1、第三章 賬戶與復式記帳法 1第一節 賬戶賬戶的定義 賬戶是按照會計科目開設的，具有一定格式和結構用來分類記錄經濟業務記帳實體。每個賬戶都反映一定的經濟內容，具有獨立性和排他性。 設置帳戶是會計核算的一種專門方法。2 賬戶的分類 賬戶根據會計科目設置，與科目的分類一致。按經濟內容：資產類帳戶、負債類帳戶、所有者權益類帳戶、共同類賬戶、成本類帳戶、損益類帳戶。按帳戶提供資料的詳略不同：總分類帳戶、明細分類帳戶。3 賬戶結構 分為左右兩方。哪一方登記增加，哪一方登記減少根據賬戶反映的經濟內容確定。 本期增加的金額稱作“本期增加發生額”，本期減少的金額稱作“本期減少發生額”。 增減相抵后的差額，稱作“

2、余額”。按照表示的時間不同，分為“期初余額”和“期末余額”。4 賬戶名稱 期初余額 本期增加發生額 本期減少發生額 期末余額 賬戶名稱 期初余額 本期減少發生額 本期增加發生額 期末余額5 會計科目與賬戶的關系聯系：1、都是對會計內容的具體分類2、科目是設置帳戶的直接依據，會計科目是賬戶名稱區別：1、會計科目是在會計核算前，事先確定的對經濟業務進行分類核算的項目，賬戶是在經濟業務發生之后，所進行的分類記錄2、賬戶具有一定格式和結構，會計科目只是一種名稱而已。3、賬戶能反映會計要素的增減變動。6第二節 復式記帳復式記賬：每一項業務，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶進行登記。 包括借貸記賬法、

3、增減記賬法和收付記帳法。例，以銀行存款5000元購入原材料一批，已驗收入庫。 銀行存款賬戶登記減少5000元，同時在原材料賬戶登記增加5000元。7 借貸記賬法 以“借”、“貸”為記賬符號。記賬規則：“有借必有貸，借貸必相等”賬戶結構：資產與權益兩類賬戶結構相反。以相反的方向登記增加與減少。8 資產賬戶借方 貸方期初余額借方發生額 （+） 貸方發生額（-）期末余額9 負債及所有者權益帳戶 借方 貸方 期初余額 借方發生額（-） 貸方發生額（+） 期末余額 10 收入類帳戶借方 貸方借方發生額，反 貸方發生額，反映轉銷數 映增加數 期末無余額11 費用類帳戶借方 貸方借方發生額，反映 貸方發生額

4、，反增加數 映轉銷數 期末無余額12 利潤 費用轉入數 收入轉入數 虧損總額 利潤總額13 借貸記賬法的運用1、投資者投入現金300萬，存入銀行。 銀行存款 實收資本 3000000 30000002、以銀行存款償還欠H公司的貨款53000元。 銀行存款 應付帳款 53000 5300014 3、購入原材料一批，價款9000元，用銀行存款支付。 原材料 銀行存款 9000 90004、購入辦公用品一批已投入使用，價款30000未付。 管理費用 應付帳款 30000 30000 15 5、向銀行借入3個月的貸款30000元，償還前欠款項。 短期借款 應付帳款 30000 300006、銷售商品一

5、批，收到價款11700，存入銀行。 銀行存款 主營業務收入 11700 1170016 7、生產領用原材料20000元。 生產成本 原材料20000 200008、將生產完工的產品入庫，總成本為6960元。 庫存商品 生產成本6960 696017 會計分錄對每筆經濟業務列示其應借記和應貸記帳戶及其金額的一種記錄。編制方法：“借”、“貸”記賬符號 賬戶名稱和金額種類：簡單會計分錄：一借一貸復雜會計分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸18 1、投資者投入現金300萬，存入銀行。借：銀行存款 3000000 貸：實收資本 30000002、以銀行存款償還欠H公司的貨款53000元。借：應付帳款 53

6、000 貸：銀行存款 530003、購入原材料一批，價款9000元，用銀行存款支付。借：原材料 9000 貸：銀行存款 90004、購入辦公用品一批已投入使用，價款30000未付。借：管理費用 30000 貸：應付帳款 3000019 5、向銀行借入3個月的貸款30000元，償還前欠款項。借：應付帳款 30000 貸：銀行存款 300006、銷售商品一批，收到價款11700，存入銀行。借：銀行存款 11700 貸：主營業務收入 117007、生產領用原材料20000元。借：生產成本 20000 貸：原材料 200008、將生產完工的產品入庫，總成本為6960元。借：庫存商品 6960 貸：生產

7、成本 696020 9、以銀行存款支付水電費3000元，其中生產車間耗用2000元，行政管理部門耗用1000元。借：制造費用 2000 管理費用 1000 貸：銀行存款 300010、銷售商品發生費用3500元，其中現金支付500元，銀行存款支付3000元。 借：銷售費用 3500 貸：現金 500 銀行存款 3000P75例題21 試算平衡 試算平衡就是根據會計恒等式和記帳規則來檢查日常賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發生額試算平衡法全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計余額試算平衡法所有賬戶借方余額合計=所有賬戶貸方余額合計 22 銀行存款 原材料（1）3000000 （

8、2）53000 （3） 9000 （7）20000 （6）11700 （3）9000 9000 20000 （9）3000 （10）3000 3011700 68000 庫存商品 應付帳款（8）6960 （5）30000 （2）53000 （4） 30000 現金 83000 （10）50023 實收資本 短期借款 （1）3000000 （5） 30000 生產成本 主營業務收入（7）20000 （8）6960 （6） 11700 管理費用 制造費用 銷售費用（4）30000 （9）2000 （10）3500（9）1000 3100024本期發生額試算平衡表會計科目借方發生額貸方發生額現金500銀行存款301170068000原材料900020000庫存商品6960應付帳款8300030000短期借款30000實收資本3000000生產