1、04模擬企業業務處理（業務21-30）（21）12月15日，銷售無菌枕。小貼士： 電子銀行承兌匯票是在出票人(即承兌申請人)以數據電文形式向開戶銀行提出申請，經承兌銀行審批并同意承兌后，保證承兌申請人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。電子銀行承兌匯票是紙質銀行承兌匯票的繼承和發展，電子銀行承兌匯票所體現的票據權利義務關系與紙質銀行承兌匯票沒有區別，不同之處是電子銀行承兌匯票以數據電文形式替代原有的紙質實物票據，以電子簽名取代實體簽章，以網絡傳輸取代人工傳遞，以計算機錄入代替手工書寫，實現了出票、流轉、兌付等票據業務過程的完全電子化。（21）12月15日，銷售無菌枕。轉11借：

2、應收票據北京三元食品股份有限公司 1 204 580 貸：主營業務收入無菌枕 1 066 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 138 580（22）12月16日，購買輔助材料。原始憑證22-5-5的填寫 ：（22）12月16日，購買輔助材料。付16借：原材料輔助材料熱熔粘合劑 3 000 樹脂基粘合劑 17 200 水玻璃 5 300 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 315 貸：銀行存款工行 28 815（23）12月17日，購買紙板。小貼士: 1.“在途物資”會計科目：核算企業采用實際成本(進價)進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的各種物資的采購成本（包括購買價款

3、、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用），本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。 2.銀行承兌匯票是商業匯票的一種。指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，向開戶銀行申請并經銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行承兌匯票一式三聯。第一聯為卡片，由承兌銀行作為底卡進行保存；第二聯由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯行往來賬付出傳票；第三聯為存根聯，由簽發單位編制有關憑證。（23）12月17日，購買紙板。轉12（采購，原始憑證 23-9-2，23-9-5，23-9-6，23-9-9）借：在途物資紙板 265 000 應

4、交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 450 貸：應付票據山東泉林紙業有限公司 299 450 付17（付運費，原始憑證 23-9-4，23-9-7，23-9-8）借：在途物資紙板 3 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 270 貸：銀行存款工行 3 270（24）12月18日，銷售淀粉粘合劑。收4借：銀行存款工行 99 892 貸：其他業務收入淀粉粘合劑 88 400 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 11 492小貼士： 稅法規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額（1

5、+9%）9% =303（1+9%）9% =25.02（元） （25）12月19日，采購員王旭報銷差旅費。（25）12月19日，采購員王旭報銷差旅費。1、報銷差旅（原始憑證 25-5-2，25-5-3，25-5-4）轉13借：管理費用差旅費 2 455.96 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 104.04（25.02*2+54） 貸：其他應收款王旭 2 560 2、余款退回（原始憑證 25-5-5） 收5借：庫存現金 440 貸：其他應收款王旭 440 （26）12月20日，歸還短期借款利息、在建工程專項借款利息，收到銀行存款利息。 1.企業利息費用：是企業在生產經營中進行債權性融資支付的資金占用

6、費用。包括財務費用中的利息費用，計入固定資產成本的資本化利息（注意：本題中“長期借款”用途為“工程專用”，屬于應計入“固定資產”的資本化利息；同時，因工程在建，尚未完工驗收交付使用，故應先期計入“在建工程”，待該工程完工交付使用后，一并轉入“固定資產”） 2.銀行存、貸款利息采用積數計息法計算。 積數計息法就是按實際天數每日累計賬戶余額，以累計積數乘以日利率計算利息的方法。積數計息法的計息公式為:利息=累計計息積數日利率。日利率=年利率360天2022/9/13（26）12月20日，歸還短期借款利息、在建工程專項借款利息，收到銀行存款利息。1 短期借款利息（原始憑證 26-3-1）付18借：財

7、務費用利息支出 10 875 貸：銀行存款工行 10 8752 長期借款利息（前兩月已計提39583.33元，原始憑證 26-3-2）付19借：應付利息專項借款利息 39 583.33 在建工程廠房 19 791.67 貸：銀行存款工行 59 3753 利息收入（原始憑證 26-3-3）收6借：銀行存款工行 1127.02 貸：財務費用利息收入 1127.02（27）12月21日，銷售無菌磚。原始憑證27-4-3的填寫：（27）12月21日，銷售無菌磚。收7借：銀行存款工行 1 037 340 貸：主營業務收入無菌磚 918 000 應交稅費應交增值稅（銷） 119 3402022/9/13（

8、28）12月22日，發放職工困難補助。 1.職工生活困難補助：是職工集體福利的一個重要組成部分。在職工生活遇到困難時，按照一定的標準，給予的定期補助或臨時性補助。所需資金由職工福利基金中開支。 2.職工福利費：用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。（1）職工福利費的開支范圍：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇（主要是指上下班交通補貼、計劃生育補助、住院伙食費等方面的福利費開支）。（2）不屬于職工福利費的開支：退休職工的費用、被辭退職工的補償金、職工勞動保護費、職工在病假、生育假、探親假期間

9、領取到補助、職工的學習費、職工的伙食補助費。（28）12月22日，發放職工困難補助。付20（原始憑證28-3-1）借：庫存現金 26 000 貸：銀行存款工行 26 000付21（原始憑證28-3-2，28-3-3）借：應付職工薪酬職工福利費 26 000 貸：庫存現金 26 000（29）12月23日，行政部報銷業務招待費。小貼士： 業務招待費是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用。在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下:(1)因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支；(2)因企業生產經營需要贈送紀念品的開支；(3)因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；(4)因