1、經濟責任審計風險表現及改善【摘要】經濟責任審計是審計機關根據 干部管理，監督工作的需要，依據國家法律 法規和有關政策規定，對單位的財務活動， 財經法規和經濟效益的真實性，合法性以及 領導干部個人履行經濟責任，遵守財紀法律 和廉潔自律情況進行的監督評價活動。而此項工作不但涉及財經審計法律法規，而且涉及到對人的評價和人事管理，因而審計的責 任和難度風險很大，所以我們要做到有效的 防范和降低經濟責任審計風險成因分析，探討了防范和降低經濟責任審計風險的有效 措施?！娟P鍵詞】經濟責任審計風險表現風險 防范措施經濟責任審計是我們黨和政府為加強 對領導干部或企業領導人任職期間所負責 單位財政，財務收支活動的

2、真實、合法和效 益以及黨政領導干部或企業領導人員履行 經濟責任，遵守財經紀律和廉潔自律情況進行監督，簽證和評價活動。近幾年來，經濟 責任審計作為一種新的審計方式和內容。因此，必然會增加經濟責任審計的風險。一、經濟責任審計的風險及其表現經濟責任審計風險是指審計人員在對 領導干部經濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任 者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和 判斷，從而導致對責任者的經濟責任審計評 價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起 不良后果的可能性。經濟責任審計風險和其 他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工 作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風 險有以下方面：審

3、計準備階段的審計風險審計準備階段的審計風險，主要是指審 計人員在審計前未按規定的審計程序開展 工作，而使被審計對象以不按法定程序進行 操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能 性。主要表現在：.沒有堅持“先審計后離任”原則；.忽略審計通知書的時間界限；.審前不作調查，對責任者和所在單位 的情況心中無數，抓不住重點，責任不明確， 措施不到位。審計實施階段的審計風險審計實施階段的審計風險，主要是指審 計人員在審計實施過程中因專業技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響， 導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現 在：.取證風險：如果審計人員所取得的審 計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、 充分性

4、和合法性，就會導致審計結果偏離事 實，而產生風險。.檢查風險：是指審計人員由于在實質 性檢查的現場作業中所造成的失誤使審計 結果偏離事實的可能性。 在進行審計抽樣檢 查時，選取的樣本量不夠，使審計結果誤差 較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項。出具報告階段的審計風險出具報告階段的審計風險， 主要是指審 計人員由于所出具的審計報告對審計事項 把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見， 給審計主體帶來不良影響和某種損失的可 能性。二、經濟責任審計的防范措施建立健全的經濟責任審計相關法規、制度人的因素是第一位的， 人是主要的風險 源和管理單元。負有經濟責任的管理人員，

5、 擔任著實現組織目標的任務， 承擔著一定的 防范風險的責任。明確管理人員的經濟責任， 并且對他們進行經濟責任的審計，是風險管 理的主要控制點。建立和完善經濟責任審計 的相關法規制度，規范運作，加強立法，建 章立制，是防范審計風險的根本措施。建立 和完善經濟責任審計行政執法責任的相關 法規和制度，使經濟責任審計成為一項權責 對等，機制平衡的經濟監督形式。其關鍵就 在于使審計內容，操作程序，方法體系，評 價結果應用以及部門協調等方面做到有法 可依，有章可循，以提高并逐步完善經濟責 任審計實踐的規范性。所以，在環境因素方 面我們應做到：了解經濟責任審計的重要性，明確對審計對象的經濟責任范圍， 正確理

6、解 經濟責任審計的作用，提出切合實際的審計 要求，建立健全的經濟責任體系。在審計內容、程序、方法等方面注意審 計風險的規避，合理選擇審計方案1、注重內控制度的評審，預測潛在風 險。內控制度評審是審計的重要內容，而且 其本身也可起到防范審計風險的作用。若內控制度不存在、不合理、不健全或執行乏力， 就必須實施詳細全面審計并予以提示，從而降低風險。并且內部控制制度的制定和執行 與責任人的經濟責任和管理能力是息息相 關的，加強內控制度的評審，則奠定了對責 任人評價的基礎工作， 可以提前預測潛在的 風險。2、合理確定審計重點和范圍，規避風 險。經濟責任審計一定要限定在審計所規定 的范圍和內容之內。 對在

7、審計中未涉及到或 雖然已涉及到但未獲得充分證據或難以分 清責任的事項，不做任何評價，規避經濟責 任審計的風險。3、規范審計工作程序，預防風險。在經濟責任審計項目實施的過程中，要嚴格執行審計法規和審計規范， 從確定審計項目計 劃、編制審計方案、送達審計通知書、審計 取證、審計報告、征求意見到最終審計結論 等每個環節都要按法定程序和要求進行，避免審計人員執法的隨意性，預防程序不當引 發風險。4、運用科學有效的審計方法，查賬與 查實有機結合，避開表面信息的干擾，減少 風險。分清會計責任和審計責任，在常規的 財務審計過程中，應當關注被審計單位內部 控制制度的健全和有效性，并針對其薄弱環 節及時加以糾正

8、，督促其整改，促進被審計 單位不斷提高管理水平，并做好審計資料的 有效利用。在此基礎上實施任期經濟責任審 計就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審 計風險。5、加強復核、征求意見、化解風險。 內部審計機構要根據自身實際情況，建立健全相關的審計工作質量控制制度，在實際工 作中嚴格遵守，規范操作，嚴把質量關。如 制定審計工作底稿復核制度，在滿足對審計 工作底稿復核的要求的同時， 也有利于提高 審計工作質量。另外，對每個經濟責任審計 項目的報告，可組織有關主管進行反復討論 修改；對出具的任期經濟責任審計報告，力 求措詞適當、評價公正，經得起推敲；對于 審計中未涉及和證據不充分的問題不做評 價、不下結論；審計報告要征求被審計單位 和被審計領導人的意見，認真落實不同意見 并妥善處理。這樣才能提高審計工作質量， 最大限度地化解、減少人為因素造成的審計 風險。審計評價進一步健全相關性的審計評 價指標體系評價要客觀、公正、謹慎。審計評價是 經濟責任審計的關鍵環節。 審計評價應建立 在查清審