1、七、存貨清查存貨清查發(fā)生盤盈和盤虧通過“待處理財產損溢科目核算，期末處理后該賬戶無余額。核算時分兩步: 第一步，批準前調整為賬實相符;第二步，批準后結轉處理。（一）科目設置企業(yè)清查的各種存貨損溢，應在期末結賬獨矚惜未處理后,“待處理財產損溢科目應無余額。（二）存貨盤盈的賬務處理待處埋號產頊油.覺察盤盈存貨盤虧、毀損數(shù) 存貨盤盈數(shù)借：原材料/庫存商品等_貸：待處理財產損溢-彳豌溢蠅的盤節(jié)、毀損數(shù).經(jīng)批準后處理借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：治理費用（提示）庫存現(xiàn)金無法查明原因的盤盈轉入營業(yè)外收入。（例題計算題）甲公司在財產清查中盤盈J材料1000公斤，實際單位本錢60元。經(jīng)查屬于材料

2、收發(fā)計量 方面的錯誤。（答案）（1）批準前 TOC o 1-5 h z 借：原材料60000貸：待處理財產損溢60000批準后借：待處理財產損溢60000貸：治理費用60000（三）存貨盤虧的賬務處理自然災害等非常損失自然災害等非常損失管理不善等一段經(jīng)營損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出管理費用不需要轉出進項稅額（已經(jīng)很可憐了）不需要轉出進項稅額（已經(jīng)很可憐了）要轉出購進時確認的進項稅額（目作孽）一般納稅人：應交增值稅=銷項稅額-進項稅額.非常損失覺察盤虧借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：原材料/庫存商品等經(jīng)批準后處理借：原材料殘料入庫）其他應收款應收的賠款）營業(yè)外支出（扣除殘料和賠款后屬于非

3、常損失的局部）貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢. 一般經(jīng)營損失覺察盤虧復習重點借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢貸：原材料/庫存商品等應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）經(jīng)批準后處理借：原材料殘料入庫）其他應收款（應收的賠款）治理費用扣除殘料和賠款后屬于一般經(jīng)營損失的局部貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢（提示）因治理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產被依法沒收、 銷毀、撤除等情況非正常損失），需要轉出進項稅額。（例題計算題）甲公司在財產清查中覺察盤虧K材料500公斤，實際本錢10萬元，經(jīng)查屬于治理不善造成 的損失。假設不考慮增值稅因素

4、。（1）批準處理前 TOC o 1-5 h z 借：待處理財產損溢10貸：原材料10（2）批準處理后借：治理費用10貸：待處理財產損溢10（例題計算題）甲公司在財產清查中覺察盤虧K材料500公斤，實際本錢10萬元，相關增值稅專用發(fā)票注 明的增值稅稅額為L3萬元，經(jīng)查屬于治理不善造成的損失。（1）批準處理前借：待處理財產損溢11.3貸：原材料10應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）1.3（2）批準處理后借：治理費用11.3貸：待處理財產損溢11.3（例題計算題）甲公司在財產清查中覺察毀損L材料300千克，實際單位本錢為100元，相關增值稅專用 發(fā)票注明的增值稅稅額為3900元，經(jīng)查屬于材料保管

5、員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20220元。（1）批準處理前借：待處理財產損溢33900貸：原材料30000應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）3900（2）批準處理后由過失人局部加料蟹苑爭損失借：其他應收款20000借：管理蘿用13900貸：待處理財產損溢20000 貸：待處理財產損溢13900借：其他應收款20000用13900貸：待處理財產損溢 33900,小企業(yè)存貨盤盈盤虧的賬務處理（1）小企業(yè)存貨發(fā)生毀損，按取得的處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其本錢、相關稅費 后的凈額，應當計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（2）發(fā)生的存貨盤盈，按完成的收益計入營業(yè)外收入;發(fā)生的存貨盤

6、虧損失應當計入營業(yè)外支出.存貨盤盈借:原材料等貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入存貨盤虧毀損借：待處理財產損溢復習重點貸：原材料等借：原材料等殘料入庫）其他應收款保險公司或責任人賠償營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢（例題單項選擇題）企業(yè)對于已記入“待處理財產損溢科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應 計入治理費用的是U OA.治理不善造成的存貨凈損失B.自然災害造成的存貨凈損失C.應由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應由過失人賠償?shù)拇尕洆p失（答案）A（解析）選項B計入營業(yè)外支出，選項CD計入其他應收款（例題多項選擇題）以下各項中，企業(yè)盤虧的庫存商品按治理權限報經(jīng)批準后，正確的會計處理

7、有（）。A.應由保險公司和過失人承擔的損失，記入“其他應收款科目B.入庫的殘料價值，記入“原材料科目C.盤虧庫存商品凈損失中，屬于一般經(jīng)營損失的局部，記入“治理費用科目D.盤虧庫存商品凈損失中，屬于非常損失的局部，記入“營業(yè)外支出科目（答案）ABCD（例題單項選擇題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13 。該企業(yè)因治理不善使一批庫 存材料被盜。該批原材料的實際本錢為40000元，購置時支付的增值稅為5200元，應收保險公司賠償21000元。 不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為）元。A.19000B. 40000C.46800D.24200（答案）D（解析）被盜材料形成的凈

8、損失二40000+5200 21000=24200 （元）。（例題不定項選擇題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,原材料按實際本錢核算， 2022年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：資料（1） ： 5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款300000元，增值稅稅額39000元， 購入該種材料發(fā)生保險費1000元，運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清。借：原材料A材料301000應交稅費一一應交增值稅進項稅額）39000貸：銀行存款3400001.依據(jù)資料（1，以下各項中，應計入外購原材料

9、實際本錢的是（）。A.運輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額（答案）ABC.依據(jù)資料（1）,以下各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理，結果正確的選項是。A.記入原材料科目的金額為301000元B.記入原材料科目的金額為340000元C.記入應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）科目的金額為39000元D.記入應交稅費一一應交增值稅進項稅額）科目的金額為48000元（答案）AC資料2） ： 15日，托付外單位加工B材料屬于應稅消費品），發(fā)出B材料本錢70000元，支付加工費 20220元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為

10、2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料 加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。 TOC o 1-5 h z 借：托付加工物資70000貸：原材料B材料70000借：托付加工物資20220應交稅費一一應交增值稅進項稅額）2600復習重點應交消費稅10000 TOC o 1-5 h z 貸：銀行存款32600借：庫存商品90000貸：托付加工物資90000.依據(jù)資料2）,關于甲企業(yè)托付加工業(yè)務會計處理，正確的選項是（）。A.收回托付加工物資本錢為90000元B.收回托付加工物資的本錢為100000元C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入托付加工物

11、資本錢D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費科目的借方（答案）AD（解析）收回托付加工物資本錢=70000+20220=90000 （元，托付加工物資收回后繼續(xù)生產的，受托方代收 代繳的消費稅應計入應交稅費的借方，不計入本錢。資料（3） ： 31日，生產領用A材料一批，該批材料本錢15000元。 TOC o 1-5 h z 借：生產本錢15000貸：原材料A材料15000.依據(jù)期初資料、資料1）3）,甲企業(yè)31 HA材料結存本錢）元。A.304800B.315000C.376000D.320220（答案）C（解析）A 材料結存本錢=90000+301000 15000=376000 （元。本講課后練習題（練習題32多項選擇題）庫存商品毀損的會計處理表述正確的選項是U oA.因收發(fā)計量過失導致的庫存商品的盤虧應轉出進項稅額B.發(fā)生庫存商品毀損時應借記“待處理財產損溢科目