1、會計與財務知識培訓主要內容一、什么是會計二、什么是財務管理一、什么是會計會計目標提供有用的會計信息現金流量表（statement of cash flows） 資產負債表（balance sheet）利潤表（income statement）財務會計報表的構成所有者權益變動表(Owners equity statement),附注資產負債表說明財務狀況財：財產引申為“資金”，俗稱“錢”。在報表中反映為資產。務：事務引申為“人與人之間的關系”。企業財務：企業資金以及由資金引起的人與人之間的關系。通俗的理解：1.企業有錢嗎（資產總額）？錢都花在哪些地方（資產結構）？2.企業的錢多少是自己的（所有者

2、的所有者權益）？3.企業的錢還的起債嗎（各種償債比率：資產負債率、流動比率、速動比率、財務杠桿等）？4.若還不起債，能借到錢嗎（與銀行等債權人的關系，這財務管理的一個主要內容）？資產-是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。 負債（債權人權益）-負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 公司的所有者權益又稱為股東權益。資金的存在方式（錢的去向）負債和所有者權益通稱權益，說明資金的來源渠道800萬元700萬元100萬元550萬元200萬元50萬元權益資金資產投資人

3、會計等式及其之間的關系資產=權益資產=債權人權益+所有者權益資產=負債+所有者權益資產=負債+所有者權益+收入-費用資產=負債+所有者權益+利潤資產=負債+所有者權益 會計等式 會計方程式 會計衡等式 會計平衡公式 資產 =負債 + 所有者權益 記住哦!自己的話根據單位的資產負債表講解，先解釋定義和等式，再計算單位的一部分比率，說明單位現在財務狀況的好壞。各種比率及經驗值（一般標準）有的放在后面。否則在每年國務院國資委財務監督與考核評價局會出一本企業績效評價標準值，可根據其中數據說明主要指標計算公式流動比率流動資產流動負債速動比率速動資產流動負債現金流動負債比率年經營現金流量流動負債資產負債率

4、負債總額資產總額利息保障倍數利潤總額+利息費用利息費用現金到期債務比經營活動現金流量本期到期債務現金債務總額比經營活動現金流量年末負債總額通用設備制造業償債能力評價標準項目優秀值良好值平均值較低值較差值償債能力狀況資產負債率(%)48.459.070.881.891.1已獲利息倍數7.55.84.32.9-1.3速動比率(%)127.6101.871.055.836.7現金流動負債比率(%)12.46.1-1.7-8.3-17.8帶息負債比率(%)6.013.025.841.358.7或有負債比率(%)1.63.37.015.524.8【企業績效評價標準值】國務院國資委財務監督與考核評價局利潤

5、表說明財務成果利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等營業利潤=營業收入營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資凈損益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用-+核心利潤持有損益收入：是指企業在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用：是指企業在日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出利得：是指企業在非日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟

6、利益的流入。損失：是指企業在非日?；顒又邪l生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出營業收入：主營業務收入、其他業務收入偶然取得的收入。如接受損捐贈等營業成本和期間費用等偶然發生的損失。如自然災害造成的損失等收入-費用=營業利潤利得-損失營業外收支凈額其他綜合收益利潤表資產負債表自己的話利潤表放在這兒，根據單位的講解，先解釋定義，再計算單位的一部分比率，說明現在財務成果的好壞。一、企業利潤質量分析盈余現金保障倍數=經營現金凈流量凈利潤主營業務收入現金回收率=經營現金凈流量主營業務收入資產現金回報率=經營現金凈流量平均資產總額利潤總額營業額=營業利潤利潤總額二、利潤質量

7、構成分析利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用營業利潤=營業收入營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資凈損益-三、利潤質量影響因素分析（一）會計政策選擇對利潤質量的影響（二）財務狀況對利潤質量的影響（三）現金流量對利潤質量的影響現金流量表說明企業的現金流量現金范疇:庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金及現金等價物（一般為三個月內到期的債券投資）與企業的其他資產相比：現金的支付能力最強，但盈利能力最弱！美國有學者研究上世紀末到本世紀初的十年為美國“非理性繁榮期間”，在這十年內倒閉的企業中，四分之三的企業是盈利的。倒

8、閉的原因？缺少現金流，不能償還到期債務！威廉.比弗（William Beaver）研究結論失敗企業有較少的現金和較多的應收賬款。當把現金和應收賬款加在一起時，列入速動資產和流動資產之中時，失敗企業和成功企業之間的不同被掩蓋了，因為現金和應收賬款不同，是向相反的方向起作用。現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金凈流量=現金流入量-現金流出量現金流量的分類經營活動產生的現金流量“造血”功能籌資活動產生的現金流量“輸血”功能投資活動產生的現金流量?！胺牛ǐI）血”功能（比喻：一個人若自身造血功能強，不需要輸血也能獻血，若一個靠輸血活命的人，不即不能獻血，即使活著，也是質

9、量不高的?。┈F金的評價作用銷售商品、提供勞務收到的現金評價企業收入質量經營活動現金凈流量評價利潤質量資產中現金含量評價資產質量財務彈性潛在損失（不會跌價）（選擇投資機會）自己的話單位的現金流量表放在這兒，根據單位的講解，先解釋定義，再單位的一部分比率，說明單位現在現金狀況的好壞。所有者權益變動表說明所有者權益的變動，資產負債表只說明所有者權益期初和期末的金額，但并沒有說明如何從期初變到期末的。所有者權益變動表其實是對資產負債表中所有者權益狀況的補充說明。（說明本年年初金額如何轉變為本年年末余額的。）自己的話把所有者權益變動表放在這兒，根據單位的講解，說明單位今年的所有者權益變動情況。二、什么是財務管理財務管理：是組織企業的財務活動及處理企業財務關系的一項管理工作。(對企業資金及由資金所引起的人與人之間的關系進行管理）企業財務活動籌資活動（計算籌資成本）投資活動（計算投資收益）營運活動（資產的使用效率）利潤分配自己的話企業各種財務管理活動都需要從財務報表中獲得各種數據，計算得出最佳方案進行實施。下表中有些數據。是否有用！ 能力 主要財務比率償債能力資