1、 河南內(nèi)審工作資訊第9期（總第17期）河 南 省 審 計(jì) 廳內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督處 2021年6月8日 中國平煤神馬集團(tuán)積極探索新思路新舉措 不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作方法近年來，在省委、省政府正確領(lǐng)導(dǎo)及省審計(jì)廳的關(guān)心和幫助下，中國平煤神馬集團(tuán)審計(jì)工作始終堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計(jì)工作的重要講話及指示批示精神，認(rèn)真落實(shí)省委、省政府有關(guān)審計(jì)工作部署，依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及中共河南省委審計(jì)委員會(huì)印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見的通知等法規(guī)制度，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，健全審計(jì)監(jiān)督體系，積極履行審計(jì)職責(zé)，創(chuàng)新審計(jì)新思路、新舉措，不斷提升審

2、計(jì)效能，有力促進(jìn)審計(jì)工作邁向新高度，開創(chuàng)新局面，為推動(dòng)集團(tuán)高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。集團(tuán)審計(jì)部門牢牢把握“堅(jiān)持以安全環(huán)保為前提，堅(jiān)持以質(zhì)量效益為中心，堅(jiān)持以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，堅(jiān)持以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線，堅(jiān)持以全體職工為依靠，堅(jiān)持以黨的建設(shè)為保證”。通過深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到任中和離任審計(jì)相結(jié)合；聚焦項(xiàng)目建設(shè)和物資采購重點(diǎn)領(lǐng)域；以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控等專項(xiàng)審計(jì)；創(chuàng)新高質(zhì)量開展年終決算審計(jì)及利潤核查等措施，開展審計(jì)工作，為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)全面深化改革、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面作出了積極貢獻(xiàn)。一、深化內(nèi)審體制改革，健全和完善審計(jì)工作機(jī)制（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，建立健全領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。強(qiáng)化黨對(duì)

3、審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立中國平煤神馬集團(tuán)黨委審計(jì)委員會(huì)，黨委書記、董事長任審計(jì)委員會(huì)主任，黨委審計(jì)委員會(huì)作為審計(jì)監(jiān)督體系最高管理和決策機(jī)構(gòu)，定期組織召開會(huì)議，負(fù)責(zé)審計(jì)工作總布局，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，整體推進(jìn)，督促落實(shí)；研究提出并組織實(shí)施貫徹落實(shí)中央、省委審計(jì)工作方針、政策及措施；審議決策審計(jì)發(fā)展規(guī)劃，年度審計(jì)計(jì)劃；聽取、審議審計(jì)情況報(bào)告、審計(jì)整改情況報(bào)告，審計(jì)委員會(huì)下設(shè)辦公室，設(shè)在集團(tuán)審計(jì)部，負(fù)責(zé)全面執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的各項(xiàng)決策部署。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡稱聯(lián)席會(huì)議）制度，在集團(tuán)黨委審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，由黨委組織部、紀(jì)委（監(jiān)察部）、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、人力資源部、審計(jì)部、資金管理中心、經(jīng)營管理部等

4、部門組成。根據(jù)工作需要，由審計(jì)部定期組織召開，負(fù)責(zé)研究擬訂有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度文件；監(jiān)督檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用；指導(dǎo)和監(jiān)督部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。（二）加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，構(gòu)建“三位一體”內(nèi)審監(jiān)督體系。率先在全省國有企業(yè)中開展審計(jì)管理體制改革，出臺(tái)中國平煤神馬集團(tuán)審計(jì)管理體系改革方案，構(gòu)建形成“集團(tuán)產(chǎn)業(yè)板塊基層單位”三位一體審計(jì)監(jiān)督體系，集團(tuán)、產(chǎn)業(yè)板塊、基層單位分別設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行“三統(tǒng)一”管理，工作業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，下一級(jí)審計(jì)部門除對(duì)本單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）履責(zé)外，必須對(duì)上一級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)并

5、報(bào)告工作。其中，集團(tuán)設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)內(nèi)審工作的管理、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)。集團(tuán)所屬平煤股份、神馬股份、易成新能三家上市公司以及建工集團(tuán)、機(jī)械裝備集團(tuán)二家專業(yè)化公司設(shè)立審計(jì)分部，由集團(tuán)審計(jì)部和所在單位雙重管理。審計(jì)分部人員集中辦公，業(yè)務(wù)由集團(tuán)審計(jì)部統(tǒng)一分配考核。集團(tuán)所屬二級(jí)管理的基層單位，按要求設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受集團(tuán)審計(jì)部和所屬審計(jì)分部的雙重管理，負(fù)責(zé)對(duì)本單位同級(jí)及所轄單位（科、隊(duì)）的審計(jì)工作。二、加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，依法依規(guī)有效發(fā)揮監(jiān)督效能相繼修訂和制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定集團(tuán)審計(jì)約談暫行辦法集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營管理處罰規(guī)定集團(tuán)加強(qiáng)基層單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施意見集團(tuán)審計(jì)整改、督查

6、工作暫行辦法集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營管理處罰規(guī)定關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)項(xiàng)目建設(shè)和物資采購全過程全方位動(dòng)態(tài)審計(jì)的實(shí)施意見集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)設(shè)備采購招標(biāo)審計(jì)的實(shí)施意見以及關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)干部管理審計(jì)的實(shí)施意見等制度，編印審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題違反條款匯編及索引。進(jìn)一步健全了內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)工作，提高了審計(jì)工作效率，為集團(tuán)更好的發(fā)揮內(nèi)審作用提供了有力保障。一是加強(qiáng)督查問效。出臺(tái)集團(tuán)審計(jì)整改、督查工作暫行辦法，強(qiáng)化內(nèi)外審計(jì)檢查問題整改，堵塞管理漏洞，建立問題臺(tái)賬，實(shí)行問題清單與整改清單對(duì)接，對(duì)整改情況實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)賬銷號(hào)。對(duì)內(nèi)外部檢查所提問題，明確各單位主要負(fù)責(zé)人是整改工作的第一責(zé)任人，要求根據(jù)問題分

7、解任務(wù)，定責(zé)任、定進(jìn)度、定要求，嚴(yán)格落實(shí)整改，定期督促并反饋整改進(jìn)度。二是實(shí)施審計(jì)約談。率先在省管企業(yè)實(shí)行審計(jì)約談，建立集團(tuán)審計(jì)約談暫行辦法，明確提出對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)政策措施等問題，性質(zhì)比較嚴(yán)重或者造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的等6種情形，要對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)約談。該措施的實(shí)施使審計(jì)整改由“軟約束”成為“硬指標(biāo)”，嚴(yán)格落實(shí)被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人規(guī)定，使被約談單位原任領(lǐng)導(dǎo)人員充分意識(shí)到離任并不是撇清遺留問題，必須引以為戒，避免類似問題出現(xiàn)在新崗位上；使現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人員深刻認(rèn)清“新官要理舊賬”，積極簽訂審計(jì)整改責(zé)任書，主動(dòng)承擔(dān)起審計(jì)整改責(zé)任。并將整改情況和效果融入

8、績效考核“做減法”，直接與領(lǐng)導(dǎo)薪酬掛鉤，有力促進(jìn)審計(jì)問題得到及時(shí)整改。三是強(qiáng)化責(zé)任追究。圍繞對(duì)權(quán)力、資金和資產(chǎn)的嚴(yán)格監(jiān)督管理，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，制定集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營管理處罰規(guī)定集團(tuán)違規(guī)投資處罰規(guī)定等內(nèi)容規(guī)范、約束有效、流程清晰的責(zé)任追究制度，不斷提高工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化水平。其中，集團(tuán)違規(guī)經(jīng)營管理處罰規(guī)定從責(zé)任追究范圍、責(zé)任追究處理、責(zé)任追究組織實(shí)施等5個(gè)章節(jié)做出詳細(xì)規(guī)定，共列舉了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及資產(chǎn)管理、購銷管理、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控等15個(gè)方面107種違規(guī)情形。集團(tuán)違規(guī)投資處罰規(guī)定從責(zé)任追究范圍、資產(chǎn)損失認(rèn)定、投資責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任追究處理等6個(gè)章節(jié)做出詳細(xì)規(guī)定，列舉了投資活動(dòng)中涉及基本建設(shè)、專

9、項(xiàng)資金使用、股權(quán)投資等3方面11類33種違規(guī)情形。違規(guī)處罰包括經(jīng)濟(jì)處罰和責(zé)任追究，責(zé)任追究包含組織處理、禁入限制、扣除年薪、紀(jì)律處分、移送處理等。特別是針對(duì)經(jīng)營投資關(guān)鍵領(lǐng)域問題，聚焦私設(shè)賬外資金、計(jì)劃外項(xiàng)目投資、違規(guī)關(guān)聯(lián)交易、規(guī)避招標(biāo)等10個(gè)方面，制定了黨建與經(jīng)營工作“十條紅線”，與集團(tuán)每一名中層以上管理人員簽訂告知書，在辦公室顯著位置立起告知牌。凡發(fā)現(xiàn)“觸線”行為，一經(jīng)查實(shí)，直接責(zé)任人一律撤職，使“紅線”真正成為帶電的“高壓線”。三、多措并舉，全面高效開展各項(xiàng)審計(jì)工作圍繞集團(tuán)中心任務(wù)，推行審計(jì)全覆蓋，著力發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)中重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問

10、題，做到應(yīng)審盡審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅問責(zé)。采用“抓兩頭（即物資采購和產(chǎn)品銷售）、促中間（即生產(chǎn)經(jīng)營全過程）、保重點(diǎn)（即重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)工程、重點(diǎn)工作）”的方法，實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：一是由常規(guī)審計(jì)到重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變；二是由事后審計(jì)到事前審計(jì)的轉(zhuǎn)變；三是由督查整改到結(jié)果運(yùn)用的轉(zhuǎn)變。（一）聚焦重點(diǎn)工程和重點(diǎn)領(lǐng)域，實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)和物資采購全過程全方位動(dòng)態(tài)審計(jì)。按照集團(tuán)關(guān)于加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)和物資采購全過程全方位動(dòng)態(tài)審計(jì)的實(shí)施意見及關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)設(shè)備采購招標(biāo)審計(jì)的實(shí)施意見的規(guī)定，強(qiáng)化物資采購和項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)工程項(xiàng)目和物資（設(shè)備）采購的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性進(jìn)行全過程審計(jì)、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。一是審計(jì)范圍。

11、涵蓋集團(tuán)及下屬全資子公司、分公司，以及集團(tuán)控股的合資企業(yè)。項(xiàng)目建設(shè)包括新建、改擴(kuò)建、遷建、技術(shù)改造、建工集團(tuán)及其下屬單位對(duì)外承攬工程等較大規(guī)模的項(xiàng)目。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)，將決算審計(jì)關(guān)口前移，從預(yù)算、概算源頭介入，全過程監(jiān)督項(xiàng)目調(diào)研、立項(xiàng)、審批、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等各環(huán)節(jié)，全面覆蓋工程招標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的進(jìn)出、隱蔽工程確認(rèn)、工程款支付，直到項(xiàng)目投產(chǎn)的全過程，從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)，全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平，剎住項(xiàng)目建設(shè)虛高嚴(yán)重問題，堵住項(xiàng)目建設(shè)漏洞。物資（設(shè)備）采購包括：生產(chǎn)經(jīng)營所需的材料、設(shè)備、施工機(jī)械、低值易耗品等各類物資，對(duì)于招標(biāo)采購，嚴(yán)格進(jìn)行規(guī)范化招標(biāo)，著重從采購計(jì)劃、

12、標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量、合同簽訂等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，設(shè)備招標(biāo)實(shí)施前置審計(jì)，并對(duì)招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行市場(chǎng)對(duì)標(biāo)，經(jīng)對(duì)標(biāo)存在較大偏差的，及時(shí)按下“暫停鍵”，進(jìn)行糾偏止損。通過重點(diǎn)管控，真正把資金花到刀刃上，從源頭和過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本，杜絕資金“跑冒滴漏”、流失浪費(fèi)。二是審計(jì)方式。項(xiàng)目建設(shè)采取跟蹤審計(jì)。將事前、事中、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的決策、管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、技術(shù)等不同方面進(jìn)行全過程審計(jì)。物資（設(shè)備）采購采取專項(xiàng)審計(jì)和聯(lián)合審計(jì)兩種方式。審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或部分重要過程，形成過程參與的專項(xiàng)審計(jì)，重大事項(xiàng)采取聯(lián)合審計(jì)。對(duì)于規(guī)模大、周期長、工藝設(shè)計(jì)復(fù)雜的重大建設(shè)項(xiàng)目；價(jià)值高、采購量大的物資（設(shè)備）

13、采購以及超出審計(jì)部門能力范圍的工程建設(shè)、物資采購項(xiàng)目從集團(tuán)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)庫會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢機(jī)構(gòu)庫中競(jìng)選機(jī)構(gòu)，進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。（二）在“用”字上求實(shí)效，強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用。按照集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法文件要求，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，并建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、整改落實(shí)、結(jié)果公告等結(jié)果運(yùn)用制度。結(jié)合關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)干部管理審計(jì)的實(shí)施意見文件要求，在離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上，加大任中和任前審計(jì)力度，開展領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營管理的過程“體檢”，運(yùn)用任前審計(jì)、過程監(jiān)督、年度考核的方式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果以及整改報(bào)告等歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。推行協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制。構(gòu)建審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)

14、察、黨委巡察、督查、法務(wù)、組織等六位一體大監(jiān)督體系，加強(qiáng)審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、黨委巡察、組織人事等部門的貫通協(xié)調(diào)，建立信息共享、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同督促落實(shí)等工作機(jī)制，增強(qiáng)協(xié)同效應(yīng)，不斷提升審計(jì)監(jiān)督效能。（四）開展常規(guī)工作與重點(diǎn)工作的結(jié)合審計(jì)。在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營效果等常規(guī)審計(jì)的同時(shí)，將扭虧脫困、優(yōu)化用工和資本運(yùn)作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作一并進(jìn)行審計(jì)，提出意見和建議，充分發(fā)揮服務(wù)和評(píng)價(jià)職能，加快脫困單位扭虧，人力資源優(yōu)化和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品銷售的審計(jì)工作。（五）實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制，提升審計(jì)質(zhì)量。實(shí)行審計(jì)工作人員問責(zé)制。對(duì)審計(jì)組成員、主審、組長實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量負(fù)責(zé)制，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心，以集團(tuán)黨委中心工作為己任，敢于擔(dān)當(dāng)。審計(jì)組要對(duì)審計(jì)過的項(xiàng)目負(fù)責(zé)，堅(jiān)決杜絕年年審，年年都有老問題的現(xiàn)象出現(xiàn)。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)審計(jì)人員存在違規(guī)行為，按照相關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任；對(duì)于