1、新編審計(jì)教材項(xiàng)目任務(wù)3 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程項(xiàng)目任務(wù)3 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程熟練掌握審計(jì)的整個(gè)過(guò)程熟練掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的的內(nèi)容及編寫(xiě)步驟了解審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)過(guò)程了解我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)了解具體審計(jì)目標(biāo)的認(rèn)定掌握具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容掌握審計(jì)過(guò)程的劃分及程序掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的涵義、作用和內(nèi)容技能目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)項(xiàng)目任務(wù)3 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程工作任務(wù)1.掌握審計(jì)過(guò)程的劃分及程序2.掌握審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的涵義、作用、內(nèi)容以及編寫(xiě)步驟1、審計(jì)目標(biāo)1項(xiàng)目任務(wù)3 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程了 審計(jì)過(guò)程21.審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)防弊為主要目標(biāo)原始的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者是否忠誠(chéng)履行職責(zé)最為關(guān)心，他們想了解會(huì)計(jì)

2、人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為，審計(jì)目標(biāo)就是檢查舞弊、檢查技術(shù)錯(cuò)誤和檢查原理錯(cuò)誤三個(gè)方面，其中檢查舞弊是審計(jì)的基本目標(biāo)。 1.1 審計(jì)目標(biāo)的演進(jìn)1.審計(jì)目標(biāo)以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要審計(jì)目標(biāo)19世紀(jì)末20世紀(jì)初，資本主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜，此時(shí)審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表，審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力1.審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性一起成為現(xiàn)階段的審計(jì)目標(biāo)。查錯(cuò)防弊公證、查錯(cuò)防弊管理、公證、查錯(cuò)防弊圖3-1審計(jì)目標(biāo)的變化1.審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表

3、審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。1.2 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)1.審計(jì)目標(biāo)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定3.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1.3 審計(jì)的具體目標(biāo)1.審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià)已審財(cái)務(wù)報(bào)表 報(bào)表使用者圖3-2認(rèn)定與審計(jì)的關(guān)系1.審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)2.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)3.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)的準(zhǔn)備階段1.了解被審計(jì)單位的

4、基本情況包括被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，被審計(jì)單位的性質(zhì)，被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。2.1 審計(jì)過(guò)程的劃分2、審計(jì)過(guò)程2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) （l）財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)。 （2）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。 （3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 （4）審計(jì)責(zé)任與審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵守的審計(jì)準(zhǔn)則。 2、審計(jì)過(guò)程 （5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 （6）審計(jì)報(bào)告格式以及對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式 （7）由于測(cè)試的

5、性質(zhì)和審計(jì)的固有限制以及內(nèi)部控制的固有限制，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)過(guò)程 （8）管理層為審計(jì)人員提供必要的工作條件和協(xié)助 （9）審計(jì)人員不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件以及所需要的其他信息。 （10）管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。 （11）審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。2、審計(jì)過(guò)程 （11）審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。 （12）審計(jì)收費(fèi)，句括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 （13）違約責(zé)任。 （14）解決爭(zhēng)議的方法。 （15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)人的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 （16）簽約的日期。2、審計(jì)過(guò)程3.初步

6、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度在防止或發(fā)現(xiàn)重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)中有效性的過(guò)程。4.確定重要性水平根據(jù)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。2、審計(jì)過(guò)程5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)工作未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤而簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)2、審計(jì)過(guò)程6.編制審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體實(shí)施審計(jì)活動(dòng)之前編制的工作計(jì)劃，它是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)活動(dòng)的工作指南。2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)的實(shí)施階段其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控

7、制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。1.進(jìn)駐被審計(jì)單位2.檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)3.審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4.收集審計(jì)證據(jù)2、審計(jì)過(guò)程終結(jié)階段其主要工作有：整理、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中收集到的審計(jì)證據(jù)，復(fù)核審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出管理建議書(shū)。1.整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)2.復(fù)核審計(jì)工作底稿3.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告4.提出管理建議書(shū)2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的含義是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合約。這里的委托人是指向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出業(yè)務(wù)委托，并與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂審

8、計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的單位和個(gè)人。2.2 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的作用1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，避免在審計(jì)目的、范圍和雙方責(zé)任等方面產(chǎn)生誤解2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)可以作為被審單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)3.如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是據(jù)以確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要依據(jù)。2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的編寫(xiě)步驟1.對(duì)被審單位進(jìn)行調(diào)查研究。2.協(xié)商確定有關(guān)約定事項(xiàng)。3.起草和簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2、審計(jì)過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容1.簽約雙方的名稱。2.委托目的。3.審計(jì)范圍。4.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。5.簽約雙方的義務(wù)。2、審計(jì)過(guò)程6.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。7.審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。8.審計(jì)收費(fèi)。9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的有效期間10.違約責(zé)任。11.簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他有關(guān)事項(xiàng)。12.簽約時(shí)間。五、任務(wù)實(shí)施分任務(wù)1:理解審計(jì)的基本概念（一）任務(wù)目標(biāo)通過(guò)本案例熟練掌握如何根據(jù)相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，如何根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。（二）案例引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。五、任務(wù)實(shí)施分任務(wù)2: 掌握審計(jì)的方法（一）任務(wù)目標(biāo)通過(guò)本案例熟練掌握如何劃分審計(jì)過(guò)程，進(jìn)一步說(shuō)明審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段應(yīng)采取的措施。