1、實際發生的原則第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。劃分資本性支出與收益性支出的原則權責發生制為主，收付實現制為輔的原則5000表格第26行：跨期扣除項目；5000表格第32行：資產減值準備金華潤案件返回主表撤回上訴81號公告144.央視土增稅事件國家稅務總局關于華為集團內部人員調動離職補償稅前扣除問題的批復稅總函2015299號 2015.6.2深圳市國家稅務局、地方稅務局: 你局深圳市國家稅務局關于華為公司集團內部人員調動離職補償金稅前扣除問題的請示(深國稅發201559號)收悉。經研究，現批復如下: 根據中華

2、人民共和國企業所得稅法及其實施條例和國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知(國稅函20093號)的規定，華為公司對離職補償事項的稅務處理不符合企業所得稅據實扣除原則，應該進行納稅調整。 企業根據公司財務制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業所得稅匯算清繳時，對當年度“預提費用”科目發生額進行納稅調整，待職工從企業離職并實際領取離職補償費后，企業可按規定進行稅前扣除。返回主表（二）預提離職補償金借：營業外支出 1094萬元 貸：預計負債未決訴訟 1094萬元納稅調增?。ㄈ╊A計負債-1（未決訴訟）一審預計負債的計量方法 公司將銷售合約中涉及的免費維修服務事項確認為預計負債，具體

3、計量方法如下： 公司以免費維修服務期限及歷史維修費發生額與歷史產品銷售情況的數據關系確定維修費的計提標準，同時考慮了包括產品成熟度的周期性、公司產品的檔次逐年變化情況、未來可能的偶發情況等因素。預計負債 期末： 63,395,566.76 期初： 60,710,756.47 本年計提： 2,684,810.29上海加冷松芝汽車空調股份有限公司借：銷售費用 268萬元 貸：預計負債 268萬元 納稅調增！（四）預計負債-2（三包費用）（1）借：生產成本1000萬 納稅調增1000萬元。 貸：專項儲備 1000萬（2）借：專項儲備 500萬元 納稅調減500萬元 貸：銀行存款 500萬元（3）借：

4、在建工程 500萬 貸：銀行存款 500萬 借：專項儲備500萬 貸：累計折舊500萬 納稅調減50萬元。 該項設備上年12月投入使用，預計使用年限10年,稅收折舊50萬元。 納稅調減50萬元。當年合計調增1000萬元,調減550萬元.合計：該項業務：當年調增450萬元。國家稅務總局2011年第26號公告國家稅務總局2013年第67號公告（五）維簡費和安全生產費煤礦（2011.5.1）鐵礦（2013.1.1）預提的排污費繳納（六）預提的排污費 2011年10月，中聯重科調整應收賬款壞賬計提比例后，利潤激增。這里面，中聯重科應收賬款192億元，按現在的壞賬計提比例，壞賬準備總額4.03億元，不過

5、，若參照變更前的標準，這個數字將高達11.52億元。也就是說，中聯重科通過改變計提的手段，釋放了7.49億元利潤，這一額度占當期凈利潤的13.33%。三一重工做賬秘密：壞賬計提減少1% 凈利增加4.7億（2012年）理財周報記者蔡俊/上海報道快被中聯重科(000157)（000157.SZ）追趕上的三一重工(600031)（600031.SH），調整了應收賬款壞賬準備的計提比例。最直接效果，就是三一重工前三季度凈利潤將提升4.7億元。在此之前，中聯重科用過此招，凈利潤因而上升13.33%，并于今年中期超過了三一重工。這么多年的競爭，三一重工當然不會視而不見。（七）減值準備借：資產減值損失 貸：

6、壞賬準備納稅調增！獐子島和資產損失260案例：A公司2016年年初壞賬準備余額為1000萬元，（一）2016年發生實際壞賬損失300萬元；稅務局只認可250萬元。（二）以前年度稅收上已做壞賬損失又收回的應收賬款為200萬元；（三）2016年末補提壞賬準備400萬元，2016年末壞賬準備余額未1300萬元。借：壞賬準備 300萬 貸：應收賬款 300萬借：應收賬款200萬 貸：壞賬準備 200萬借：資產減值損失 400萬 貸：壞賬準備 400萬調減250調增200調增400實際損失：300萬收回壞賬：200萬期初：1000萬提取壞賬：400萬期末：1300萬壞賬準備 壞賬準備調整公式：壞賬準備（期末-期初）+（會計損失-稅收損失）=（1300-1000）+（300-250）=350萬元金融企業準備金問題77 兩行檢查口徑（一）小貸公司可以提取準備金么？（二）文件公式的理解問題。（三）涉農和中小貸款正常類是否允許提取1%問題。（四）是否允許放棄五級分類計提準備？（允許）財稅【2015】3號（涉農和中小企業準備金，修正發布）財稅【2015】9號（貸款準備金問題）總局2010年第23號公告（表外