1、第一章 總論第一節會計的定義會計是以貸幣為要緊計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟治理工作。信用社會計工作的要緊任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業務及財務活動進行核算、反映、治理和監督，并向本社社員、監管部門提供會計信息。會計差不多假設與會計基礎一、會計差不多假設：1、會計主體:指企業會計確認、計量和報告的空間范圍。2、持續經營：指在能夠預見的今后，企業將會按當前的規模和狀態接著經營下去,可不能停業。3、會計分期：是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間。4貸幣計量，是指會計主體在財務會計確認、計量的報告時以貸幣計量,反映會計主體的生產經營活動。

2、二、會計基礎1、權責發生制：凡是差不多實現的收入和差不多發生或應當負擔的費用,不管款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用,計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付,也不應作為的收入和費用。2、收付實現制：是以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。第三節 會計信息質量要求(會計核算的原則）可靠性原則：要求企業應當以實際發生的交易或者事項依據為如實反映,保證會計信息真實可靠、內容完整。如不能立據收息,相關性原則：會計信息應當有助于使用者作出經濟決策。可理解性原則:要求會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。可比性原則:要求企業提供的會計信息應當相互可比。實質重于形式原則：

3、要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告,不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。如融資租賃、售后回購。重要性原則:要求企業提供的會計信息應當反映企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或事項。慎重性原則:要求企業對交易或事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產或者收益、低估負債或費用。及時性原則：要求會計業務的處理必須及時進行,不得提早或延后。第四節：會計要素一、資產：企業是指企業過去的交易或事項形成的，由企業擁有或者操縱的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。按其流淌性可分行：流淌資產、長期資產、無形資產和遞延資產。二、負責:是指企業過去的交易或

4、者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。按償付期可分為:流淌負債和長期負債。三、所有者權益:指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。信用社所有者權益包括：實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預備、未分配利潤。四、收入：指企業日常活動中形成的,會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括:利息收入、金融機構往來收入、手續費收入和其他營業收入。五、成本:指企業日常活動中形成的,會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。包括:利息支出、金融機構往來支出、手續費支出、營業費用和其他營業支出六、利潤：指企業在一定期間的經營成果。要緊

5、包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期利潤的利得和損失等。包括營業利潤、投資收益、營業外收支凈額。第五節會計要素計量屬性、歷史成本：又稱實際成本，指取得或制造某項財產物資所實際支付的現金或其他等價物。2、重置成本:指按照當前市場條件，重新取得同一項資產所需要支付的現金或現金等價物金額。3、可變現凈值法:指在正常生產經營過程中，以可能售價減去進一步加工成本或銷售所得必須的可能稅金、費用后的將值。4、現值：指對以后現金流量以恰當的折現率進行折現后的價值。、公充價值。指在公平交易中,熟透情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。第二章 會計核算方法第一節 會計核算的差不多規定一、十六項差不多

6、規定:會計核算必須堅持雙人臨柜、鈔票賬分管；憑證合法,傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬,賬折見面；現金收入,先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款;轉賬業務，先借后貸；他行(社)票據,收妥抵用；有賬有據,賬據相符;賬表憑證，換人復核；當日結賬,總分核對；內外賬務,定期核對；印、押、證，分管分用;重要單證，嚴格治理;會計檔案,完整無損;人員變動，交接清晰等十六項差不多規定。綜合柜員制營業柜員賬務核算的差不多規定（一)單人臨柜,單收單付； （二）憑碼操作，離柜簽退； (三)賬款自核,人機核對； （四)取款賬折(單）見面,當時核對;（五）當時記賬，一筆一清；(六)人員變動,辦理交接; （七)互相

7、制約，授權操作；（八）款、章、證自管,專人專箱，自管自用，離柜收起; (九)當日記賬,賬款相符;（十)賬表清潔，不得涂改; (十一)存款業務先收款后記賬，取款業務先記賬后付款,轉賬業務先記借后記貸;(十二）加強賬務核對,確保賬賬、賬款、賬實、賬證、賬表、內外賬務六相符。 二:“五無”：帳務無積壓、結算無事故、計算無差錯、記帳無串戶、存款無透支。三、“六相符”會計核算要達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。第二節 會計科目會計科目是對會計對象按照經濟內容進行分類核算的項目，是銀行綜合核算工具。會計科目的分類和核算內容:農村信用社會計科目分為表內科目和表外科目，其具體分類如下:表內科

8、目。農村信用社的表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類、損益類共五大類。1、資產類科目，指用于核算信用社擁有或操縱的能以貨幣計量并預期能帶來經濟利益的資源。它包括現金、存放款項、拆放資金各項貸款、應收款、信托及代理、投資、固定資產、無形資產、遞延資產等科目。其中貸款呆賬預備、累計折舊兩個科目作為資產的減項。2、負債類科目,該類科目用于核算信用社所承擔的能以貨幣計量,需要以資產或勞動償還，預期會導致經濟利益流出的債務。它包括各項存款、各項借入資金、金融機構存放資金、各種應付款項、預收款項以及其他長期負債等。3、資產負債共同類科目，該類科目是指資金性質不確定,可依一定條件變化的科

9、目。它包括聯行往來、分行轄內往來、縣轄往來、社內往來等。4、所有者權益類科目，該類科目用于核算所有者在信用社資產中享有的經濟利益。它包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、一般預備、本年利潤、利潤分配。、損益類科目，該類科目用于核算信用社的收入、成本和費用。它包括營業收入、投資收益和營業支出其他營業支出、稅金以及營業外收、支等。表外科目,即重要空白憑證、有價單證、未發行有價證券、已兌付有價證券、代保管有價值品、抵押及質押品有價值品、逾期貸款應收利息，已核銷呆賬、低值易耗品、已置換不良貸款等。第三節 借貸記賬法借貸記賬法的差不多內容 借貸記帳法是依照復式記帳原理，以“借”“貸”作為記帳符號，以

10、“有借必有貸,借貸必相等”作為記帳規則，對企業資產負債的增減變化過程及其結果進行記載的一種記帳方法。賬戶的增減變動在賬戶記錄中的規則為：借方是用來記錄資產的增加、費用的增加、負債的減少、所有者權益的減少、收入的減少，貸方是用來記錄資產的減少和費用的減少、負債的增加、所有者權益的增加、收入的增加。經濟運行歸納起來不外乎四種情況。、一方面資產類項目的增加，另一方面資產類項目的減少。2、一方面負債類或所有者權益的增加，另一方面負債或所有者權益類的減少。3、一方面資產類的增加，另一方面負債或所有者權益類的增加。4、一方面資產類的減少，另一方面負債或所有者權益類的減少。二、平衡公式1、平衡原理 會計差不

11、多等式：資產負債+所有者權益 該等式是借貸記賬法賬務平衡的理論依據。2、平衡關系發生額平衡。發生額平衡是用來檢查本期每一項或全部經濟業務的借貸金額是否相等的，其平衡公式是:所有科目借方發生額合計=所有科目貸方發生額合計余額平衡。余額平衡是用來檢查本期所有賬戶的期末借方余額合計與貸方余額合計是否相等的,其平衡公式是：所有科目借方余額合計=所有科目貸方余額合計期末余額平衡是建立在上期余額平衡和本期發生額平衡基礎上的。本期末各方余額的計算公式是：本期末借方余額上期借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額本期末貸方余額=上期貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額在實際試算平衡工作中，每筆業務的試算平

12、衡是通過編制憑證及會計分錄進行的,全部發生額、余額試算平衡在信用社是通過編制業務狀況表進行的。三、借貸記帳法舉例、資產負債表變動事項的記賬。由于資產、負債、所有者權益業務直接引起資產負債表有關事項變動，故稱資產負債表變動事項,這類變動事項的處理,只涉及到實賬戶的使用。假定:甲信用社發生下列有關資產、負債、所有者權益且包括資金運動四種類型的變動事項。甲信用社1月8日收到某單位繳存現金0，0元分析:該事項屬于資產類和負債類的同時增加；涉及信用社資產現金增加，同時信用社的負債活期存款增加，依據記賬規則和賬戶的性質：資產增加記借方,負債增加記貸方。其會計分錄為:借:現金 1,00 貸：活期存款-戶10

13、，000某承包戶月9日用存款歸還向甲信用社所借一年期以下貸款5000元。（利息收入從略）分析:該事項屬于資產和負債的同時減少;涉及資產短期農戶貸款減少,同時，負債活期存款減少,依照記賬規則和賬戶性質；負債的減少記借方,資產的減少記貸方。其會計分錄為： 借：活期存款 5，0 貸:短期農戶貸款 5,000甲信用社1月10日將現金0，00元繳存農業銀行。分析:該事項屬于資產的一增一減；涉及資產現金的減少,資產存放農業銀行款項增加，依照記賬規則和賬戶性質；資產的增加記借方，資產的減少記貸方，其會計分錄為: 借：存放其他同業款項40，000 貸：現金40,000甲信用社1月15日將盈余公積轉增資本5,0

14、00元。分析:該事項屬于所有者權益一增一減;涉及所有者權益盈余公積減少，所有者權益實收資本增加,依照記賬規則和賬戶性質：所有者權益減少記借方，所有者權益增加記貸方，其會計分錄為:借:盈余公積 5,000 貸:實收資本 5,以上四例的借、貸方發生額均為60，00元,是平衡的，而各賬戶的余額,是在發生額平衡的基礎上計算出來的。因此，當各賬戶結算出余額后,分不匯總全部的借方、貸方余額，也是平衡的。2、經營成果變化事項的記賬。在資金營運過程中,要發生費用，取得收入，從而實現利潤。舉例如下：仍以甲信用社為例,假定發生阻礙經營成果且包括資金運動四種類型的變動事項。某企業以存款歸還信用社貸款利息5,00元。

15、分析：該事項屬于負債與收入的一增一減；涉及收入利息收入增加，負債活期存款減少,依照記賬規則和賬戶性質;負債的減少記借方,收入的增加記貸方,其會計分錄為:借：活期存款 5,00 貸:利息收入 5,000開戶行將本季度轉存款利息0，00元轉入信用社存款戶分析：該事項屬于資產和收入的同時增加；涉及資產存放農業銀行款項的增加，收入金融機構往來收入的增加;依照記賬規則和賬戶性質：資產的增加記借方,收入的增加記貸方,其會計分錄為:借：存放其他同業款項 40,0 貸:金融機構往來收入 4，0甲信用社支付企業存款利息6，00元分析：該事項屬于負債和費用的同時增加，涉及費用利息支出的增加,負債活期存款的增加，依

16、照記賬規則和賬戶性質；費用的增加記借方，負債的增加記貸方，其會計分錄為：借:利息支出6，00 貸：活期存款 6,000甲信用社用現金支付會議費7，00元分析：該事項屬于資產和費用的一增一減,涉及資產現金的減少，費用營業費用的增加,依照記賬規則和賬戶性質；資產的減少記貸方，費用的增加記借方，其會計分錄為:借:營業費用7,000 貸：現金 7，000甲信用社12月31日將以上收入結轉到利潤。分析:該事項屬于所有者權益和收入的一增兩減，涉及所有者權益本年利潤的增加,收入利息收入和金融機構往來收入的減少,依照記賬規則和賬戶性質，所有者權益增加記貸方，收入減少記借方。其會計分錄為:借:利息收入 5，00

17、借：金融機構往來收入 4,00 貸:本年利潤 45，000甲信用社12月3日將以上費用結轉至利潤。分析：該事項屬于所有者權益和費用的同時減少；涉及所有者權益本年利潤的減少,費用利息支出和營業費用的減少，依照記賬規則和賬戶性質:所有者權益減少記借方,費用的減少記貸方,其會計分錄為：借:本年利潤3，000 借：利息支出 ，00 貸：營業費用 7,00從以上六例能夠看出,收入、費用賬戶年末沒有余額。三、表外科目的記賬方法表外科目是指業務已發生但不涉及資金實際收付的重要事項，如重要空白憑證、未發行有價證券，代保管及抵押有價物品、逾期貸款應收未收利息、已核銷貸款呆賬、低值易耗品等，對這些事項均要采取單式

18、收付記賬法記賬，確實是每一筆業務發生只用一個會計科目進行單方面登記的方法，當業務發生，增加時記入收方,減少時記入付方，余額在借方，表示期末結存數額,表外科目應設立登記簿記載。第四節 會計憑證一、會計憑證的含義和特點會計憑證是記錄業務執行和完成情況,明確經濟責任的書面證明,是登記賬簿，核對賬務及事后查考的依據,信用社會計憑證具有以下特點:采納單式憑證。單式憑證是只填寫一個會計科目的記賬憑證，它與復式憑證（即把一筆經濟業務的內容組合在一張會計憑證上,并依照憑證分不登記有關賬簿）相比,其優點是傳遞方便，便于柜組人員分工協作，節約處理時刻,營業終了，便于綜合整理,記賬、匯總和裝訂保管。信用社的經濟業務

19、,除現金收付外,每筆業務都有兩張或兩張以上的會計憑證。多以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證。信用社利用客戶辦理業務時所提交的原始憑證，代替記賬憑證,可提高工作效率,分清與客戶間經濟責任。二、信用社會計憑證的分類信用社的會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證原始憑證。原始憑證是各項業務活動和財務收支的原始記錄,是辦理各項業務和明確經濟責任的書面證明,原始憑證有的可作為記賬憑證如現金和轉賬支票，有的則需要在原始憑證基礎上另制記賬憑證，如財務收支款項。記賬憑證。記賬憑證又稱傳票，依照有關原始憑證由信用社自行編制,如現金傳票、特種轉賬傳票，但大量的是外部提供的通過加工后的原始憑證代替,它是辦理收付款項和記載賬

20、簿的依據。信用社的記賬憑證，按其格式和用途,可分為通用的差不多憑證和專用的特定憑證兩類；按信用社核算系統又可分為記賬憑證和匯總記賬憑證。差不多憑證。信用社差不多憑證是信用社依照原始單證或業務事項自行填制憑以記賬的憑證。信用社的差不多憑證有以下八類：現金付出傳票。現金收入傳票。轉賬借方傳票。轉賬貸方傳票。特種轉賬借方傳票。特種轉賬貸方傳票。表外科目借方傳票。表外科目貸方傳票。2、特定憑證。特定憑證是依照信用社業務的需要而制定的專用格式憑證。一般由信用社印制后，由單位購買,提交信用社憑以辦理業務,如現金支票、轉賬支票、現金交款單、票匯托付書、托付收款憑證等。也有由信用社自行填制,憑以辦理業務的，如

21、定期儲蓄存單、聯社往來報單等。3、匯總記賬憑證。匯總記賬憑證即科目日結單,也叫“總傳票”。科目日結單的編制方法是:每日營業終了，將每一科目的現金傳票和轉帳傳票,分借方和貸方各自加計了金額數和傳票張數,填列在該科目日結單的有關欄目內。“現金”科目日結單的編制,一般是利用現金收入登記簿的全部現金收入合計數,填入科目日結單現金的借方金額欄,把現金付出登記簿的全部現金付出合計數,填入科目日結單現金的貸方金額欄,由于現金收、付傳票，差不多作有關科目的貸方,借方傳票，又是現金科目的借方,貸方傳票，因此,現金科目日結單不填傳票張數。三、會計憑證的有關要求原始憑證的差不多要求是：（一）原始憑證的內容必須具備:

22、憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員的簽名或者蓋章；同意憑證單位名稱；經濟業務內容;數量、單價和金額。(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證,必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯的原始憑證,應當注明各聯的用途,只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫

23、紙(發票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記,連同存根一起歸檔保存，不得撕毀。(五）職工因公出差借款憑據，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本,不得退還原借款收據。（六)經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。假如批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號或批準文件復印件。記賬憑證的差不多要求:（一）記賬憑證的內容必須具備：年、月、日；收付款人的戶名和賬號；收付款人開戶社（行)的名稱和社（行)號；幣種符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數;會計分錄和憑證編號;編制憑證人員

24、、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員蓋章；客戶簽章（字）。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員蓋章。(二)填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采納分數編號法編號。（三)記賬憑證應依照原始憑證填制。假如一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張要緊的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單,并附原始發票復印件，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的差不多內容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證

25、單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、同意憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。(四）假如在填制記賬憑證時發生錯誤,應當重新填制。差不多登記入賬的記賬憑證,在當年內發覺填寫錯誤時,能夠用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“更正某月某日某號憑證”字樣。發覺往常年度記賬憑證有錯誤的,應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，進行賬務更正。更正記賬憑證,必須經會計主管人員同意，登記登記簿，并簽章。(六)記賬憑證填制完經濟業務事項后,如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上

26、的空行處劃線注銷。第五節 賬務組織農村信用社的賬務組織是指采納一定的記帳方法和程序,設置并登記帳薄、核對帳務和編制會計報表等會計核算環節的有機結合。包括明細核算和綜合核算兩大系統。一、明細核算系統明細核算：按賬戶進行核算,反映每一科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況,它由分戶賬、現金收付日記薄、登記簿、余額表四部分組成。明細核算的賬務處理程序是：依照經濟業務的傳票記載分戶賬或登記簿(卡)；關于現金收、付業務,還應分不登記現金收入登記簿和現金付出登記簿；對不能入帳而又需要登記的重要業務事項，則在登記薄中進行記載。營業終了，再依照分戶賬的最后余額填制余額表,并同總賬進行核對。二、綜合核算系統綜合核算

27、。按科目進行核算，反映每一會計科目資金增減變化的總括情況，由科目日結單、總賬、日計表組成。綜合核算的賬務處理程序是：每日營業終了，首先,依照傳票編制科目日結單；其次,依照科目日結單發生額和余額登記該科目總賬；最后，依照總賬各科目當日發生額和余額填制日計表，并進行總、分核對，軋平當天全部賬務。三、兩個核算系統的關系綜合核算系統是按照會計科目進行的核算,明細核算系統是按照各科目所屬帳戶進行的核算。兩個系統依照同一記帳憑證，按照雙線核算原則分不進行會計核算。綜合核算系統是明細核算系統的概括,對明細核算系統起統馭作用；明細核算系統是綜合核算系統的具體化，對綜合系統起補充作用。依照賬務核對要求，將兩個核

28、算系統緊密地聯結在一起，組成完整的帳務組織體系。四、帳務核對信用社應當定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣現金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，確保賬賬相符、賬款相符、賬據相符、賬實相符、賬表相符和內外賬務全部相符。（一)賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符,包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對,總賬與日記賬核對等。(二)賬款核對。核對總賬現金余額與現金登記簿與庫存現金。（三)賬據核對。核對借款合同(協議)、借據與各科目的總賬余額,包括已核銷和已置換,在表外科目核算的呆賬和不良貸款。(四）賬實核對。會計部門的財產物品明細賬與保管和使用部門的有關明細賬（簿

29、）、實物核對。(五）賬表核對。核對各科目明細分戶賬與各科目的總賬，各科目明細分戶賬科目余額與日計表余額。(六）內外賬務核對。核對信用社的各種外存資金和款項；核對信用社的對外的各種投資；核對信用社形成的各種債務和債權；核對各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。帳薄賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的,用來全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的會計簿籍。它是編制會計報表的依據。一、賬簿的種類信用社會計賬簿分為差不多賬簿和輔助賬簿。差不多賬簿要緊包括:總賬:按照會計科目設置,每日按會計科目借、貸發生額分不記載，并結出余額的賬簿。明細賬(分戶帳):按照賬戶連續記載各項交易的明細記

30、錄。日記賬：按照業務發生時刻的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。如現金收付日記帳。輔助賬簿要緊包括:登記簿:為了對某些業務備忘、操縱和治理而分戶設置的輔助性賬簿賬卡。余額表：反映每日營業終了分戶賬最后余額的表式。二、帳薄的登記方法分戶賬。是明細核算的要緊形式,是各科目帳戶的明細記錄,也是信用社同單位對賬的依據,應按單位（人)或核算的具體對象立戶建賬。分戶賬依照傳票逐筆連續記載，并在摘要欄注明簡明事由。除有專門規定者外，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬一般用活頁式，也有采納卡片式的。分戶賬除依照業務需要所規定的專用格式外，一般分為下列四種：1、甲種賬,設有借、貸方發生額和余額三欄。適用于不計息科目的賬戶,

31、或用余額表計息科目的賬戶，以及信用社內部科目的賬戶。、乙種賬,設有借、貸方發生額和余額、積數四欄。適用于在賬頁上計算利息積數的存、貸款賬戶。3、丙種賬,設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。適用于同意反方反映余額的賬戶。4、丁種賬，設有借、貸方發生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務,并兼有分戶核算的作用。如應付、暫收款，應收、暫付款以及應解匯款等。登記簿。是適應某些業務需要而專設的賬簿,凡屬分戶賬上未能記載而需要考查的業務事實,都在登記簿上進行記錄。它是用來操縱有價單證、重要空白憑證以及統馭卡片賬或借據的輔助性賬簿，登記簿一般設:會計檔案保管登記簿、會計檔案調(查)閱登記

32、簿、會計人員短期代理交接登記簿、印押保管使用登記簿、守庫登記簿、查庫登記簿、有價證券登記簿、出納交接登記簿、會計出納業務差錯登記簿、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿、固定資產低值易耗品登記簿、掛失登記簿等。總賬。按照會計科目設置，設有借方發生額、貸方發生額、借方余額、貸方余額四欄,帳頁每月更換一次,按年裝訂保管。是編制日計表、月計表、資產負債表的依據。登記方法：每日營業終了，按各科目日結單的借方金額合計和貸方金額合計填列相應總帳科目的借方發生額欄和貸方發生額欄,并結出余額。如當日未開門營業或當日未發生業務，也要把上日余額照數填記本日余額欄。每月終了,應加計本月的借、貸方發生額和本年累計發生額。

33、第七節 財務報告信用社必須按照行業統一會計制度的規定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其講明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。會計報表應當依照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、講明清晰。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。假如不同會計年度會計報表中各項的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以講明。信用社應當按照行業統一會計制度的規定認真編寫會計報表附注及其講

34、明，做到項目齊全,內容完整。信用社應當按照治理部門規定的期限報送財務報告。報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊,加蓋公章。封面上應當注明：單位地址,財務報告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領導人、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。信用社負責人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第三章 存款業務的核算第一節 存款賬戶的開立一、賬戶治理方法依照人民幣銀行結算賬戶治理方法（中國 人民銀 行 令203第5號）：第三條銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 (一）存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為差不多

35、存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。 個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶治理。 (二)存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶治理。第四條單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶。 第五條存款人應在注冊地或住宅地開立銀行結算賬戶。符合本方法規定能夠在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外。 第六條存款人開立差不多存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度,經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊

36、驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。第三章 銀行結算賬戶的使用 第三十三條差不多存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取,應通過該賬戶辦理。 第三十四條一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶能夠辦理現金繳存,但不得辦理現金支取。 第三十五條專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。 單位銀行卡賬戶的資金必須由其差不多存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。 財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。 差不多建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需

37、要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應依照國家現金治理的規定審查批準。 第三十六條臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。 臨時存款賬戶應依照有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應在有效期限內向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報中國人民銀行當地分支行核準后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。 臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金治理的規定辦理。 第三十七條注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付,注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。 第三十八條存款人開立單位

38、銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后,方可辦理付款業務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為差不多存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。第四章 銀行結算賬戶的變更與撤銷第四十六條存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號的,應于個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 第四十七條單位的法定代表人或要緊負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時,應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。第四十八條銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續,并于2個工作日內向中國人民銀行報告。第五十五條銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其差不多存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并

39、簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起個工作日內,向中國人民銀行報告。 第五十六條銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶,應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續,逾期視同自愿銷戶,未劃轉款項列入久懸未取專戶治理。第六十三條存款人應加強對預留銀行簽章的治理。單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業執照等相關證明文件；更換預留公章或財務專用章時,應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件。個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名 確認的書面申請,以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應留存相應的復

40、印件，并憑以辦理預留銀行簽章的變更。存款業務的處理（一）本機構內單位現金存取款的核算存入: 支取： 借:1011現金 借：2活期存款單位戶貸:2011活期存款單位戶 貸：01現金 單位存款利息核算轉帳：借:52利息支出活期存款利息支出帳戶貸:201活期存款單位賬戶活期儲蓄核算開戶與續存 借：101現金 貸:2111個人銀行結算存款戶 支取與銷戶: 借:11個人銀行結算存款戶 02利息支出活期儲蓄利息支出帳戶 貸:111現金利息稅: 借：1011現金 貸:263應繳代扣利息稅上劃財務部:借：2653應繳代扣利息稅貸:221其他應付款借：21其他應付款貸:639縣轄匯兌匯差自動提取應付利息核算：借

41、:5021利息支出貸：2611應付利息。（二) 通存通兌業務一、通存通兌業務受理范圍、活期儲蓄存款帳戶的存取與銷戶；、個人銀行結算存款帳戶的存取、轉帳和銷戶;3、個人存拆的換折、補登折;、本、異地無折(卡）存款;5、定活兩便存款帳戶銷戶；、零存整取、教育儲蓄存款帳戶的結存、提早支前與銷戶;7、整存整取定期儲蓄存款帳戶的銷戶；、個人存款帳戶密碼修改；、個人存款帳戶余額查詢；10、存單、存折帳戶余額查詢。以下業務須到開戶機構辦理：整存整取定期儲蓄存款的部分提早支取；書面掛失及解除、掛失補發存單、存折和銀行卡;存款帳戶的凍結及解凍、操縱及解控;客戶密碼的掛失與重置;其他。 二、通存通兌存款業務處理手

42、續1、代理機構借:現金貸:463/462縣（省）轄匯兌匯差通存通兌往來2、開戶機構:由綜合業務系統自動處理借：463/29縣(省）轄匯兌匯差通存通兌往來貸：存款存款人二、通存通兌取款業務處理手續（與存款業務相反）三、通存通兌銷戶業務處理手續代理機構 借：463/4629縣（省）轄匯兌匯差通存通兌往來（本金+稅后利息） 貸：現金(本金稅后利息） 、開戶機構；由綜合業務系統自動處理: 借:應付利息或利息支出 貸: 存款存款人（稅后利息） 2653應繳代扣利息稅借:存款存款人（本金+稅后利息)貸:4639/429縣（省）轄匯兌匯差通存通兌往來（本金稅后利息）四、日終資金清算通存通兌業務日終資金清算采

43、取“自下而上,逐級清算”的方式。通兌網點與縣清算中心與省清算中心逐級進行資金清算。 (一）營業網點資金清算日終營業網點打印“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯和“縣轄通存通兌清算憑證”一式兩聯。其中一聯做 “641社內往來上存縣清算中心清算資金”賬戶的記賬憑證，另一聯做“縣轄通存通兌往來（匯差)”或“省轄通存通兌往來(匯差）”賬戶的記賬憑證，進行資金清算。借差時會計分錄為：借：441社內往來上存縣清算中心清算資金 貸:463縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差)或貸:469省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差)貸差時會計分錄為:借：4縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差）或借:4629省轄匯兌匯差省轄通

44、存通兌往來（匯差) 貸：641社內往來上存縣清算中心清算資金(二）縣清算中心與網點資金清算 對貸差網點的會計分錄為: 借:4641社內往來上存縣清算中心清算資金(貸差行) 貸：439縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來（匯差)或 貸:429省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差）對借差網點的會計分錄為:借：43縣轄匯兌匯差縣轄通存通兌往來(匯差）或借：9省轄匯兌匯差省轄通存通兌往來(匯差) 貸：4社內往來上存縣清算中心清算資金(借差行）第三節 掛失的處理手續一、支票掛失的處理手續用支票辦理取款業務的單位,對所領取的支票應妥善保管，如有遺失,應及時處理，防止出現差錯。已簽發的現金支票遺失，可到信用社申請辦理

45、掛失手續；對已簽發的轉賬支票遺失，信用社不受理掛失，可請求信用社協助防范。遺失已簽發的現金支票，存款人應立即填寫“支票掛失申請書”一式兩聯，詳細講明支票簽發的日期、號碼、金額、收款人名稱、遺失的時刻、地點等內容,向開戶信用社申請辦理掛失手續。開戶信用社收到支票掛失申請書后，應認真審查支票是否差不多支付，如存款人掛失前已被冒領，信用社則不予受理，責任由存款人自負。如支票確未被支付，則將支票掛失申請書第一聯加蓋信用社公章和經辦人章后交存款人，第二聯支票掛失申請書作會計檔案永久保管，同時在存款戶存款分戶賬賬首,用紅筆批注“年月日第幾號支票掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在支票有效期內嚴加注

46、意，防止冒領,否則,責任由信用社負責。有效期滿，支票自行失效。二、存折(單)掛失的處理手續存款戶如遇存折(單)遺失,來信用社要求掛失,應填寫“掛失申請書”一式兩聯,經查明存款確未支付,方可受理。單位存款掛失,應由存款單位出示公函，并在掛失申請書上加蓋公章及申請人章。個人存款掛失，需由存款人提供身份證證明。憑印鑒支取的需在掛失申請書上蓋全部預留印鑒。第一聯加蓋信用社公章和經辦人章后交存款人收執,第二聯附在該戶存款分戶賬上,并在該戶賬頁上用紅筆批注“年月日掛失止付”字樣,并登記“掛失止付登記簿”,在掛失有效期(7天)內嚴加注意，防止冒領,否則,責任由信用社負責。掛失期滿后,如未發生異議,不論是存折

47、（單)，也不論存款是否到期,一律作結清銷戶另開新戶處理。存款人憑掛失申請書第一聯領取新存折（單）,信用社收回掛失申請書作結清舊戶的傳票附件。三、印鑒掛失的處理單位如將預留印鑒全部或部分遺失,應出具公函，向信用社申請更換。遺失的印鑒如是單位有關人員名章，可由單位出具公函證明；如是單位的公章遺失，應由其上級主管部門出具公函證明。個人如遺失預留印鑒,應向信用社提供身份證證明。信用社審查并同意掛失的,要在原印鑒卡或賬（卡)印鑒欄用紅筆批注“年月日印鑒掛失”字樣，注銷原印鑒，并登記掛失登記簿。掛失期滿后(10天），存款人可到信用社辦理更換印鑒手續，舊印鑒卡及公函作傳票附件裝訂保管。第四節 存款查詢、凍結

48、、扣劃業務的處理一、有權查詢、凍結、扣劃單位、個人存款的執法機關一覽表單位名稱查詢凍結扣劃單位個人單位個人單位個人人民法院有權有權有權有權有權有權稅務機關有權有權有權有權有權有權海關有權有權有權有權有權有權人民檢察院有權有權有權有權無權無權公安機關有權有權有權有權無權無權國家安全機關有權有權有權有權無權無權軍隊保衛部門有權有權有權有權無權無權監獄有權有權有權有權無權無權走私犯罪 偵查機關有權有權無權無權無權無權監察機關（包括軍隊監察機關）有權無權無權無權無權無權審計機關有權無權暫停結算暫停結算 無權工商行政治理機關有權無權無權無權無權無權注：本表所列機關是金融機構查詢、凍結、扣劃工作治理規定公

49、布之日前有關法律、行政法規明確規定具有查詢、凍結或者扣劃存款權力的機關。規定公布實施之后,法律、行政法規有關新規定的，從其規定。二、金融機構協助執行需要注意的問題1、從有權機關方面看必須出示本人工作證或執行公務證和出具縣團級以上(含）有權機關簽發的“協助查詢存款通知書”；“協助凍結存款通知書”或“凍結存款裁定書”，法律、行政法規規定應當由有權機關要緊負責人簽字的，應當由要緊負責人簽字;必須出具縣級（含)以上人民法院簽發的“協助扣劃存款通知書”并附有人民法院發生法律效力的判決書、裁定書、調解書、支付令、制裁決定書的副本或行政機關的有關決定書。查詢人對原件不得借走,需要的資料能夠抄錄、復制或者照相

50、,并經金融機構蓋章。有權機關對金融機構提供的情況和資料,應當依法保守秘密。2、從金融機構方面看金融機構應審查單位開戶行名稱、戶名和賬號、大小寫金額、發覺不符的,應講明緣故，退回“通知書”；經金融機構主管（主任)簽字；銀行應當審查法院預凍結賬戶是否屬于不應該凍結的賬戶，如屬于不應該凍結賬戶,應向法院作好解釋工作,不予協助。金融機構應立即憑此并按照顧凍結資金鐵性質,凍結當日單位在金融機構賬戶上的同額存款。如遇被凍結單位在金融機構賬戶的存款不足凍結數額時,金融機構應在個月的凍結期限內凍結該單位在金融機構賬戶上能夠凍結的存款，直至達到需要凍結的數額。（）金融機構受理扣劃單位存款時，應審查以下內容:一是

51、“協助扣劃存款通知書”填寫的被扣劃單位和個人開戶金融機構名稱、戶名和賬號、大小寫金額;二是“通知書”上的義務人應與所依據的法律文書上的義務人相同；三是扣劃的金額應當是確定的。如發覺不符或缺少應附的法律文書副本,以及法律文書副本有關內容與“通知書”的內容不符,應講明緣故，退回“通知書”和所附的法律文書副本。(7)金融機構在接到“協助扣劃存款通知書”后,只要被執行單位和個人金融機構賬戶有款可付，應當立即扣劃，不得延誤。當日無款或不足扣劃的，金融機構應及時通知有權機關，待賬上有款時,盡快予以扣劃。()按照有權機關要求將款項直接劃入指定的賬戶。有權機關要求提取現金的,金融機構不予協助。第四章 貸款業務

52、的核算、貸款發放的核算借：貸款科目貸：存款科目存款戶(或現金）如為抵(質）押貸款,同時記表外帳，收:106抵押及質押有價物品2、貸款收回的核算借:存款科目存款戶（或現金)貸:貸款科目利息收入如為抵（質)押貸款，同時銷記表外帳，付:106抵押及質押有價物品3、利息計算:定期結息指按規定的結息期(一般季末、年末的2號）結計利息，并自動扣收。扣款成功會計分錄：借:存款XX賬戶 貸:利息收入X利息收入賬戶假如借款人存款賬戶無款支付或者不足支付，不足部分支付部分表內應收利息。會計分錄如下：借:應收利息XX貸款應收利息戶 貸：利息收入XX利息收入戶對差不多納入損益的應收未收利息,在其貸款本金或應收利息逾期

53、超過9天(不含90天）以后，要相應地沖減利息收入,轉入表外科目核算。會計分錄：貸：利息收入XX利息收入賬戶（紅字）貸：應收利息貸款應收利息收:已沖銷表內應收利息X賬戶已計提的貸款應收利息，其利息自結息日起貸款利息逾期超過90天(不含90天）的應收未收利息,不管該貸款本金是否逾期,發生的應收未收利息不再計入當期損益，列入表外核算，待實際收回時再計入損益。4、貸款形態轉移如：正常貸款轉逾期貸款:借：逾期貸款-X賬戶貸：正常貸款-X賬戶5、呆帳預備的核算提取：借：341其他營業支出呆帳預備金帳戶貸:291呆帳預備核銷；借:191呆帳預備貸：貸款科目同時記表外：收：108已核銷呆帳綜合業務系統：信用社

54、核銷呆賬貸款時,聯社統一計提呆賬預備金的，則要先將呆賬預備金劃拔到信用社呆賬預備賬戶,然后進行核銷賬務處理。信用社核銷時會計分錄如下:借：科目（如2621,2431) 貸：呆賬貸-X戶 收：已核銷貸呆款-XX戶收回：先從表外轉表內借:貸款科目貸:呆帳預備同時：付：108已核銷呆帳借:現金或存款科目貸:貸款科目綜合業務系統:使用“收回已核銷呆賬交易(交易碼:1639)”，錄入時資金去向輸入61其他應付款賬號，然后做還款交易，再將262劃至上級呆賬預備賬戶。抵債資產業務核算抵債資產的要緊賬務處理(財政部關于印發的通知(財金20553號）): （一）取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的

55、表內利息作為抵債資產入賬價值。銀行為取得抵債資產支付的抵債資產欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產支付的相關稅費計入抵債資產價值。銀行按抵債資產入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。 銀行在取得抵債資產過程中向債務人收取補價的,按照實際抵債部分的貸款本金和表內利息減去收取的補價，作為抵債資產入賬價值；如法院判決、仲裁或協議規定銀行須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內利息加上可能應支付的補價作為抵債資產入賬價值。借:抵債資產貸:貸款、應收利息其他應付款-墊付相關費用。應交稅金 印花稅、契稅、營業稅等（二）企業取得抵債資產后如轉為自用,應在相關手續辦妥時，按轉為自用資產的HYPERL

56、INK N:整理后ttp:bik.baiducomview39.htm賬面價值,借記“HYPERLINK N:整理后ht：ak.aidcmview441.tm t _lank固定資產”等科目,貸記本科目。 (三）抵債資產保管期間取得的收入,借記“現金”、“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“營業外收入”科目。保管期間發生的費用,借記“營業外支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。 (四）處置抵債資產時，應按實際取得的處置收入，借：現金等科目貸:抵債資產應交稅金利息收入(記入表外部分）營業外收入（或借記 “營業外支出”)第五章 貼現業務的核算手續第一節 貼現一、 受理企業貼現時,

57、會計分錄：（一)申請人在本聯社、申請人在本機構開戶或資金去向選擇“他行” 借:189貼現科目 貸：5011貼現利息收入 貸：201 / 2431 科目 申請人戶2、申請人在本聯社他機構開戶 借：貼現科目 (受理貼現機構） 貸：501貼現利息收入 （受理貼現機構) 貸:46 通存通兌（受理貼現機構）借：439 通存通兌 (申請人開戶機構) 貸：011 / 科目 申請人戶 （申請人開戶機構)(二)受理其他金融機構貼現時,會計分錄：1、系統內他(行）社借：289 貼現科目 (受理機構)貸:5011貼現利息收入 （受理機構）貸：2431應解匯款-待銷賬 (受理機構）貼現款項轉入2431科目待銷賬后經電

58、子轉賬轉匯其他（行)社。2、系統外他行借:289貼現科目 （受理機構)貸:5011貼現利息收入 (受理機構)貸：231應解匯款待銷賬 (受理機構）貼現款項轉入2431科目待銷賬后經同城（或支付系統轉匯）轉至其他金融機構。二、 貼現結清的業務核算手續，會計分錄為：1、到期收回款項借：2431應解匯款待銷賬（已收回票款） 貸：1289貼現科目2、到期部分收回款項（1）到期收回部分票款,剩余部分從貼現申請人賬戶扣劃（申請人在本機構開戶）借:31應解匯款-待銷賬 已收回票款借：201申請人賬戶 剩余票款 貸:289貼現科目(2）到期收回部分票款,申請人賬戶余額不足，扣劃票款后,余款轉逾期貸款（申請人在

59、本機構開戶)在做此交易前，應先通過“內部賬開戶”交易向申請人發放逾期貼現貸款以補足票款,款項先轉入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結清貼現賬務。借：431 應解匯款-待銷賬 已收回票款借：21 申請人賬戶 剩余票款借：269 銀行承兌匯票墊款 （內部賬) 貸：1 貼現科目（）到期收回部分票款,差額部分轉逾期貸款(賬戶無余額或申請人未在本機構開戶)在做此交易前，應先通過“內部賬開戶”交易發放逾期貼現貸款以補足票款，款項轉待銷賬,并通過待銷賬合并交易將聯行來賬待銷賬與發放逾期貼現貸招待銷賬合并為一個待銷賬，然后通過本交易結清貼現賬務。借:431 （已收回票款+269轉剩余票款） 貸:189 貼現

60、科目3、到期未收回（）到期未收回票款，票款從貼現申請人賬戶扣劃（申請人在本機構開戶）借：2011 申請人戶貸：1289 貼現科目(2)到期未收回票款，貼現申請人賬戶余額不足,從申請人賬戶扣劃票款后,余款轉逾期貸款(申請人在本機構開戶)在做此交易前,應先通過“內部賬開戶”交易向申請人發放逾期貼現貸款以補足票款,款項先轉入申請人單位活期賬戶,然后通過本交易結清貼現賬務。借:2011 申請人戶貸:129 貼現科目(3) 到期未收回票款,全額轉逾期貸款（貼現申請人賬戶無款或未在本機構開戶)在做此交易前,應先通過“內部賬開戶”交易發放逾期貼現貸款以補足票款,款項轉待銷賬,然后通過本交易結清貼現賬務。借: