1、四月下旬中級會計師中級會計實務同步練習題（附答案及解析）一、單項選擇題（每小題 1分，共 40 分）1、某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初 庫存商品的進價成本為 6 萬元，售價總額為 9 萬元；本月購進商品 的進價成本為 8 萬元，售價總額為 11萬元；本月銷售商品的售價總 額為 15 萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（）萬元。A、3.5B、4.5C、10.5D、14【參考答案】： A【解析】成本率=（期初存貨成本+本期購貨成本）寧（期初 存貨售價+本期購貨售價）X 100%=（ 6+8）寧（9+11）x 100%=70% 期末存貨成本=期末存貨售價總額X成本率 二9+1

2、1 15 X 70%=3.5（萬元）。2、甲公司中的甲材料專門用于生產 M產品，現公司倉庫中有 50噸甲材料和100件M產品。2008年12月31日，甲材料的成本為 每噸10萬元，可變現凈值為每噸8萬元；M產的成本為每件30萬 元，可變現凈值為每件 35 萬元。假設甲公司無其他存貨，且未計提 存貨跌價準備。則 2008 年 12 月 31 日應計提的存貨跌價準備為（）。A、100B、500C、400D、0參考答案】： D【解析】M產品的成本=100X 30= 3000 (萬元)，可變現凈值 =100X 35= 3500 (萬元)。成本小于可變現凈值，所以 M產品沒有 發生減值。因甲材料是為生產

3、M產品而持有的，M產品的可變現凈值高于 其成本，所以甲材料應該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準 備。結合以上兩點， 2008年 12月 31 日不用計提任何存貨跌價準備， 答案是 0。【考點】該題針對“可變現凈值的核算”知識點進行考核。3、下列各項專用基金中，按規定從結余中提取的是()。A、住房基金B、醫療基金C、修購基金D職工福利基金【參考答案】： D【解析】A選項，住房基金是收取的各種住房基金收入；B選項,醫療基金是按照當期財政部門的公費醫療經費開支標準從收人中提 取； C 選項，修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取； 只有D選項職工福利基金是按照結余的一定比例提取的。4、下

4、列項目中，使負債增加的是()。A、分期付款方式購入固定資產B、用銀行存款購買公司債券C、發行股票D支付現金股利參考答案】： A【解析】分期付款方式購入固定資產使資產和負債同時增加； 用銀行存款購買公司債券和發行股票不影響負債變化；支付現金股 利使負債減少。5、以非現金資產清償債務時，債權人收到非現金資產時一般應 以（）入賬。A、非現金資產的原賬面價值B、應收債權的賬面價值加有關稅費C、應收債權的賬面價值D雙方協商確定的價值【參考答案】： B【解析】由于 2001 年修訂了企業會計準則債務重組，按 照新的規定，債權人收到非現金資產時一般應以應收債權的賬面價 值加有關稅費作為收到的非現金資產的入賬

5、價值。6、甲公司于 2004年1月1日發行 5年期、一次還本、分期付 息的公司債券，每年 12月 31日支付利息。該公司債券票面利率為 5%，面值總額為 300000 萬元，發行價格總額為 313347 萬元；支付 發行費用 120 萬元，發行期間凍結資金利息為 150萬元。假定該公 司每年年末采用實際利率法攤銷利息，實際利率為4%。2005年 12月 31 日該應付債券的賬面余額為（）萬元。A、308008.2B、308026.2C、308316.12D、308348.56【參考答案】： D【解析】 2004年1月1日攤余成本 =313347-=120+150=313377（萬元），2004

6、年12月31日攤余成本=313377+31337% 4%300000X 5%=310912.08(萬元)，2005 年 12 月 31 日攤余成本 =310912.08+310912.08 X 4% 300000X 5%=308348.56 (萬元)，2005 年 12 月 31 日該應付債券的賬面余額為 308348.56 萬元。7、甲公司 2005年 3 月在上年度財務會計報告批準報出后，發 現2003年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折 舊。該固定資產 2003 年應計提折舊 20 萬元， 2004年應計提折舊 80 萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調整法進行會計處理

7、。假 定甲公司按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲 公司 2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分配利潤” 項目應調減的金額為()萬元。A、72B、80C、90D、100【參考答案】： C【解析】 2005年度利潤分配表“本年實際”欄中的“年初未分 配利潤”項目應調減的金額=(20+80)X( 1 10% = 90 (萬元)8、下列關于存貨可變現凈值的表述中，正確的是()。A、可變現凈值等于存貨的市場銷售價格B、可變現凈值等于銷售存貨產生的現金流入C、可變現凈值等于銷售存貨產生現金流入的現值D可變現凈值是確認存貨跌價準備的的重要依據之一【參考答案】： D【解析】可變

8、現凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減 去完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的 金額。所以ABC都不符合題意。【考點】本題考查的是可變現凈值的概念。屬于教材基礎內容， 只要對教材熟悉，把可變現凈值的計算思路掌握了，就能做對這個 題。9、A企業年度財務報告批準報出日是次年 4月30日。A企業2007年12月31日前因未履行合同被乙企業起訴，A企業已將75萬元的預計負債登記為“預計負債”科目。 2008年3月 20日法院判 決A企業需償付乙企業經濟損失 78萬元，A企業不再上訴并執行。A企業應進行的會計處理是（）。（假定不考慮所得稅等各種其他因 素）A、借：營業外支出3貸：

9、預計負債 3B、借：營業外支出3貸：其他應付款 3C、借：預計負債75以前年度損益調整 3貸：其他應付款 78D借：以前年度損益調整3貸：其他應付款 3【參考答案】： C10、 某企業為延長甲設備的使用壽命，2008年6月份對其進行 改良并于當月完工，改良時發生相關支出共計 20萬元，估計能使甲 設備延長使用壽命 2 年。根據 2008年 6月末的賬面記錄，甲設備的 賬面原價為 120萬元，已提折舊為 57萬元，已計提減值準備 2萬元 若確定甲設備改良完工后的可收回金額為 80萬元，則該企業 2008 年 6月份可以予以資本化的甲設備后續支出為（）萬元。A、 0B、17C、19D、20【參考答

10、案】： C【解析】改擴建時固定資產的賬面價值 =12057 一 2=61（萬元） ， 因可收回金額為 80萬元，所以該企業 2008年 6月份可以予以資本 化的甲設備后續支出為 19 萬元，另 1 萬元應費用化。11、甲公司20X7年6月1日銷售產品一批給丙公司，價款為 600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應于 20X7年9 月30日付款。甲公司20X7年7月10日將應收丙公司的賬款出售 給工商銀行，出售價款為 520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協議 中規定，在應收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時，銀行不 能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存入銀行。甲公司出售應收 賬

11、款時應作的會計分錄為（）。A、借：銀行存款520000營業外支出182000貸：應收賬款 702000B、借：銀行存款520000財務費用182000貸：應收賬款 702000C、借：銀行存款520000營業外支出182000貸：短期借款 702000D 借：銀行存款520000貸：短期借款 520000【參考答案】： A【解析】企業將其按照銷售商品、提供勞務相關的銷售合同所 產生的應收債權出售給銀行等金融機構，根據企業、債務人及銀行 之間的協議，在所售應收債權到期無法收回時，銀行等金融機構不能夠向出售應收債權的企業進行追償的，企業應將所售應收債權予以轉銷，結轉計提的相關壞賬準備，確認按協議約

12、定預計將發生的 銷售退回、銷售折讓、現金折扣等，確認出售損益。12、根據企業會計準則投資性房地產，下列項目不屬 于投資性房地產的是（）。A、已出租的建筑物B、持有并準備增值后轉讓的土地使用權C、已出租的土地使用權D持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物【參考答案】： D【解析】持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房 地產，財政部認為這一規定與IFRS是完全趨同的，其理由是房屋建 筑物為炒作而增值是虛假的，純屬投機行為。13、下列資產項目中，每年末必須進行減值測試的是（）。A、固定資產B、長期股權投資C、使用壽命有限的無形資產D使用壽命不確定的無形資【參考答案】： D【解析】因企業合并所形成的

13、商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。14、下列各項中，經批準計入營業外支出的是（）。A、計算差錯造成的存貨盤虧B、管理不善造成的存貨盤虧C、管理不善造成的固定資產盤虧D工程建造期間發生的工程物資盤虧【參考答案】： C【解析】選項A、B都應計入管理費用；選項 D工程建造期間發 生的工程物資盤虧，應計入工程成本。15、7.2012 年 1月 1日，甲公司從二級市場購入丙公司面值為 200萬元的債券，支付的總價款為 195萬元（其中包括已到付息期 但尚未領取的利息 4 萬元），另支付相關交易費用 1 萬元，甲公司 將其劃分為可供出售金額資產。該資產入賬對應費

14、“可借出售金融 資產利息調整”科目的金額為（）萬元。A、4（借方）B、4（貸方）C、8（借方）D、8（貸方）【參考答案】： D【解析】本題會計分錄為：借：可供出售金融資產成本 200應收利息 4貸：銀行存款 196可供出售金融資產利息調整 8從上述分錄可知，利息調整明細應為貸方 8萬元，即D選項正 確。16、事業單位收到外單位捐贈的未限定用途的財物應計入（）。A、事業收入B、其他收入C、經營收入D事業基金【參考答案】： B【解析】其他收入包括對外投資收益、固定資產出租收入、外 單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零 星雜項收入等。17、甲公司在開始正常生產經營活動之前發生了

15、 500 萬元的籌 建費用，在發生時已計入當期損益，按照稅法規定，企業在籌建期 間發生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后 5 年內分期計入 應納稅所得額。假定企業在20X6年開始正常生產經營活動，當期 稅前扣除了 100萬元，那么該項費用支出在 20X6年末的計稅基礎為（）萬元。A、OB、400C、100D、500【參考答案】： B【解析】該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計 入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產， 其賬面價值為Q按照稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經 營活動后分 5 年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在 20X6年末，其于未來期

16、間可稅前扣除的金額為 400萬元，所以計 稅基礎為 400 萬元。18、甲公司以 200 萬元的價格對外轉讓一項無形資產。該項無 形資產系甲公司以 360 萬元的價格購入，購入時該無形資產預計使 用年限為 10年，法律規定的有效使用年限為 12年。轉讓時該無形 資產已使用 5 年，轉讓該無形資產應交的營業稅率為 5%，假定不考 慮其他相關稅費，該無形資產已計提減值準備 20 萬元，采用直線法 攤銷。甲公司轉讓該無形資產所獲得的凈收益為（）萬元。A、10B、20C、30D、40【參考答案】： C【解析】轉讓該無形資產所獲得的凈收益 =200一（360 360- 10X 520+200X 5%）=

17、30（萬元）1 9、某企業于 2008年9月接受一項產品安裝任務，安裝期 5個 月，合同總收入 30萬元，年度預收款項 12萬元，余款在安裝完成 時收回，當年實際發生成本 15 萬元，預計還將發生成本 3 萬元。 2008 年末請專業測量師測量，產品安裝程度為 60%。該項勞務收入 影響 2008 年度利潤總額的金額為（）萬元。A、不影響當年利潤B、當年利潤增加7.萬元C、當年利潤增加15萬元D當年利潤增加30萬元【參考答案】： B【解析】當年應確認的成本=（15+3） X 60%=10.8（萬元），當年利 潤總額增加 =1810.8=7.2（ 萬元）。20、20X8年12月1日，H企業因租賃

18、期滿，將出租的寫字樓 收回，開始作為辦公樓用于本企業的行政管理。當日的公允價值為 7800 萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價 值為 7750萬元，其中，成本為 6500 萬元，公允價值變動 1250萬元 則轉換時應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A、220B、50C、6720D、80【參考答案】： B【解析】投資性房地產的公允價值變動損益 =7800 7750=50（萬 元）。21、M公司以A材料換人N公司持有甲公司20%殳份的長期股權 投資，該原材料的賬面原價是 500萬元，已計提的存貨跌價準備為 1 50萬元，公允價值為 360萬元，增值稅稅率為 17%；長期股權投

19、資 的賬面余額為 480 萬元，計提的長期股權投資減值準備為 60 萬元， 公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假 定該非貨幣性交換具有商業實質，則N公司換人原材料的人賬價值為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A、421.2B、370C、420D、360【參考答案】： D【解析】N公司的賬務處理是：借：原材料 360應交稅費一應交增值稅 （進項稅額 ）61.2長期股權投資減值準備 60投資收益 10 貸：長期股權投資 480銀行存款 11.222、甲工業企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為 17%。本期購入原材料 100 公斤，價款為 57000 元（不

20、含增值稅額） 驗收入庫時發現短缺 5%，經查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料 入庫前的挑選整理費用為 380 元。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。A、545.3B、573.8C、604D、706參考答案】： C23、20X7年1月1日，甲上市公司購入一批股票，作為交易 性金融資產核算和管理。實際支付價款 1 00萬元，其中包含已經宣 告的現金股利 1 萬元。另支付相關費用 2 萬元。均以銀行存款支付 假定不考慮其他因素，該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A、100B、102C、99D、103【參考答案】： C【解析】根據新會計準則的規定，企業取得交易性金融資產時， 按其公允價值（

21、不含支付的價款中所包含的已到付息期但尚未領取 的利息或已宣告但尚未發放的現金股利），借記“交易性金融資產 （成本）”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按 已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未發放的現金股利， 借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記 “銀行存款”科目。借：交易性金融資產 99投資收益 2 應收股利 1貸：銀行存款24、甲公司于 2008年10月 25日接到銀行通知，向該銀行的借 款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息 250 萬元，另支付逾 期罰息 20萬元。至 2008年 12月 31日法院尚未作出判決。對于此 訴訟，甲公司預計除需償還

22、全部本息外，有 70%的可能性還需支付 罰息 10-15 萬元，有 95%的可能性支付訴訟費 3 萬元。據此，甲公 司 2008 年 12 月 31 日應確認的預計負債金額為（）萬元。A、11.6B、15.5C、18D、23【參考答案】： B【解析】甲公司 2008年 12月 31日應確認的預計負債金額 =（10+15）/2+3=15.5 萬元。25、下列哪種情況不應暫停借款費用資本化（）。A、由于勞務糾紛而造成連續超過 3個月的固定資產的建造中斷B、由于資金周轉困難而造成連續超過 3個月的固定資產的建造 中斷C、由于發生安全事故而造成連續超過 3個月的固定資產的建造 中斷D由于可預測的氣候影

23、響而造成連續超過 3個月的固定資產的 建造中斷參考答案】： D【解析】由于可預測的氣候影響而造成的固定資產的建造中斷 屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。26、甲公司因或有事項確認了一項負債 50 萬元；同時，因該或 有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償 60 萬元，且這項賠償金額 很可能收到。在這種情況下，甲公司在利潤表中應確認的營業外支 出為（）萬元。A、0B、50C、10D、60【參考答案】： B27、2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為 15萬元。由于B公司發生財務困難，無法償付該應付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進行債務重組，A公司同意B公司以其普 通股

24、 3 萬股抵償該項債務，該股票每股面值為 1 元，每股市價為 4 元。A公司對該項債權計提了 2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因 素，下列說法正確的是（）。A A公司應確認債務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組 利得 12 萬元B、A公司應確認債務重組損失1萬元， 利得 12 萬元B 公司應確認債務重組C、A公司應確認債務重組損失1萬元， 利得 3 萬元B 公司應確認債務重組D A公司應確認債務重組損失3萬元， 利得 3 萬元B 公司應確認債務重組參考答案】： C【解析】A公司應確認債務重組損失=（15-2）- 3X4=1（萬元）B公司應確認債務重組利得=15-3X 4=3（萬元）。具體核算

25、如下：A公司的會計分錄為：借：長期股權投資等 12壞賬準備 2營業外支出債務重組損失 1貸：應收賬款 15B公司的會計分錄為：借：應付賬款 15貸：股本 3資本公積股本溢價 9營業外收入債務重組利得 328、2009年1月1日，M公司以銀行存款5000萬元購入N公司 40%有表決權股份，能夠對 A公司施加重大影響。假定取得該項投資 時，被投資單位各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值， 雙方采用的會計政策、會計期間相同。2009年6月5日，M公司出 售商品一批給N公司，商品成本為1000萬元，售價為1500萬元，N 公司購入的商品作為存貨。至 2009年末，N公司已將從M公司購入 商品的4

26、5渦售給外部獨立的第三方。N公司2009年實現凈利潤 1000萬元。假定不考慮所得稅因素。 M公司2009年應確認對N公司 的投資收益為（）萬元。 TOC o 1-5 h z A、290B、100C、210D、200【參考答案】： A【解析】M公司2009年應確認對N公司的投資收益二1000- （1500- 1000） X 55%X 40%=290萬元）。29、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每 人授予100份現金股票增值權，這些人員從 2007年1月 1日起必須 在該公司連續服務 3年，即可自 2009年12月 31日起根據股價的增 長幅度獲得現金，該增值權應在 201

27、1年12月 31日之前行使完畢。B公司2007年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為 100萬 元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。 2007年 12月 31 日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（）萬元。A、100B、0C、50D、-100【參考答案】： D【解析】應付職工薪酬的計稅基礎 =100100=0。30、對本期發生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法 是（）。A、直接調整凈損益項目B、調整本期相關項目C、調整前期相同的相關項目D不作任何調整【參考答案】： B【解析】應直接調整本期相關項目。31、下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是（）。A、制造企業為生產產品而發生的

28、人工費用B、商品流通企業在商品米購過程中發生的包裝費C、商品流通企業進口商品支付的關稅D庫存商品發生的倉儲費用【參考答案】： D【解析】庫存商品的倉儲費用應計人當期管理費用。32、下列各項中，通常屬于現金等價物的是（）。A、企業2008年12月5日購入，并將于2009年2月28日到期 的債券B、企業2008年12月5日購人，并將于2009年3月31日到期 的債券C、企業購入的股票類交易性金融資產D企業購入的將于1年內到期的債券【參考答案】： A【解析】現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易 于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般 是指從購買日起三個月內到期，所以選項

29、 BD不正確；權益性投資變 現的金額通常不確定，所以選項 C不屬于現金等價物。33、A公司擁有B公司18%勺表決權資本；B公司擁有C公司60% 的表決權資本；A公司擁有D公司60%勺表決權資本，擁有 E公司6% 的權益性資本；D公司擁有E公司45%勺表決權資本。上述公司之間 存在關聯方關系的是（）。A、A公司與B公司B、A公刮與C公司C、A公司與E公司D、B 公司與 E 公司【參考答案】： C【解析】選項 A，A 公司與 B 公司末達到重大影響，不屬于關聯 方；選項B, A公司與C公司不屬于間接控制，不屬于關聯方；選項 C, A公司直接和間接擁有E公司51%（6%+45%的股份，存在控制關 系

30、。屬于關聯方；選項D, B公司與E公司無投資關系，不屬于關聯 方。34、某事業單位 2001 年年初事業基金中,一般基金結余為 150 萬元。 2001年該單位事業收入為 5000萬元,事業支出為 4500 萬元； 撥入專款為 500 萬元,專款支出為 400 萬元,該項目年末尚未最后 完成；對外投資為 300 萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專 用基金,則該單位 2001 年年末事業基金中,一般基金結余為（）萬 元。A、350B、450C、650D、750【參考答案】： A35、甲公司擁有B公司30%勺股份，采用權益法核算，2007年 期初該長期股權投資賬面余額為 100萬元，2007年

31、B公司盈利60 萬元,其他相關資料如下：根據測算,該長期股權投資市場公允價 值為 120萬元,處置費用為 20萬元,預計未來現金流量現值為 110 萬元,則 2007年末該公司應提減值準備（）萬元。 TOC o 1-5 h z A、0B、2C、8D、 18參考答案】： C【解析】根據新準則規定，資產存在減值跡象的，應當估計其 可收回金額，本題中資產的可收回金額應是（ 12020）和 110 萬元 中的較高者，即110萬元，2007年末長期股權投資的賬面價值= 100+60X 30滄118 （萬元），所以應計提減值準備 118- 110= 8 （萬元）。【考點】該題針對“資產減值損失的核算”知識

32、點進行考核。36、某公司核定的計稅工資總額全年為 100萬元，本年度實際 發放的工資總額為 200萬元。若公司本年度的稅前會計利潤為 900 萬元，且該公司的所得稅率為 33%，該公司本年度應交的所得稅為（）萬元 （假定不考慮按工資總額一定比例計提的三項費用超標部 分）。A、330B、297C、363D、336.6【參考答案】： A【解析】應交所得稅二900+（200- 1OO）X 33%=330萬元）37、甲公司 2003 年 1 月 9 日購入一項無形資產。該無形資產的 實際成本為 750萬元，攤銷年限為 10年。2007年 12月 31 日，該 無形資產發生減值，預計可收回金額為 270

33、萬元。計提減值準備、 后，該無形資產原攤銷年限不變。 2008年12月31日資產負債表中 “無形資產”項目填列金額為（）萬元。A、405B、216C、300D、321【參考答案】： B【解析】2007年末賬面價值為375萬元（750- 750+ 10X 5）高于 預計可收回金額 270 萬元，2007年末無形資產期末賬面價值應按預 計可收回金額為 270萬元計價。2068年12月31日賬面價值=270- 270+ 5=216（萬元 ） 。38、下列各項，需采用追溯淵整法進行會計處理的有（）。A、無形資產預計使用年限發生變化而改變攤銷年限B、投資性房地產期末計價由成本模式改為公允價值模式C、固定

34、資產經濟利益實現方式發生變化而改變折舊方法D長期股移權授資因不再具有重大影響由權益法改為成本法【參考答案】： B【解析】無形資產預計使用年限發生變化而改變攤銷年限屬于 會計估計變更，不需要進行追溯調整；固定資產經濟利益實現方式 發生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更采用未來適用法核算， 不進行追溯調整；長期股權投資因不再具有重大影響由權益法改為 成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進行追溯調整。39、A公司2002年初對B公司進行長期股權投資800萬元，持 股比例為60% B公司凈資產余額為1200萬元，A公司2002年末編 制合并會計報表，應作為“合并價差”為（）。A、80（借差）B

35、、80（貸差）C、72（借差）D、72（貸差）參考答案】： C【解析】在本題中，合并價差是由于母公司對子公司的長期股 權投資數額和子公司所有者權益中母公司所擁有的數額存在差額而 產生的，初始投資的“股權投資差額”為借差 80 萬元（800 1200X 60%），分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬元 （80寧10），合并價差為借差72萬元（80 8）。40、企業為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料 5000 噸，收 到增值稅專用發票上注明的售價為每噸 100元，增值稅稅款為 85000元，另發生運輸費 2000元（可按 7%抵扣增值稅），裝卸費 1000 元，途中保險費為 800 元

36、。原材料運到后驗收數量為 4997 噸， 短缺 3 噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。A、512160B、509000C、503360D、503660【參考答案】： D【解析】企業在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸 途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應直接計入存貨的采 購成本。原材料的入賬價值=100X 5000+ 2000X（ 1-7% + 1000+ 800 =503660 （元）。【考點】該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進行考核。二、多項選擇題（每小題有至少兩個正確選項，多項、少 選或錯選該題不得分，每小題 2 分，共 40 分）1 、列各項，表明所購建

37、固定資產達到預定可使用狀態的有（）。A、與固定資產購建有關的支出不再發生B、固定資產的實體建造工作已經全部完成C、固定資產與設計要求或者合同要求相符D試生產結果表明固定資產能夠正常生產出合格產品【參考答案】： A,B,C,D2、2010年 1月 1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售 一批商品，合同約定的銷售價值為 5000萬元，分 5 年于每年 12 月 31日等額收取。該批商品成本為 3800 萬元。如果采用現銷方式， 該批商品的銷售價格為 4500萬元。不考慮增值稅等因素， 2010年 1 月 1 日，甲公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，正確 的有（）。A、增加長期應收款45

38、00萬元B、增加營業成本3800萬元C、增加營業收入5000萬元D 減少存貨3800萬元【參考答案】： A,B,D3、下列各項中，母公司在編制合并財務報表時，應納入合并范 圍的有（）。A、經營規模較小的子公司B、已宣告破產的原子公司C、資金調度受到限制的境外子公司D經營業務性質有顯著差別的子公司【參考答案】： A,C,D【解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范 圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納入合并范圍：一 是已宣告被清理整頓的子公司；二是已宣告破產的子公司；三是母 公司不能控制的其他被投資單位。4、下列有關借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A、所建造固定資產的支

39、出基本不再發生，應停止借款費用資本化B、固定資產建造中發生正常中斷且連續超過 3個月的，應暫停 借款費用資本化C、固定資產建造中發生非正常中斷且連續超過 1個月的，應暫 停借款費用資本化D所建造固定資產基本達到設計要求，不影響正常使用，應停 止借款費用資本化【參考答案】： A,D【解析】符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非 正常中斷、且中斷時間連續超過 3個月的，應當暫停借款費用的資 本化。5、按照企業會計準則第 1 9號外幣折算 ，外幣會計報 表項目中允許采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期 匯率近似的匯率折算的有（）。A、營業收入B、長期待攤費用C、資本公積D所得稅費用

40、【參考答案】： A,D【解析】企業對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下 列規定：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率 折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期 匯率近似的匯率折算。選項 B是資產負債表中資產項目，應采用資 產負債表日的即期匯率折算；選項 C是所有者權益項目，應采用發 生時的即期匯率折算。6、關于下列經濟業務或事項，表述正確的有（）。A、售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和 檢驗完畢前，不應確認收入。如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了 最終確定合同或協議價格而必須進行的程序，可以在發出商品時確 認收入B、企業與其他企業簽訂的合同

41、或協議包括銷售商品和提供勞務 時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應 當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提 供勞務處理C、企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務 時，銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區分，或雖能區分但不能 夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為提供 勞務處理D如果完工進度能夠可靠地確定，提供勞務的安裝費收入應在 資產負債表日根據安裝的完工進度確認【參考答案】： A,B,D【解析】選項C,應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作 為銷售商品處理。7、下列業務需通過營業外支出科目核算的有（）。A、贊助支出B、罰款

42、支出C、處置非流動資產損失D違反合同支付的違約金【參考答案】： A,B,C,D【解析】營業外支出科目核算的內容包括處置非流動資產損失、 非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非 常損失等。8、處于惡性通貨膨脹經濟中的境外經營的財務報表的折算，符 合其惡性通貨膨脹經濟特征的判斷條件有（）。A、最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%B、利率、工資和物價與物價指數掛鉤C、一般公眾不是以當地貨幣，而是以相對穩定的外幣為單位作 為衡量貨幣金額的基礎D 般公眾傾向于以非貨幣性資產或相對穩定的外幣來保存自 己的財富，持有的當地貨幣立即用于投資以保持購買力【參考答案】： A,B,C,D9、

43、下列各項中，會引起投資性房地產賬面價值發生變化的有 （）。A、對投資性房地產進行改擴建B、對投資性房地產計提折舊C、成本模式下的投資性房地產可收回金額小于其賬面價值D對投資性房地產進行大修理【參考答案】： A,B,C【解析】選項A,對投資性房地產進行改擴建會影響其賬面價 值；投資性房地產的賬面價值 =投資性房地產的賬面余額一計提的折 舊（或攤銷）一計提的減值準備，選項 c 需要對投資性房地產計提減 值準備，所以選項 B、 c 均會影響到投資性房地產的賬面價值；投資 性房地產的大修理支出計入當期損益，不影響投資性房地產的賬面 價值。10、下列業務中，可在發出商品時確認收入的有（）。A、附有銷售退

44、回條件的試銷商品B、需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售C、預收貨款方式銷售商品D根據租賃合同，認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允 價值達成的【參考答案】： B,C,D【解析】試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權上的主要風 險和報酬并沒有轉移給買方，所以發出商品時不確認收入，因此選 項A不正確；按照準則，選項 BCD在發出商品時符合收入確認條件11 、下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A、使用壽命有限的無形資產的預計凈殘值在持有期間至少應于 每年年末復核B、使用壽命不確定的無形資產的賬面價值應按的年平均攤銷C、以支付出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨核算D預期不能為企業

45、帶來經濟利益的無形資產賬面價值應予轉銷 計入當期損益【參考答案】： A,C,D12、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形 成暫時性差異的有（）。A、使用壽命不確定的無形資產B、已計提減值準備的固定資產C、已確認公允價值變動損益的交易性金額資產D因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金【參考答案】： A,B,C【解析】選項A,使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤 銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項 B,企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因 此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項 C,交易性金融資產 持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，

46、會形成暫時性差異；選 項D,因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債， 稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。13、下列各項中，應計入存貨實際成本中的是（）。A、用于繼續加工的委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅B、一般納稅企業委托加工物資收回時所支付的增值稅C、發出用于委托加工的物資在運輸途中發生的合理損耗D商品流通企業外購商品時所發生的合理損耗【參考答案】： C,D【解析】委托加工應稅消費品收回時支付的消費稅，在收回后 用于連續生產應稅消費品情況下應計入“應交稅費 - 應交消費稅” 科目借方，不計入存貨成本。選項 B, 般納稅人委托加工物資收 回時所支付的增值稅進項稅額

47、可以抵扣，不應計入存貨成本。選項 C,發出材料用于委托加工，其在運輸途中發生的合理損耗部分，應 作為委托加工物資成本的一部分加以計入。選項 D,商品流通企業 外購商品所發生的合理損耗，根據企業會計準則應計入存貨的 成本。【考點】該題針對“外購存貨的初始計量” , “委托加工存貨的 初始計量”知識點進行考核。14、下列項目中產生可抵減時間性差異的有（）。A、預提產品保修費用B、計提存貨跌價損失C、沖銷以前多提的壞賬準備D超標的工資費用參考答案】： A,B【解析】沖銷以前多提的壞賬準備屬于本期轉回的可抵減時間性差異，超標的工資費用屬于永久性差異。15、下列可以確認為無形資產的有（）。A、企業自創的

48、商譽B、有償取得的特許經營權C、有償取得的高速公路15年的收費權D國家無償劃撥給企業的土地使用權【參考答案】： B,C,D【解析】商譽不能作為企業的無形資產予以確認；國家無償劃 撥給企業的土地使用權按政府補助準則應作無形資產核算。1 6 、按我國現行會計準則的規定，企業由于外幣業務所產生的 匯兌差額，可能計入的科目有（）。A、財務費用B、公允價值變動損益C、在建工程D其他業務收入【參考答案】： A,B,C【解析】企業發生的外幣業務產生的匯兌差額一般是計入財務 費用，但是，如果是為建設固定資產借入的長期借款，資本化期間 產生的匯兌差額計入在建工程，如果是交易性金融資產產生的匯兌 差額，計入公允價

49、值變動損益。17、以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法正 確的有（）。A、債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份的面值總額確認為股本或實收資本B、債務人應將股份公允價值總額與股本或實收資本之問的差額確認為資本公積C、債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資D債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，計入營業外支出 （債務重組損失 ） ；沖減 后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失【參考答案】： A,B,C,D18、下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。A、實務中，企業交易或事項的發生時間與相關貨幣收支時間有時并不完全一致B

50、、我國企業會計的確認、計量和報告應當以收付實現制為基礎C、收付實現制是與權責發生制相對應的一種會計基礎D收付實現制比權責發生制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果【參考答案】： A,C【解析】權責發生制比收付實現制更能真實、公允地反映特定 會計期間的財務狀況和經營成果。因此，我國基本準則明確規定， 企業在會計確認、計量和報告中應當以權責發生制為基礎，選項B、D不正確。19、債權人接受的債務人用以抵債的長期投資，其初始投資成 本的組成包括（）。A、應收債權的賬面價值B、應支付的相關稅費C、長期投資中包含的已宣告但尚未領取的應收股利D支付的補價【參考答案】： A,B,D20、下列說

51、法中，正確的有（）。A、資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的 應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未 確認的遞延所得稅資產B、資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的 應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未 確認的遞延所得稅資產C、當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）” 兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所 得稅資產不予確認D當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”

52、 兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所 得稅資產應確認為資產【參考答案】： A,B,C【解析】企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的 應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資 產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產 生的遞延所得稅資產不予確認：（ 1）該項交易不是企業合并；（ 2） 交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧 損）。三、判斷題（每小題 1 分，共 25 分）1、企業期末持有的材料全部專用于生產已簽訂銷售合同的產品， 則該批材料的可變現凈值應以銷售合同所規定的產品售價為計量基 礎。（）參考答案】：

53、正確2、外幣金融資產發生減值的，預計未來現金流量現值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折成為記賬本位幣反映的金額。該項金額小于相關外幣金融資產以記賬本位幣反映 的賬面價值部分，確認為減值損失，計人當期損益。（）【參考答案】：正確3、借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會 計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。（）【參考答案】：正確4、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值小于其賬面余 額的差額，計入公允價值變動損益，公允價值大于其賬面余額的差 額，計入資本公積其他資本公積。（）【參考答案】：錯誤【解析】資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值變動都

54、 是在“資本公積其他資本公積”中反映的，不通過“公允價值 變動損益”科目核算。5、企業無形資產內部研發費用，在研發項目達到預定用途形成 無形資產時，應將原計入損益的開發費用轉入無形資產的入賬價值。 （）【參考答案】：錯誤【解析】無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用 化計入當期損益的支出不再進行調整。6、非同一控制下企業合并，企業合并成本的確定按所放棄的資產、發生或承擔的負債及發行的權益性證券的公允價值計量，付出 資產公允價值與賬面價值的差額計入合并當期損益。（）【參考答案】：正確7、在非貨幣性資產交換中，只要該項交換具有商業實質，就可 以按照公允價值計量換入資產的成本。（）參考答案】

55、：正確參考答案】：錯誤【解析】非貨幣性資產交換具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的，應以公允價值和應支付的相關稅費 作為換入資產的成本，公允價值與換出資產的賬面價值之間的差額 計入當期損益。【考點】該題針對“具有商業實質且公允價值可靠計量的處理” 知識點進行考核。8、固定資產的后續支出，如果不能區分固定資產修理和固定資 產改良的，則發生的支出全部資本化，計入固定資產的價值。（）【參考答案】：錯誤【解析】與固定資產有關的后續支出，如果不能區分是固定資 產修理還是固定資產改良的，應看該后續支出是否滿足固定資產的 確認條件，如果后續支出滿足了固定資產的確認條件，則后續支出 計入固定資產的賬面價值，否則，后續支出計入當期費用。9、資產的公允價值減去處置費用后的凈額，應當根據公平交易 中銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額確定。（）【參考答案】：正確10、期末企業將投資性房地產的賬面價值單獨列示在資產負