如有資產抵押事項，需要填報“資產抵押情況明細表。5對清理出來的由于會計技術性差錯因素（賬務處理錯誤）造成的錯賬，填報到清冊的“調整數中。6重視資源的清理工作，資源包括土地、山林、水庫、牌照、路線資源等。對清理出的賬內資源需要填報“無形資產清查匯總表、“土地資源清查匯總表和“資源清查匯總表”，以原始確認金額或賬面數作為清產核資金額，如沒有原始確認金額的，只需填報其他相關資料即可。（二）債權債務清理債權債務包括借款、應收應付賬款、預收預付賬款、應收應付票據、其他應收應付款、應交稅費、應付職工薪酬、長期應收應付款、專項

28、應付款等。（1）宇宙會同被清查企業逐筆確認債權債務的真實存在性，必要時取得被清查企業有關證據資料。（2）檢查相關借款合同和授權批準文件。將明細賬與借款合同核對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用的核算。（3）對掛賬金額歸集賬齡，分析債權可回收性，對不需要支付的債務需要取得被清查企業的情況說明。（4）通過函證或到戶查證的方法進行驗證。向銀行及有關債權企業進行函證，函證金額包括本金及利息，并與明細賬核對，對不符事項需要被清查企業查明原因并取得被清查企業情況的情況說明。（5）對逾期和長期拖欠的應收款項需要取得被清查企業的情況說明。查明借款逾期的原因，未計利息的原因及其處理，取得被清查企業情

29、況說明。（6）重點關注外部公司及個人借款的事由是否與被清查企業的經營活動相關、審批程序是否符合規定及分析其可回收性。（7）對經確認無法收回的款項，需要被清查企業作出說明并取得相關證據。對無法或不需支付的要取得內部或外部相關證明。（三）資產清查宇宙將采用實物盤點與核實賬務相結合、資產清查與負債和權益清查相結合的方式，通過盤點、函證等手段對我公司所屬企業的各項資產進行全面核實、清理和查實，重點關注實物資產的盤盈、盤虧、應收款項無法收回確定為損失等狀況。1貨幣資金清查（1）現金的清查:會同被清查企業對庫存現金進行現場盤點，并與現金日記賬戶余額核對是否相符，如有差異，則需查明原因,并由被清查企業提供情

30、況說明及相關證據。對庫存現金的清查，還應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定。（2）銀行存款的清查：主要清查被清查企業在金融機構開立的賬戶情況。檢查被清查企業在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業的賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款余額。（3）按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對，重點關注其核算內容及核算方法是否符合企業會計準則的規定。如被清查企業有股票投資行為，對存入證券公司的可用資金余額應與交易性金融資產或長期股權投資一并進行審查。（4）函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額

31、。函證對象特別包括年12月31日之前注銷的賬戶。（5）對清查出的現金短缺、不能收回的銀行已付款項，應取得被清查企業的說明并取得相關證據。（6）關注銀行定期存款信息披露及產生利息會計處理情況。2存貨清查（1）根據被清查企業編制的存貨盤點表，會同該企業人員實地觀察盤點，記錄存貨放置地點、使用狀況、實盤數，盤點結束后，參與盤點的人員簽字確認。（2）賬實不一致的，應要求被清查企業查明原因，取得情況說明及相關證據。（3）對需要認定損失的存貨，需取得相關證據。3對外投資清查對外投資包括以各種資產形式進行的長期股權投資、長期債券投資、交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、理財產品等。（1）實地盤

32、點各種國庫券、債券、股票、理財產品等投資憑證，將其與賬面核對，檢查其產權歸屬、投資數量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值（應取得股票交易清單），與帳面投資成本核對，預計減值損失。如有委托專門機構代管的，還應函證保管機構，以證實憑證真實存在。（2）長期股權投資核查內容包括：有關長期投資的合同、協議、章程，權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；清查中對無合同、產權關系不明確的投資應通過清查予以明確，并取得被清查企業的情況說明及相關證據。（3）根據企業會計準則的規定，檢查長期股權投資核算方法是否符合規定，是否存在未確

33、認的權益。對按權益法核算的投資，應取得被投資企業經審計的會計報表。（4）重點關注本應屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項目，如存在應作為“調整數”處理。（5）對外投資損失應要求被清查企業查明原因，提出初步處理意見，并提供情況說明和相關證據。4固定資產清查固定資產包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具、家具等，含賬內和賬外資產。（1）實地盤點。宇宙將會同被清查企業進行實地盤點工作，記錄資產存放地點、使用狀況、實盤數，并對土地物業等進行實地丈量、拍照留存。盤點結束后，參與盤點的人員簽字確認。（2）對盤點結果進行匯總分析。清查中發現有賬無物的，宇宙將協助被清查企業查明原因，確屬丟失、毀損

34、的，可界定為固定資產盤虧，并如實按固定資產類別填報到“資產損失一固定資產清查明細表中；屬于出租出借的應追查出租出借合同，并在清冊中備注。清查中發現有物無賬的，經查明原因屬于國家撥款形成的資產、屬于接受捐贈未入賬、屬于用賬外資金購入的，可界定為固定資產盤盈，并如實按固定資產類別填報到“帳外資產一固定資產清查明細表中；屬于已成本費用化的，不需要填報“帳外資產一固定資產清查明細表”，如果是賬務處理錯誤，作為會計技術性差錯因素處理，填報到清冊的“調整數中；如果賬務處理無誤，填報到“已費用化但尚可使用資產清查明細表中；屬于租入或借入的，需要追查有關文書。（3）取得被清查企業的房屋產權證、土地證、車輛營運

35、證等權屬證明文件進行核對，確認產權歸屬的真實性。對于合作、集資建房情況應說明歷史沿革及現狀，對于權屬不清或未取得相關證明文件的應取得被清查企業的情況說明，并在清冊中備注。（4）對于非經營借出和未按規定手續批準轉讓出去的資產，應取得被清查企業的情況說明及相關證據。（5）對已出租資產（無論固定資產、投資性房地產，還是無形資產）均應查清承租人和實際使用人，租金水平及租期等信息，具體參考相關表格。固定資產的損失包括：盤虧損失毀損報廢技術淘汰質量報廢自然災害造成的損失意外事故造成的損失無使用及轉讓價值等情況。對清查出的損失要查明原因，取得相關證據。5在建工程清查（1）宇宙會同被清查企業依據工程進度報告、

36、質量驗收報告或相關文書，對工程進度、工程質量進行檢查。（2）會同被清查企業依據在建工程合同、借款協議、工程進度，工程成本支出資料等檢查工程資本化核算情況。對已完工達到預定可使用狀態的在建工程，宇宙將協助被清查企業將其結轉為固定資產。（3）對于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應按照企業會計準則規定進行調整，納入在建工程核算。（4）工程物資的損失視同固定資產損失處理。（5）因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發生的損失，要查明原因，取得相關證據。6無形資產清查無形資產包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權等，資源納入無形資產進行

37、清查。（1）逐項清查、核實無形資產的入賬依據、金額。無形資產的入賬應依據中介機構的鑒定、評估報告、購買合同或注冊登記成本資料等。（2）核實是否按規定進行了攤銷，對應攤未攤費用和應提未提費用差異應查明原因，如系核算差錯應在清冊的“調整數”中列示。（3）對于已證明被其他新技術所代替，或已喪失了使用價值和轉讓價值不能給企業帶來經濟利益的，待依據有關技術部門提供的鑒定材料，如專業技術鑒定部門出具的鑒定報告、評估報告、咨詢報告等，方可作為資產損失處理。（4）資源的清查主要是對資源的取得方式、取得時間、權證、開發情況、使用情況等進行逐一核實、清理。其中土地清查的范圍包括被清查企業依法占用和出租、出借給其他

38、人使用的土地，被清查企業舉辦國內聯營、合資企業以使用權作價投資或入股的土地，被清查企業與外方舉辦的中外合資、合作經營企業以使用權作價入股的土地。對土地清查采取內查外調方式，尤其對租金收入、投資收益的來源重點關注，對清查出的未入賬土地需要取得相關產權證書或其他證明文件。7或有事項清查或有事項包括商業承兌票據貼現、涉及訴訟及其他或有事項等行為造成的損失。（1）商業承兌票據貼現清查。逐項查明票據號碼、出票人、承兌人、出票日期、到期日期、貼現日期，票據金額、貼現金額，評估風險及預計損失，對實際發生的損失，提供相關證據，以已確認的預計負債金額確認為損失。（2）涉及訴訟清查逐項分析法律訴訟案件的訴訟項目、

39、原因、狀況，分析可能的賠償金額，查明已存在的損失，并按其所在資產科目的清查要求處理損失。（3）其他或有事項的清查根據事項的性質索取相關資料，判斷是否存在損失，并比照相關科目的清查方法進行處理。8對外擔保清查逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業的經營狀況、資金狀況、償債能力；評估擔保風險及預計損失，對實際已承擔的責任及造成的損失，提供相關證據，以已確認的預計負債金額確認為損失。9資產抵押清查逐項查明抵押資產名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關資產項目、金額、狀況等，評估抵押的潛在損失及實際損失，依據拍賣或變賣證明,確認為損失。10其他資產清查除以上列舉到的資

40、產清查項目外，其他未列舉到的資產項目同樣按照清產核資的有關要求進行清查。九、工作進度及控制措施本次清產核資審計，宇宙計劃審計工作完成時間約為30個工作日（自宇宙正式接到招標單位進點通知之日起計算），各階段時間具體安排如下：上表中時間安排系初步安排，審計工作正式開始后宇宙將會視被審計單位的復雜程度、被審計單位配合程度等具體情況再行調配、增加人員或安排周六周日加班，保證于規定的時間之前出具正式審計報告。具體的進度保證措施有：審核工作前期與各方進行充分的溝通、討論，了解項目的工作量大小，時間要求，質量要求及其他特殊性要求。根據項目具體情況進行人員配置，配備充足的資深的專業人員，并取得街道辦的認可，從人員上保證審核工作的按時完成。針對性的編制項目審核工作時間計劃，并取得各方的認可。落實審計工作前期、審核實施階段的時間安排，各級復核人員要督促工作人員遵守時間安排，按時按質按量的完成工作任務。項目負責人要保證與各單位的溝通協調，隨時接受有關通知和變更要求