1、會計學單選，多選，推斷題，名詞解釋，簡答題第一章到第六章第一章第一章 知識點自學第一章 總論 知識點第一節：會計的含義會計是以反映和操縱企業與各單位的經濟過程為內容，以為用戶提供決策有用信息為目標的治理信息系統。1.1.1會計的含義： 治理活動論是人類進行經濟治理的一種活動,會計本身就具有經濟治理的職能,會計應主動地對經濟活動進行操縱、監督和治理 信息系統論是旨在為提高企業和各個單位的經濟效益,加強經濟治理而建立的一個以提供財務信息為主的經濟信息系統 本書的會計定義是以反映和操縱企業與各單位的經濟過程為內容,以為用戶提供決策有用信息為目標的治理信息系統第二節：會計目標會計目標有時也稱財務報表目

2、標或財務會計目標，是指人們通過會計實踐預期要達到的境地或標準。包括三部分內容：會計信息的用途；向哪些人提供會計信息；什么是有用的會計信息。 受托責任觀財務報告的目標是向企業資源的所有者如實反映資源的受托者對受托資源的治理和使用情況，財務報告應要緊反映企業歷史的客觀信息，強調信息的可靠性 決策有用觀財務報告的目標是向會計信息的使用者提供對他們進行決策有用的信息n 會計目標或會計報表目標包含的內容 會計信息的用途是什么？ 向哪些人提供會計信息？ 什么是有用的會計信息？n 會計信息使用者 股東或企業所有者 債權人 政府機構 企業治理者 其他會計信息使用者第三節：會計信息的內容與形式n 企業財務狀況信

3、息及其報告 財務狀況：某一特定日期企業擁有的資源及其分布，企業資金來源及其構成方面的情況 資產負債表第四節：會計職業 財務會計以企業會計制度為要緊依據，對企業差不多發生的交易或事項，通過確認、計量、記錄和報告等要緊會計程序進行加工處理，借助于以財務報表為主的財務報告形式，向企業有關利害關系群體提供以財務信息為主的經濟信息，并分析財務報告、評價企業償債能力、獲利能力等稅務會計：財務會計的一個重要組成部分 治理會計從傳統財務會計分離出來，與財務會計并列，是為企業進行最優決策、改善治理、提高經濟效益服務的一個企業會計分支要緊包括：規劃與決策會計、操縱與業績評價 內部審計企業內部專設機構和人員對企業內

4、部經濟活動進行審核和檢查的工作非營利組織會計 財政總預算會計 行政單位會計 事業單位會計 公共會計 向企業、事業和行政單位提供會計、審計和咨詢服務的會計職業 會計師事務所、注冊會計師（CPA）、資格考試等第五節：會計規范n 會計法 1985年首次頒布，后通過兩次修訂 要緊目的：規范會計行為，保證會計資料真實完整，加強經濟治理和財務治理等工作 7章52條 修改后的突出要求n 會計制度 企事業單位進行會計工作應遵循的規則、方法和程序的總稱 改革的差不多思路n 會計信息披露要求 證券監督治理委員會（證監會） 公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第一章教材練習參考答案第一章練習參考答案習題一（1）

5、利潤總額=100-（50+15+8+12+5+100*5%）=5所得稅=5*33%=1.65凈利潤=3.35年末未分配利潤=13+3.35=16.35（2）資產負債表資產：負債：銀行存款26應付賬款25應收賬款10應付職工薪酬8庫存商品35應交稅費6.65固定資產25負債總額39.65所有者權益：實收資本40留存利潤16.35所有者權益總額56.35資產總額96負債及所有者權益總額96習題二（1）利潤=600-（400+20）=180（2）資產負債表，資產總額為1880第一章 案例分析第一章 案例分析會計之魂 王大姐和李大華是一前一后從財院畢業的老會計了，一直在一家大型國有企業作財會工作。那個

6、財務處兵強馬壯，十多個人分成了資金組、材料組、成本組和綜合組。四十開外的王大姐面容清瘦，總給人一種樸實友善、和氣可親的感受，年輕會計人經常能夠得到她的業務指點與人生啟發。而年近四十的李大華則不同，善察言觀色，把握時機，酒桌功夫更勝一籌，被大伙兒戲稱為“李大滑”。 秋后的一天，財務處開會，平日里難得一見的廠長也大駕光臨。大伙兒內心有些忐忑不安，不知處里發生了什么大事。只聽廠長首先宣布了一項決定：財務處副處長的職位一直空缺，現決定從處里擢升合適人選。大伙兒一聽，便有人看好資歷最老、業務水平最高的王大姐，嚷嚷著誰要是當了副處長誰一定要請客。廠長咳嗽一聲又講：“還有一件事，你們也曉得，確實是我們廠新產

7、品投入了批量生產，但最近原材料價格猛漲，廠里的流淌資金周轉出現困難，因此廠里預備以那個項目的名義向工商銀行申請貸款 700 萬元。我們和行長接洽了兩次，但銀行看了廠里的會計報表后，認為新產品那個項目盈利能力不足，特不是目前還處于虧損狀態，因此一直沒有松口。大伙兒差不多上財會方面的行家里手，要一起想想方法，把那個月的報表做漂亮點，幫廠里順利爭取到貸款，渡過難關。你們討論吧”廠長講完就匆匆走了。廠長走后，同事們大眼瞪小眼，半天都不吱聲，處長只好點將：“大李，你是成本組長，你先談談看?！崩畲笕A吐了口煙圈，慢條斯理地講：“廠里這次開發出的新產品技術含量并不高，我們做了個成本分析，原材料占單位成本的五成

8、多，要降低成本、實現盈利，必須把材料成本壓下來?！碧庨L不耐煩地講：“你這不是廢話嗎 ? 材料成本不但壓不下來，現在還一個勁地往上漲呢?！崩畲笕A笑了笑講：“我也想到了那個問題，前幾個月進的一批原材料比現價低了 30 多，而我們一直實行加權平均法結算材料成本，我們罷了一下，假如現在改為先進先出法，下個月利潤表中的新產品不但可不能虧損，而且還略有”李大華話還沒有講完，就被王大姐打斷了：“你學過會計沒有 ? ”李大華眨了瞬間講：“因此學過，王大姐你這不是明知故問嗎 ? ”王大姐再也不笑瞇瞇了，一拍桌上的一摞報表講：“既然學過，虧你想得出，今天想貸款就搞先進先出法，改日想免稅，就搞加權平均法，玩魔術樣的

9、，會計一致性原則還要不要 ? ”從來沒看到過王大姐發脾氣，眾人吃驚地看著她。李大華嘟嘟囔囔地講：“廠里的困難就擺在面前，廠長的意思大伙兒又不是不明白，這也是沒有方法的事?！蓖醮蠼氵攘丝诓?，又恢復了笑瞇瞇的模樣：“會計應該是一是一、二是二啊，否則總有一天要露餡。前些年咱廠浮夸虛報產量引火燒身的教訓差不多夠深了，不能好了傷疤忘了痛啊。事實上我也靠廠里發的工資養家糊口，我又何嘗不希望工廠越辦越好呢 ? 可喝酒有酒德，下棋有棋德，會計更應有會計的德，干我們這一行的最起碼要做到客觀、真實、守信。廠里是遇到了困難，再沒有方法也比往常大伙兒弄虛作假造成的后果好?！贝蠡飪郝犃送醮蠼愕脑挾汲聊?。處長一支接一支

10、地抽著煙，最后擺了擺手，宣布散會，下次再討論。 由于王大姐的堅持，利潤表中的新產品仍然是虧損，銀行自然不同意發放貸款。后來，新產品也因為產銷不對路而下了馬，倒是李大華當上了副處長。只是，眾人的內心卻多了一份對王大姐的敬意：面對著升遷的誘惑和無形的壓力，王大姐競然挺直腰板，堅韌地堅守著職業道德的底線。兩年后，王大姐也“孔雀東南飛”，離開了廠里，往外邊進展去了。 生活和工作還在不斷連續，在這種連續中，事實上沉淀了專門多有價值的東西，身處日益喧囂和浮躁的現實中，真正感受和領悟其中的情與理，方顯“客觀、真實、守信”的重要。國有國魂，軍有軍魂，會計也理應擁有會計之魂，誠信確實是會計之魂。第一章 擴展閱讀

11、第一章 擴展閱讀會計魔術靠什么來進行利潤調節衡量一個企業以后有否回報、有否盈利能力的標志,人們以往的經驗確實是將企業過去的利潤指標來推算他們的以后。因為,只要差不多條件不變,由從前展望今后,是有一定科學性的。因此乎,會計報表中的利潤指標就成為上市公司的生命線。投資者希望它,因為它可能決定著股票價格的高低；監管部門盯著它,因為它可能決定著是否能保留上市資格和能否再融資的資格。因此,如何在利潤指標中做足文章,就成為各上市公司中會計武林高手大顯身手的用武之地。按理來講,會計通過400多年的進展,差不多形成了較為嚴密的系統。特不是現代會計三大支柱的發明與使用,即歷史成本、復式記帳與權責發生制的鐵律,使

12、得許多社會精英折服不已。德國詩人哥德講過-會計中的復式記帳是人類智慧最美妙的發明之一；而聞名的社會經濟學家維納肖伯特也指出,復式記帳的誕生,其意義能夠與迦利略和牛頓的發覺齊名。而會計中的各種資產只要一經入帳,就不得隨意變更,只認歷史成本,不認漲價跌價。因此,要在當時的社會環境中對利潤指標做些文章,決非閑庭信步之舉。然而,當社會步入市場經濟環境條件下,當企業的各種創新層出不窮的情況中,會計中的利潤指標就像小孩手中的橡皮泥,趕忙變得為所欲為起來。你要利潤嗎?要多少?只要隨便動動會計報表中公式,幾個億的利潤就垂手而得。前幾年深圳有一家上市公司,欠了銀行1.6億元的債。就這么簡單的一筆業務,難道也能倒

13、出1個多億的利潤。手法專門簡單,確實是與銀行簽了兩個協議:第一個是將0.3億的資產去抵償銀行1.6億的債,剩下的就不要還了。上市公司就產生了1.3億的額外收入。事隔不久,該上市公司又用欠債1.6億的方式贖回了抵債用的原來只有0.3億的資產。債依舊原來的債,資產依舊原來的資產,但利潤卻平白無故地一下增加了1個多億,既提高了股票價格,又獲得了增發資格。然而,由于這僅僅是一錘子的紙上買賣,是一次非經常的額外業務,沒過兩、三年,該企業就進入了ST行列。類似的事在股市中一而再、再而三地發生了:去年股市的大黑馬某汽車公司,確實是利用調整銷售補償費,一下子使當年利潤猛增10倍,從而使股價由4元左右漲到了19

14、元。但如此的調整究竟是持續的盈利能力反映,依舊一錘子買賣,外部投資者假如僅僅看利潤指標,是無法區不清晰的。由此看來,中國股市對一些業績不佳公司的惡性炒作,其始作俑者,差不多上非經常性項目惹的禍。因此,當我們用十五六世紀發明的會計,來應付當前復雜的社會經濟時,是那樣的捉襟見肘。用一個簡單的利潤指標來衡量以后的盈利能力,是那樣的單薄。因此,從利潤指標中剔除那些無法預示以后盈利能力的因素,就成為當前世界各國會計界努力的目標。美國證監會在上世紀末就規定:所有上市公司在公布利潤指標時,一定要分為四個部分:能夠每年循環產生的利潤、不能每年循環產生的利潤、偶然或突發事件產生的利潤以及通過會計方法改變而調整出

15、來的利潤。其中,只有利潤的第一部分才能預示以后的盈利能力。同樣,中國證監會最近對2001年公布的公開發行證券的公司信息披露規范問答第1號-非經常性損益作了修訂,對非經常性損益的含義和內容作了更為清晰的界定。依照這次修訂后的文件規定,非經常性損益是指公司發生的與經營業務無直接關系,以及雖與經營業務相關,但由于其性質、金額或發生頻率,阻礙了真實、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出,并詳細地列出了不能預示以后盈利能力約14種的利潤來源。這一殺手锏,可能大大地限制了那些利用非經常性項目來隨意調整企業利潤的會計武林高手,同時,也會給投資者提供一個更加透明、公允的財務信息,為資本市場資源的合理配置

16、,提供了更加公正的環境。因此,永久差不多上道高一尺、魔高一丈。在現有的會計制度中,仍然還有相當多的操縱空間:如利用非關聯企業的關聯交易(注意,不是關聯方交易)、或者通過企業形式上的兼并收購(如利用聯營法而不用購買法等),依舊能從某個方面來抬高沒有持續性的利潤指標。因此,要完善中國的資本市場環境,還有專門長的路要走。第二章 賬戶與復式記賬知識點第一節：2.1.1知識點-會計要素：會計要素：對會計對象進行的差不多分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計個體財務狀況、確定經營成果的差不多單位。資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤是會計六要素。其中資產、負債、所有者權益能夠反映企業財務狀況

17、；收入、費用、利潤能夠反映企業經營成果。資產：過去的交易、事項形成并由企業擁有或者操縱的預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產具有三個差不多特征： 1. 必須是過去的交易或事項所形成的 2. 是企業擁有或操縱的 3. 預期會給企業帶來經濟利益，這是資產的最重要的特征。企業全部資產按其流淌性分為流淌資產和非流淌資產負債：由于過去的交易、事項所形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務，可分為流淌負債和長期負債。所有者權益：企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。要緊包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。收入：企業日常經營活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與投入資本無關

18、的經濟利益總流入費用：企業在日常活動中所形成的、會導致所有者權益減少的、與向投資者分配利潤無關的經濟利益總流出，分為期間費用和產品成本利潤：企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額、凈利潤。2.1.2知識點-會計恒等式四個恒等式：資產=權益資產=負債+所有者權益收入-費用=利潤資產=負債+所有者權益+（收入-費用）任何一項經濟業務發生，都可不能破壞會計恒等式的平衡關系。資產、負債及所有者權益雙方同時等額增加資產、負債及所有者權益雙方同時等額減少資產內部有增有減，增減的金額相等負債及所有者權益內部有增有減，增減的金額相等第二節：會計科目與會計賬戶2.2.1會計科目：對企業對象的具體內

19、容進行分類核算的類不設置會計科目的要緊原則：統一性和靈活性相結合、內外兼顧原則、簡明有用原則2.2.2賬戶的含義：依照會計科目開設的，具有一定格式和結構，用來系統、連續地記錄各項經濟業務的一種手段。第三節：復式借貸記賬法：3.1.在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方” 。 借貸記賬法下的賬戶差不多結構如下：會計科目（賬戶名稱年憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號借貸記賬法；賬戶類不賬戶借方賬戶貸方余額方向資產類賬戶增加減少一般在借方負債所有者權益類賬戶減少增加一般在貸方費用類賬戶增加減少期末一般無余額收入類賬戶減少增加期末一般無余額利潤賬戶的特點：雙重賬戶，余額的方向不

20、確定借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等會計分錄：對每項經濟業務指出應登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會計科目、記賬符號、金額。簡單分錄和復合分錄。3.2編制會計分錄時應注意 會計分錄的書寫格式必須正確，借方在上面，貸方在下面，借貸位置相差一個字符 會計科目名稱必須正確，使用的會計科目只能從科目表中選擇，不能隨意自己杜撰 會計分錄的借方和貸方金額必須相等 此處的會計分錄格式要緊用于教學，在會計實務中，會計分錄是編制在記賬憑證上的第二章 練習題第二章賬戶與復式記賬 練習題和答案第一節：會計要素和會計恒等式練習題：（單選題）下列各項中，符合會計要素資產定義的是（ ）。A企業擁

21、有的已到期專利權B已無經濟價值的變質材料C被法院差不多依法強制拍賣的房產D托付他人代保管的存貨（單選題）下列各項中，符合會計要素資產定義的是（ ）。A企業擁有的已到期專利權B已無經濟價值的變質材料C被法院差不多依法強制拍賣的房產D托付他人代保管的存貨實務題：山豐公司2006年8月31日資產、負債和所有者權益的狀況如下： 資 產 負 債 所有者權益庫存現金 500銀行存款 10,000材料 5,000固定資產 30,000短期借款 8,000應付賬款 2,000實收資本 35,500合計 45,500 10,000 35,500問題1：山豐公司2006年9月發生以下經濟業務：9月7日，從銀行提取

22、現金500元備用，請問該通過上述報表發生如何變化？（2）9月14日，向銀行借款1,000元歸還前欠外單位貨款。請問該通過上述報表發生如何變化？（3）9月20日，從外單位購入材料一批，計3,000元，貨款未付。請問該通過上述報表發生如何變化？（4）9月28日，以銀行存款2,000元償還應付賬款。請問該通過上述報表發生如何變化？第二節：會計科目與會計賬戶（單選題）某大型企業資產總額為2000萬元，負債為500萬元，在以銀行存款100萬元償還借款，并以銀行存款260萬元支付材料款后，該企業資產總額為（ ）萬元。A1640B1740C1900D1140單選題）下列各項中，符合會計要素收入定義的是（ ）

23、。A出售材料收入B出售無形資產凈收益C轉讓固定資產凈收益D向購貨方收取的增值稅銷項稅額實務題：某公司2006年9月發生以下經濟業務（1）9月6日，從銀行存款中提取現金1,800元備用。請分析經濟業務涉及賬戶分析表和編制會計分錄（2）9月8日，從銀行借款200,000元償還前欠外單位貨款。請分析經濟業務涉及賬戶分析表和編制會計分錄（3）9月15日，從外單位賒購一批材料，金額為50,000元。 請分析經濟業務涉及賬戶分析表和編制會計分錄4.某公司銷售一批產品，價款為80,000元，其中36,000元貨款已收到并存入銀行，余下的44,000元貨款尚未收到。請分析經濟業務涉及賬戶分析表和編制會計分錄5

24、.某公司分配應支付的職工工資20,000元，其中治理人職員資7,000元，銷售人職員資3,000元，生產工人工資10,000元：請分析經濟業務涉及賬戶分析表和編制會計分錄第三節：復式借貸記賬法（單選題）會計科目的設置，應當在符合合法性原則的前提下適應企業自身的特點，滿足企業的實際需要。這體現了會計科目設置的（ ）。A合法性原則B相關性原則C有用性原則D個性化原則（多選題）賬戶與會計科目的聯系和區不要緊體現在（ ）。A會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據B賬戶是會計科目的具體運用C會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構D會計科目和賬戶都具有一定的格式和結構第二章教材練習參考答案第二章練習參考答

25、案習題一總分類科目原材料、短期借款、固定資產、生產成本、實收資本、預付賬款、應收賬款、預收賬款明細分類科目甲材料、應收A公司貨款、應付M公司貨款、房屋與建筑物、機器設備、乙材料資產類負債類所有者權益類成本類原材料短期借款實收資本生產成本固定資產預收賬款預付賬款應付M公司貨款應收賬款甲材料應收A公司貨款房屋與建筑物機器設備乙材料習題二會計分錄：編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）銀行存款100000實收資本100000（2）物資采購200000應付賬款200000（3）應交稅費5000銀行存款5000（4）短期借款100000銀行存款100000（5）銀行存款100000應收賬款100000（6）

26、庫存現金10000銀行存款10000（7）固定資產15000銀行存款15000（8）原材料100000物資采購100000（9）應付賬款100000銀行存款100000（10）銀行存款150000主營業務收入150000主營業務成本100000庫存商品100000習題三賬戶名稱月初余額本期借方發生額本期貸方發生額月末余額庫存現金500012000011500010000銀行存款300000455000405000350000應收賬款150000250000300000100000固定資產400000200000500000100000實收資本5000000100000600000短期借款300

27、000100000200000400000預收賬款100000150000200000150000第二章 案例分析-辦公樓的價值 辦公樓的價值 東方公司在 5年前以180萬元的價格購買了一棟辦公樓，同時投入60萬元進行裝修。可能能夠使用20年。今年，一外商有意與東方公司組建合資企業，并同意東方公司以辦公樓作價投資。該辦公樓經評估確認現行重置成本為300萬元。然而東方公司了解到，依照市政府的打算，明年將對其所在地區實行重點開發政策，該辦公樓恰好位于立即開發的黃金地段，因此其價格還有大幅度升值的潛力。因此東方公司沒有同意外商的合資意向。分析： 東方公司在今年年末的資產負債表中應該按照什么價值列報辦

28、公樓價值 ?什么緣故?第二章 案例分析-誰的債權，誰的債務誰的債權，誰的債務 林洪將其經營的一個商店轉讓給他的朋友劉明。二人簽訂了一份債權債務轉讓協定。該協定的要緊內容是：商店的營業執照、門臉和商店的字號由劉明使用，該商店在轉讓日(當年3月31日)往常的債權和債務由林洪承擔。二人還辦理了相關的工商變更手續。此后，在劉明經營商店期間，有許多林洪經營期間的客戶靠著商店的欠條向商店索要欠款，金額達到9萬多元。劉明告訴這些債權人，他和林洪有協議，這些債務應該由林洪承擔。然而林洪總是講現在沒有鈔票，等有鈔票時再還。這些人就又找到劉明并提出：“欠條是以商店的名義寫的，就應該由商店還賬?！焙髞?，有一個林洪經

29、營期間的債務人向商店償還了5萬元貨款，劉明就將這。5萬元全部償還給上述向林洪索要欠款的單位和個人。而林洪聽講此事后，認為劉明無權處理這5萬元，而應當按他們二人簽訂的協議將5萬元還給林洪。分析：(1)林洪經營期間形成的債權債務在商店轉讓以后是否依舊企業資產和負債?(2)劉明是否有權利以商店的名義用這5萬元償還林洪經營期間的欠款?第三章 知識點自學第三章 會計循環知識點第一節：會計循環概述3.1.1會計循環：含義：會計循環是指從分析經濟業務起到編制會計報表為止的全過程。3.1.2會計循環的差不多步驟：商業企業的會計循環一般包括以下幾個差不多步驟：（1） 分析經濟業務；（2） 編制會計分錄；（3）

30、登記賬簿（過賬）；（4） 編制調整前試算平衡表；（5） 編制調整分錄；（6） 調整后試算；（7） 編制會計報表；（8） 結帳。第二節：會計憑證3.2.1 會計憑證：在會計工作中記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據。3.2.2原始憑證：在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業務差不多發生或完成的原始證據，是進行會計核算的原始資料原始憑證的分類：外來原始憑證和自制原始憑證；一次性憑證和累計憑證原始憑證的填制： 原始憑證的差不多要素原始憑證的填制要求原始憑證的填制方法原始憑證的審核經濟業務的真實性合規性是否符合填制完整、正確與及時性要求3.2.31.記賬憑證的含

31、義：會計人員依照審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經濟業務的內容加以歸類、整理，用來確定會計分錄而填制的直接作為登記賬簿依據的會計憑證2.記賬憑證種類與編制： 專用格式的記賬憑證收款憑證（例1）表3-5付款憑證（例2）表3-6轉賬憑證（例3）表3-7 通用格式的記賬憑證適用于所有經濟業務記賬憑證的審核：所附的原始憑證是否完整，記賬憑證和原始憑證內容是否一致 會計分錄是否正確 各項內容是否填寫齊全、正確，有關人員是否簽名蓋章第三節：會計賬簿3.3.1會計賬簿的含義：什么是賬簿，以會計憑證為依據，在具有專門格式的賬頁中全面、連續、系統、綜合地記錄經濟業務的簿籍3.3.21.會計賬簿的作用：全面

32、、系統地反映單位經濟業務的發生和完成情況為定期編制會計報表提供數據資料為考核經營業績、加強經濟核算、進行會計監督和會計分析提供依據2.會計賬簿的種類：按用途分類：日記賬：如現金日記賬和銀行存款日記賬；分類賬：總分類賬和明細分類賬；備查賬按外表形式分類：訂本式；活頁式；卡片式3.總分類賬與明細分類賬的關系與平行登記：關系：經濟內容相同；操縱賬戶；數量合計關系平行登記：同時刻；同方向；同金額總分類賬的登記：借貸余三欄式明細分類賬的登記：三欄式；數量金額式；多欄式（賬簿啟用與錯賬更正：賬簿的啟用賬簿更正規則：劃線更正法；紅字更正法；補充登記法4.對賬：賬簿和賬戶所記錄的有關數據進行檢查核對的工作賬證

33、核對：賬簿記錄與會計憑證進行核對賬賬核對：各種賬簿之間有關數字的核對賬實核對：有關財產物資明細賬的結存量與實存量的核對，以及各種貨幣資金和結算款項的賬面余額與實存數之間的核對5.結賬：在把一定時期內發生的經濟業務全部登記入帳的基礎上，按照方法對該期內賬簿記錄進行小結，結算出本期發生額合計數和余額，并將余額結轉下期或者轉入新賬 損益類賬戶的結賬 資產負債表賬戶的結賬結賬前的預備工作：n 本期業務是否全部入賬n 按照權責發生制進行賬項調整n 確定銷售成本、銷售收入和利潤n 對賬結賬的內容：月結、季結、年結第四節：編制會計報表3.4.1會計報表的種類：按反映的經濟內容分類按報送對象的不同：對外、對內

34、按編制主體不同：個不、合并按編制時刻不同：年報、中報、季報、月報按編制單位不同：單位、匯總按反映的資金運動狀態：靜態、動態3.4.2會計報表種類、結構與編制要求：財務報告的編報要求“時刻要求：月報（6天）、季報（30天）、半年報（60天）、年報（4個月）格式要求：企業會計制度編制要求：數字真實、計算準確、內容完整、講明清晰會計報表的結構：表頭、主表、補充資料、附表3.4.3會計報表的編制資產負債表：反映企業在某一特定日期的財務狀況利潤表：反映企業在一定時期內利潤的形成或虧損的發生情況現金流量表：以現金為基礎編制的反映企業財務狀況的變動，反映企業有關現金和現金等價物的流入與流出信息，表明企業獲得

35、現金的能力第三章教材練習參考答案第三章練習參考答案習題一編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）其他應收款200庫存現金200（2）庫存現金4000銀行存款4000（3）銀行存款80000短期借款80000（4）庫存現金46000銀行存款46000（5）應付職工薪酬46000庫存現金46000（6）制造費用190庫存現金190（7）銀行存款95000應收賬款95000（8）預提費用5800銀行存款5800（9）治理費用180庫存現金180（10）銀行存款5700預收賬款5700（11）治理費用450庫存現金50其他應收款500（12）庫存現金60其他應收款60（13）物資采購160庫存現金160（1

36、4）應付賬款24000銀行存款24000（15）營業外支出490庫存現金490（16）應收賬款540銀行存款540（17）預提費用3100銀行存款3100（18）銀行存款2400財務費用2400（19）銀行存款500其他應付款500（20）銀行存款30庫存現金30（21）制造費用21000銀行存款21000第三章 案例分析-會計憑證 第三章 案例分析-會計憑證2001年11月9日，某市審計局財務審計組對市屬水泥廠進年度財務檢查，查閱記由憑證時發覺：該廠一張記賬憑證上的會計分錄為借記“原材料煙煤”張4戶66400元，貸記“應收賬款”張4戶66400元。然而，購入的煙煤沒有原始發票，也沒有入庫單，

37、只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開具給B公司的收款收據；經查，B公司既不耗用也不經營煙煤。通過調查了解，原來是該廠以購煙煤為名，行購車抵債之實。進一步追問，得知B公司以一臺吉普車抵還了欠該廠的貨款，由于廠長打招呼不要將其入固定資產賬，因此就做煙煤處理掉。審計組就此僅責令市屬水泥廠調整會計賬務，并給予了經濟處罰。請考慮并回答以下問題：（1）指出該企業以購煤為名行購車抵債之實賬務處理的錯誤之處（2）審計組責令調賬，您認為應如何進行賬務處理調整（3）本案例中，審計組僅給予經濟處罰就完事，是否也是一種執法不嚴的行為。第三章案例分析-利潤表第三章案例分析-利潤表趙清泉和劉曉悅是一對夫婦，于207年1月1

38、日注冊成立了大同利食品店，注冊資金是60000元，包括到工商局登記注冊費、驗資費等費用在內的開辦費共計支出了3000元（全部計入第一年的費用），店面用房屋（包括貨架、和辦公設施）是租來的，一次支付2年的租金26000元，用銀行存款15000購買了一臺冰柜（可使用3年），207年全年進貨的成本是265000元，其中有15000元的貨款尚未支付，到年底經盤點貨架上尚有存貨25000元。207年全年銷售食品收到現金338000元，還有29000元的貨款208年2月才能收回，全年共支付水電費4900元 ，衛生、消防等費用600元，辦公、包裝費用4300元，繳納銷售稅金7200元，按照規定大同利食品店第

39、一年免繳所得稅，趙清泉和劉曉悅夫婦每月為他們自己發工資各1000元用于家庭的日常支出。到了年底趙清泉夫婦告訴在外地學習會計專業放寒假回家的兒子趙劉胤講今年虧損2000元。趙劉胤把他們記的流水賬拿來編了一張“利潤表”后講您們今年盈利35000元（假定完全正確）。請您回答以下問題：1、請您指出趙清泉夫婦計算的錯誤在什么地點？2、請您把趙劉胤所編制的利潤表列示出來第四章 知識點自學第四章 會計分期與會計確認基礎第一節：會計分期4.1.1會計假設 對某些未被確切認識的事物,依照客觀的正常情況或趨勢所作的合乎事理的推斷 會計主體：只有本單位的經濟業務才能作為核算的對象和范圍 持續經營：作為會計主體的企業

40、，將會長期的以現時的形式和現有的目標持續不斷的經營下去 會計分期：將企業在時刻上持續不斷的經濟活動，人為地分成一個個相等的時刻段，每個時刻段稱為一個會計期間 貨幣計量第二節：會計確認4.2.1會計分期產生的會計問題：如何將收入和費用歸集到各個會計期間 應計制：以收入和費用的發生時刻為標準 現金制：以收入和費用的款項實際收支時刻為標準n 收入與費用的配比：將相關的費用和收入相互配合與相互比較的計算程序n 收入和費用的收支期間與歸屬期間 收支期間：指收入收到了現款和費用支付了現款的會計期間 歸屬期間：指應獲得收入和應負擔費用的會計期間n 相互關系的三種情況 第一種情況：本期內收到的收入確實是本期已

41、獲得的收入，本期已支付的費用確實是本期應當負擔的費用 第二種情況：本期內收到而本期尚未獲得的收入，本期內支付而不應當由本期負擔的費用 第三種情況：本期應獲得的但尚未收到的收入，本期應負擔但尚未支付的費用4.2.2現金制：收付實現制、實收實付制 確定本期的收入和費用，以款項的實際收付作為標準 不考慮預收收入、預付費用，以及應計收入和應計費用的存在4.2.3應計制：權責發生制、應收應付制 確定本期收入和費用，以應收應付作為標準 我國要求采納權責發生制第三節：編制會計報表4.3.1期末賬項調整的必要性 按照顧予歸屬的標準，合理地反映相互連接的各會計期應得的收入和應負擔的費用，使各期的收入和費用能在相

42、互適應的基礎上進行配比，從而比較正確地算出各期的盈虧期末應予調整的賬項（1） 應計項目：應付費用。本期已發生（耗用）而尚未支付現金的費用；應收收入。本會計期間已實現（賺?。┒形词宅F的收入；期末應予調整的賬項（2） 遞延項目：預付費用，通常需預先支付，然后才有享用的權利；預收收入，在未提供產品或勞務之前先行收取的款項。期末應予調整的賬項（3） 可能項目：需要調整的金額不確定n 固定資產折舊的提取n 資產減值預備的提取n 無形資產的攤銷第四章 練習題第四章 練習題實務題1：“現金制”和“應計制”例1： 2006年初，小王開辦一家汽車修理店，投入資金100,000元，具體開支如下：1.預付一年店面

43、租金12,000元2.購買修理用設備和工具50,000元3.購買常用的修理用配件20,000元4.剩下18,000元作為流淌資金備用開張后，前兩個月發生的收入如下：（1）第一個月：修理汽車共取得收入15,000元：其中收到現金12,000元，3,000元暫欠。（2）第二個月：修理汽車共取得收入20,000元：收到現金18,000元，其中2,000元是第一個月的修理款收回。實務題2：農信公司2006年7月1日向銀行借入期限為1年的貸款100萬元，利息每季度結算一次，年利率為6%。農信公司將在9月末支付利息 15,000元。請編制調整期末賬項。如9月份確認當月利息費用和支付這一季度利息，請編制調整

44、會計分錄為實務題3：農信公司2006年7月1日出租一套商品房，租賃合同約定半年租金為3,600元，至年底尚未收到，請編制調整期末賬項。實務題4：2006年12月1日，農信公司因租賃一個經營部預付12個月的房屋租金36,000元。 請編制調整期末賬項。實務題5：公司至本年年底為止應承擔1個月的房屋租費用3,000元，未耗用的33,000元仍應列為資產，請編制調整期末賬項。實務題6：農信公司于2006年8月10日預收將于910月銷售的一批商品定金200,000元。請編制調整期末賬項。實務題7：9月份發出售價為100,000元的商品，假設該商品成本為60,000元，請編制調整期末賬項。實務題8：農信

45、公司于2006年2月1日購入辦公用電子設備一臺，價值21,000元，假設可能殘值為1,000元，可能使用年限5年。，請編制調整期末賬項。第四章教材練習參考答案第四章練習參考答案習題一經濟業務現金制應計制收入費用收入費用（1）支付本月的水電費1500元。15001500（2）收到上月銷貨款20000元。20000（3）預付下季度的房租3000元。3000（4）計提本月的折舊2000元。2000（5）本月銷售商品15000元，收款10000元。1000015000（6）可能本月的利息收入1000元。1000（7）支付上月貨款5000元。5000（8）本月銷售商品2000元，款未收。2000（9）預

46、提本月短期借款利息3000元。3000合計300009500180006500習題二會計分錄：（按照年度作為一個會計期間進行調整）編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）治理費用25000預付賬款25000（2）治理費用1250累計攤銷1250（3）制造費用20000其他應付款20000（4）財務費用6000應付利息6000（5）治理費用2000累計折舊2000（6）所得稅費用2000應交稅費20第四章 案例分析-權責發生制128 萬元國有資產的 “ 變臉術 ” 大明化工進出口公司是一家專業從事化工產品進出口業務的國有外貿公司，長期從事各類化工、農藥類產品、原料的出口業務，也是在當地具有一定阻礙力和

47、市場占有率的規?；瘜I公司。進入新世紀之后，隨著中國加入 WTO ，為了進一步開拓國際市場，當地政府部門連續出臺鼓舞企業出口創匯的相關政策，除了按照國家出口退稅政策對出口業務實施退稅待遇外，政府部門還專門發出紅頭文件，規定對本地區所有出口企業自 2002 年度開始實行按創匯金額每一美元補貼七分人民幣的激勵政策。只是，此項創匯補貼的具體辦理過程中，需要在公司會計年度結束后，集中海關出口報關單、通過對外經貿部門審核，最后按要求送到當地財政部門，經辦的持續時刻相對較長，辦理層次也比較多。由因此當地政府的臨時性激勵政策，中間也存在著一定的不確定性，企業通常并沒有特不關注這項補貼資金的到位和入賬。前幾年

48、該企業也是在第二年下半年才能收到相應數額的補貼 2003 年春節過后，大明公司的外貿治理部門、財務部門依照政府發放的文件要求，向財政主管部門對上年度的出口創匯情況進行了相應的結算和申報。申報材料送上去后，公司上下都沒有再提起此事。對國有企業的產權改革是當時政府極力推進的一項工作。依照當地政府關于推進流通類國有企業產權改制先走一步的整體安排，大明化工進出口公司被確定將以 2003 年 6 月 30 日為產權改制基準日。公司進行核資評估后，實施國有股按照規定轉讓給個人，治理層持大股、業務骨干全面持股的產權改制。由于上下配合比較順暢，改制工作在 2003 年 10 月得到當地國資監管部門批準后差不多

49、結束了。國有公司自然就變成非國有公司了。只是，人依舊那些人、事依舊那些事。外在特征并沒有明顯的變化，然而，企業的產權性質卻發生了本質的變化。國慶過去，當地財政部門照舊打來電話，會計小王就順利地去辦理了 128 萬元上年度出口創匯補貼款的轉賬支票。這款也自然而然就進入了改制之后新公司的賬目。情隨事遷，屬于國有企業的資產就如此輕易流失到部分私人“腰包”里去了。事后，在國資監管“風暴”下，有關部門曾委派人員來公司調查情況，公司上卞則一致認為，公司主觀沒有任何有意與過錯，往常差不多上如此處理的，按實際收到的財政補貼數進行會計記賬。因為，也曾經發生過前面有紅頭文件，到最后也兌現不了，結果計了利潤、發了獎

50、金，資金長期到不了賬的情況。況且，制度也沒有明確交代如此的事項如何處理。透過此事，許多人覺得，原來國有資產是能夠如此 “ 變臉 ” 的，從國有到非國有?？磥?，權責發生制與收付實現制的應用絕對是一種原則與利益的分界線。案例分析與討論： 依照上述案例，你認為如何在實際工作中正確地應用權責發生制與收付實現制 ?第五章 知識點自學第五章 貨幣資金知識點第一節：庫存現金5.1.1貨幣資金：處于貨幣狀態的資金，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。收支頻繁、流淌性極大，資金運動的起點和終點，在資產負債表中，合計列入“貨幣資金”項目。5.1.2庫存現金的治理現金收入的內部操縱現金支出的內部控：用款單位提出用

51、款（或報銷）申請；相應主管批準簽字；會計人員審核、簽字后交出納付款庫存現金的內部操縱：核定庫存限額，超過部分及時解繳銀行；日記賬日清月結，賬款相符；收入現金應全額解交銀行，不得坐支；定期或不定期進行內部檢查5.1.3備用金核算因業務需要而發生的一些零星日常開支備用金負責人收集相應票據并保存，集中到財務部門報銷定額備用金，長期使用，報銷后補足原核定金額非定額備用金，臨時需要設立，報銷后注銷通過“其他應收款”賬戶核算第二節：銀行存款5.2.1銀行存款賬戶的治理按照銀行賬戶治理方法分為四類賬戶，其中市屬差不多賬戶開戶許可證制度，由中國人民銀行當地分支機構核發辦理。差不多存款賬戶：轉賬和現金收付，一家

52、銀行的一個營業機構，工資、獎金等只能通過該賬戶一般存款賬戶：其他銀行（多家）的一個營業機構，可轉賬、存現，不得提現臨時存款賬戶專用存款賬戶5.2.2銀行存款結算方式 支票 商業匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票：銀行收手續費，存款不足是銀行先付，并執行扣款、加收罰息 銀行匯票、銀行本票 匯兌、托付收款、托收承付、信用證5.2.3銀行存款核對銀行存款日記賬與對賬單的核對：按銀行賬戶、幣種分設 差額產生的緣故：企業或銀行記賬錯誤未達賬項的存在什么是未達賬項？：由于結算憑證在企業與銀行之間，或收付款銀行之間實際結算與入賬時刻不同而產生的四種類型 企業已收，銀行未收 企業已付，銀行未付 銀行已收，企業未收

53、銀行已付，企業未付第三節：其他貨幣資金5.3.1按照存放地點或方式不同，設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，并設明細帳戶。具體內容包括 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 企業信用卡存款 信用證保證金存款 在途資金第五章教材練習參考答案第五章練習參考答案習題一編號賬戶名稱借方金額貸方金額（1）制造費用350庫存現金350（2）其他貨幣資金外埠存款40000銀行存款40000（3）庫存現金45000銀行存款45000（4）應付賬款20000銀行存款20000（5）其他應收款二車間10000庫存現金10000（6）庫存現金8500銀行存款50000主營業務收入50000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

54、8500（7）制造費用6200庫存現金6200（8）其他應收款李某15000庫存現金15000（9）原材料辦公用品2800庫存現金2800（10）庫存現金400營業外收入400（11）治理費用17500其他應收款李某15000庫存現金2500（12）待處理財產損溢50庫存現金50其他應收款出納員50待處理財產損溢50盤點前庫存現金賬面余額=14500-350+45000-10000+8500-6200-15000-2800+400-2500=31550庫存現金短缺=31550-31500=50第五章 案例分析-貨幣資金案例分析貨幣資金案例分析星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，關于貨幣資金業

55、務治理和核算的相關規定不甚了解，因此出現一些不應有的錯誤，有兩件情況讓他印象深刻，至今經歷猶新。第一件事是在2002年6月8日和10日兩天的現金業務結束后例行的現金清查中，分不發覺現金短缺50元和現金溢余20元的情況，對此他通過反復考慮也弄不明白原 因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時又考慮到兩次賬實不符的金額又專門小，他決定采取下列方法進行處理：現金短缺50元。自掏腰包補齊；現金溢余20元，臨時收起。第二件事是星海公司經常對其銀行存款的實有額心中許多，甚至有時會阻礙到公司日常業務的結算，公司經理因此指派有關人員檢查一下小王的工作，結果發覺，他每次編制銀行存款余額調節表時，只依照公司銀行存款

56、日記賬的余額加或減對賬單中企業的未人賬款項來確定公司銀行存款的實有數而且每次做完此項工作以后，小王就立立即這些未人賬的款項登記入帳。問題：1.小王對上述兩項業務的處理是否正確？什么緣故？ 2.你能給出正確答案嗎？案例分析：星海公司出納員小王對其在2002年6月8日和10日兩天的現金清查結果的處理方法差不多上錯誤的。他的處理方法的直接后果可能會掩蓋公司在現金治理與核算中存在的諸多問題，有時可能會是重大的經濟問題。因此，凡是出現賬實不符的情況時，必須按照有關的會計規定進行處理。按照規定，關于現金清查中發覺的賬實不符，即現金溢缺情況，首先應通過“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目進行核算?，F金

57、清查中發覺短缺的現金，應按短缺的金額，借記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目，貸記“現金”科目；在現金清查中發覺溢余的現金，應按溢余的金額，借記“現金”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目，待查明緣故后按如下要求進行處理：一是如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款-應收現金短缺款”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款-應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目；屬于無法查明的其他緣故，依照治理權限，經批準后處理，借記“治理費用-現金短缺”科目，貸記“待處理

58、財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目。二是如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目，貸記“其他應付款-應付現金溢余”科目；屬于無法查明緣故的現金溢余，經批準后，惜記“待處理財產損溢-待處理流淌資產損溢”科目，貸記“營業外收人-現金溢余”科目。銀行存款實有數與企業銀行存款日記賬余額或銀行對賬單余額并不總是一致，緣故一般有兩個方面，第一存在未達賬項，；第二企業或銀行雙方可能存在記賬錯誤。小王在確定企業銀行存款實有數時，只考慮了第一個方面的因素，而忽略了第二個方面的因素。假如企業或銀行沒有記賬錯誤的話，小王的方法可能會確定出銀行存款的實有數，但假如未

59、達賬項確定不全面或錯誤的話，也可不能確定出銀行存款實有數的。銀行存款實有數的確定方法一般有三種，第一種方法是依照錯記金額和未達賬項同時將銀行存款日記賬余額和對賬單余額調整到銀行存款實有數；第二種方法是依照錯記金額和未達賬項，以銀行存款日記賬余額為準，將對賬單余額調整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是依照錯記金額和未達賬項，以對賬單余額為準，將銀行存款日記賬余額調整到對賬單余額。、另外，小王以對賬單為依據將企業未人賬的未達賬項記人賬內也是錯誤的。這是因為銀行的對賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的差不多要求第五章案例分析-企業貨幣資金制度案

60、例企業貨幣資金制度案例一、企業概況XY賓館位于上海市寶山區。要緊設施有客房80套，達到四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業共有職工156人，要緊設置了以下組織機構：1總經理辦公室。負責企業總體治理和決策。2銷售部。負責對外聯系賓館服務業務。3招商部。負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4客房部。治理賓館客房業務。5娛樂部。負責治理游泳宮、保齡球等娛樂場所。6財務部：負責企業賬務處理及出具財務報告。7后勤保安部：負責企業后勤事務，并維持企業治安秩序。8工程部：負責企業的建設及維修業務。二、原有的部分會計制度1財務部人員組成：財務經理1人、會計2人