1、9/11時刻公布時刻執行時刻備注制定1998-101999-1-1事務所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計準則實施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南公布第三次修訂第四次修訂第五次修訂重大風險事項報告（天職國際業規107號）1.概述1.1為規范本所出具業務報告后、發生重大風險事項時的報告程序，明確相關部門和人員的責任，制訂本規程。1.2本規程適應于年度財務報表審計，其他業務參照執行。1.3審計作為一個高風險行業，我們的風險無處不在，防不勝防，要消滅風險是不可能的。當重大風險事項出現后，最好的方法是在最短的時刻內采取最有效的措施，操縱或減輕、化解可能產生的不利阻

2、礙。因此，操縱已出現風險的關鍵措施是確保有關信息的暢通和及時準確的反饋，即建立靈敏的重大風險事項報告機制。1.4重大風險事項。是指因本所差不多出具的業務報告而產生的直接針對本所（如對本所提起訴訟）或針對本所客戶（如本所客戶發生重大經營事件）的重大事項，該事項可能對本所產生重大不利阻礙。1.5重大風險事項報告。是指當各分所、重要客戶發生重大風險事項時，質監與技術支持部門、業務部門主任、報告責任人按照本規程向總所質監與技術支持部、分所所長和主任會計師報告。2.直接針對本所的重大風險事項的報告2.1各分所質量主管應通過所內文件傳閱、參加分所工作例會、詢問分所所長、業務部門主任等方式緊密關注本分所發生

3、的如下重大風險事項：（1）對本所提起訴訟；（2）政府監管部門與行業協會等對本所進行業務檢查、處罰等；（3）客戶投訴；（4）媒體對本所的評論。2.2當發覺上述重大風險事項時，分所質量主管應立即向總所質監與技術支持部、分所所長和主任會計師口頭/書面報告。為確保報告制度的有效實施，質監與技術支持部門實行重大風險事項月報制度，即不管有無風險事項發生，各分所質量主管均應于每個月度終了的第二個工作日以電子郵件的方式向總所質監與技術支持部報送重大風險事項月度報表（表一）。3.針對本所客戶的重大風險事項的報告3.1各業務部門主任應將本部門治理的所有客戶（包括最近三年審計過的客戶）的持續關注責任落實到人，明確區

4、分重要客戶和非重要客戶，并就重要客戶編制重大風險事項報告責任人一覽表（表三）報分所質量主管，當報告責任人或重要客戶發生變化時，應及時通知分所質量主管修改。重要客戶包括A、B類企業，其中托付方與被審計單位不一致的，以被審計單位為一個客戶，主審企業集團的以集團為一個客戶（其中控股的上市公司單列）。3.2報告責任人能夠采取查閱公開資料、跟蹤未處理重大事項和詢問客戶相關人員等方式持續關注被審計單位如下重大風險事項：（1）發生的重大經營事件，如作出重大經營決策、發生重大法律訴訟、重大并購活動等；（2）受到政府監管部門的檢查、處罰等；（3）媒體的評論；（4）最近一次審計中發覺的重大未決事項的進展情況。3.

5、3當發覺上述重大風險事項時，業務部門主任或報告責任人應立即向質監與技術支持部門、分所所長和主任會計師報告。為確保報告制度的有效實施，質監與技術支持部門實行風險事項月報制度，即不管有無風險事項發生，各分所質量主管均應于每個月度終了的第二個工作日以電子郵件的方式向總所質監與技術支持部報送重大風險事項月度報表（表二），在報送前（即每月終了的第一個工作日上午），分所質量主管用所內短信群發的方式對所有風險事項報告責任人和業務部門主任提醒一次是否有未報告的重大風險事項，報告責任人和業務部門主任要及時回復“有”或“無”。4.重大風險事項報告的責任4.1各分所質量主管負責本分所的重大風險事項報告，應主動收集、

6、追查有關信息而不是僅僅被動同意報告,包括所內文件傳閱、分所工作例會定期提醒、詢問、查閱媒體公開報道以及詢問業務部門主任、報告責任人等方式。4.2總所質監與技術支持部負責重大風險事項報表的匯總和分析并報主任會計師，治理有關重大風險事項的檔案。4.3業務部門主任的責任是確定本部門重大風險事項報告責任人，如發生人事或重要客戶變動，應及時調整并通知分所質量主管；督促報告責任人及時報告，對特不重要客戶的重大事項要親自處理和報告。4.4報告責任人的責任是勤勉盡責地持續關注重要客戶，并按本規程及時向業務部門主任、和分所質量主管報告。4.5重大風險事項報告是本所業務質量與風險操縱、年度考核的重要指標之一，未按

7、本規程報告或造成嚴峻后果的將按本所有關規定予以處罰。附件:1. 重大風險事項月度報表（一）2. 重大風險事項月度報表（二）3. 重大風險事項報告責任人一覽表（三）附件1重大風險事項月度報表（一）（針對本所，分所質量主管填列） 分所 年 月 編制人 一、法律訴訟二、行政監管三、客戶投訴四、媒體關注五、其他編制講明：1.月度報表應當填列所有差不多發生尚未終結的事項，并按月持續報告有關情況，本年度終結的，下年度不再報告，但本年度各期均要報告其進展情況。2.法律訴訟應報告的內容包括起訴方、針對的業務項目、起訴的內容、業務部門意見、分所應對情況等。3.行政監管應報告的內容包括監管機構的全稱、檢查的目的、

8、內容、范圍、形式、到達現場的時刻、檢查組負責人、業務部門應對情況等。4.客戶投訴應報告的內容應包括投訴客戶的全稱、投訴的事項、業務部門的解答等。5.媒體關注應報告的內容包括媒體名稱、評論或報道的事項、業務部門及分所應對情況等。附件2重大風險事項月度報表（二）（針對客戶，分所質量主管填列） 分所 年 月 編制人 一、重大經營事件二、行政監管三、媒體關注四、重大未決事項五、其他編制講明：1.月度報表應當填列所有差不多發生尚未終結的事項，并按月持續報告有關情況，本年度終結的，下年度不再報告，但本年度各期均要報告其進展情況。2.重大經營事件應報告的內容包括事項概要、對已發表審計意見的可能阻礙、對客戶經營風險的阻礙等。3.行政監管應報告的內容包括監管機構的全稱、檢查的目的、內容、范圍、形式、到達現場的時刻、檢查組負責人、客戶和本所業務部門預備情況等。4.媒體關注應報告的內容應包括媒體名稱、評論或報道的事項、該事項可能對客戶的阻礙等。5.重大未決事項跟蹤應報告的內容包括該事項的進展情況及其對客戶經營風險的阻礙等。附件3重大風險事