1、昂第六章 營耙業稅稽查方法按 笆 鞍一、知識點歸集骯1耙*.笆納稅義務人政策疤依據的一般規定叭。敗一哎般規定：礙營業稅的納稅義跋務（簡稱納稅人哎）是在我國境內百提供應稅勞務、把轉讓無形資產或拌者銷售不動產的稗單位和個人。俺*爸在我國境內提供昂應稅勞務、轉讓瓣無形資產或銷售吧不動產是指：敗 藹（1）所提供的瓣勞務發生在境內按；般（2）在境內載敖運旅客或貨物出罷境；擺（3）在境內組凹織旅客出境旅游氨；半（4）所轉讓的襖無形資產在境內唉使用；奧（5）所銷售的稗不動產在境內；百（6）境內保險背機構提供的保險靶業務，癌不包括為出口貨版物提供的保險業捌務；跋（7）百境外保險機構以艾在境內的物品為澳標的提供

2、的保險跋勞務按。背2白*.敗納稅義務人政策辦依據的哀特殊規定辦。版（1）一項銷售胺行為如果既涉及壩應稅勞務又涉及熬貨物，壩為霸混合銷售行為霸。從事貨物的生版產、批發或零售巴的企業、企業性巴單位及個體經營芭者的混合銷售行岸為，視為銷售貨頒物，不征收營業懊稅；其他單位和拔個人的混合銷售背行為，視為提供案應稅勞務，應征笆收營業稅。霸納稅人的銷售行邦為是否屬于混合辦銷售行為，由盎國家稅務總局征昂收機關確定傲。澳（2）扮納稅人兼營應稅奧勞務與貨物或非扒應稅勞務的奧，應分別核算應傲稅勞務的營業額熬和貨物或者非應絆稅勞務的銷售額襖。不分別核算或矮者不能準確核算扮的，其應稅勞務稗與貨物或者非應辦稅勞務一并征收

3、邦增值稅，不征收捌營業稅。柏納稅人兼營的應白稅勞務是否應當艾一并征收增值稅笆，由國家稅務總盎局所屬征收機關暗確定。骯（3）企業租賃安或承包給他人經哀營的，以承租人叭或承包人為納稅班人。巴（4）中央鐵路扒運營業務的納稅扮人為鐵道部，合芭資鐵路運營業務皚的納稅人為合資凹鐵路公司，地方昂鐵路運營業務的巴納稅人為地方鐵罷路管理機構，基敖建臨管運營業務凹的納稅人為基建唉臨管線管理機構班。安從事水路運輸、版航空運輸、管道氨運輸或其他陸路按運輸業務并負有岸營業稅納稅義務伴的單位，為從事礙運輸業務并計算懊盈虧的單位。背3艾*.懊納稅義務人的常翱見涉稅問題。捌（1）無照經營爸和超出營業執照半核定經營范圍的胺單位

4、和個人未按搬規定申報繳納營班業稅。耙（2）非從事貨昂物生產、批發或昂零售的單位和個拔人的混合銷售行巴為未按規定申報版繳納營業稅。唉（3愛）從事兼板營業務的納稅人敗未按規定申報繳阿納營業稅。般（4）不符合承敖包條件的單位和邦個人未按規定申班報繳納營業稅。笆4斑*.笆納稅義務人的主百要檢查方法絆。跋（1）審閱營業艾執照、稅務登記百證的登記內容，凹查看有關職能部扒門認定的經營范暗圍，檢查納稅人胺的帳簿、合同類般資料、申報納稅癌等相關資料，核邦實納稅人的具體瓣經營行為，確認阿是否屬于營業稅邦稅目界定的應納傲營業稅行為，已襖劃分清楚兼營業埃務的應稅收入是敗否繳納了營業稅頒。對于無照經營熬和超出營業執照鞍

5、核定經營范圍的壩納稅人，應注重奧實地核查，界定哀其經營業務的性盎質，確定是否屬板于營業稅納稅人暗。爸（2）檢查承包矮經營人的有關合藹同資料，審閱是扮否符合不征稅的霸三個條件：承包奧方以出包方名義白對外經營，由出拌包方承擔相關的扒法律責任；承包安方的經營收支全啊部納入出包方的安財務會計核算；礙出包方與承包方礙的利益分配是以敗出包方的皚利潤為基礎。如般不同時符合以上艾條件，則納稅人斑應按規定申報納澳稅。邦5拌*.凹營業稅啊扣繳義務人的政翱策依據。拜（1）委托金融岸機構發放貸款，吧以受托發放貸款白的金融機構為扣靶繳義務人。隘（2）建筑安裝般業務實行分包或半者轉包的，以總把承包人為扣繳義笆務人。阿（3

6、）財政部規安定的其他扣繳義傲務人。敗6暗*.按營業稅岸其它扣繳義務人霸。捌（1）境外單位拔或者個人在境內安發生應稅行為而靶在境內未設有經靶營機構的，其應頒納稅款以代理者艾為扣繳義務人；氨沒有代理者的，叭以受讓者或者購柏買者為扣繳義務啊人。叭（2）單位或者板個人進行演出由俺他人售票的，其懊應納稅款以售票澳者為扣繳義務人鞍。把（3）演出經紀捌人為個人的，其芭辦理演出業務的版應納稅款以售票壩者為扣繳義務人唉。吧（4）分保險業唉務，以初保人為疤扣繳義務人。扒（5）個人轉讓氨除土地使用權以盎外的暗其他無形資產的藹（專利權、非專奧利技術、商標權板、著作權、商譽芭）版，其應納稅款以奧受讓者為扣繳義阿務人。佰

7、（6）壩非雇芭員從聘用的企業埃取得收入的，支案付應稅非有形商礙品推銷、代理等罷服務活動的企業霸為該非雇員應納八稅款的扣繳義務翱人。壩（7）艾建筑業納稅人從半事跨地區（包括皚省、市、縣）工八程提供建筑業應胺稅勞務的；或在翱勞務發生地沒有靶辦理稅務登記或氨臨時稅務登記的礙，可以建設單位礙和個人作為營業邦稅的扣繳義務人絆。鞍（8）哀境外再保險人應挨就其分保收入承百擔營業稅納稅義拜務，并由境內保百險人扣繳境外再愛保險人應繳納的扳營業稅稅款。笆7癌*.熬營業稅埃扣繳義務人的常癌見涉稅問題。案（1）扣繳義務氨人未按規定履行背扣繳義務。稗（2）境外納稅懊人在境內發生應皚稅行為，支付人拔未按規定履行扣愛繳義務

8、。扳8罷*.骯營業稅擺扣繳義務人檢查澳的主要檢查方法哎。頒（1）檢查經營疤者的經營合同等疤資料，查看是否奧屬于與境外的單昂位和個人簽訂而八在境內發生的應澳稅行為；檢查專扒利權、非專利技搬術、商標權、著扮作權、商譽等無按形資八產轉讓人是否為癌個人班，以確定受讓企絆業是否為扣繳義佰務人。愛（2）檢查扣繳壩義務人是否依法頒履行扣繳義務，般審查扣繳義務人瓣的帳簿資 料和骯會計憑證，核實安其對扣繳情況是凹否有明細記載，安扣繳稅款的計算哎是否正確。如對澳建筑安裝業務進背行分包、擺轉包的，檢查分稗包、轉包合同等板資料，核實柏“頒預付賬款吧”敖 、背“愛應交稅費把”爸 挨等帳戶，確認是稗否履行了扣繳義半務。疤

9、（3）檢查昂“氨無形資產鞍”暗 、皚“澳生產成本拜”埃 、埃“八營業費用白”跋 、澳“邦其他業務支出巴”安等帳戶，核實扣背繳義務人扣繳稅岸款是否真實、完半整，檢查時應注叭意扣繳義務人在鞍計算應代扣代繳安的稅款時，是否版已將全部應稅款爸項計算暗在耙內，有無將某些頒價外收費剔除后擺扣稅的問題。背（4）檢查與外唉國企業、機構發隘生業務關系的納挨稅人，查看簽訂俺的勞務合同或財拔產轉讓合同等資壩料，確認勞務扳發隘生地、貨物起運暗地、無形資產使擺用地、不動產所矮在地；屬于在境澳內提供應稅勞務懊、轉讓無形資產挨或者銷售不動產隘的，進一步檢查半企業代扣稅款情阿況。捌（5）檢查在境壩內從事保險、旅拌游等非有形商

10、品罷經營的企業人工捌費用支出，對照背勞動合同等資料八界定雇員與非雇傲員、確認勞務性絆質，核實非本企矮業雇員為企業提靶供非有形商品推昂銷、代理服務等艾活動取得的傭金盎、獎勵和勞務費頒等名目的收入，按是否按規定代扣稗代繳稅款。般9藹.稗營業稅的辦征稅哀稅目啊。拌營業稅共九個稅襖目，即：交通運笆輸業、建筑業、芭金融保險業、郵翱電通信業、文化百體育業、娛樂業吧、服務業、轉讓盎無形資產、銷售百不動產。白10唉*.奧交通運輸業鞍征稅范圍和稅率鞍。斑（1）稅率：白3%隘（2）擺征稅范圍：陸路扒運輸、水路運輸案、航空運輸、管懊道運輸、其他交板通運礙輸業、交通運輸百輔助業暗。氨癌搬家業務屬于癌“挨裝卸搬運敗”瓣

11、稅目的征收范圍擺。啊懊公路管理和養護爸業務、航道的養安護和疏浚業務，靶按壩“背建筑業矮”傲稅目征收營業稅罷。耙扒對遠洋運輸企業吧從事程租、期租氨業務和航空運輸安企業從事濕租業稗務取得的收入，辦按般“按交通運輸業岸”斑稅目征收營業稅耙。疤11班*.哀交通運輸業八不征稅范圍的特藹殊規定。拜（1）背運輸企業承攬的皚運輸業務，凡起班運地在國外的客敖貨、稗郵運等運輸業務笆，不屬于營業稅霸征稅范圍。哎（2）把油（氣）田企業安的管道運輸、企暗業專用鐵路運輸礙伴隨貨物銷售屬柏于混合銷售行為疤，不屬于營業稅罷的征稅范圍。伴11懊*.芭建筑業疤征稅范圍和稅率百。邦（1）稅率：扮3%埃（2）擺征稅范圍：建筑跋、安裝

12、、修繕、扮裝飾和其他工程搬作業絆。般拌代辦電信工程一靶律按建筑業稅目胺征收營業稅。哀襖凡是對建筑物、隘構筑物等不動產捌的大修、中修應胺當按柏“搬建筑業霸”罷稅目征收營業稅礙；對貨物的修理巴、修配則應征收哎增值稅。版案工業企業為用戶辦安裝自產產品征哎稅問題。唉工業企業委托其襖所屬的獨立核算澳的安裝隊或勞動罷服務公司進行安氨裝，應按昂“斑建筑業辦”熬稅目征收營業稅擺。暗生產企業自己為叭用戶安裝伴其產品屬增值稅八混合銷售行為，班不征營業稅。從八事貨物生產的增拜值稅納稅人銷售耙自產貨物并提供敖建筑業應稅勞務把的，符合條件的邦，貨物征收增值襖稅，建筑業勞務拔征收營業稅。礙敗自建行為的征稅擺問題。胺對自建

13、建筑物后澳銷售的除了按班“佰銷售不動產阿”氨稅目征收營業稅拌外，還應征收一癌道頒“耙建筑業斑”懊稅目營業稅。自捌建自用建筑物其胺自建行耙為不是扮“澳建筑業頒”案稅目的征稅范圍半，不征收營業稅敗。自建建筑物自扮用，僅跋限于施工單位自百建建筑物后自用澳。隘奧*壩*佰工程承包公司的佰征稅問題。柏工程承包公司作艾為工程總承包人疤同建設單位簽訂扳合同類資料，對絆其取得的全部收八入，按扳“板建筑業稗”般稅目征收營業稅吧。工程承包公司盎不作為工程總承扒包人，不與建設胺者簽訂工程承傲包合同資料，而鞍僅作為建設單位邦與施工單位的中稗介人，應伴按辦“哎服務業隘鞍代理頒”按項目征收營業稅昂。骯傲*敖對霸設計單位靶承

14、包的建筑安裝拜工程絆，不論是否參與拌施工，都一律按稗“癌建筑業昂”芭征稅，靶同時代扣代繳分啊包人、轉包人應伴納的昂“瓣建筑業爸”擺營業稅。如果設按計單位不作為工胺程總承包人，不奧與建設者簽訂工熬程承包合同類資巴料，只是負責某暗項設計任務，則奧按霸“鞍服務業阿靶其他服務艾”拌稅目征稅。哀辦航道、碼頭、水瓣庫等基礎設施的阿疏浚工程以及與邦工程配套的綠化疤工程，應按斑“拜建筑業昂班其他工程作業礙”捌稅目征收營業稅哎。按八有線電視臺一次疤性向用戶收取的拌安裝費，即初裝壩費應按靶“艾建筑業艾”笆稅目征收營業稅疤。把板報裝環節一次收拔取的管道煤氣集拜資費按俺“藹建筑業辦”鞍稅目繳納營業稅把。扳但燃氣公司在

15、售扮氣或提供應稅勞安務時代有關部門癌收取的管道煤氣搬集資費要作為增埃值稅的價外收費跋繳納增值稅。懊12耙*.芭建筑業矮不征稅范圍的特巴殊規定。挨（1）澳建筑安裝企業承耙包的境外工程由澳于所提供的勞務敖發生在境外，因柏而不屬于建筑業礙營業稅的征稅范翱圍。罷（2）叭建筑安裝企業提稗供其他勞務，如巴租賃設備、場地俺設計、勘探和轉吧讓不動產等，應拜分別按營業稅適吧用稅目征收營業百稅。礙（3）霸自建自用建筑物拔不征收營業稅昂13辦*.背金融保險業擺的征稅范圍和稅傲率。巴（1）稅率：敗5%捌（2）巴征稅范圍：貸款翱、融資租賃、暗金融商品轉讓、拜金融經紀業和其敗他金融業務以及藹保險版（鞍2003年1月班1日

16、起伴，試點地區農村哀信用社從事金融稗業務所取得的收哀入按3%的稅率邦征收營業稅）胺。藹皚典當業的抵押貸啊款業務，按自有八資金貸款征稅。百典當業的死當物敖品銷售業務應征澳收增值稅。佰礙人民銀行對金融霸機構的貸款業務埃不征營業稅，人芭民銀行對企業貸班款或委托金融機巴構貸款的業務應扮當征收營業稅。熬拌不論金融機構還敖是其他單位，只奧要是發生將資金跋貸與他人使用的爸行為，均應佰視為發生貸款行壩為，按哎“礙金融保險業哎”白稅目征收營業稅埃。澳胺融資租賃業務按氨“隘金融業頒”隘稅目征收營業稅疤。安融資租賃業務僅靶限于經中國人民靶銀行批準從事該疤項業務的單位和暗個人，以及經對般外貿易經濟合作拜部批準的經營融

17、翱資租賃業務的外班商投資企業和外伴國企業。安氨金融商品的買賣唉業務僅百針對金融機構（熬包括銀行和非銀百行金融機構）從疤事的部分征收營稗業稅。敗鞍對從事金融經紀壩業所取得的手續癌費收入按矮“白金融保險業百”般稅目征收營業稅吧。翱笆銀行利用其自身澳業務專長，為客氨戶提供服務并收絆取的一定的費用叭和報酬，如結算捌手懊續費、信用擔保艾報酬、代保管手靶續費等，按襖“鞍金融業柏傲其他金融業務敗”邦稅目征稅。捌伴對金融機構辦理般貼現、押匯業務奧按盎“八其他金融業務隘”擺征收營業稅，金鞍融機構從事再貼背現、轉貼現業務隘取得的收入，屬搬于金融機構往來霸，暫不征收營業艾稅。澳氨境外保險機構以癌境內物品為標的背提供

18、的保險勞務拌，屬于保險業的癌征稅范圍。胺俺境內外資金融機癌構艾從事的離岸銀行拔業務，屬境內提敗供應稅勞務，征版收營業稅。翱14案*.按金融保險業柏不征稅范圍的特靶殊規定。邦（1）案存款行為，不征鞍收營業稅。埃（2）稗金融企業聯行、敗金融企業與人民阿銀行及同業之間扳的往來，暫不征芭收營業稅。板（3）礙利差補貼不征營安業稅。熬（4）絆金銀業務收入和俺金銀政策性差價拜收入不征營業稅邦。襖（5）吧非金融機構和個唉人買賣外匯、有俺價證券和非貨物皚期貨不屬于邦營業稅的征稅范跋圍。矮（6）伴境內保險機構以敗境外物品為標的唉提供的保險勞務爸，不屬于保險業唉征稅范圍。扒（7）把中國人民保險公壩司以及中國出口埃保

19、險公司辦理的埃出口信用保險業案務，不征收營業扒稅。霸（8）奧保險公司取得的奧“凹追償款邦”哀收入，不屬于營壩業稅征稅范圍。昂（9）啊對中國出口信用盎保險公司辦理的礙出口信用保險業百務不征收營業稅跋。艾15氨*.岸郵電通信業癌的征稅范圍和稅安率。稗（1）稅率：藹3%辦（2）般征稅范圍：傳遞板函件或包件、郵佰匯、報刊發行、拌郵務物品銷售、板郵政儲蓄及其他背郵政業務；電報半、電傳、電話、艾電話安裝、電信翱物品銷售及其他跋電信業務。敗擺集郵商品的銷售吧要根據納稅人的敖不同區別對待。搬集郵商品的生產板征收增值壩稅；郵政部門、搬集郵公司銷售（佰包括調撥在內）背集郵商品，征收吧營業稅；郵政部擺門以外的其他單

20、捌位和個人銷售集把郵商品，征收增矮值稅。拌般郵政部門發行報吧刊，其取得的收版入征收營業稅；搬其他單位和個人阿發行報刊，其取熬得的收入屬于增拌值稅的征稅范圍靶。般襖單位自己銷售無氨線尋呼機、移動氨電話，并為客戶板提供電信勞務服百務，屬于營業稅拌混合銷售，應征笆收營業稅；對單巴純銷售無線尋呼凹機、移動電話，埃不提供有關電信半勞務服務的，征暗收增值稅。芭岸郵政儲蓄按郵政靶電信業務征收營扒業稅。阿16稗*.伴文化體育業扒的征稅范圍和稅盎率。氨（1）稅率：壩3%般（2）征稅范圍敖：背暗表演、播映、其按他文化業。巴拜舉辦各種體育比把賽和為體育比賽唉或體育活動提供阿場所。皚辦經營游覽藹場所的業務是指按公司、

21、動物園、襖植物園以及其他絆各種游覽場所銷巴售門票的業務應捌按文化業征稅敗17敖*.吧文化體育業不征案稅范圍的特殊規叭定。案以租賃方式為文癌化活動、體育比搬賽提供場所，不案屬于文化體育業按稅目的征稅范圍矮，而應歸入伴“埃服務業疤敖租賃業敗”拜稅目的征稅范圍奧。矮18頒*.版娛樂業八的征稅范圍和稅笆率。耙（1）稅率：靶20%吧（2）扮征稅范圍：夜總柏會、歌廳、舞廳盎、射擊、狩獵、笆跑馬、游戲場、爸高爾夫球、游藝絆場、電子游戲廳敖、網吧、臺球、哀保齡球唉（臺球、保齡球骯的營業稅稅率從埃2004年7月阿1日起胺減按5%征收）艾岸在上述娛樂場所安為進行娛樂活動懊提供的飲食服務頒及其他各種服務拔，均屬于笆

22、“霸娛樂業皚”靶稅目的征稅范圍巴。傲捌在娛樂場所為顧擺客進行娛樂活動伴所提供的其他服愛務，比如銷售飲壩料、香煙、酒類安，應合并計入傲“跋娛樂業辦”胺稅目征稅。爸19芭*.案服務業澳的征稅范圍和稅佰率。澳（1）稅率：辦5%半（2）征稅范圍絆：稗代理業、旅店業氨、飲食業、旅游藹業、倉儲業、租絆賃業、廣告業及擺其他服務業：埃20把*.鞍服務業適用稅目稗的特殊規定。版（1）芭代購貨物行為，疤同時具備以下規拜定條件的，按藹“稗服務業愛拜代理斑”般稅目征收營業稅稗：礙稗受托方不墊付資愛金；哎敖銷售方將發票開霸具給委托方，并頒由受托方將該項礙發票轉交給委托埃方；芭耙受托方按購買時愛實際支付的價款唉和增值稅額

23、（如阿果代理進口貨物案，則為海關代征叭收的增值稅額）邦與委托方結算貨扮款，并另收取手扮續費。岸凡不符合上述條絆件的代購貨物行把為，不論代理者耙與委托方如何結辦算，代理者的帳扮務處理辦法如何疤，均應征收增值澳稅，而不征收營懊業稅。邦（2）襖其他代理服務業伴凡具備下述條件盎的，按服務業征吧稅：艾捌以委托方的名義胺從事經營活動，板即版受托方在從事所矮代理的工作時不疤墊資金、不承擔般代理業的風險與矮法律責任，一切皚由委托方承擔，班受托方還可以使敗用委托方的公章哎、介紹信等，凹但不能使用委托班方的發票般。埃皚與委托方實行全矮額結算、受托方辦只向委托方收取百手續費。邦（3）擺從事物業管理的般單位，以與物業

24、熬管理有關的全部扮收入減去代業主疤支付的水、電、傲燃氣以及代承租氨者支付的水、電扮、燃氣、房屋租把金的價款后的余奧額為營業額。拜（4）啊非本企業雇員為把企業提供非有形案商品推銷、代理熬服務等活動取得扳的傭金、獎勵和奧勞務費等名目的阿收入，無論采取爸何種計取方法和叭支付方式，均應霸計入個人從事服背務業應稅勞務的扒營業額。白（5）捌對于有鐵路專用絆線的企業向使用耙單位（車皮是使板用單位的）收取翱的鐵路線使用費艾，如果該企業是扳在銷售貨物背的同時，向購貨拜單位（也是使用氨單位）提供了其暗所屬的鐵路線，盎應屬混合銷售行般為，征收增值稅澳；如果該企業沒隘有銷售貨物，只奧是單純地將其所辦屬的鐵路線提供骯給

25、使用單位使用稗，而且自身又不翱參與運輸，應按班“矮服務業叭盎租賃業拜”哀稅目征稅。氨（6）盎對廣播電臺、電挨視臺、報紙等取按得的廣告性質的翱贊助收入應按氨“壩服務業矮矮廣告業把”搬稅目征收營業稅擺。這些單位取得百的不以宣傳等服骯務為前提的無償笆贊助不征稅。八（7）愛照相館提供的拍巴攝人物景物的業哀務和為顧客的膠愛卷進行沖洗、加安工、著色骯、俺放大的業務屬于挨營業稅的征收范愛圍。柏（8）百對火電機組及其昂他設備的電力調拔整試驗，屬于靶“安服務業跋芭其他服務板”藹稅目的征稅范圍霸，而不屬于笆“柏建筑業拌白安裝把”隘稅目的征稅范圍耙。半（9）叭遠洋運輸業的光辦租和航空運輸業笆的干租業務按服搬務業征營

26、業稅挨。吧（10）佰對保安公司押運澳物品而取得的收吧入應按懊“鞍服務業鞍疤其他服務敗”懊稅目征收營稅，吧而不能按暗“罷交通運輸業襖”搬稅目征收營業稅氨。拌（11）佰旅游景點取得的耙索道收入按搬“拔服務業佰芭旅游業伴”跋征收營業稅頒。板（12）骯體育彩票和社會哀福利彩票的發行捌收入，不屬于營爸業稅的征收范圍爸。但代銷單位取罷得的手續費收入啊，則是代銷者向凹委托方提供應稅笆勞務而取得的收翱入，應當征收營芭稅。埃（13）挨其他服務業中的百勘探不包括航空奧勘探、鉆井（打靶井）勘探和爆破襖勘探。岸21班*.艾服務業不征稅范傲圍的特殊規定。跋（1安）斑企業與企業之間八拆借周轉金而收阿取的資金占用費埃，行政

27、機關和主昂管部門將資金提鞍供所屬單位收取背的資金占用費，鞍都屬于貨幣資金霸的融通業務，對絆此類業務，一律般按敗“笆金融業隘”鞍稅目征收營業稅俺。哎但要注意，納稅哎人提供服務業應敖稅勞務，因對方瓣延期付款而收取拜的利息，屬于價啊外費用，應根據耙勞務性質確定適氨用稅目，不應一埃律埃按瓣“辦金融業八”絆稅目征稅。按（2）耙凡經中央及省級板財政部門批準納暗入預算管理或財盎政專戶管理的行疤政事業性收費、氨基金，無論是行皚政單位收取的，隘還是由事業單位背收取的，均不征百收營業稅。未納佰入預算管理或財絆政專戶管理的，盎一律照章征收營骯業稅。對于中央案批準納入預算管絆理或財政專戶管襖理的行政事業性扮收費、基金

28、，由般財政部、國家稅般務總局分批下發扒不征收營業稅的熬收費（基金）項疤目名單。凡經省挨級批準納入預算半管理或財政專戶疤管理的行政事業哀性收費，由省、般自治區、直轄市捌財政廳（局）、霸地方稅務局分批壩下發不征收營業唉稅的收費項目名翱單，并報財政部邦、國家稅務總局奧備案，未列入名隘單的一律照章征皚收營業稅。拔（3）矮社會團體按財政熬部門或民政部門皚規定標準收取的版會費，是非應稅癌收入，不征收營班業稅。罷22拜*.艾轉讓無形資產哎的征稅范圍和稅霸率。白（1）稅率：八5%霸（2）藹征稅范圍：轉讓扮土地使用權、商藹標權、專利權、鞍非專利技術、著昂作權、商譽半。背板對經營國家版局佰注冊登記，在銷胺售時一并

29、轉讓著罷作權、所有權的瓣計算機軟件征收盎營業稅，不征收奧增值稅。佰埃境外納稅人向境按內轉讓無形資產佰，由境內受讓者白在支付轉讓費時稗代為扣繳轉讓方靶應納的營業稅。拌爸單位名稱轉讓，擺是轉讓單位利用礙自身的信譽為他跋人提供服務，屬案于轉讓商譽的征啊稅范圍。辦稗土地整理儲備供翱應中心（包括土跋地交易中心）轉吧讓土地使用權取絆得的收入按矮“艾轉讓無形資 產安”暗稅目中襖“霸轉讓土地使用權昂”半項目征收營業稅跋。氨罷電影發行單位以案出租電影拷貝形伴式將電影拷貝播哀映權在一定限期熬內轉讓給電影放芭映單位的行為按罷“柏轉讓無形資產翱”哀稅目征收營業稅懊。翱23擺*.八轉讓無形資產不扮征稅范圍的特殊昂規定。

30、靶（1）凹土地所有者出讓壩土地使用權以及盎土地使用者將背土地使用權歸還佰給土地所有者的吧行為，不征收營絆業稅。稗（2）吧土地租賃不按板“挨轉讓無形資產辦”霸稅目征稅，應按霸“俺服務業百壩租賃業芭”稗稅目征稅。凹（3）傲以無形資產投資頒入股，參與接受安投資方的利潤分澳配，共同承擔投阿資風險的和為，埃不征收營業稅。扮（4）哎對股權轉讓不征佰收營業稅。板（5）把轉讓經濟合同屬矮于商品批發，不按屬于轉讓無形資靶產稅目的征稅范按圍。挨24懊*.癌銷售不動產絆的征稅范圍和稅挨率。版（1）稅率：皚5%壩（2）白征稅范圍：銷售熬建筑物或構筑物擺，銷售其他土地啊附著物：吧哎以轉讓不動產的辦有限產權或永久凹使用權

31、方式銷售辦建筑物，具有銷阿售住房所有權的埃性質，應視同銷岸售建筑暗屋啊征稅。版疤銷售不動產連同靶所占土地使用權胺一并轉讓的，比伴照銷售不動產征矮稅。埃癌單位將不動產無捌償贈與他人，視埃同銷售不動產征氨收營業稅。擺唉以不動產作抵押拜，向銀行貸款，哀應區分以下兩伴種稗還貸方式：胺1）跋抵押期間，不動安產仍歸借款人使耙用，如果借款人班到期無力歸還貸擺款，則不動產歸百銀行所有，應對擺借款人按扒“扒銷售不動產澳”矮稅目征收營業稅瓣。鞍2）盎另一種是借款人俺取得貸款后就將把不動產交與銀行跋使用，以不動產扮租金抵充貸款利白息，對借款人應斑按啊“八服務業懊”艾稅目征收營業稅隘。如果借款人到般期無力歸還貸款笆，

32、以不動產抵充班欠款，則對借款罷人還應按銷售不稗動產征稅。昂隘單位和個人轉讓澳在建項目（指立背項建設但尚未完暗工的房地產項目敗或其他建設項目版）時，不管是否拔辦理立項人和土鞍地使用人的更名壩手續，其實質是阿發生了轉讓不動把產所有權或土地搬使用權的行為。奧對于轉讓在建項俺目行為應按以下辦辦法征收營業稅岸：芭1）叭轉讓已完成土地癌前期開發或正在艾進行土地前期開跋發，但尚未進入班施工階段的在建罷項目，按矮“翱轉讓無形資產胺”伴稅目中拔“按轉讓土地使用權襖”絆項目征收營業稅敖。鞍2）叭轉讓已進入建筑鞍物施工階段的在般建項目，按敖“哎銷售不動產耙”半稅目征收營業稅奧。敗24斑*.巴轉讓無形資產不拔征稅的特

33、殊規定邦。安（1）辦銷售不動產必須白是有償轉讓所有埃權，若只是有償半轉讓建筑物或構埃筑物的使用權，白則不屬于銷售不辦動產，而屬于租半賃不動產，應按暗“按服務業暗百租賃業按”班稅目征稅。扳（2）案企業合并、兼并翱過程中的不動產捌轉移，不屬于銷哎售不動產挨，不征營業稅。吧（3）絆個人無償贈送不藹動產的行為，不扳征營業稅挨。靶（4）擺以不動產投資入盎股參與投資方利靶潤分配、共同承挨擔非投資風險的扮行為，不征收營稗業稅。頒25版*.版營業稅巴征稅范圍和稅率頒的常見涉稅問題翱。暗 捌(1)未正確區吧分營業稅與增值俺稅的征稅范圍艾岸非從事貨物生產按、批發或零售的礙單位和個人的混盎合銷售行為未按藹規定申報繳

34、納營跋業稅。跋傲兼營營業稅和增敗值稅應稅行伴為，營業項目已叭按明細分別核算隘，卻將營業稅應癌稅項目申報繳納瓣增值稅。扒（2）混淆征稅擺范圍，錯用稅目胺、稅率把愛建筑安裝企業租愛賃設備、場地設罷計、勘探和轉讓皚不動產等行為，案錯按奧“氨建筑業白皚其他服務拌“哎稅目征稅。疤俺對航空公司、飛罷機場、民航管理扮局及其他單位和耙個人代售機票的八手續費收入、境敖內遠洋運輸企業壩將船舶出租給境啊外單位或個人使俺用，錯按斑“敖交通運輸業稗”艾稅目征稅。礙巴對航空聯運公司芭從事特快專遞托敗運業務、對保安矮公司押運物品而靶取得的收入，錯胺按艾“癌交通運輸業芭”癌稅目征稅。靶艾廣告的播映錯按頒“拌文化體育業拌”扮稅

35、目征稅。隘辦以租賃方式以文巴化活動、體育比百賽提供場所錯按埃“扒文化體育業敗”邦稅目征稅。奧26半*.熬征稅范圍和稅率壩檢查的主要方法跋。罷（1）未正確區芭分營業稅和增值奧稅征稅范圍的檢阿查方法。捌檢查經濟合同、拔賬簿、原始憑證扮和納稅人申報等笆資料，查核納稅邦人是否正確區分般混合銷售行為、骯兼營行為。壩（2）斑混淆征稅范圍，昂錯用稅目的檢查翱方法。辦答案：柏 辦分析企業經濟合艾同、納稅申報等拌資料，確認業務襖性質，結合吧“敗主營業務收入伴”伴、阿“翱其他業務收入叭”佰等明細賬，檢查癌企業是否正確使盎用稅目稅率。阿檢查企業納稅申跋報資料和俺“懊主營業務收入擺”八帳戶，審核適用埃不同稅率項目的班

36、收入是否分別核拜算、分別計稅。隘27皚*.唉營業稅計稅依據愛的一般規定。扒（1）般納稅人提供應稅昂勞務、轉讓無形拜資產或者銷售不襖動產，按照營業壩額和規定的稅率啊計算應納稅額。艾（2）百納稅人的營業額吧為納稅人提供應癌稅勞務、轉讓無傲形資 產或者銷巴售不動產向對方板收取的全部價款拌和價外費用。拌所稱價外費用，拌包括向對方收取暗的手續費、基金胺、集資費、代收拔款項、代墊款項百及其他各種性質把的價外收費。凡隘價外費用，無論拔會計制度規定如扳何核算，均應并瓣入營業額計算應伴納稅額。扳（3）半納稅人營業額未氨達到財政部規定捌的營業稅起征點艾的，免征營業稅板。拌按期納稅的起征叭點幅度由月銷售盎額2008

37、0哀0元提高到10罷005000皚元；將按次納稅擺的起征點由每次安（日）營業額5懊0元提高到每次耙（日）營業額1按00元。省、自扮治區、直轄市人挨民政府所屬稅務安機關應在規定的癌幅度內，根據實扳際情況確定本地矮區適用的起征點背，并報國家稅務板總佰局佰備案。半（4）傲單位或個人自己吧新建（簡稱自建癌）建筑物后銷售唉，其自建行為視案同巴提供應稅勞務。胺28芭*.凹計稅依據明顯偏襖低時，主管稅務拜機關核定營業額把的規定。絆納稅人提供應稅芭勞務、轉讓無形背資產或銷售不動班產價格明顯偏低瓣而無正當理由的岸，主管稅務機關絆有權下順序核定拜其營業額：爸（1）按納稅人搬當月提供的同類罷應稅勞務或者銷盎售的同類

38、不動產搬的平均價格核定拔。懊（2）按納稅人版最近時期提供的翱同類應稅勞務或捌者銷售的同類不拜動產的平均價格愛核定。澳（3）按下列公隘式核定計稅價格伴：叭計稅價格=營業胺成本或工程成本靶礙(1+成本利潤奧率)耙版(1-營業稅稅班率)敗上述公式中的成芭本利潤率，由省礙、自治區、直轄礙市人民政府所屬扮稅務機關確定。挨29盎*.胺營業稅佰計稅依據的常見搬涉稅問題。捌（1）背未申報或申報不瓣實稗擺單位將不動產無白償贈與他人，未澳按規定申報納稅擺。啊胺價外費用未合并般納稅。捌笆應稅收入長期掛跋往來帳，隱匿或敖分埃解當期計稅收入捌。傲安利息收入，包括罷加息、吧罰息、結算罰款澳不按規定計稅；昂從事外匯、有價胺

39、證券、期貨買賣熬業務計稅依據不案正確；保險業納拔稅人的儲金業務愛收入計稅不正確挨。襖疤郵政部門發行報癌刊、銷售郵政物擺品和電信物品未辦申報納稅。哀6）兼營免稅項絆目未按規定單獨鞍核算，混淆征、背免稅收入。扒（2）背以支抵收沖減銷敗售收入或將取得翱的房租等收入直白接沖減成本費用瓣，不按規定申報懊納稅。俺（3）板銷售自建的不動班產未分別繳納建藹筑環節和銷售環奧節的營業稅。柏30巴*.佰金融保險業敗計稅依據癌的柏特凹殊規定。翱（1）熬保險企業已征收壩過營業稅的應收伴未收保費，凡在拌財會計制度規定巴的核算期限內未扮收回的，允許從敖營業額中減除。吧在會計核算期限埃以后收回的已沖半減的應收未收保胺費，再并

40、入當期艾營業額中。扮保險企業開展無按賠償獎勵業務的把，以向投保人實翱際收取的保費為疤營業額。埃（2）把中華人民共和國隘境內的保險人將凹其承保的以境內板標的物為保險標翱的的保險業務向埃境外再保險人辦般理分保的，以全胺部保費收入減去把分保保費后的余伴額為營業額。斑境外再保險人應扳就其分保收入承扒擔營業稅納稅義奧務，并由境內保霸險人扣繳境斑外保險人應繳納背的營業稅稅款。扳（3）板金融企業（包括板銀行和非銀行金皚融機構辦）從事股票、債爸券買賣業務以股捌票、債券的賣出奧價減去買入價后扒的余額為營業額叭。買入價依照財拔務會計制度規定懊，以股票、債券板的購入價減去股阿票、債券持有期隘間取得的股票、拌債券紅利

41、收入的扒余額確定。敗（4）拌金融企業買賣金百融商品（包括股凹票、債券、外匯藹及其他金融商品靶），可在同一會擺計年度末，將不拌同納稅期出現的半正差和負差按同邦一會計年度匯總矮的方式計算并繳伴納營業稅，如果八匯總計算應繳的胺營業稅稅額小于隘本年已繳納的營礙業稅稅額，可以愛向稅務機關申請巴辦理退稅，但不暗得將一個會計年骯度內匯總后仍為奧負差的部分結轉半下一會計年度。唉（5）扒金融企業從事受扳托收款業務，如瓣代收電話費、水藹電煤氣費、信息瓣費、學雜費、尋霸呼費、社保統籌叭費、交通違版章罰款懊、扮稅款等，以全部笆收入減去支付給暗委托方價款后的般余額為營業額。絆（6）敖經中國人民銀行半、外經貿部（現拔商務

42、部）和國家扒經貿委（現國資叭委）批準經營融敖資租賃業務的單罷位從事融資租賃拌業務的，以其向拔承租者收取的全扳部價款和價外費埃用（包括殘值）擺減除出租方承擔伴的出租貨物的實八際成本后的余額吧為營業額。爸以上所稱出租貨岸物的實際成本，擺包括由出租方承罷擔的貨物的購入擺價、關稅、增值哎稅、消費稅、運拔雜費、安裝費、鞍保險費和貸款利瓣息（包括外匯借礙款和人民幣借款笆利息）。礙31鞍*.斑郵政通訊業靶計稅依據耙的特殊規定。案（1）疤電信單位銷售的案各有價電話卡，半由于計費系統只翱能按有價電話卡礙面值出帳并按有跋價電話卡面值確瓣認收入，不能直愛接在銷售發票上唉注明折扣爸折把讓額，以按面值鞍確認的收入減去哎

43、當期財務會計上安體現的銷售折扣扳折讓后的余額為芭營業額。礙（2）敗郵政電信單位與背其他單位合作，暗共同為用戶提供搬郵政電信業務及澳其他服務并由郵扒政電信單位統一案收取價款的，以拌全部收入減去支稗付給合作方價款靶后的余額為營業絆額。阿（3）板中國移動通信集捌團公司通過手機拌短信公益特服號拜“案8858擺”佰為中國兒童少年埃基金會接受捐款凹業務，以全部收愛入減去支付給中板國兒童少年基金骯會的價款后的余辦額為營業額。斑32胺*.巴銷售不動產芭計稅依據壩的特殊規定。拜（1）盎單位和個人銷售愛或轉讓其購置的暗不動產或受讓的奧土地使用權,以鞍全部收入減去不耙動產或土地使用盎權的購置或受讓矮原價后的余額為邦

44、營業額.挨（2）背單位和個人銷售擺或轉讓抵債所得耙的不動產、土地安使用權的,以全伴部收入減去抵債瓣時該項不動產或把土地使用權作價半后的余額為營業按額。氨33背*.扳其他行業疤計稅依據拌的特殊規定。板（1）哀經地方稅務機關佰批準使用運輸企爸業發票，按爸“把交通運輸業阿”稗稅目征收營業稅氨的單位將承擔的邦運輸業務分給其按他運輸企業并由背其統一收取價款頒的，以其取得的岸全部收入減去支埃付給其他運輸企骯業的運費后的余白額為營業額。背（2）拜勞務公司接受用扒工單位的委托，扮為其安排勞動力安，凡用工單位將藹其應支付給勞動吧力的工資和為勞奧動力上交的社會凹保險（包括養老骯保險金、醫療保奧險、失業保險、版工傷

45、保險等，下俺同）以及住房公巴積金統一交給勞佰務公司代為發放阿或辦理的，以勞班務公司從用工單辦位收取的全部價疤款減去代收轉付案給勞動力的工資搬和為勞動力辦理哎社會保險及住房絆公積金后的余額襖為營業額。哀（3）拜通信線路工程和襖輸送管道工程所翱使用的電纜、光瓣纜和構成管道工頒程主體的防腐管礙段、管件（彎頭挨、三通、冷彎管辦、絕緣按接頭）、清管器哎、收發球筒、機半泵、加熱爐、金靶屬容器等物品均扮屬于設備，其價艾值不包括在工程襖的計稅營業額中絆。百其他建筑安裝工敖程的計稅營稅額昂也不應包括設備佰價值，具體設備白名單可由省級地暗方稅務機關根據扳各自實際情況列捌舉。襖（4）扮旅游企業組織旅般游團在中國境內

46、唉旅游的，以收取鞍的全部旅游費減伴去替旅游者支付邦給其他單位的房板費、餐費、交通耙、門票或支付給愛其他接團旅游企按業的旅游費后的岸余額為營業額。傲（5）澳從事廣告代理業岸務的，以其全部般收入減去支付給胺其他廣告公司或昂廣告發布者（包白括媒體、載體）哀的廣告發布費后鞍的余額為營業額哎。俺（6）骯從事物業管理的吧單位，以與物業罷管理有關的全部傲收入減去代業主矮支付的水、電、凹燃氣、房屋租金癌的價款后的余額挨為營業額。板（7）罷納稅人采用清包按工形式提供的裝哎飾皚勞務，按照其向把客戶實際收取的扮人工費、管理費白和輔助材料費等昂收入（不含客戶愛自行采購的材料斑和設備價款）確唉認計稅營業額。敗34胺*.

47、埃營業稅計稅依據熬的主要檢查方法叭。八鞍（1）柏分析資產負債表班、利潤表中的財翱務指標，并與納板稅人納稅申報表扮進行縱向和橫向靶的比較，確認是搬否存在異常，進把一步檢查拜“爸應交稅費按”巴 、擺“胺管理費用哎”氨 、板“岸營業外收入皚”扒等帳戶，核實納澳稅人是否存在分熬解、轉移收入的巴問題。捌（2）芭檢查拌“柏應付帳款跋”斑 、半“辦其他應付款拌”矮和癌“邦主營業務收入把”叭等明細帳，核實疤納稅人是否存在斑將代收的價外費阿用未合并計稅的稗問題。熬（3）傲檢查矮“拜主營業務成本白”瓣 、皚“背管理費用背”叭等明細帳，核實敖納稅人是否存在盎將收入直接沖減扳費用的問題。擺（4）凹檢查納稅人的奧“把應

48、收帳款案”懊 、其他應收款百“骯等明細帳，核對扒有關會計憑證，唉確定往來款項的柏性質和用途，確暗認是否存在掛往罷來帳少計收入的拜問題。安（5）瓣檢查納稅人的相巴關合同等資料，澳確定經營內容和班經營方式，對旅埃游、聯運、廣告胺代理、外幣轉貸扳業務、物業管理敖等按差額繳納營絆業稅的納稅人，拌檢查襖“背主營業務成本扮“安等賬戶，核實抵扳扣項目和金額是搬否真實。柏（6）壩檢查唉“吧固定資產清理艾”頒 、白“埃營業外收入傲”奧 、骯“班營業外支出芭”阿等帳戶，核實企艾業減少不動產是板否按規定計算繳芭納營業稅。對存癌在自建行為的，胺對照建筑安裝合暗同等資料，檢查壩“唉在建工程佰”挨等帳戶，無法提翱供合同資

49、料的，拜應結合工程的人礙工費、材料費等奧支出的核算方式壩，確認企業自建扮行為是否屬實；笆對照納稅申報表岸，隘檢查企業自建銷八售行為是否按規擺定申報繳納營業邦稅。皚35骯*.拔營業稅矮稅收優惠的政策按規定巴。暗 盎 案 疤 八 搬 八（1）襖、下列項目免征氨營業稅：唉百 托兒所、幼兒扳園，養老院，殘凹疾人福利機構提芭供的服務，婚姻芭介紹，殯葬服務愛。癌絆殘疾人員個人提翱供的勞務；案佰 醫院，診所和把其他醫療機構提捌供的醫療服務；扳熬學校和其他教育皚機構提供的教育絆勞務，學生勤工版儉學提供的勞務耙；俺昂農業機耕，排灌稗，病蟲害防治，拔植保，農牧保險把以及相關技術培藹訓業務，家禽，搬牧畜，水生動物擺

50、的配種和疾病防百治。背搬紀念館，博物館擺，文化館，美術哎館，展覽館，書白畫館，圖書館，白文物保護單位舉艾辦文化活動的門壩票收入，宗教場氨所舉辦文化，宗盎教活動的門票收背入；霸政策依據：營板業稅暫行條例鞍，具體征免范圍跋詳見財政部和國礙家稅務總局有關佰文件凹（2）柏非金融機構和個吧人買賣外匯，有半價證券或期貨，扳不征收營業稅霸（3）懊將土地使用權轉搬讓給農業生產者巴用于農業生產，般免征營業稅背。拜（4）絆工會療養院（所礙）可視為佰“半其他醫療機構按”擺免征營業稅凹。暗（5）耙對單位和個人（艾包括外商投資企巴業，外商投資設皚立的研究開發中翱心，外國企業和胺外籍個人）從事俺技術轉讓，技術扳開發和與之

51、相關半的技術咨詢，技把術服務業務取得跋的收入，免征營絆業稅暗。唉（6）熬對住房公積金管凹理中心用住房公霸積金在指定的委笆托銀行發放個人搬住房貸款取得的扳收入，免征營業敗稅絆。背（7）哎自拔2004年8月啊1日起百，對軍隊空余房埃產租賃收入暫免按征收營業稅盎。癌（8）版對按政府規定價拔格出租的公有住盎房和廉租住房暫按免征收營業稅，爸對個人按市場價靶格出租的居民住奧房，暫按3%的耙稅率征收營業稅啊。奧（9）骯對于從事國際航耙空運輸業務的外瓣國企業或中國香癌港，澳門，臺灣叭企業從我國大陸敗運載旅客，貨物哀，郵件的運輸收埃入，在國家另有案規定之前，應按暗4。65%的綜捌合計征率計算征澳稅柏。俺（10）

52、叭個人將購買不足叭5年的住房對外胺銷售的，全額征霸收營業稅；個人鞍將購買超過5年笆的（含5年）普疤通住房對外銷售皚的，免征營業稅盎；個人將購買超百過5年（含5年俺）的非普通住房癌對外銷售的，按拌其銷售收入減去敖購買房屋的價款按后的余額征收營扮業稅扮。靶（11）伴金融機構往來業壩務暫不征收營業疤稅霸。百（12）背凡經中央及省級骯財政部門批準納翱入預算管理或財唉政專戶管理的行半政事業的收費，唉基金，無論是行按政單位收取的，耙還是由事業單位啊收取的，均不征辦收營業稅哀。拜（13）柏中國人民銀行對熬金融機構的貸款藹業務，不征收營背業稅，人民銀行板對企業貸款或委拜托金融機構貸款爸的業務應當征收絆營業背稅

53、。稗 靶36背*.芭營業稅懊納稅地點的政策扳依據。絆（1）應稅勞務白發生地的規定。扮傲納稅人提供應稅愛勞務，應當向胺應邦稅勞務發生地主斑管稅務機關申報拜納稅。氨安扣繳義務人代扣礙代繳的建筑業營埃業稅翱稅款的解繳地點壩為該工程建筑業背應稅勞務發生地扒。吧（2）機構所在瓣地的規定。壩爸納稅人從事運輸扮業務，應當向其巴機構所在地主管八稅務機關申報納叭稅。熬盎納稅人轉讓土地唉使用權，應當向稗土地所在地主管隘稅務機關申報納隘稅。納稅人轉讓隘其他無形資產，熬應當向其機構所俺在地主管稅務機斑關申報納稅。巴搬納稅人承包的工扒程跨省、自治區擺、直轄市的，向鞍其機構所在地主疤觀稅務機關申報奧納稅。疤八扣繳義務人代

54、扣盎代繳跨省工程的佰，其建筑業營業凹稅稅款的解繳地版點為被扣繳納稅岸人的機構所在地斑。哀矮單位和個人出租唉物品、設備等動扒產的營業稅納稅辦地點為出租單位叭機構所在地或個把人居住地。安班在境內的電信單哎位提供電信業務隘的營業稅納稅地艾點為電信單位機哀構所在地。阿鞍在境內的單位提啊供設計（包括在罷開展設計時進行佰的勘探、測量等罷業務，下同）、挨工程監理、調試巴和咨詢等應稅勞氨務的，其營業稅骯納稅地點為單位柏機構所在地。扳扮在境內的單位通哎過網絡為其他單胺位和個人提供培班訓、信息和遠程把調試、檢測等服稗務的，其營業稅絆納稅地點為單位白機構所在地。巴（3）不動產所耙在地的規定。芭盎納稅人轉讓土地俺使用

55、權，應當向岸土地拔所在搬地主管稅務機關爸申報納稅。絆哀納稅人銷售不動盎產,阿應當向不動產所懊在地主管疤稅務機關申報納哎稅。版斑單位和個人出租爸土地使用權、不柏動產的營業稅納斑稅地點為土地、罷不動產所在地。皚37班*.半營業稅案納稅地點的常見把涉稅問題。板（1）從事交通岸運輸的納稅人未芭在機構所在地繳敖納營業稅。絆（2）跨區域承愛包工程納稅地點矮不正確。襖38耙*.艾納稅義務發生時跋間的政策依據。霸（1）營業稅的辦納稅義務發生時氨間，為納稅人收襖訖營業收入款項奧或者取得索取營稗業收入款項憑據背的當天。凹（2）納稅人轉叭讓土地使用權或矮者銷售不動產，霸采用預收方式的白，其納稅義務發壩生時間為罷收到

56、預收款的當跋天。拜（3）納稅人銷版售自建建筑物，熬其納稅義務發生辦時間，為收訖銷佰貨款或者取得索埃取銷貨款憑據的安當天。傲（4）納稅人將隘不動產無償贈與隘他人，其納稅義版務發生時間為不版動產所有權轉移愛的當天。岸（5）金盎融機構的半逾期貸款納稅義佰務發生時間為納哎稅人取得利息收岸入權利的當天。芭（6）會員費、艾席位費和資格保敖證金納稅義務發霸生時間為會員組罷織收訖會員費、爸席位費、資格保翱證金和其他類似按費用款項或者取瓣得索取這些款項斑憑據的當天。矮（7）建筑業納班稅義務發生時間罷：俺拜建設方為扣繳義阿務人的，其扣繳笆義務發生時間為疤扣繳義務人支付靶工程款的當天；安總承包人為扣繳吧義務人的，其

57、扣暗繳義務發生時間鞍為扣繳義務人代頒納稅人收訖營業瓣收入款項或者取半得索取營業收入稗款項憑據的當天敖。板白納稅人提供建筑昂業應稅勞務，施拔工單位與發包單敗位簽訂書面合同哀類資料，如合同敗類資料明確規定扮付款（包括提供藹原材料、動力和昂其他物資 ，不耙含預收工程價款扳）日期的，按合挨同類資料規定的哀付款日期為納稅氨義務發生時間；柏合耙同類資料未明確笆付款日期的，其擺納稅義務發生時胺間為納稅人收訖哎營業收入款項或壩者取得索取營業絆款項憑據的當天奧。對預收工程價柏款，其納稅義務板發生時間為工程昂開工后，主管稅敗務機關根據工程扮形象進度按月確把定的納稅義務發昂生時間。邦敖納稅人提供建筑罷業應稅勞務，施

58、岸工單位與發包單扒位未簽訂書面合伴同類資料的，其巴納稅義務發生時八間為納稅人收訖挨營業收入款項或傲者取得索取營業扮收入款項憑據的罷當天。皚（8）藹單位和個人提供藹應稅勞務、轉讓按專利權、非專利啊技術、商標權、啊著作權和商譽時扒，向對方收取背的預收性質的價靶款（包括預收款半、預付款、預存絆費用、預收定金懊等凹），其營業稅納扮稅義務發生時間跋，以按照財務會背計制度的規定，笆該項預收性質的拌價款被確認為收斑入的時間為準。胺 皚重點：納稅人轉扒讓土地使用權、昂銷售不動產的納襖稅義務發生時間襖的規定和建筑業稗納稅義務發生時胺間的規定。愛39稗.靶營業稅胺稅收優惠的涉稅矮問題。癌（1）審批類減扳免稅不履行

59、報批凹手續，自行享受岸減免稅優惠。背（2）減免稅項敗目與應稅項目未疤分別核算，多報頒減免稅。辦40柏*.奧營業稅凹稅收優惠的主要奧檢查方法。伴（1）審批類免巴稅項目不履行報挨批手續，自行享挨受減免稅的檢查班方法。隘查看審批類減免般稅項目是否有減哎免稅批文，檢查拜備叭案類減免稅項目吧是否按規定履行氨了備案手續。對叭取消和部分取消襖稅收行政許可審吧批的項目，檢查柏時應從稅收征管暗資料入手，結合八企業備查帳簿，礙檢查企業減免稅按項目的真實性。艾（2）減免稅項扮目與應稅項目未霸分別核算，多霸報盎減免稅的檢查方稗法。耙核對合同資料及耙有關結算手續，凹確認收入性質；熬檢查收入明細帳拔，核實應稅收入挨和免稅

60、收入是否懊分別核算，劃分笆是否正確，有無澳將應稅收入混入白減免凹稅收入的問題。半如幼兒園將出租爸房屋取得的收入矮混入育養服務收敖入，不繳納營業白稅。凹41百*.昂營業稅壩納稅地點的主要阿檢查方法。翱（1）對納稅地芭點的檢查，應通愛過對工商及稅務吧登記資料、合同拔等資料審核，確胺認納稅人的納稅罷地點，核實納稅扒人是否在規定的俺地點繳納營業稅凹。白（2）對跨區域鞍施工的納稅人，芭核實自應申報之唉月（含當月）起爸6個月內，有無哎向機構所在地主柏管稅務機關提供愛其異地建筑業應拜稅勞務收入的完拔稅憑證。未在規襖定時限內提供完斑稅憑證的，應就巴其異地提供建筑拜業應稅勞務取得爸的收入一并計算翱繳納營業稅。昂