1、稅法（第5版）錄目1423第一章 稅法概論第二章 增值稅第三章 消費稅第四章城市維護建設稅和教育費附加56第五章 資源稅第六章 土地增值稅87第七章 房產稅第八章城鎮土地使用稅和耕地占用稅11910第九章車輛購置稅和車船稅第十章印花稅、契稅和環境保護稅第十一章 企業所得稅1213第十二章 個人所得稅第十三章 關稅14第十四章 稅收征收管理法第四章城市維護建設稅和教育費附加1.城市維護建設稅、教育費附加的納稅人2.城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據3.城市維護建設稅、教育費附加應納稅額的計算本章重點本章難點1.城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據2.城市維護建設稅、教育費附加應納稅額的計算VS

2、點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅”）的單位和個人就其實際繳納的“兩稅”為計稅依據而征收的一種稅。它是國家為了加強城市的維護建設、擴大和穩定城市建設資金的來源而采取的一項稅收措施。城市維護建設稅與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以“兩稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據，隨“兩稅”同時附征，本質上屬于一種附加稅。城市維護建設稅專款專用，用來保證城市的公共事業和公共設施的維護與建設，是一種具有受益稅性質的稅種。我國現行城市維護建設稅的基本規范是1985年2月8日國務院發布的中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例

3、（以下簡稱城市維護建設稅暫行條例），并于1985年1月1日在全國范圍內施行。第一節CHAPTER ONE城市維護建設稅的征稅范圍及納稅人點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本征稅范圍一城市維護建設稅暫行條例規定，凡是依照稅法規定繳納“兩稅”的單位和個人，都應同時繳納城市維護建設稅。根據現行稅法的規定，城市維護建設稅的征稅范圍比較廣，不僅包括城市、縣城、建制鎮，而且包括農村。城市、縣城、建制鎮的范圍應以行政區劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區域的管轄范圍。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本根據城市維護建設稅暫行條例的規定，城市維護建設稅以繳納“兩稅”的單位和個人為

4、納稅人。無論國有企業、外資企業、集體企業、私營企業、個體工商戶，還是其他單位、個人，只要繳納了“兩稅”中的任何一種稅，都必須同時繳納城市維護建設稅。根據國務院關于統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知（國發201035號）的規定，自2010年12月1日起，外商投資企業、外國企業及外籍個人適用國務院1985年發布的城市維護建設稅暫行條例。城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳，一律比照增值稅、消費稅的有關規定辦理。增值稅、消費稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。納稅人二第二節CHAPTER TWO城市維護建設稅的稅率點擊添加文本點擊添加文本

5、點擊添加文本點擊添加文本根據城市維護建設稅暫行條例的有關規定，城市維護建設稅是根據城市維護建設資金的不同層次的需要而設計的，實行分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。按照納稅人所在地的不同，稅率分為7%、5%、1%三個檔次。具體適用范圍是：（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。（2）納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%。（3）納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地的適用稅率執行，但在下列情況下，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅：（1）由受托方代收、代扣“

6、兩稅”的單位和個人。（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人。第三節CHAPTER THREE城市維護建設稅的計稅依據及應納稅額的計算點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅暫行條例規定城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據，分別與“兩稅”同時繳納。城市維護建設稅以“兩稅”為計稅依據，指的是“兩稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款等非應稅款項。納稅人因違反“兩稅”的有關規定，在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅和罰款。海關對進口產品代征的增值稅和消費稅，不征收城市維護建設稅。如果免征或者減征“兩稅”，則同時免征或者

7、減征城市維護建設稅，但是對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。計稅依據一點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅納稅人的應納稅額應根據納稅人實際繳納的“兩稅”稅額之和及納稅人所在地的適用稅率計算求得。其計算公式為：應納稅額=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額）適用稅率應納稅額的計算二第四節CHAPTER FOUR城市維護建設稅的稅收優惠及征收管理點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本城市維護建設稅以“兩稅”為計稅依據，并與“兩稅”同時征收，城市維護建設稅原則上不單獨減免。因城市維護建設稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城市

8、維護建設稅也相應發生稅收減免。城市維護建設稅的稅收減免具體包括以下幾種情況：（1）城市維護建設稅按減免后實際繳納的“兩稅”稅額計征，免征或者減征“兩稅”的，城市維護建設稅同時免征或者減征，即城市維護建設稅隨“兩稅”的減免而減免。（2）對于因免征或者減征“兩稅”而發生的“兩稅”的退稅，應同時退還已繳納的城市維護建設稅，即城市維護建設稅隨“兩稅”的退庫而退庫。（3）海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅，即城市維護建設稅進口不征。（4）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還。稅收優惠一點擊添加文本點擊添

9、加文本點擊添加文本點擊添加文本（5）對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅，即城市維護建設稅出口不退。（6）為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。（7）2019年1月1日至2021年12月31日期間，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。增值稅小規模納稅人已依法享受城市維護建設稅其他優惠政策的，可疊加享受減征的優惠政策。（8）自2018年7月27日起對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅（征）依據中扣除退還增值稅稅額。稅收

10、優惠一點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本征收管理二（一）納稅環節城市維護建設稅的納稅環節，可以比照“兩稅”的有關規定辦理。納稅人只要發生“兩稅”的納稅義務，就要在同樣的環節計算繳納城市維護建設稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本征收管理二（二）納稅地點城市維護建設稅以納稅人實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據，與“兩稅”同時繳納。所以納稅人繳納“兩稅”的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點，但是下列情況屬于例外：代征代扣“兩稅”的單位和個人，其城市維護建設稅的納稅地點在代征代扣地。對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中

11、國鐵路總公司按季向北京市國家稅務局繳納。對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅”在經營地按適用稅率繳納城市維護建設稅。納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。1234點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本征收管理二（三）納稅期限城市維護建設稅的納稅期限與“兩稅”的納稅期限一致。（四）納稅申報納稅人應及時申報繳納城市維護建設稅和教育費附加，納稅申報表樣表及填報說明參照城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表（2019

12、年6月18日國家稅務總局公告2019年第24號）。第五節CHAPTER FIVE教育費附加點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本教育費附加是以納稅人實際繳納的“兩稅”稅額為依據征收的一種附加費。教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上具有稅的性質。為了調動各種社會力量辦教育的積極性，開辟多種渠道籌措教育經費，國務院于1986年4月28日頒布了征收教育費附加的暫行規定，同年7月1日開始在全國范圍內征收教育費附加。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本教育費附加對繳納“兩稅”的單位和個人征收，以其實際繳納的“兩稅”稅額為計征依據，并分別與“兩稅”同時繳納。自2010年12月1日

13、起，外商投資企業、外國企業及外籍個人適用國務院1986年發布的征收教育費附加的暫行規定。1986年以來國務院及國務院財稅主管部門發布的有關教育費附加的法規、規章、政策，同時適用于外商投資企業、外國企業及外籍個人。教育費附加的征收范圍及納稅人一點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本現行教育費附加的征收率為3%。【例4-11】教育費附加的征收率與（）一致。A.增值稅小規模納稅人銷售貨物的征收率B.增值稅一般納稅人的稅率C.白酒消費稅的從價稅率D.銷售不動產的增值稅稅率【解析】教育費附加的征收率與小規模納稅人銷售貨物的征收率一致，均為3%。選項B、C、D均為稅率，稅率的數值分別為13%（9

14、%、6%、0）、20%、9%。故正確答案為A選項。教育費附加的征收率二點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本教育費附加的計征依據是納稅人實際繳納的“兩稅”稅額之和，其計算公式為：應納教育費附加=（實際繳納的增值稅稅額+實際繳納的消費稅稅額）征收比率教育費附加的計征依據及計算三點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本教育費附加的減免規定與城市維護建設稅的減免規定相同，要點如下：（1）海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收教育費附加。（2）對由于減免增值稅、消費稅而發生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加，但對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。（3）對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加。（4）自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。教育費附加的減免規定四點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本（5）自2018年7月27日起，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。（6）2019年1月1日至2021年1