1、交通運輸業會計一、與其他行業不同的會計科目第120號科目 制服墊款：本科目核算企業為職工制作制服墊付的工料款和職工制服欠款。第125號科目 燃料：本科目核算企業庫存的機車用燃料及生產、生活用燃料（包括各種用途的固體燃料、 液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料）的實際成本。庫存燃料的日常收發、結存按計劃成本 核算，月末，將燃料成本差異在收、發、結存燃料之間進行分配，以反映燃料的實際成本。第136號科目 商品：本科目核算企業所屬附業單位的庫存商品（包括旅行服務、商店、商亭、供應車庫存 和柜臺的商品）的實際成本。第153號科目 撥付所屬投資：本科目核算企業撥付所屬單位的投資。第185號科目

2、 特準儲備物資：本科目核算企業經上級特準儲備的物資的實際成本。第236號科目上下級往來：本科目核算鐵道部所屬運輸企業上下級之間相互往來的款項。主要包括：按 財務計劃定期預撥的運營款；為所屬單位墊付的燃料、線上料及其他墊款的轉賬；清算完成運輸工作款； 清算營業外支出款；向上級單位上交稅金、利潤及其他按規定應通過上下級往來科目上交或清算的其他款 項等。第238號科目 運輸收入往來：本科目核算鐵道部及其所屬運輸企業的運輸支出業務與運輸收入進款業務 之間關于運輸收入進款的繳撥和按照規定進行抵撥款項的往來清算。第271號科目 特準儲備資金：本科目核算上級撥給企業用于儲備指定用途的材料物資的資金，反映該項

3、 資金的增減變動情況。第302號科目 上級撥入投資：本科目核算企業收到上級撥入的投資，年末，按已確定作為增加本單位資 本的投資轉入“實收資本”科目。第303號科目 鐵路建設基金：本科目核算鐵道部利用鐵路建設基金提供的基建投資。第315號科目 所屬上交利潤：本科目核算企業各級收到所屬下級定期上交的利潤。第401號科目 運輸收入：本科目核算企業的運輸收入進款。單獨設立核算運輸收入進款部門的企業，按 規定方法分配取得的運輸清算收入也使用本科目。第403號科目 完成工作清算：本科目核算企業內部運營單位上下級之間對完成運輸工作進行的內部清算。 第404號科目 運輸支出：本科目核算企業為進行客貨運輸生產而

4、發生的實際成本，包括工資、材料、燃 料、電力、固定資產折舊和其他費用。第411號科目運輸稅金及附加：本科目核算企業應由運輸收入負擔的各種稅金及附加，包括營業稅、城 市維護建設稅、教育費附加等。第412號科目 內部供應和銷售收入：本科目核算企業內部各單位之間的物資供應，產品調撥，代辦業務， 提供勞務以及其他與鐵路運輸相關聯的附屬業務等的收入。對外銷售產品、材料物資和提供勞務所發生的 銷售收入，也在本科目核算。第413號科目內部供應和銷售支出：本科目核算企業各單位為內部其他單位已完成的產品調撥及物資供 應，提供勞務和其他與鐵路運輸相關聯的附屬業務等的內部供應成本。對外銷售材料物資、產品及提供勞 務

5、發生的銷售（服務）成本也在本科目核算。第414號科目 工附業支出：本科目核算企業所屬內部獨立核算的為運輸服務的工附業生產及服務性經營 發生的實際成本。包括：企業所屬的工業單位，如車輪廠、采石場、砂場、磚瓦廠、印刷廠、修配廠、軌枕廠、配件廠等的產 品生產（運營單位生產的段制品也包括在內）實際成本。企業為運輸服務的各種作業，如裝卸作業，貨車篷布修理、鋼軌整修、集裝箱修理、汽車運輸等車輛 段的貨車修理也包括在內）；以及為旅行服務（含加工商品）、商品供應和鐵路內部生活采購供應、招待所及 房產段的住宅維修等各種服務性業務的實際成本。第415號科目 代辦業務支出：本科目核算企業根據合同承辦外委的各項工程、

6、非路產專用線、維修工程， 生產或服務業務，以及本企業承包基建部門發包工程的實際成本。二、交通運輸業會計的特點交通運輸業是一個特殊的產業部門，在整個國民經濟中起著紐帶作用。交通運輸業的基本職能是從事 旅客的運送與貨物的運輸及其裝卸，具有鮮明的行業特征：一是生產經營活動的成果表現為一種效用而不是一種實物產品；二是作為勞動對象的被運輸或被裝卸物無需承運的企業墊付資金；三是生產和消費發生的同時性，沒有脫離生產過程而存在的實物產品，并不像其他生產行業那樣只有 生產者完成了產品的生產過程后，消費者才能開始對這一產品的消費；四是對于同一貨物從生產地到消費地的運輸往往需要通過不同的運輸方式，由各種類型的運輸或

7、裝卸 企業來聯合完成，從而形成復雜的結算關系；五是生產經營受自然條件的影響大。由于以上生產經營的特殊性，交通運輸業在資金的分布及其構成、資金的周轉過程、成本費用的組成 及其收入、成本的計算程序、結算的程序與內外結算關系等方面，存在著鮮明的特點。三、交通運輸業會計核算規程的主要內容確認收入一一運輸款項的結算一一營運費用的確認一一成本計算四、交通運輸業會計公式例舉運輸業總產值報告期某種運輸業務按基期價格計算的總產值=報告期某種運輸業務現行總產值一 報告期某種運輸業務工作量x（報告期平均單位一基期平均單價）或=報告期某種運輸業務工作量 X基期平均單價運輸業凈產值 用生產法計算運輸業凈產值，其計算公式

8、為：運輸業凈產值=現價運輸業總產值一 現價運輸業總產值中的物質消耗價值用分配法計算運輸業凈產值，其計算公式為：運輸業凈產值=工 資+提取的職工福利基金+稅金+利息支出+其他運輸業增加值 運輸業增加值=工資+提取的職工福利基金+稅金+營運利潤+利息支出+其他+ 固定資金折舊=運輸業凈產值+固定資產折舊旅客運輸量 旅客運輸量=E（實際運送每一旅客X該旅客起程與到達港站間距離）貨物運輸量貨物運輸量=E（每批貨物的重量X該批貨物的里程）旅額周轉量 旅額周轉量=E（不同運送距離的旅客人數X相應的運距）貨物周轉量 貨物周轉量=E（每批貨物重量X該批貨物相應的運距）8貨物（旅客）平均運距貨物平均運距（公里）

9、=貨物周轉量（噸公里）/貨運量（噸）旅客平均運 距（公里）=旅客周轉量（人公里）/客運量港口吞吐量港口吞吐量=貨物吞吐量+旅客進出港人數貨物裝卸量貨物裝卸量=裝上車（船、機）的貨物量+卸下車（船、機）的貨物量貨物裝卸自然噸 裝卸自然噸=（裝卸量一港口消耗的物資）/2+港內消耗物資貨物操作系數 操作系數=操作量/裝卸工時數裝卸工時效率 裝卸工時效率=操作量/裝卸工時數運輸密度 運輸密度=某區段的貨物周轉量/某區段的路線長度運貨密度 運貨密度=實際完成的貨物周轉量/路線長度客運密度 客運密度=旅客周轉量/線路總長度完好率 完好率=完好車日/總車日X10 0%工作率 工作率=工作車日/總車日X100

10、%停駛率 停駛率=停駛車日/總車日X10 0%里程利用率里程利用率=載貨（客）行程/總行程X10 0%車輛載重量利用率 車輛載重量利用率=（自載換算周轉量/重載行程噸位公里）X100% 營運速度營運速度（公里/小時）=總行程/出車時間技術速度 技術速度=總行程/行駛程間實載率 實載率=自載換算周轉量/總行程載重量X10 0%拖運率 拖運率=（掛車換算周轉率/主掛車換算周轉量）X100%單車產量汽車（掛車）單車產量=自載換算周轉量/汽車（掛車）平均車數單車產量=汽、掛換算 周轉量合計/汽車平均車數車噸（客）位產量 汽車（掛車）車噸（客）位產量=（汽車（掛車）自載的換算周轉量/汽（掛）車總車噸（客

11、） 位日數）X日歷日數車噸（客）位產量=（汽車（掛車）換算周轉量合計/汽車總車噸（客）位日數） X日歷日數=汽、掛車換算周轉量合計/汽車平均總噸（客）位總行程載重量總行程載重量=E總行程X核定噸（客）位平均總噸（客）位 平均總噸（客）位=報告期總噸（客）位日/報告期日歷日數平均工作車班 平均工作車班=工作車班數/工作車日平均車日行程 平均車日行程（公里）=總行程/工作車日平均修理（保養）工時 平均修理（保養）工時=修理（保養）總工時/修竣車輛平均修理（保養）費用大修車平均修理費用（元/輛次）=大修理總費用/大修車修竣輛次汽、掛車定期保養準確率汽、掛車定期保養準確率=（按期送保車輛數/送保總輛數

12、）X100燃料平均實際消耗量平均每百車公里燃料消耗量=燃料實際消耗量/ （總行程/10 0）或平均 每百噸（千人）公里燃料消耗量=燃料實際消耗量/（主、掛車換算周轉量/10 0（或1 0 0 0 ）汽車燃料應消耗量汽車燃料應消耗量=E（汽車基本燃料消耗定額X行駛里程/10 0+周轉量 附加燃料消耗定額五、例題例某運輸（交通）企業1994年12月31日有關損益類科目余額如下：運輸收入：2800000 運輸支出：1200000 裝卸收入：400000 裝卸支出：160000堆存收入：180000 堆存支出：600000代理業務收入：70000代理業務支出：20000港務管理收入：160000港務管

13、 理支出：60000其他業務收入：80000其他業務支出：40000營運稅金及附加：300000管理費用 60000財務費用：30000投資收益：220000 （包括從聯營方分得的已稅利潤200000元）營業外收 入：40000 營業外支出：70000該企業實行按月預繳、年終匯算清繳辦法繳納企業所得稅。該企業1 11月共實現利潤總額 14000000元，其中包括從聯營方分得的稅后利潤200000元，已預繳所得稅4554000元。年終匯算清 繳時發現企業超過規定的計稅工資標準的工資300000元計入成本。企業將12月末損益類各科目余額結轉到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：借：運輸收入28000

14、00裝卸收入400000堆存收入180000 TOC o 1-5 h z 代理業務收入70000港務管理收入160000其他業務收入80000投資收益220000營業外收入40000貸：本年利潤3950000借：本年利潤2000000貸：運輸支出1200000裝卸支出160000堆存支出60000代理業務支出20000港務管理支出60000其他業務支出40000營運稅金及附加300000管理費用60000財務費用30000營業外支出70000則企業12月份應納稅額為：利潤總額= 3950000-2000000 = 1950000 元應納稅所得額=1950000-200000 （稅后利潤）=17

15、50000元應納稅額=1750000X33%=577500 元則作如下會計分錄：借：所得稅577500貸：應交稅金一應交所得稅577500同時，作如下會計分錄：借：本年利潤577500貸：所得稅577500企業實際預繳12月份應納稅款時：借：應交稅金一應交所得稅577500貸：銀行存款577500年度匯算清繳時，對于超過計稅工資的工資支出，按規定不得在稅前列支，所以應調整增加應納稅所得額。則1994年全年利潤總額為：年利潤總額=14000000+1950000 = 15950000元年應納稅所得額=15950000- （200000+200000）（稅后利潤）+300000 （稅前多列支出）=15850000年應納稅額=15850000X33%=5230500 元實際已