1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word更多企業學院： ?中小企業管理全能版?183套講座+89700份資料?總經理、高層管理?49套講座+16388份資料?中層管理學院?46套講座+6020份資料?國學智慧、易經?46套講座?人力資源學院?56套講座+27123份資料?各階段員工培訓學院?77套講座+ 324份資料?員工管理企業學院?67套講座+ 8720份資料?工廠生產管理學院?52套講座+ 13920份資料?財務管理學院?53套講座+ 17945份資料?銷售經理學院?56套講座+ 14350份資料?銷售人員培訓學院?72套講座

2、+ 4879份資料EAS內部(nib)控制與風險管理體系EAS戰略管理系統部 王云 導讀(do d) 風險(fngxin)管理系統對很多客戶、機構營銷(yn xio)實施等人員來說，都是一個(y )新領域。美國Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 于2004年9月發布了?企業風險管理整合框架?。2004版的COSO框架構建了一個較為完善的企業風險管理框架，它提供了關鍵原那么和概念、共同的語言以及明晰的方向和指南。作為一本國際權威文獻，該框架除了在美國企業中應用，也為其他國家廣泛借鑒應用，同時也是金蝶EAS風險管理系統建立的重要理論標準。 適用

3、范圍 本文適用于EAS 工程實施人員。適用與EAS 所有通用版本。請注意：本文件只作為產品介紹之用，不屬于您與金蝶簽署的任何協議。本文件僅包括金蝶既定策略(cl)、產品及功能方面的信息，不能以本文件作為要求金蝶履行商務條款、產品策略以及開發義務的依據。本文件內容可能隨時變更，恕不另行通知。目 錄 TOC o 1-2 h z u 內部控制(kngzh)與風險管理體系背景(bijng)內部(nib)控制與風險管理在國外經歷了幾十年的開展(kizhn)與演進，形成了以保障戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標為主要目標的一套相對完整的體系。在內部控制(kngzh)與風險管理理論的不斷開展與完善的不同

4、時期，學界與業界有著不同的解讀與認識，但從目前多國的普遍研究與實踐看，監管部門與集團企業管理層對內部控制與風險管理到達了前所未有的重視程度。風險管理已經成為企業管理信息系統的主線和方向，信息系統和內控風險管理趨于融合和統一。風險識別重要，而對風險的控制和預防更重要，風險與控制活動是蘊含在業務流程之中的，所以信息系統就成為風險控制的有力工具，而要有效發揮這種工具的價值，風險管理要求融入信息系統之中就成為一種必然。因此我們必須盡快學習并掌握風險管理理論體系，為把握風險管理產品、協助集團企業構建科學的內控與風險管理系統做好充分的知識準備。內部控制與風險管理體系概述2001年前后爆發的一系列公司丑聞，

5、使得各國對采用新的法律法規和上市公司監督準那么來加強公司治理與風險管理的要求變得日益迫切。美國Committee of Sponsoring Organizations (COSO) 首先于2004年9月發布了?企業風險管理整合框架?。2004版的COSO框架構建了一個較為完善的企業風險管理框架，它提供了關鍵原那么和概念、共同的語言以及明晰的方向和指南。作為一本國際權威文獻，該框架除了在美國企業中應用，也為其他國家廣泛借鑒應用。COSO框架常以以下圖所示的立方體形式表達。這一框架表達了企業風險管理的八個要素，同時也展現了企業目標和組織結構這兩個重要維度。這一框架(kun ji)表達(biod)

6、了企業風險管理的八個要素(yo s)，同時也展現了企業目標和組織結構這兩個重要維度。作為企業風險管理核心的八要素，從不同方面表達(biod)了企業風險管理的重要步驟(bzhu)，詳見上圖分析。總體來講2006年五部委公布的?企業內部控制根本標準?的主要框架同上述COSO框架基于同樣的風險管理理念，事實?根本標準?的五要素體系嚴格對應了92版的COSO框架。常用術語與概念風險容量是一個主體在追求價值的過程中所愿意承當的廣泛意義上的風險的數量。它反映了企業的風險管理理念，進而影響了主體的文化和經營風格。事項是源于內部或外部的影響戰略實施或目標實現的事故或事件。風險是一個事項將會發生并給目標實現帶來

7、負面影響的可能性。事項識別即管理當局識別將會對主體產生影響的潛在事項。確定它們是否代表時機，或者是否會對主體成功地實施戰略和實現目標的能力產生負面影響。帶來負面影響的事項代表風險，它要求管理當局予以評估和應對。正面影響的事項代表時機，管理當局可以將其反應到戰略和目標設定過程之中。風險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從兩個角度：可能性和影響，對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法。固有風險是管理當局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，一個主體所面臨的風險。剩余風險是在管理當局的風險應對之后所剩余的風險。一旦風險應對已經就緒，管理當局接下來就要考慮剩

8、余風險。風險應對策略包括風險回避、降低、分擔和承受。在考慮應對的過程中，管理當局評估風險的可能性和影響的后果，以及本錢效益，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限以內的應對策略。風險管理組織(zzh)體系：組織結構和責任歸屬的構建與落實在企業風險管控(un kn)的實施過程中有極其重要的地位。可以說是整個工程(gngchng)成功(chnggng)與否的根底(gnd)。特別是對于一個周期長、涉及企業層級多、業務范圍廣、參與人員眾多、內容復雜并需要企業全體人員尤其是企業高層管理者全力支持的工程來說。整個風險管控的組織構成涉及了企業管理的各個層面和不同職能部門。以下圖展現的是基于中央國資委?全面風險

9、管理指引?的一個典型的風險管控組織結構。企業風險管理整合(zhn h)框架如上所述，2004版的企業風險管理整合(zhn h)框架是一本國際(guj)權威文獻，該框架(kun ji)除了在美國企業中應用，也為其他(qt)國家廣泛借鑒應用，另外也是金蝶EAS風險管理系統建立的重要理論標準。因此我們必須首先學習并把握該框架相關內容：內容概述企業風險管理的根底性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當局所面臨的挑戰就是在為增加利益相關者價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它既代表風險，也代表時機。企業風險管理使管理

10、當局能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和時機，增進創造價值的能力。 當管理當局通過制訂戰略和目標，力求實現增長和報酬目標以及相關的風險之間的最優平衡，并且在追求所在主體的目標的過程中高效率和有效地調配資源時，價值得以最大化。企業風險管理包括： 協調風險容量risk appetite與戰略管理當局在評價備選的戰略、設定相關目標和建立相關風險的管理機制的過程中，需要考慮所在主體的風險容量。 增進風險應對決策企業風險管理為識別和在備選的風險應對風險回避、降低、分擔和承受之間進行選擇提供了嚴密性。抑減經營意外和損失主體識別潛在事項和實施應對的能力得以增強，抑減了意外情況以及由此帶來的本錢或損失。

11、識別和管理多重的和貫穿于企業的風險每一家企業都面臨影響組織的不同局部的一系列風險，企業風險管理有助于有效地應對交互影響，以及整合式地應對多重風險。抓住時機通過考慮全面范圍內的潛在事項，促使管理當局識別并積極地實現時機。改善資本調配獲取強有力的風險信息，使得管理當局能夠有效地評估總體資本需求，并改良資本配置。 企業風險管理所固有的這些能力幫助管理當局實現所在主體的業績(yj)和贏利目標，防止資源損失。企業風險管理有助于確保(qubo)有效的報告以及符合法律和法規，還有助于防止(fngzh)對主體聲譽的損害以及由此帶來的后果。總之，企業風險管理不僅幫助一個主體到達期望的目的地，還有助于避開前進途中

12、的隱患(ynhun)和意外。要素(yo s)解析：企業風險管理整合框架構成要素包括：內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通及監督。各要素解析：內部環境內部環境是企業風險管理所有其他構成要素的根底，為其他要素提供約束和結構。它影響著戰略和目標如何制訂、經營活動如何組織以及如何識別、評估風險并采取行動。它還影響著控制活動、信息與溝通體系和監控措施的設計與運行。內部環境受到主體的歷史和文化的影響。它包含許多要素，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。董事會是內部環境的一個關鍵局部，它對其他的內部環境要素有重大的影響。目標設定目標是設

13、定在戰略層次上的，它為經營、報告和合規目標奠定了根底。目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提。在管理當局識別和評估實現目標的風險并采取行動來管理風險之前，首先必須有目標。從2004年版本的“企業風險管理整合框架看，企業目標包括如下四類：戰略目標：管理層從愿景出發，制定企業戰略目標。戰略目標是高層次的目標，它反映了管理層就企業如何努力為它的利益相關者創造價值所做出的選擇。經營目標：經營目標關系到主體經營的有效性和效率，反映主體運作所處的特定的經營、行業和經濟環境。報告(bogo)目標：報告目標包括可靠的對內、對外報告；對內報告為管理當局提供適合(shh)其既定目的的準確而完整的信息；對外報

14、告可能包括財務報表與附注披露、管理當局的討論與分析以及向監管機構提交的報告。合規目標(mbio)：企業從事經營活動(hu dng)所必須符合的相關法律和法規。從2021年財政部等五部委聯合(linh)公布的“企業內部控制根本標準看，企業目標是：企業經營管理合法合規、資產平安、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效率，促進企業實現開展戰略。即包括的五類目標：戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標及資產平安目標。相比COSO企業風險管理框架，增加了資產平安目標。事項識別事項是源于內部或外部的影響戰略實施或目標實現的事故或事件。事項可能帶來正面或負面影響，或者兩者兼而有之。在事項識別的過程中，

15、管理當局認識到不確定性的存在，但是并不知道一個事項是否會發生，或什么時候發生，或者它所帶來確實切影響。管理當局最初只考慮源于外部和內部的一系列潛在事項，而沒有對它們的影響是正面的還是負面的作必要的關注。管理當局按照這種方法識別的不僅僅是具有負面影響的潛在事項，而且還包括那些代表著應該追逐的時機的事項。事項有的明顯，有的很隱晦；所產生的影響有的微缺乏道，有的十分重大。為了防止忽略相關的事項，最好把識別與對事項發生的可能性和它的影響的評估區分開來。風險(fngxin)評估風險(fngxin)評估使主體(zht)能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從兩個角度(jiod)：可能性和影響程度(c

16、hngd)，對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法。在評估風險時，管理當局考慮預期事項和非預期事項。許多事項是常規性的和重復性的，并且已經在管理當局的方案和經營預算中提到，而其他的事項那么是非預期的。管理當局評估可能對主體有重大影響的非預期的潛在事項以及預期事項的風險。在評估風險時，管理當局既考慮固有風險，也考慮剩余風險。固有風險是管理當局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，一個主體所面臨的風險。剩余風險是在管理當局的風險應對之后所剩余的風險。一旦風險應對已經就緒，管理當局接下來就要考慮剩余風險。在評估風險時，對風險的可能性和影響的估計值通常利用來自過去的可觀察事項的

17、數據來確定，它提供了一個比完全主觀的估計值更加客觀的依據。根據一個主體自己的經驗內部生成的數據可能會反映較少的主觀個人偏見，并提供比來自外部渠道的數據更好的結果。但是，即使在內部生成的數據是主要輸入的地方，外部數據作為一個印證或者對于增進分析可能很有用。例如，一家公司的管理當局在評估由于設備故障所導致的生產中斷風險時，首先看它自己的制造設備先前發生故障的頻率和影響。接下來用行業基準來補充數據。這樣就能夠對故障的可能性和影響進行更精確的估計，從而能夠制訂更有效的防護性維護方案。當利用過去的事項來對未來進行預測時，應該保持謹慎，因為影響事項的因素可能隨著時間的推移而發生變化。風險應對在評估了相關的

18、風險之后，管理當局就要確定如何應對。風險應對包括風險回避、降低、分擔和承受。在考慮風險應對的過程中，管理當局評估對風險的可能性和影響的效果，以及本錢效益，選擇能夠使剩余風險處于期望的風險容限以內的應對。管理當局識別所有可能存在的時機，從主體范圍或組合的角度去認識風險，以確定總體剩余風險是否在主體的風險容量之內。控制活動控制(kngzh)活動是幫助確保管理當局的風險應對(yngdu)得以實施的政策和程序。控制活動的發生貫穿于整個組織，普及(pj)各個層級和各個職能機構。它們包括一系列不同的活動，例如批準、授權、驗證、調節(tioji)、經營業績評價、資產平安(png n)以及職責別離。控制活動的

19、類型的許多不同的表述，包括預防性的、檢查性的、人工的、計算機的以及管理控制。控制活動還可以根據特定的控制目標來進行分類，例如確保數據處理的全面性和準確性。如：高層復核：高層管理當局對照預算、預測、以前期間和競爭者來復核實際的業績。主要的活動例如營銷沖刺、改良生產流程以及本錢抑制或降低方案等被反映到任務實現程度的計量指標上。并對新產品開發、合營企業或籌資方案的執行進行監控。直接的職能或活動管理：負責職能機構或活動的管理人員業績報告。一位負責一家銀行的消費者貸款的管理人員審核按分行、地區和貸款擔保種類區分的報告，核對摘要，識別趨勢，并將結果與經濟統計數據和任務進行對照。分行管理人員收到按貸款官員和

20、地區客戶分片區分的新業務數據。分行管理人員還要關注合規問題，審核監管機構對規定金額的新存款所要求的報告。根據集中為隔夜轉賬和投資所報告的凈頭寸，調節每日的現金流量。信息處理：實施一系列的控制來檢查交易的準確性、完整性和授權。輸入的數據要經過聯機編輯核對on-line edit checks或與經批準的控制文件相匹配。例如，一個客戶的指令只有在對照了經批準的客戶文件 和信用限額之后才能被接受。對交易的數量化結果進行核算，對例外情況追查到底并報告給監督人員。對新系統的開發和現有系統的改變，以及對數據、文件和程序的進入都要加以控制。實物控制：對設備、存貨、證券、現金和其他資產進行實物性的保護，定期盤

21、點，并與控制記錄上所反映的數額相比擬。業績指標：把不同系列的經營的或者財務的數據彼此聯系起來，與對相互關系的分析以及調查和矯正措施一起，構成了一項控制活動。例如，業績指標包括各個單元的員工流動率。通過調查非預期的結果或異常的趨勢，管理當局可以識別由于沒有足夠的能力去完成關鍵的流程而可能意味著實現目標的可能性較低的情況。管理當局如何利用這種信息僅僅用于經營決策，或是還要追查報告系統中非預期的結果決定著對業績指標的分析是只能用于經營目的，還是也能同時用于報告控制目的。職責(zhz)別離(bil)：把不同人員的職責予以分開或隔離，以便降低錯誤或舞弊的風險。舉例來說，交易授權、記錄和處理相關資產的職責

22、就要分開。一位授權賒銷的管理人員不能負責記錄應收賬款(zhn kun)或處理現金回款。同樣，銷售人員無權修改產品價格文件或傭金比率。通常執行一個控制組合來處理相關的風險應對。例如(lr)，一家公司的管理當局設定交易限額來管理與一個投資組合相關的風險，并確定旨在幫助確保不超過交易限額的控制活動(hu dng)。控制活動包括在之前停止特定交易的預防性控制，以及及時地識別其他交易的檢查(jinch)性控制(kngzh)。控制活動把計算機和人工控制結合起來，包括確保正確獲取了所有信息的自動抽，以及使負有責任的個人能夠授權或批準投資決策的途徑程序。信息(xnx)與溝通信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳

23、遞與風險管理相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。有效的信息溝通會出現信息在組織中向下、平行和向上的流動。一個組織中的各個層次都需要信息，以便識別、評估和應對風險，以及從其他方面去經營主體和實現其目標。要利用與一個或多個目標類別相關的大量信息。來自內部和外部來源的經營信息，包括財務的和非財務的，與多個經營目標相關。例如，財務信息不僅用來編制財務報表以實現報告目的，還用于經營決策，例如監控業績和配置資源。可行的財務信息對于方案、預算、定價、評價賣主的業績、主體合營企業和聯盟以及一系列其他的管理活動而言是十分重要的。監控監控是企業對內部控制與風險管理體系的建立與實施情況進行監

24、督檢查。監控可以通過持續監控、個別評價或者兩者相結合來完成。持續監控包含于一個主體正常的、反復的經營活動之中。持續監控被實時執行，動態地應對變化的情況，并且植根于主體之中。因此，它比個別評價更加有效。由于個別評價發生在事后，所以通過持續監控程序通常能夠更迅速地識別問題。許多主體盡管有著良好的持續監控活動，也會定期對企業風險管理進行個別評價。如果需要經常性個別評價的主體，應該集中精力去改良持續監控活動。在正常的經營過程中，許多活動可以考慮到監控企業風險管理的有效性的作用。它們來自定期的管理活動，可能包括差異分析、對來自不同渠道的信息的比擬，以及應對非預期的突發事件。持續(chx)監控活動一般由直

25、線式的經營管理人員或職能式的輔助管理人員來執行，以便對他們所接收的信息的含意予以深入考慮。通過關注關系、矛盾或其他的相應含意，他們提出問題并追查必要的其他員工，以確定是否需要(xyo)矯正或其他措施。持續監控活動應與經營過程中的政策所要求執行的活動區分開來。例如，作為信息系統或會計程序所要求的步驟來執行的交易審批、賬戶余額調節以及驗證主要文件的準確性，最好界定為控制活動。盡管持續監控程序(chngx)通常能提供有關企業風險管理的其他要素的有效性重要反應(fnyng)。但是(dnsh)有時候采取個別評價直接關注企業風險管理的有效性可能是很有用的。它也能提供一個考察持續監控程序的持續有效性時機。內

26、部控制根本標準在2008年6月28日，財政部等五部委聯合正式發布?企業內部控制根本標準?；根本標準自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。由于受到金融危機等經濟環境影響,已將實施時間延后。屆時,全體上市公司都將向交易所提交企業內部控制,而對于其他非上市公司那么予以鼓勵施行。?企業內部控制根本標準?明確指出企業要建立與實施有效的內部控制，應當包括以下要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。如以下圖所示：從上可以看出，新的企業內部控制根本標準的體系根底仍是COSO的內部控制框架；但重點突出如下內容：1、科學界定了內部控制的內涵。強調內部控制是

27、由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念；2、準確定位內部控制的目標。要求企業在保證經營管理合法合規、資產平安、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果的根底上，著力促進企業實現開展戰略；3、統籌構建了內部控制的要素。有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建了以內部控制環境為重要根底、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保障，相互聯系、相互促進的五要素內部控制模型；4、開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進(cjn)、以中介機構審計為重要組成局部(jb)的內

28、部控制實施機制。要求企業實行內部控制自我評價制度；國務院有關監管部門有權對企業建立(jinl)并實施內部控制的情況進行監督檢查；明確企業可以依法委托會計師事務所對本企業內部控制的有效性進行(jnxng)審計，出具審計報告。國有企業內部(nib)控制框架內控與風險管理在國企開展近年來，國資委采取了一系列措施來加強和推動風險管理在企業中的開展：首先，推動央企逐步建立切實可行的風險管理體系。其次，建立中國國情的企業內部控制和風險管理的制度體系。2006年至2021年，國資委、財政部等部門發布一系列的制度與標準如?中央企業全面風險管理指引?。再次，加強央企內部風險管理和主要風險領域的監管。主要是落實企

29、業內部控制和風險管理的責任，并且責任到人。如：2006年4月國資委發布了?中央企業總會計師工作職責管理暫行方法?。最后(zuhu)，建立健全資產損失責任(zrn)追究制度。如：2021年國資委出臺(ch ti)了?中央企業資產(zchn)損失責任追究管理方法(fngf)?，進一步明確企業負責人、相關責任人在加強企業內部控制和風險管理方面的管理和監督責任；組織對企業高風險業務的管理方式、管理效率和投資結果的客觀、公正的評價；對在內部管理、內部控制和風險管理方面違反國家法律法規或工作不盡職造成重大資產損失的責任人，國資委將按規定進行責任追究。近期，再次強調并要求央企建立建全“全面風險管理管理體系，

30、如2021.12.14.，國資委在中央企業負責人會議中再次強調并要求持續推動企業健全全面風險管理管理體系。由此可看出，風險管理已成為國資委對國有企業及其高管人員進行標準與考核的重要標準。由于包括央企與地方國企等在內的大中型國有企業集團也是金蝶EAS的目標客戶，為此我們需要熟悉該根本框架。國企內部控制根本框架國資委“國有企業內部控制研究課題組在綜合考慮國有企業特殊環境及國有企業在內部控制建設實踐過程中所獲取的經驗與認知的同時，借鑒COSO內部控制根本框架和COSO的風險管理框架，參考薩班斯法案404條款，提出并建立了國有企業“12345內部控制根本框架，即：一個首要目標：運營效率與效果。兩大責任

31、主體：主要管理人與控股股東。三條建設主線：治理環境、會計財務控制和業務控制。四大根本原那么：強支撐、短流程、高授權、大監督。五項保障措施：改善支撐環境、提高風險應對能力、完善政策流程、促進信息溝通、提高監督能力。根本框架從3個緯度確定了內部控制框架的根本構成，即目標、內容和措施；從兩個層面確定了內部控制建設和實施的責任主體，即國有大股東和管理層；從4個角度確定了內部控制建設和實施的根本原那么，即強支撐、短流程、高授權、大監督。體系涉及的幾個重要關系內部(nib)控制與風險管理的關系內部控制(kngzh)與風險管理是一對既有聯系又互有差異(chy)的概念(ginin)。內部控制是為了提高經營效率

32、與效果，遵守有關法律法規與企業內部規章制度，保證信息的真實(zhnsh)、可靠和資產平安、完整，從而實現企業的戰略目標。風險管理包括狹義的風險管理與廣義的風險管理。狹義的風險管理是企業先收集風險信息，進行風險評估，選擇風險管理策略，制定風險管理方案，并對風險管理進行持續的監督和改良，同時還要構建風險管理組織體系和風險管理信息系統，營造風險管理文化。相對于內部控制，狹義的風險管理是一個更為獨立的過程，更偏向對于影響目標實現的風險的識別、分析、評估與應對。廣義的風險管理涵蓋內部控制，內部控制是企業風險管理不可分割的一局部。COSO委員會2004年公布的“企業風險管理整合框架涵蓋了內部控制整合框架，

33、構建了一個更強有力的概念和管理工具。在實際操作中，內部控制是基于風險的控制過程，內部控制活動通常嵌入到企業各業務流程的具體業務活動，融合在企業的各項規章制度中，使企業在正常運營過程中自發地防止錯誤，防范風險，提高效率，合理保障企業目標的實現。風險管理與內部審計的關系風險管理與內部審計兩者之間存在互相促進、互相提升的關系。風險管理的內涵非常廣泛，而且風險管理過程是一個連續不斷的過程，幾乎覆蓋了企業周轉運營的各個方面。內部審計是公司治理的四大基石之一，是風險管理的重要組成內容，是風險管理八要素中監督的重要手段，同時也是風險管理不斷完善、持續改良的建議與監督主題。內部審計具體表現為：在企業內部通過審查和評價自身經營活動、財務行為、內部控制等的合法、適當、有效而開展的獨立的監督評價活動。相應的，風險管理是內部審計的工作對象之一，風險管理需要內部審計對內部控制與風險管理體系的設計是否合理、執行是否有效等方面進行檢查、反應，從而實現自身的不斷完善和提高。指標(zhbio)監控、信息系