1、20111年稅法二二同步練習習第3章第一大大題 ：單單項選擇題題1、根根據土地增增值稅相關關規定，下下列行為中中，需要繳繳納土地增增值稅的是是()。A.某某人將自己己一套閑置置的住房出出售B.某某人將個人人的房產無無償贈與自自己的子女女C.某某房地產開開發企業以以建造的商商品房作價價入股進行行對外投資資D.某某企業通過過殘疾人聯聯合會將一一套房產無無償贈與當當地一家福福利企業2、某某房地產開開發企業開開發房地產產，取得土土地使用權權所支付的的金額10000萬元元;房地產產開發成本本60000萬元;向向金融機構構借入資金金利息支出出400萬萬元(能提提供貸款證證明)，其其中超過國國家規定上上浮幅

2、度的的金額為1100萬元元;該省規規定能提供供貸款證明明的其他房房地產開發發費用扣除除比例為55%;該企企業允許扣扣除的房地地產開發費費用為()萬元。A.4400B.3350C.6650D.77503、下下列可以不不征或免征征土地增值值稅的是()。A.某某工業企業業將辦公樓樓投資到聯聯營的商業業企業B.企企業之間交交換的商鋪鋪C.企企業與個人人之間交換換的房地產產D.以以房地產抵抵債而發生生房地產權權屬轉讓的的4、下下列項目中中，屬于土土地增值稅稅免稅范圍圍的有()。A.建建造普通標標準住宅出出售，增值值額超過扣扣除項目金金額之和220%的B.因因國家建設設需要而自自行轉讓的的房地產C.非非房

3、地產開開發企業對對外投資(投資于房房地產開發發企業)的的房產D.企企事業單位位轉讓舊房房5、22010年年3月某房房地產開發發公司轉讓讓5年前購購入的一塊塊土地，取取得轉讓收收入28000萬元，該該土地購進進價12000萬元，取取得土地使使用權時繳繳納相關費費用40萬萬元，轉讓讓該土地時時繳納相關關稅費355萬元。該該房地產開開發公司轉轉讓土地應應繳納土地地增值稅( )萬元元。A.773.5B.1150C.1157.55D.5571.2256、下下列項目中中，屬于土土地增值稅稅中房地產產開發成本本的是()。A.土土地出讓金金B.管管理費用C.公公共配套設設施費D.借借款利息費費用7、依依照土地

4、增增值稅的規規定，建造造普通標準準住宅出售售的可享受受稅收優惠惠，下列各各項符合普普通標準住住宅標準的的是()。A.住住宅小區建建筑容積率率在1.00以上B.單單套建筑面面積在1550平方米米以下，最最高不超過過180平平方米C.成成本利潤率率不得超過過30%D.一一次性付款款不得低于于實際交易易價格的550%8、下下列各項中中，屬于土土地增值稅稅納稅人的的是()。A.自自建房屋轉轉為自用B.出出租房屋的的企業C.轉轉讓國有土土地使用權權的企業D.將將辦公樓用用于抵押的的企業，處處于抵押期期間9、以以下關于土土地增值稅稅清算相關關問題的處處理錯誤的的有()A.銷銷售合同所所載商品房房面積與有有

5、關部分實實際測量面面積不一致致，在清算算前已發生生補、退房房款的，應應在計算土土地增值稅稅時予以調調整B.在在計算土地地增值稅時時，建筑安安裝施工企企業就質量量保證金對對房地產開開發企業開開具的發票票，按發票票所載金額額予以扣除除，未開具具發票的，扣扣留的質保保金不得計計算扣除C.房房地產開發發企業逾期期開發繳納納的土地閑閑置費可以以扣除D.納納稅人按規規定預繳土土地增值稅稅后，清算算補繳的土土地增值稅稅，在主管管稅務機關關規定的期期限內補繳繳的，不加加收滯納金金10、某公司銷銷售一幢已已經使用過過的辦公樓樓，取得收收入5000萬元，辦辦公樓原價價480萬萬元，已提提折舊3000萬元。經房地產

6、產評估機構構評估，該該樓重置成成本價為8800萬元元，成新度度折扣率為為五成，銷銷售時繳納納相關稅費費30萬元元。該公司司銷售該辦辦公樓應繳繳納土地增增值稅()萬元。A.221B.330C.551D.66011、以下屬于于主管稅務務機關可要要求納稅人人進行土地地增值稅清清算，而不不是納稅人人應進行土土地增值稅稅的清算的的是()。A.已已竣工驗收收的房地產產開發項目目，已轉讓讓的房地產產建筑面積積占整個項項目可售建建筑面積的的比例在885%以上上B.整整體轉讓未未竣工決算算房地產開開發項目的的C.房房地產開發發項目全部部竣工、完完成銷售的的D.直直接轉讓土土地使用權權的12、房地產開開發公司辦辦

7、理土地增增值稅納稅稅申報時，應應向主管稅稅務機關提提供的證件件是()。A.工工商營業執執照原件B.稅稅務登記證證原件C.稅稅務登記證證復印件D.土土地使用權權證書第二大題 ：多項選選擇題1、關關于房地產產開發企業業進行土地地增值稅清清算的說法法，正確的的有()。A.房房地產開發發企業的預預提費用，除除另有規定定外，不得得扣除B.分分期開發的的房地產項項目，各期期清算的方方式應保持持一致C.建建成后有償償轉讓的公公共設施，應應計算收入入，但成本本、費用不不得扣除D.房房地產開發發企業銷售售已裝修房房屋，裝修修費用可以以計入房地地產開發成成本E.房房地產開發發企業將自自建房地產產轉為自用用時，應視

8、視同銷售征征收土地增增值稅2、土土地增值稅稅清算審核核的主要方方法有()。A.案案頭審核B.定定期審核C.分分期審核D.實實地審核E.三三級會商審審核3、下下列關于土土地增值稅稅征稅范圍圍的一般規規定，說法法正確的有有()。A.土土地使用權權、地上的的建筑物及及其附著物物的產權是是否發生轉轉讓B.轉轉讓的土地地的所有權權、地上的的建筑物及及其附著物物是否為國國家所有C.土土地使用權權、地上的的建筑物及及其附著物物的轉讓是是否有償D.轉轉讓的土地地使用權、地上的建建筑物及其其附著物是是否為國家家所有E.是是既對轉讓讓土地使用用權課稅，也也對轉讓地地上建筑物物和其他附附著物的產產權征稅4、下下列各

9、項中中，不征或或免征土地地增值稅的的有()。A.以以房地產使使用權抵債債而尚未發發生房地產產權屬轉讓讓的B.以以房地產對對外出租的的C.被被兼并企業業的房地產產在企業兼兼并中轉讓讓到兼并方方的D.以以出地、出出資雙方合合作建房，建建成后又轉轉讓給其中中一方的E.企企業與個人人之間交換換的房地產產5、房房地產開發發公司支付付的下列相相關稅費，可可列入加計計20%扣扣除范圍的的有( )。A.取取得土地使使用權繳納納的契稅B.占占用耕地繳繳納的耕地地占用稅C.銷銷售過程中中發生的銷銷售費用D.開開發小區內內的道路建建設費用E.支支付建筑人人員的工資資福利費6、根根據土地地增值稅暫暫行條例及其實施施細

10、則規定定，土地增增值稅的征征稅范圍包包括()。A.轉轉讓國有土土地使用權權B.出出讓國有土土地使用權權C.轉轉讓集體土土地D.地地上的建筑筑物及其附附著物連同同國有土地地使用權一一并轉讓E.轉轉讓國有土土地所有權權7、以以下屬于土土地增值稅稅納稅義務務人的有()。A.外外商投資企企業B.國國家機關C.個個人D.國國有企業E.出出租辦公樓樓的企業8、下下列各項中中可以由稅稅務機關按按照房地產產評估價格格計算征收收土地增值值稅的有()。A.隱隱瞞、虛報報房地產成成交價格的的B.提提供扣除項項目金額不不實的C.取取得土地使使用權未支支付地價款款或不能提提供已支付付地價款憑憑據的D.轉轉讓房地產產的成

11、交價價格低于房房地產評估估價格又無無正當理由由的E.出出售舊房及及建筑物的的9、以以下關于土土地增值稅稅的表述中中，正確的的有()。A.以以分期收款款方式轉讓讓房地產取取得的收入入為外幣的的，應按實實際收款日日或收款當當月1日國國家公布的的市場匯率率折合成人人民幣B.個個人購入房房地產再轉轉讓的，其其在購入環環節繳納的的契稅，作作為轉讓房房地產有關關的稅金予予以扣除C.取取得土地使使用權后未未開發即進進行轉讓的的，在計算算應納土地地增值稅時時，可以加加計扣除D.轉轉讓舊房、舊建筑物物的，不能能提供已支支付的地價價款憑據的的，按照該該房產所坐坐落土地取取得時的基基準低價或或標定低價價來確定土土地

12、的扣除除項目金額額E.納納稅人因隱隱瞞、虛報報房地產成成交價格等等情形而按按房地產評評估價格計計算征收土土地增值稅稅時所發生生的評估費費用，不得得在計算土土地增值稅稅時扣除10、房地產開開發企業有有下列()情形之之一的，稅稅務機關可可以參照與與其開發規規模和收入入水平相近近的當地企企業的土地地增值稅稅稅負情況，按按不低于預預征率的征征收率核定定征收土地地增值。A.依依照法律、行政法規規的規定應應當設置但但未設置賬賬簿的B.擅擅自銷毀賬賬簿或者拒拒不提供納納稅資料的的C.符符合土地增增值稅清算算條件，未未按照規定定的期限辦辦理清算手手續D.申申報的計稅稅依據明顯顯偏低，又又無正當理理由的E.雖雖

13、設置賬簿簿，但賬目目混亂或者者成本資料料、收入憑憑證、費用用憑證殘缺缺不全，難難以確定轉轉讓收入或或扣除項目目金額的第三大題 ：計算題題1、某某市房地產產開發公司司20100年發生以以下業務：(1)11月份通過過競拍取得得市區一處處土地的使使用權，支支付土地出出讓金6000萬元，繳繳納相關費費用1400萬元;(2)以上上述土地開開發建設普普通標準住住宅樓和綜綜合樓，普普通標準住住宅樓和綜綜合樓占地地面積比例例為13;(33)住宅樓樓開發成本本30000萬元，開開發費用中中分攤到住住宅樓利息息支出3000萬元，包包括加罰利利息40萬萬元;(44)綜合樓樓開發成本本34000萬元(未未包括裝修修費

14、用6000萬元)，無法提提供金融機機構證明利利息支出具具體數額;(5)建建成后的普普通標準住住宅樓全部部銷售，收收入總額66500 萬元，綜綜合樓銷售售50%，收收入50000 萬元元;(6)綜合樓未未銷售部分分與他人聯聯營開設一一商場，共共同承擔經經營風險，當當年收到分分紅2500萬元。其其他相關資資料：該房房地產公司司所在省規規定，按土土地增值稅稅暫行條例例規定的最最高限額計計算扣除房房地產開發發費用，營營業稅稅率率為5%，城城建稅稅率率為7%，教教育費附加加稅率為33%。根據據上述資料料和稅法有有關規定，回回答下列問問題：(1)公司住宅宅樓部分計計算土地增增值稅時準準予扣除的的項目合計計

15、()萬萬元。A.44598.75 BB.42336.655 C.44456 D.43358(2)公司住宅宅樓部分應應繳納的土土地增值稅稅為()萬元。A.5535.440B.0 CC.5700.38D.5885.400(3)公司綜合合樓部分計計算土地增增值稅時準準予扣除的的項目合計計()萬萬元。A.77416.50BB.84116.500 C.66196.50DD.54771.500(4)公司綜合合樓部分應應繳納的土土地增值稅稅為()萬元。A.11211.58BB.11110.788 CC.12001.788D.11210.782、某某市一內資資房地產開開發公司22010年年開發一個個項目，有有

16、關經營情情況如下：(1)該該項目商品品房全部銷銷售，取得得銷售收入入40000萬元，并并簽訂了銷銷售合同。(2)簽簽訂土地購購買合同，支支付與該項項目相關的的土地使用用權價款6600萬元元，繳納有有關費用550萬元。(3)發發生土地拆拆遷補償費費200萬萬元，前期期工程費1100萬元元，支付工工程價款7750萬元元，基礎設設施及公共共配套設施施費1500萬元，開開發間接費費用60萬萬元。(44)發生銷銷售費用1100萬元元，財務費費用60萬萬元。管理理費用800萬元。(5)該房房地產開發發公司不能能按轉讓項項目計算分分攤利息，當當地政府規規定的開發發費用扣除除比例為110%。根根據上述資資料和

17、稅法法相關規定定，回答下下列問題：(1)該房地產產開發公司司20100年應繳納納印花稅( )萬元元。A.11.38 B.1.50 CC.2.118 D.2.300(2)該公司計計算土地增增值額時準準予扣除的的營業稅、城建稅和和教育費附附加共計( )萬元元。A.2220 BB.2222.65 C.2225 D.230.6(3)該房地產產開發公司司計算土地地增值稅時時準予扣除除的扣除項項目金額為為( )萬萬元.A.22301 B.23303.665 C.27033 D.22685(4)該房地產產開發公司司20100年應繳納納土地增值值稅( )萬元.A.3389.11 B.3394.55 C.667

18、8.554 D.679.6參考答案第一大大題 ：單單項選擇題題1、答答案：C解析：從20008年111月1日起起，對居民民個人轉讓讓住房一律律免征土地地增值稅，AA選項不符符合題意;房產所有有人、土地地使用權所所有人將房房屋產權、土地使用用權贈與直直系親屬或或承擔直接接贍養義務務人，免征征土地增值值稅，B選選項不符合合題意;通通過社會團團體捐贈房房產給教育育、民政和和其他社會會福利公益益事業免征征土地增值值稅，D選選項是免稅稅的，不符符合題意。房地產開開發企業以以建造的商商品房作價價入股對外外投資應視視同銷售房房地產繳納納土地增值值稅，只有有C選項是是依法征稅稅的，符合合題意。2、答答案：C解

19、析：該企業允允許扣除的的房地產開開發費用=(4000-1000)+(11000 + 60000)5%= 650(萬元)3、答答案：A解析：非房地產產企業對于于以房地產產進行投資資、聯營的的，如果投投資、聯營營的一方以以土地(房房地產)作作價入股進進行投資或或作為聯營營條件，暫暫免征收土土地增值稅稅;企業與與企業、個個人之間的的房產互換換，沒有免免征或不征征土地增值值稅的規定定;以房地地產抵債而而發生房地地產產權轉轉讓的，屬屬于土地增增值稅的征征稅范圍。4、答答案：B解析：建造普通通標準住宅宅出售，增增值額未超超過扣除項項目金額之之和20%的免稅、對以房地地產作價入入股，凡所所投資、聯聯營的企業

20、業從事房地地產開發的的，或者房房地產開發發企業以其其建造的商商品房進行行投資和聯聯營的，或或是投資、聯營企業業若將上述述房地產再再轉讓，則則屬于征收收土地增值值稅的范圍圍。5、答答案：D解析：未開發的的土地直接接轉讓不享享受加計扣扣除的優惠惠。可扣除除項目=11200+40+335=12275(萬萬元)，增增值額=22800-12755=15225(萬元元)增值率率=1522512755=1199.61%，增值額額=1522550%-1275515%= 5711.25(萬元)6、答答案：C解析：土地出讓讓金屬于取取得土地使使用權支付付的金額;管理費用用和借款利利息費用屬屬于房地產產開發費用用。

21、7、答答案：A解析：普通標準準住宅標準準必須同時時滿足：住住宅小區建建筑容積率率在1.00以上，單單套建筑面面積在1220平方米米以下，實實際成交價價格低于同同級別土地地上住房平平均交易價價格1.22倍以下。允許單套套建筑面積積和價格標標準適當浮浮動，但向向上浮動的的比例不得得超過上述述標準的220%。8、答答案：C解析：自建房屋屋轉為自用用、出租房房屋的企業業、辦公樓樓用于抵押押，產權并并沒有發生生轉換，不不繳納土地地增值稅。9、答答案：C解析：房地產開開發企業取取得逾期開開發繳納的的土地閑置置費不得扣扣除。10、答案：AA解析：增值額=500-80050%-30=770(萬元元)扣除項項目

22、=4330(萬元元)增值率率=70/430=16%應應納土地增增值稅=77030%=21(萬萬元)11、答案：AA解析：選項B、C、D為為納稅人應應進行土地地增值稅清清算的情形形。12、答案：DD解析：房地產公公司應當在在簽訂房地地產轉讓合合同、發生生納稅義務務后7日內內或在稅務務機關核定定的期限內內，按照稅稅法規定，向向主管稅務務機關辦理理納稅申報報，并同時時提供下列列證件和資資料: (1)房屋屋產權證、土地使用用權證書(2)土地地轉讓、房房產買賣合合同(3)與轉讓房房地產有關關的資料。主要包括括取得土地地使用權所所支付的金金額，房地地產開發成成本方面的的財務會計計資料、房房地產開發發費用方

23、面面的資料、與房地產產轉讓有關關的稅金的的完稅憑證證，以及其其他與房地地產有關的的資料。 (4)根根據稅務機機關的要求求提供房地地產評估報報告。第二大題題 ：多項項選擇題1、答答案：ABBD解析：稅法規定定，房地產產開發企業業的預提費費用，除另另有規定外外，不得扣扣除;分期期開發的房房地產項目目，各期清清算的方式式應保持一一致;房地地產開發企企業銷售已已裝修的房房屋，其裝裝修費用可可以計入房房地產開發發成本，選選項A、BB、D符合合規定，是是正確的;建成后有有償轉讓的的公共設施施，計算收收入同時允允許扣除成成本費用，選選項C不符符合規定，所所以不正確確;將開發發的部分房房地產轉為為企業自用用或

24、用于出出租等商業業用途時，如如果產權未未發生轉移移，不征收收土地增值值稅，選項項E不符合合規定，是是錯誤的。2、答答案：ADD解析：清算審核核包括案頭頭審核、實實地審核。案頭審核核是指對納納稅人報送送的清算資資料進行數數據、邏輯輯審核，重重點審核項項目歸集的的一致性、數據計算算準確性等等。實地審審核是指在在案頭審核核的基礎上上，通過對對房地產開開發項目實實地查驗等等方式，對對納稅人申申報情況的的客觀性、真實性、合理性進進行審核。三級會商商審核不屬屬于土地增增值稅清算算審核的方方法。3、答答案：ACCE解析：土地的所所有權不得得買賣，所所以選項BB的說法是是不正確的的;選項DD，將屬于于國家所有

25、有的范圍擴擴大化，土土地增值稅稅征稅范圍圍標準之一一是轉讓的的土地使用用權是否為為國家所有有，地上的的建筑物及及其附著物物不限定為為國家所有有。4、答答案：ABBC解析：以房地產產抵債發生生權屬轉讓讓的，要繳繳納土地增增值稅，未未發生權屬屬轉讓的，不不征收土地地增值稅;被兼并企企業的房地地產在企業業兼并中轉轉讓到兼并并方的，屬屬于土地增增值稅的征征稅范圍，但但是暫免征征收;以出出地、出資資雙方合作作建房，建建成后又轉轉讓給其中中一方的，要要繳納土地地增值稅;房產交換換，產權發發生了轉移移，需要土土地增值稅稅的征稅范范圍。5、答答案：ABBDE解析：選項A、B、D、E作為開開發成本可可加計扣除除

26、;選項CC作為開發發費用，不不得加計扣扣除。6、答答案：ADD解析：出讓國有有土地不征征土地增值值稅;土地地屬于國有有，土地的的所有權不不可以轉讓讓;轉讓集集體土地，不不征收土地地增值稅。7、答答案：ABBCD解析：無論法人人與自然人人、內資企企業與外資資企業、中中國公民與與外籍個人人、企業單單位與事業業單位，只只要轉讓國國有土地使使用權、地地上建筑物物及其附著著物并取得得收入，均均是土地增增值稅的納納稅義務人人。出租不不動產，未未發生所有有權轉讓，不不屬于土地地增值稅征征收范圍。8、答答案：ABBDE解析：取得土地地使用權未未支付地價價款或不能能提供已支支付地價款款憑據的，在在計征土地地增值

27、稅時時不允許從從計稅收入入中扣除。9、答答案：AEE解析：個人購入入房地產再再轉讓的，其其在購入環環節繳納的的契稅，已已經包括在在舊房及舊舊建筑物的的成交價格格中，因此此，在計算算土地增值值稅時，不不作為與轉轉讓房地產產有關的稅稅金予以扣扣除;取得得土地使用用權后未開開發即進行行轉讓的，在在計算應納納土地增值值稅時，不不能加計扣扣除;轉讓讓舊房、舊舊建筑物的的，不能提提供已支付付的地價款款憑據的，不不允許扣除除取得土地地使用權所所支付的金金額。10、答案：AABDE解析：選項C的的正確稅法法應該是符符合土地增增值稅清算算條件，未未按照規定定的期限辦辦理清算手手續，經稅稅務機關責責令限期清清算，

28、逾期期仍不清算算的。第三大題題 ：計算算題1、答答案：解析：(1)AA(2)CC(3)CC(4)AA(1)應扣除的的土地使用用權的金額額=(6000+1440)14=1885(萬元元)應扣除除的開發成成本的金額額=30000(萬元元)應扣除除的開發費費用和其他他扣除項目目=(3000-400)+(1185+33000)5%+(185+30000)20%=10566.25(萬元)轉讓環環節的稅金金=650005%(1+77%+3%)=3557.5(萬元)準予扣扣除項目合合計=1885+30000+11056.25+3357.55=45998.755(萬元)(2)增值額=65000-45998.755=19001.255(萬元)增值率率=19001.25545988.75100%=41.34%，適適用30%的稅率。應納土土地增值稅稅=19001.25530%=570.38(萬萬元)(3)房地產開開發企業開開發的房產產與他人聯聯營開設一一商場，共共同承擔經經營風險，應應當征收土土地