1、27/27 為加強醫療機構財務治理，促進各醫療機構財務會計內部操縱制度建設，提高醫療機構財務治理水平，依據國家有關財經法律法規，我們制定了醫療機構財務會計內部操縱規定（試行），現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋我部。 二六年六月二十一日醫療機構財務會計內部操縱規定(試行)(印發稿 2006.06.21)第一章 總則第一條 為貫徹執行國家財經法律法規和規章制度，維護國有資產的安全與完整，堵塞治理漏洞，提高醫療機構財務治理水平和會計信息質量，依據中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法、財政部頒發的內部會計操縱規范、事業單位財務規則、事業單位國有資產治理暫行方法及醫院財務制度、

2、醫院會計制度等法規制度，制定本規定。第二條 本規定適用于縣級以上政府舉辦的各級各類醫療機構。其他醫療機構參照執行。第三條 醫療機構負責人對本單位財務會計內部操縱制度的建立和有效實施負責。醫療機構財務部門具體組織本單位財務會計內部操縱制度的落實。第二章 預算操縱第四條 建立健全預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等治理制度。單位一切收入、支出必須全部納入預算治理。第五條 建立嚴格的預算編制制度。依照單位總體進展規劃和年度事業進展打算，科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責，財務部門牽頭，相關部門參與，分工合作的預算治理工作機制。第六條 預算按規定程序逐級上報，由上級預算治理部門審批。第七條

3、 醫療機構要按照批準的年度預算組織收入、安排支出，嚴格操縱無預算支出。第八條 年度預算一經批復，一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀緣故阻礙預算執行的，按規定程序報批。第九條 定期分析預算執行情況，及時研究預算執行中的問題，采取改進措施，確保年度預算的完成。建立預算執行績效考評制度。第三章 收入操縱第十條 建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費治理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限，確保提供服務與收取費用、價格治理與價格執行、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。第十一條 制定收入治理業務流程。明確收入、價

4、格、票據、退費治理等環節的操縱要求，重點操縱門診收入、住院結算收入。加強流程操縱，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效操縱。第十二條 各項收入的取得應符合國家有關法律法規和政策規定。取得的各項收入必須開具統一規定的票據。嚴格按照醫療機構財務會計制度規定確認、核算收入。各項收入由財務部門統一核算，統一治理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。第十三條 各類收入票據由財務部門統一治理。明確票據的購買、印制、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。第十四條 加強結算起止時刻操縱。統一規定門診收

5、入、住院收入的每日、每月結算起止時刻，及時準確核算收入。第十五條 建立退費治理制度。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。第十六條 建立各項收入與票據存根的審查核對制度，確保收入真實完整。第四章 支出操縱第十七條 建立健全支出治理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。第十八條 各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫療機構財務會計制度的規定確認、核算支出。第十九條 健全支出的申請、審批、

6、審核、支付等治理制度，明確支出審批權限、責任和相關操縱措施。審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。第二十條 加強支出的審核操縱。完善支出憑證操縱手續和核算操縱制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。第二十一條 加強成本核算與治理。嚴格操縱成本費用支出，降低運行成本，提高效益。第五章 貨幣資金操縱第二十二條 建立健全貨幣資金治理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權限，確保不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。出納不得兼任稽核、票據治理、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。醫療機構不得由一人辦理貨幣資金業務

7、的全過程。第二十三條 辦理貨幣資金業務的人員，要有打算地進行崗位輪換。醫療機構門診和住院收費人員要具備會計基礎知識和熟練操作計算機的能力。第二十四條 建立嚴格的貨幣資金業務授權批準制度。明確被授權人的審批權限、審批程序、責任和相關操縱措施，審批人員按照規定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。第二十五條 按照規定的程序辦理貨幣資金收入業務。貨幣資金收入必須開具收款票據，保證貨幣資金及時、完整入賬。第二十六條 貨幣資金支付必須按規定程序辦理。（一）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據；（二）支付審批。審批人依照其職責、

8、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；（三）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計確實是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，經審核無誤后簽章；（四）支付結算。出納人員依照簽章齊全的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，并及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。簽發的支票應進行備查登記。第二十七條 按照現金治理暫行條例的規定辦理現金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額治理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支

9、。第二十八條 按照支付結算方法等有關規定加強銀行賬戶的治理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的治理與操縱。嚴禁出借銀行賬戶。第二十九條 加強銀行存款對賬操縱。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調節表，對調節不符、長期未達的賬項應及時向有關負責人報告。第三十條 加強銀行預留印簽的治理。醫療機構財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因專門緣故需他人臨時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。第三十一條 加強與貨幣資金相關

10、的票據的治理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。第三十二條 加強對現金業務的治理與操縱。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。第三十三條 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。第六章 藥品及庫存物資操縱第三十四條 建立健全藥品及庫存物資治理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄

11、、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。第三十五條 制定科學規范的藥品及庫存物資治理流程。明確打算編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的操縱要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效操縱。第三十六條 建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口治理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。第三十七條 加強藥品及庫存物資采購業務的預算治理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。第三十八條 健全藥

12、品及庫存物資采購治理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。第三十九條 依照藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲備定額治理，依照供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購：（一）確定安全存量，實行儲備定額打算操縱；（二）加強采購量的操縱與監督，確定經濟采購量；（三）批量采購由采購部門、歸口治理部門、財務部門、審計監督部門、專業委員會及使用部門共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本；（四）小額零星采購由經授權的部門對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規定審批。

13、第四十條 加強藥品及庫存物資驗收入庫治理。依照驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須通過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。第四十一條 加強藥品及庫存物資核對治理。財務部門要依照審核無誤的驗收入庫手續、批準的打算、合同協議、發票等相關證明及時記賬；每月與歸口治理部門核對賬目，保證賬賬、賬實相符。第四十二條 藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸操縱。指定專人負責領用，制定領用限額或定額；建立高值耗材的領、用、存輔助賬。第四十三條 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的操縱制度和責任追究

14、制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于一次。藥品及庫存物資盤點時，財務、審計等相關部門要派員監盤。第七章 固定資產操縱第四十四條 建立健全固定資產治理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保購建打算編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執行、執行與相關會計記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由同一部門或一人辦理固定資產業務的全過程。 第四十五條 制定固定資產治理業務流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環節的操縱要求，設置相應賬卡，如實記錄。第四十六條 建立固定資產購建論證制度。按照規模適度、科學決策的原則，加強立項、預算、調

15、整、審批、執行等環節的操縱。大型醫用設備配置按照準入規定履行報批手續。第四十七條 加強固定資產購建操縱。固定資產購建應由歸口治理部門、使用部門、財務部門、審計監督部門及專業人員等共同參與，確保購建過程公開透明，降低購建成本。第四十八條 加強固定資產驗收操縱。取得固定資產要組織有關部門或人員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結算，登記固定資產賬卡。第四十九條 建立固定資產維修保養制度。歸口治理部門應當對固定資產進行定期檢查、維修和保養,并作好詳細記錄。嚴格操縱固定資產維修保養費用。第五十條 加強固定資產使用變動操縱。固定資產的對外投資、出租、出借必須按照國有資產治理的有關規定進行可行性

16、論證，按照治理權限逐級審核報批后執行。第五十一條 加強固定資產處置治理制度。明確固定資產處置（包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照治理權限逐級審核報批后執行。第五十二條 建立固定資產清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。第八章 工程項目操縱第五十三條 建立健全工程項目治理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由同一部門或一人辦理工程項目

17、業務的全過程。第五十四條 建立工程項目相關業務授權批準制度。明確被授權人的批準方式、權限、程序、責任及相關操縱措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業務。第五十五條 制定工程項目業務流程。明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的操縱要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載業務的開展情況，確保工程項目全過程得到有效操縱。第五十六條 加強工程項目決策操縱。要按照決策科學化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結果公示等多種方式，廣泛征求有關各方意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規定，確保

18、項目決策科學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。第五十七條 建立工程項目概預算操縱制度。嚴格審查概預算編制依據、項目內容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。第五十八條 加強工程項目質量操縱。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設監理制和工程合同治理制，確保工程質量得到有效操縱。第五十九條 建立工程價款支付操縱制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等緣故造成價款支付方式和金額發生變動的，相關部門必須提供完整的書面文件和資料，經財務、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。第六十

19、條 建立竣工決算操縱制度。嚴格執行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規定，確保竣工決算真實、完整、及時。未經竣工決算審計的工程項目，不得辦理資產驗收和移交。第九章 對外投資操縱第六十一條 建立健全對外投資業務的治理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保項目可行性研究與評估、決策與執行、處置的審批與執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由同一部門或一人辦理對外投資業務的全過程。第六十二條 建立對外投資決策操縱制度。加強投資項目立項、評估、決策環節的有效操縱，防止國有資產流失。所有對外投資項目必須事先立項，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關專

20、家或由有資質的中介機構進行風險性、收益性論證評估，經領導集體決策，按規定程序逐級上報批準。決策過程應有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。第六十三條 加強無形資產的對外投資治理。醫療機構以無形資產對外投資的，必須按照國家有關規定進行資產評估、確認，以確認的價值進行對外投資。第六十四條 嚴格對外投資授權審批權限操縱，不得超越權限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行的部門及人員，應當追究相應的責任。第六十五條 加強對外投資會計核算操縱。建立賬務操縱系統，加強對外投資會計核算核對操縱，對其增減變動及投資收益的

21、實現情況進行相關會計核算。第六十六條 建立對外投資項目的追蹤治理制度。對出現的問題和風險及時采取應對措施，保證資產的安全與完整。 第六十七條 加強對外投資的收回、轉讓和核銷等處置操縱。對外投資的收回、轉讓、核銷，應當實行集體決策，須履行評估、報批手續，經授權批準機構批準后方可辦理。 第十章 債權和債務操縱第六十八條 建立健全債權和債務治理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫療機構不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。第六十九條 加強債權操縱。明確債權

22、審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，并進行債權賬齡分析，采取函證、對賬等形式加強催收治理和會計核算，定期將債權情況編制報表向醫療機構領導報告。第七十條 建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。第七十一條 建立健全病人預交住院金、應收在院病人醫藥費、醫療欠費治理操縱制度。（一）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表和在院病人醫藥費明細賬卡的核對；（二）每月核對預收醫療款的結算情況；（三）加強應收醫療款的操縱與治理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。第七十二條 加強債務操縱。要充分考慮資產總額及

23、構成、還款能力、對醫療機構可持續進展的阻礙等因素，嚴格操縱借債規模。大額債務發生必須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。第七十三條 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的操縱制度。定期進行債務清理，編制債務賬齡分析報告，及時清償債務，防范和操縱財務風險。第十一章 財務電子信息化操縱第七十四條 建立健全財務電子信息化治理制度和崗位責任制。應用專門的授權模塊，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保軟件開發與系統操作、系統操作與維護、檔案保管等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。第七十五條 財務電子信息系統凡涉及到資金治理、物資治理、收入、成本費用等部分，其功能、業務流程、

24、操作授權、數據結構和數據校驗等方面必須符合財務會計內部財務操縱的要求。第七十六條 門診收費和住院收費系統必須符合衛生部醫療機構信息系統差不多功能規范的要求：（一）實時監控收款員收款、交款情況；（二）提供至少兩種不同的方式統計數據；（三）系統自動生成的日報表不得手工修改；（四）預交款結算校驗；（五）票據稽核治理；（六）欠費治理；（七）價格治理；（八）退款治理。第七十七條 加強財務電子信息系統的應用操縱。建立用戶操作治理、上機守則、操作規程及上機記錄制度。加強對操作員的操縱，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。監控數據處理過程中各項操作的次序操縱，數據防錯、糾錯有效性操縱，修改權限和修改痕跡操縱，確保數據輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。第七十八條 加強數據、程序及網絡安全操縱。設置和使用等級口令密碼操縱，建全加密操作日志治理，