1、XXXX 內部審計制度（試行）第一章總那么第一條 為了加強本公司的內部審計工作，根據中華人民共 和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例、中華人民共和國內部審計準那么、中國黃金集團內部審計章程、 中國黃金集團公司權屬子公司內部審計工作管理方法及其他有 關規定，結合本公司實際，特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計對象，特指本公司各部門、各二級 單位及上述機構的相關責任人。第三條本制度所稱內部審計，是一種獨立、客觀確實認和咨 詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價業務活動、內部 控制和風險管理的適當性和有效性，以促進完善治理、增加價值和實 現目標。包括監督被審計對象內部控制制度的運行情況

2、，檢查被審計 對象會計賬目及其相關資產，監督被審計對象預決算執行和財務收支, 評價重大經濟活動的效益等行為。四條公司所屬各部門、各二級單位均應按照本制度的規定,四條公司所屬各部門、各二級單位均應按照本制度的規定,接受內部審計監督。第五條企業內部控制制度涉及審計的主要要點：.貨幣資金內部控制制度；.債權債務管理和核算內部控制制度；.存貨管理和核算內部控制制度；.投資管理和核算內部控制制度；.固定資產管理和核算內部控制制度；.在建（技改、大修）工程管理和核算內部控制制度;.負債管理和核算內部控制制度；.損益管理和核算內部控制制度；.產品銷售管理內部控制制度；.本錢管理和核算內部控制制度；.生產經營

3、管理內部控制制度；.平安管理內部控制制度；.人事、勞開工資管理內部控制制度；.預算管理內部控制制度；.經營合同及招標管理內部控制制度；.工程預算決算內部控制制度；.物資設備管理內部控制制度；8多種經營及預算外收入管理內部控制制度；.其他相關的內部控制制度；-12 - 第六條內部控制制度審計的主要內容：.健全性內部控制制度是否覆蓋了企業生產經營的全過程、所有部門、崗 位和個人；主要關節點是否得到了嚴密有效的控制；企業授權是否 明確。.符合性內部控制制度是否符合國家有關的經濟法規、政策和制度；是否 符合市場經濟運行的規那么；是否符合本單位的實際情況。.有效性內部控制制度是否得到了完全有效的執行。第

4、七條內部控制制度審計的程序與方法（一）了解制度在審計的準備階段審計組應了解本單位內控制度系統，以便 能對之作出初步的評價。內控系統了解的方法如下：.利用原先的資料由于內部控制制度通常變動不大，審計人員應充分利用前次審計 所掌握和了解的資料，節約審計資源。.詢問詢問是了解單位內部控制制度系統的主要方法之一。詢問時應注 意詢問對象的不同層次，職工、管理人員、中層干部和領導者都應 有一定比例。.收集被審計單位內控制度的文件記錄通過檢查真實、完整的憑證和記錄，詳細了解文件中所記錄的內 容。.現場觀察審計人員可以選擇正在進行的經濟業務或觀察工作人員編制 憑證和記錄的過程，進一步加深對系統運行的了解和認識

5、。.交易測試審計人員可以選擇一筆或幾筆主要經濟業務，檢查正在處理的每 一階段的全部記錄，證實被審計單位內部控制制度記錄中控制手段是否 存在。（二）記錄描述.文字說明法按主要經濟業務的流程，用書面形式描述企業內部控制制度系統 的狀況。其主要內容一是有關職能部門的組織分工、職務的別離。各項 規章制度的內容及控制措施等情況；二是企業經濟業務的處理程序和方 法、管理方式、控制重點、控制效果及審計人員初步判斷。.調查表法-14 -就某項經濟業務的主要控制點及主要問題，用事先設計好的表格 來調查了解單位內部控制狀況。.流程圖法用描述有關經濟業務活動處理程序的圖式來反映單位內部控 制狀況。（三）實質性測試實

6、質性測試是檢查被審計單位制度遵守情況，以獲得審計人員打 算依賴的內控制度在企業內部一貫執行并發揮作用的證據。.審計人員應檢查被審計單位的相關憑證和記錄文件，檢查簽字、 蓋章等情況，以驗證被審計單位制度的執行情況。.審計人員可以選擇一重要經濟業務，局部或全部重復執行被審 計單位已完成的程序，借以檢查其依從性。第八條 內控制度最終評價的目的是確定被審計單位內部控制 系統的可靠性，并根據所作出的評價確定其他審計程序的性質、時間 和范圍。審計人員對于內控系統可靠性的判斷可以利用風險來表示：1. 低內控制度系統出現過失很少，違章行為很少甚至沒有。它表示審計人員可以依賴、利用被審計單位的文件記錄。-15

7、-.中內控制度系統有過失、違章行為很少。它表示審計人員 可以局部利用被審計單位的內控制度，適當增加審計抽樣的數量和實 質性測試的工程，保證審計結論的正確性。.高內控制度系統有過失，違章行為的結果很嚴重。它表示 審計人員不能利用被審計單位的文件記錄，應增加實質性測試的分量 并進行大量的抽樣審計或詳細審計。第九條審計組對審計單位內控制度進行審計后，應結合被審 計單位具體情況，在認真分析的基礎上，恰當而慎重的作出評價，應 實事求是，符合客觀實際，明確指出內控制度中的缺陷及薄弱環節， 并針對具體問題提出有針對性和可行性意見和改進措施。第十條內部控制評價的主要內容評價的主要內容包括肯定企業內部控制執行有

8、效方面的成績，指 出企業內部控制方面存在的薄弱環節，分析內部控制制度失控點的性 質及可能造成的后果。.企業是否根據內控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并 認真執行；.企業各職能部門及有關人員是否認真執行有關內控制度；.執行內控制度取得哪些成績；.執行中存在哪些薄弱環節，其影響及后果如何；.通過加強哪些環節的管理能夠預防或揭露各種錯弊；-16 -.企業有無建立內部審計制度和其他監督制度，效果如何。第十一條內部控制制度審計要點一、貨幣資金管理和核算內部控制制度的審計要點.貨幣資金收支業務出納和會計的職責是否別離。.在運用計算機處理會計信息的情況，出納員、程序編制員、 輸入記錄員的職責是否別離。

9、.貨幣支出是否經授權或批準，并有合法合規的原始憑證。.貨幣資金是否有登記、復核、盤點制度和核對手續。.發票、收據、支票的保管是否合規。.企業銀行賬戶開立和使用是否符合銀行賬戶管理方法的規 定。.現金收入是否有合法憑證，并及時登記入賬；庫存現金是否遵 守銀行核定的限額。二、應收賬款管理和核算內部控制制度審計要點.應收賬款是否為商品交易、提供勞務而發生的債權。.商品交易的發生和記賬崗位是否別離。.賒銷業務是否了解客戶的信用狀況。.銷貨、發貨、運貨、開票環節是否相互牽制，記賬人員是否依 據發票和賒銷批準單等原始憑證記賬。.企業是否建立催款制度，賬齡分析制度以及對賬制度。-17 -.壞賬準備金的計提是

10、否符合會計制度的規定，壞賬核銷是否經 授權、批準。.有關經濟活動是否有合同管理機構（人員）管理，預付款的支 付是是否符合合同、協議條款。三、存貨管理和核算內部控制制度的審計要點.采購、驗收、存儲、發貨崗位是否別離。.采購是否按規定渠道辦理申請批準手續；存貨儲藏是否有定 額。.驗收是否建立制度，驗收記錄是否在采購、存儲、會計部門 之間傳遞并復核。.存貨是否帳、卡、物相符，并有定期盤點制度；是否建立存貨 退庫制度，以及一次性領料，月末假退庫制度。.存貨領、發是否建立有權領用人制度，會計部門對存貨的收、發、 存動態是否及時記錄。.存貨的盤虧盤盈、報廢、損失、削價是否有鑒定制度，并有授 權批準手續。.

11、存貨價值的核算是否符合會計制度的規定。.招投標管理制度。.合同管理制度。四、投資管理和核算內部控制制度的審計要點-18 -1.投資工程是否經過可行性論證，集體研究并經授權和批準。2,辦理投資工程業務和保管投資憑證及記錄投資業務的崗位是 否別離。.投資憑證是否認期與會計記錄核對。.實物投資價值是否作價評估，作價是否合理。.證券投資、出售和投資收益會計處理是否符合會計制度規定。.是否掌握被投資單位的經營狀況。.相關制度是否完善。五、固定資產管理和核算內部控制制度的審計要點.固定資產的購置、建設、保管、使用和會計核算的崗位是否分 離。.新建（購置）固定資產是否有計劃和經上級主管部門批準。.固定資產使

12、用、管理、核算是否有專人負責，并建立崗位責任 制。.固定資產帳、卡、物是否認期核對，增減變動是否及時記錄，是 否建立定期清查制度。.固定資產的調撥、出租、出售是否經授權和批準。.固定資產盤虧盤盈、報廢是否建立鑒定制度，變價收入是否合 理并及時入賬。.固定資產的分類是否合理，如價格較高體積較小的貴重物品劃 分到低值易耗品種。六、在建工程管理和核算內部控制制度的審計要點.在建工程工程的實施是否經過上級的批準，有無計劃外施工。.工程本錢核算對象是否明確，有無亂擠亂列。.工程發包，設備購置是否經授權和批準，是否簽訂合同協議。.工程工程計價、竣工結算、供貨結算，工程管理部門和會計部 門是否相互核對。.工

13、程工程是否有專人負責，工程竣工是否及時驗收和辦理入賬 手續，預付款項、工程結算款是否及時結清。.對外發包工程是否辦理工程決算審計，工程工程結余款是否按 規定辦理。.決算是否正確合規，定額套用、費用選取、人材機價格是否按 規定執行。七、應付賬款管理和核算內部控制制度審計要點.應付賬款是否屬于商品交易、接受勞務而發生。.采購、驗收、財務人員的職責是否別離，有關訂貨單、驗收單、 發票是否在這些部門傳遞，數量、金額、規格、單價是否核對。.應付賬款總賬與明細分類帳是否核對相符，預付款業務是否屬 實，有無其他收入掛賬行為。-20 -.預付款支付是否經授權和批準。八、應付票據管理和核算內部控制制度的審計要點

14、.應付票據是否屬于商品交易形成的負債，賬面金額與應付票據 備查簿是否核對相符。2,帶息票據的利息計算是否正確，已支付的票據其備查簿是否及 時注銷。九、其他負債管理和核算內部控制制度的審計要點.短期借款業務是否經授權和批準。借款是否屬于急需的周轉資 金。有無產品積壓和不良超儲原因造成的資金緊張。.其他應付款是否按規定核算，存入保證金等是否建立備查簿，清 理是否及時。十、實收資本管理和核算內部控制制度的審計要點.資本的變動是否按照國家規定和企業章程辦理并報請上級主 管部門批準。.股東實物出資是否經過評估，投入資本是否遵守公司章程和協 議的規定。.股東投資額是否有健全的記錄，并與實收資本總賬、明細賬

15、相 符。十一、資本公積管理和核算內部控制制度的審計要點-21 -第二章內部審計的目的、工作職責及范第五條內部審計的目的內部審計工作是在本公司內部建立的一種獨立評價職能。通過 內部審計，評價內部控制制度是否健全、有效，以到達查錯防弊，改 進管理，提高經濟效益；協助公司領導層有效的履行職責，規范公司 運作行為，降低運營風險，完成公司經營目標。第六條內部審計職責.制定內部審計工作制度，編制審計工作計劃報董事長或總經理 批準。.召開部門會議，圍繞工作計劃制訂工程計劃，按照計劃實施審 計工作。.負責收集審計證據，編制審計工作底稿。.編制審計報告，提出審計意見及合理化建議。.監督檢查審計決定的執行及落實情

16、況。.參與公司大額采購、發包工程等事項的招標、評標工作。.建立健全審計檔案。第七條工作范圍1.財務管理內部審計：審查財務收支流程的合規性，費用報銷制 度執行的嚴肅性，內部經濟責任制本錢考核數據的準確性，經營 業績的真實性。.資本公積的變動是否符合國家的規定，法定財產重估增值是否 經上級主管部門批準。.接受捐贈財產價值確實定是否符合規定，是否入賬管理。.資本溢價是否維護原有投資者的權益。十二、留存收益管理和核算內部控制制度的審計要點.盈余公積的提取比例、變動是否符合會計制度的規定，其金額 是否正確。.盈余公積彌補虧損或轉增資本金是否經授權和批準。.未分配利潤的形成是否真實，用于彌補虧損是否合規。

17、十三、收入管理和核算內部控制制度的審計要點.產品銷售業務是否建立合同制度。.銷售合同是否有專人負責和登記，簽訂合同是否經授權和批 準。.合同簽訂者、銷售業務開票人、發貨人、辦理結算人員的崗 位是否別離。.產品銷售環節的管控：銷售合同約定的價格、計價系數、收款 方式和運費是否合理。礦產品（精礦）的重量、水份和品位的計量是 否準確，誤差是否超差。生產和銷售金屬平衡情況。.銷售合同、發貨單、結算單、結算金額、數量是否相符，銷 售核查制度是否建立，發貨存根聯與結算單數量、金額是否相符。-22 -.銷售價格是否經過市場調查研究和充分協商確定，是否經授權 和批批準。十四、本錢費用管理和核算內部控制制度的審

18、計要點.企業是否建立以財務負責人為主的本錢管理責任制。.本錢開支范圍和標準是否嚴格執行國家有關規定。十五、地質勘查資源儲量及審計要點.新購礦山或評價礦山現狀最重要的指標和資產是礦山現在 所擁有的可利用保有儲量的大小，品質的高低及其探礦增儲前景。 沒有資源作為基礎支撐的礦山的房地產、設備、設施、井巷工程等 資產價值都大打折扣。.老礦山往往保有儲量表中的保有儲量較多，假設扣除不可開采利 用的保安礦柱、邊角礦、殘礦和低品位礦石量，剩下的可開采利 用的 保有儲量往往較少，所以要核實其可開采利用的保有儲量尤為重要。.查看地質報告和儲量表時，不僅僅要看儲量的大小和品位高 低，更要看礦床的勘查程度的高低、礦

19、床類型、勘查類型、儲量級別 高低及其占比、礦體規模大小、集中度、礦巖穩固性、開采難易、回采 率、選冶回收率、可用何種開采方式等。.生產礦山往往既有地質探礦，又有生產探礦，有的把屬當期成 本的生產探礦工程劃入地質探礦工程作為資本性支出，轉嫁當期-23 - 本錢，虛增當期利潤。集團公司曾經下文要求生產礦山當年的地質 探 礦工程探獲的新增儲量如果小于當年的消耗量，那么地質探礦發生的本錢 費用要計入當期本錢，超出局部方可計資本性支出。.探礦礦山企業在地質探礦或驗證過程所探獲的資源較少或負 變大與探礦投入的費用不匹配時，應提資產減值準備。.礦山企業遵循“采掘（剝）并舉，掘進（剝離）先行”的原那么, 確保

20、生產銜接，到達三級礦量保有年限，但有的礦山為了降低當期 本錢，提高利潤，可能存在壓縮掘進（剝離）工程量的短期行為。 重點看礦山當期的三級礦量保有年限的增減和萬噸采掘比（剝采比） 是否到達平均值。十六、礦山基建及審計要點（一）采礦權證及前置手續的辦理：劃定開采范圍和深度。1. 地質詳查或勘探報告、評審及備案.礦床開發利用方案及評審.礦山可行研究報告及評審.礦山初步設計及評審.平安評價報告及評審.環境評價報告及評審.地質災害評價及治理方案、評審.水土保持及土地復墾方案、評審-24 -.社區民意調查報告.采礦權價款評估及繳納（二）三通一平：通電、通水、通路、場地平整。（三）施工圖設計、工程概預算及招

21、投標、工程合同簽訂、施 工和監理單位進場、施工進度計劃網絡圖、施工組織管理機構及管理 制度、工程施工組織方案及施工方法、工程質量和平安管控方法、資金 計劃等。（四）基建工程施工包括：基建開拓工程基建探礦工程基建采切工程地面設施工程（采礦輔助系統設施、選礦廠、尾礦庫、辦 公生活場所等）（五）基建工程工程施工監理和管理：主要包括工程質量、進度、 平安、工程量驗收、資金管理等。（六）基建工程工程的調試和投產。（七）基建工程工程的驗收和評價。（八）工程預結算、招投標和合同簽訂時不能簡單草率，對于工 程承包的工作內容：人、機和材供給與價格，提升、運輸、供風、 供水、 供電、排水、設備等方面哪些由乙方負責

22、并承當費用，哪些-25 - 由甲方負責并承當費用，甲乙雙方的責、權、利和義務，結算方式 和付款、費用的支付等在合同中必須清晰明確，便于結算，防止扯皮。 在邊生產邊基建礦山易于發生本錢費用由甲方生產承當或提供，但費用 和工程款卻被基建工程承包方全額結算去了。.合同外不合理不合規的補充協議和工程簽證。.隱蔽工程驗收不及時，事后補；驗收工程量失真；材料質量和 工程質量不達標等。.邊生產邊基建礦山將正常生產的局部掘進工程費用轉移到基 建工程費用，或將基建工程產生的副產礦量作為生產礦量，計入生產 收入，未沖減基建投資。.基建工程工程實際投資額遠超設計概預算。主要原因：一是施 工過程中追加大量的措施工程量

23、和費用；二是將大量應轉換為生 產期 的開拓，探礦和采切工程范圍的掘砌工程仍按基建期的開拓探礦和采切 工程設計的工程量繼續施工、驗收和結算；三是概預算時存在較大的 漏項和工程量計算統計偏差大。.基建工程的生產能力、產品產量、經濟效益等重要技術經濟 指標與設計相差較大。主要原因：一是對設計利用的地質儲量的可靠 程度、品位的變化、開采技術條件、損失貧化率、選冶回收率、產品價 格和本錢等重要技術經濟指標未能實事求是地進行客觀科-26 - 學合理進行實驗分析研究，科學選取；二是在確定礦山的設計生產 能力時只注重保有礦石總量和服務年限之間簡單的數字關系。十七礦山采掘生產過程的審計關注點（一）生產采掘工程招

24、投標和合同簽訂時除重點關注工程單價 外，還要關注承包工程的工作內容、承包方式、動力和材料計劃價 格， 提升、運輸、供風、供水、供電、排水、設備等工作和投入由誰負責 并承當費用，明確甲乙各方負責的范圍和節點；平安投入和責任歸誰； 工程質量標準、損失貧化考核、甲乙雙方的職責、權利和義務必須清 晰明確。（二）采掘生產合同以外的補充協議和工程簽證是否合理。（三）嚴把工程數量關和質量關：工程驗收要不斷制訂完善驗 收管理制度和工程質量標準，形成有制度、有標準和有規范控制下的 不同專業、不同部門和上下級之間相互制約和相互監督的機制。是否按 合同、設計、行業技術標準的要求和質量進行驗收。是否存在重復驗 收，以

25、舊充新，以次充好。例如：井巷規格偏小、噴漿支護厚度不夠、 錨網偏稀、回收利用舊設備和材料按新驗收、合同中約定應由乙方承 擔的材料和設備仍予以驗收等等。（四）有的井下礦山有自營采掘車間和外包施工隊，極易發生甲 方的物資材料、備品備件、設備和動力流失到外包工程隊。企業 要制 訂嚴格周密的管控和考核制度，堵塞漏洞。例如：鑿巖爆破材-27 - 料消耗按定額全額本錢承包到機臺和個人，節超自付；動力（電、 壓風）由甲方提供，從承包單價中扣除；設備和備品備件的領取、使 用、更換后的新件核實和舊件回收要由主管部門和車間嚴格審批管控 考核；大宗材料（如軌道、風水管、鋼材、枕木、錨桿、電線纜等） 要求在甲方領用扣

26、款，驗收數量假設大于領用量，那么不予結算等等。（五）工程結算關：驗收報表的工程類別、規格、數量、統計 是否清楚準確，是否按合同約定滿足結算要求，供礦量是否大于處 理 礦量，簽字手續是否齊全；結算單價對應是否正確；合同約定在甲方 領用應由乙方承當的設備、材料和動力費用是否扣出；工程定額和取 費是否合理。十八選礦審計關注點（一）選礦廠選礦金屬平衡。選礦金屬平衡工作應由質檢部（技 術部）派人計量檢測和填報，要對選礦生產過程的各參數進行計量 檢測考核，既重結果，更重過程。平衡會議要認真召開，討論分析、查 找金屬流失原因，找出選礦生產中存在的問題，制定措施切實加以解 決，提高產品質量和回收率。（二）含金

27、物料的管控和流失：含金物料包括球磨機和分級機的 重砂，浮選機和濃密機的金精礦，浸出槽、砂泵池及其礦砂管道（溝槽）富集的沉砂、載金炭和粉炭、金泥、冶煉渣，浮選槽、浸-28 -出槽和煉金室地面及其周邊溝槽跑冒的礦砂等，要制訂嚴格的管控制 度和措施，堵塞漏洞，防止損失。第十二條審計組審計終結后，應針對被審計單位（對象）內 控制度中存存在的缺陷，以書面形式向被審計單位出具內控缺陷意見 書和審計建議，經單位主要負責人批準后，下發被審計單位執行。第十三條 本方法適用于公司及所屬各單位。第十四條本方法由公司審計部負責解釋。第十五條本方法自下發之日起執行。-29 -第十四條本方法由公司審計部負責解釋。第十五條

28、本方法自下發之日起執行。-29 -第一章總那么第一條 為了規范工程建設工程竣工驗收的管理，明確職責， 檢驗工程設計及施工質量，促進實時完成工程任務，發揮投資效益，現 根據井巷工程驗收管理方法、企業管理制度、xxxx有限公 司質量管理、驗收、獎罰條例建筑工程施工質量驗收統一標準 等法律法規制定本方法。第二條 工程內審工作開展的主要內容為工程工程的投資立項、 工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。主要以驗收、造價、管理為 主。第三條工程內內部審計應遵循以下原那么及方法:.技術經濟審查、工程工程管理審查相結合。.事前審計、事中審計、事后審計想結合。.注意與部門協調配合。第二章 工程工程開工審計四條工程

29、工程四條工程工程開工審計主要是工程工程投資程序執行情況、第五條 工程工程開工前審計的依據：集團相關規定、企業規 章制度。第六條審計內容（一）審查工程投資程序執行情況.審查工程是否具有經批準立項文件，是否經過論證。.工程建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審 查是否按規定程序進行，是否符合集團相關文件的規定。.可行性研究報告是否真實、科學、合理。.設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質等級、 資信能力、技術服務是否符合建設工程的要求，財務狀況是否良好. 土建工程的征地拆遷、施工現場“四通一平”等前期準備工作 是否已準備就緒。（二）審查建設資金的籌措與保障情況.資金籌措

30、方式是否科學，資金來源是否平安，資金本錢是否經 濟，前期資金是否到位。.審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用， 費用計算是否合規、準確。.嚴格實行公開招投標制度，規范招投標行為，是否按規定進行 了招標，招標方式、程序和評標方法是否符合集團有關招投標管理辦 法。.內部控制審計。審查公司及二級單位用于保證完成經營目標而 制定的政策、計劃、程序和規定等所組成的內部控制系統是否完善，是 否得到有效遵守及執行。.薪酬管理內部審計。審查公司所屬單位的薪酬分配、計件 人工費的計算與支付、績效考核兌現與分配等薪酬管理內容的合理性 和真實性。.工程預決算審計。對公司工程預算、結算、簽證、決算等資料

31、 的完整性、真實性、數據的真實性、準確性進行審計。.物資設備管理內部審計。審查物資設備計劃采購詢價比價的 真實性，庫存動態的合理性、物資設備領用與報廢流程的合規性。.實施合同管理專項審計。對產品銷售、資產購置、資產報廢等 大額經濟合同的履行情況及過程進行審計監督。.經濟責任審計。對二級單位以及投資工程的經濟目標、經營責 任、經濟效益進行審計。.離任審計。核實債權債務、監督資產交接；對二級單位離任負 責人在任職期間履行職責情況、經濟責任進行審計，對其經營業績進行 評價。.重要問題專項審計。如公司經營層指派的職工食堂的財 務收支審計；對嚴重違反財經紀律和公司規章制度、侵占公司資 產、嚴重損失浪費等

32、損害公司利益的行為進行專項審計。一 3 一第三章工程管理審計第七條 施工階段的工作重點是審查合同執行情況、工程量變 更的管理及控制流程是否有效。主要是對建設施工過程中的施工和 進度、投資、隱蔽性工程、材料價格、甲供材、現場變更簽證及工程 質量、平安事故的處理等九大節點進行監督控制。更主要是對工程 施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現場變更簽證等內容進 行監督控制。第八條工程管理審計應依據以下主要資料.設計圖紙。.與工程相關的專項合同。.網絡計劃圖。.施工通知單。.設計變更通知單.相關專題會議紀要等。第九條工程管理審計主要包括以下內容。（一）基建工程類L督查現場的原建筑物撤除、場地平整、相

33、鄰建筑物保護、防水 措施及道路疏通是否影響工程的正常開工。.審查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取 控制措施。-32 -.核查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執行情況。.審查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延 的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當。.督查有無管理不當造成的返工、窩工情況。（二）井巷工程類.深入現場抽查井巷施工管理落實情況，如主運輸巷、穿脈及 沿脈巷道規格尺寸、坡度、主運輸巷及穿脈中心線、水溝、壓硅、天 井規格、風水管路、滑線吊掛眼、豎井實際開鑿斷面、碉室等現場管 理情況是否按照設計及規章執行。.審查井巷工程施工日志。.

34、查驗井巷隱蔽工程的驗收記錄及驗收程序。.審查當月完成情況報表。.查驗設備使用是否有定期的維護記錄。.審核特殊位置施工是否具有單位工程組織設計資料。.督查井巷工程是否按照設計進行組織施工。（三）工程質量控制的審計.審核有無工程質量保證體系。.審核是否組織設計交底和圖紙會審工作。.督查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理-33 -是否適當。.督查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的 控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其 責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。.審核工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范。.督查評良品、合格品是否符合施

35、工驗收規范，有無不實情況。.審核中標人的往來賬目或通過核實現場施工人員的身份，分析、 判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為。.審查工程監理執行情況是否受工程法人委托對施工承包合 同的執行，工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照 有 關法律、法規、規章制度、技術規范設計文件的要求進行工程監理。（四）工程投資控制的審計.審查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計 劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；.審查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額 是否準確，手續否齊全；.審核設計變更對投資的影響；.督查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，

36、看其執行是否按照管理制度執行。.跟蹤審核對工程實施過程中的變更工程、追加工程實行嚴格 把關，首先確定其變更的合理性、可行性，其次要做好對變更工程的 現場監督和工程量的核實工作，確定現場簽證單涉及的造價額度，以防止 超支或虛假現象發生。現場簽證是否實行分級授權管理，現場簽證人 員的資格、責任和權限及簽發的程序是否合規。現場簽證的內容、范 圍是否明確、清楚，簽證數量是否準確。由于施工單位施工組織措施 不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費 用不應進行簽證。發生的簽證是否有相應的補充圖紙（如需要）， 工程量核定、估算費用等結論報告書作簽證附件。第四章建設工程造價審計第十條 工程造

37、價審計是指對建設工程全部本錢的真實性、合 法性進行的審查和評價，工程造價審計的目標主要包括：審核工 程價格結算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛 列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。第十一條工程工程（含零星工程等）結束提交竣工報告并編 制竣工決算報告，待審計審核竣工結算報告后方可實施竣工驗收程 序。第十二條工程造價審計應依據以下主要資料.經工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概-35 -算)。.有關設計圖紙和設備清單；.工程招投標文件；.合同文本.工程價款支付文件.工程變更文件.工程索賠文件等，第十三條工程造價審計主要包括以下內容(一)施工圖預算的審計.

38、施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正 確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費 用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。.合同價的審計。即審查合同價的合法性與合理性，包括固定總 價合同的審計、可調合同價的審計、本錢加酬金合同的審計。審核合 同價的開口范圍是否合適，假設實際發生開口局部，應審核其真實性和記 取的正確性。.工程量清單計價的審計(1)審核實行清單計價工程的合理性。(2)審核招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工 程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性。-36 -(3)審核工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求的 “四統一”，即統一

39、工程編碼、統一工程名稱、統一計量單位和統 一工程量計算規那么。(4)審核由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標 文件。(5)審核標底的編制是否符合國家清單計價規范。4.工程結算的審計(1)審核工程是否依據竣工圖、設計變更及簽證等實際情況 辦理竣工決算。(2)招標工程還應審核其竣工結算是否按工程實際增減量及 中標單價計算調整。(3)審核工程量計算是否依據規定的工程量計算規那么，計算 結果是否準確。(4)審核預算定額選用是否合規，套價是否符合定額標準； 定額單價換算、補充是否合規、準確；估價、議價是否已經過甲乙雙 方協商一致，估價、議價局部是否有再參與滾動取費的違規現象。(5)審核工程直接

40、費中人工費、機械費價格指數、材料價差 的調整等，其計算調整是否合規、準確，不同時期內所完成的工程 量, 是否應按不同發布期價格指數，價格指數是否執行與合同工期掛鉤。-37 -（6）審核工程措施費、規費、綜合費用、稅金、下浮率等是 否合規準確。（7）審查工程工期、質量是否符合合同規定及獎懲條款執行 情況；審查工程驗收遺留問題的解決處理結果。（8）審查工程竣工檔案是否按規定歸檔，有關竣工資料是否 完整、規范。（9）審查竣工圖及工程簽證與實際是否相符。第五章建設工程竣工驗收審計第十四條 竣工驗收審計是指對已完工建設工程的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的督查和評價活動。竣工驗收審計應依據以下主

41、要資料：.經批準的可行性研究報告.竣工圖.施工圖設計及變更洽談記錄.國家頒發的各種標準和現行的施工驗收規范.有關管理部門審批、修改、調整的文件.施工合同.技術資料和技術設備說明書.竣工決算財務資料；.現場簽證。-38 -.隱蔽工程記錄.設計變更通知單.會議紀要.工程檔案結算資料清單等第十五條竣工驗收審計主要包括以下內容：一、基建工程驗收審計.督查竣工驗收小組的人員組成、專業結構和分工檢查 建設工程驗收過程是否符合現行規范，包括環境驗收規范、防火驗收 規范等。.對于委托工程監理的建設工程，應審查監理機構對工程質量進 行的監督有關資料。.審查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術資料。.督查對

42、隱蔽工程和特殊環節的驗收是否按規定作了嚴格的 檢驗。.審查建設工程驗收的手續和資料是否齊全有效。.審查保修費用是否按合同和有關規定合理確定和控制。.督查驗收過程有無弄虛作假行為。二、井巷工程驗收審計（一）井巷工程驗收.監督驗收組對切采驗收的標準是否合規，重點考察驗收是否符合程序。.對于井巷工程滿足獎懲條件的，驗收組是否有資料文字說明，對 滿足獎懲條件的進行核實，特別是進行獎勵條件的審核。.核實現場驗收量計算是否準確、合理。.督查驗收過程有無弄虛作假行為。.審查隱蔽工程的驗收記錄。.督查井下設備是否按照專業規范安置。（二）采場上采驗收.深入現場調研生產單位是否按設計完成規定的采準切割工 程、漏斗

43、、順路、溜井等支護工作。.審查驗收組形成的驗收記錄是否合規。（三）正式回采驗收.調研施工單位是否按照回采工藝要求和回采設計進行施工， 是否按采礦標準化作業。.查驗采礦場日常檢查、月末驗收是否有相關資料記錄并符合程 序。.審核采場采幅的獎懲是否按照獎懲規定執行有無數據記錄。.審核并監督由于地質條件發生變化的點斷驗收是否符合程 序，并且工程量的計算是否合理。.采礦場地壓活動嚴重時，審核驗收組對采幅計算是否計算合-40 -理。（四）采場分枝脈回采驗收管理采場分枝脈的采取程序是否合理，監督驗收程序是否合規。（五）回采完畢驗收督查回采完畢驗收程序并查驗獎懲條件是否合規。三、試運行情況的審計.檢查建設工程

44、完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出 的問題是否采取了補救措施。.審查試生產產品收入是否沖減了建設本錢。么!合同履行結果的審計么!合同履行結果的審計即審查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發生 意外而產生的索賠與反索賠問題，核實其是否合法、合理是否存在串通 作弊現象，賠償的法律依據是否充分。五、工程工程交付使用資產情況重點審計以下內容：.審查交付使用財產是否真實、完整，與工程支出決算是否一 致。.審查交付使用時各項資產移交手續是否平安合規。-41 -.定期和不定期報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議，完善企業內控體系。.董事長、總經理交辦的其他審計事宜。第三章審計

45、機構和人員第八條 依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求， 公司設立審計部，審計部是公司的內部審計機構，在董事長、總經理 指導下獨立開展審計工作，審計部對董事長負責。第九條 審計部應當配備具備必要專業知識、相應業務能力、 堅持原那么、具有良好職業道德的審計人員。除涉密事項外，可以根 據 內部審計工作需要向社會購買審計服務，并對采用的審計結果負責。第十條 審計部設負責人1名，由董事長提名經黨委會研究并 任免。審計部負責人必須具中、高級專業技術職稱與實際工作經驗。公 司審計部主管領導必須是企業董事長或總經理，同時接受集團公司審計 部的工作領導和業務指導。第十一條內部審計人員接受集團公司審計部

46、組織的培訓，參 加集團審計部組織的內部審計交流活動等。第十二條 內部審計機構及人員變動需上報集團公司審計部備 案，內部審計機構負責人任免應當聽取集團公司審計部門的意見。工 程審計主管，負責工程預算、工程管理流程審計及監督；財務審計主管，負責財務審計、內部控制審計工作。第十三條審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權、 徇私舞弊、玩忽職守。.依法審計.廉潔奉公.忠于職守.堅持原那么.客觀公正.保守秘密第十四條審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的，應當回避。第十五條審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得 打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。對忠于職 守、堅持原那么、認真履職、成績顯著的內部審計人員，單位應予以表 彰。第十六條對違反審計工作規定的單位和個人，根據情節輕重, 給予行政處分、經濟處分，或者提請有關部門處理。第四章內部審計的依據、權限第十七條內部審計的依據.國家法律、法規、政策。.公司規章制度，董事會決議。.公司經營方針、計劃、目標。.經營責任單位的經營責任制度、責任狀及合同。.董事長及經營層根據實際情況制定的各種管理措施。第十八條審計部權限.有權要求有關單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算 執行情況、決算、財務報告和其他有