1、最新2022年營改增適合酒店行業(yè)的相關(guān)規(guī)定of accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resistof accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and se

2、lf-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to resist 15/15of accountability, redress of orders and prohibitions. Strengthening the honesty and self-discipline of leading cadres honesty in politics and education work, enhance leaders ability to res

3、ist營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法1、納稅人和扣繳義務人第一條 在中華人民共和國境內(nèi)以下稱境內(nèi)銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以下稱應稅行為的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本方法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承當相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人五一般納稅人資格登記。?試點實施方法?第三條規(guī)定的年應稅銷售額

4、標準為500萬元含本數(shù)。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調(diào)整。應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的必須辦理一般納稅人資格登記。注意：一般納稅人、小規(guī)模納稅人稅法概念 企業(yè)法人、個體工商戶、自然人民法概念企業(yè)法人 可以是 一般納稅人 可以是 小規(guī)模納稅人個體工商戶 可以是 一般納稅人 可以是 小規(guī)模納稅人自然人 小規(guī)模認定登記一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人根據(jù)?增值稅一般納稅人資格認定管理方法?國家稅務總局令第22號規(guī)定：“第三條 增值稅納稅人以下簡稱納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本方法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格

5、認定。本方法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。“應征增值稅銷售額根據(jù)這一理解來計算連續(xù)一段時間累計應稅銷售額： 年應稅銷售額=正常應稅銷售額+免稅銷售額+視同銷售額3、以下情形視同銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：一單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供效勞，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。要點是效勞對象是否特定化二單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。三財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4、第十五條 增值稅稅率：一納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第二項、第三項、

6、第四項規(guī)定外，稅率為6。二提供交通運輸、郵政、根底電信、建筑、不動產(chǎn)租賃效勞，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。三提供有形動產(chǎn)租賃效勞，稅率為17%。四境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。 第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。5、以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣一用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費

7、屬于個人消費。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個人消費;非正常損失。購進的旅客運輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。1.旅客運輸效勞：一般意義上，旅客運輸效勞主要接受對象是個人。對于一般納稅人購置的旅客運輸效勞，難以準確的界定接受效勞的對象是企業(yè)還是個人，因此，一般納稅人接受的旅客運輸效勞不得從銷項稅額中抵扣。包括火車票、飛機票、船票、出租車票、上下班班車效勞等。2.貸款效勞支出：根據(jù)“貸款效勞的注釋，接受貸款效勞，是指接受將資金貸與他人使用而取得利息收入的效勞，包括各種占用、拆借資金取得的支出，包括金融商品持有期間含到期利息保本收益、報酬、資金占用費、補償金等支出、信用卡透支利息支

8、出、買入返售金融商品利息支出、融資融券收取的利息支出，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的支出以及接受以貨幣資金投資支付的固定利潤或者保底利潤的支出。其中：融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。本條從生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)性來理解，貸款直接是資金需要所為，不是與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)性不強。3.餐飲效勞支出：根據(jù)“餐飲效勞的注釋，是指接受通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費效勞的支出，如：餐費，需要提醒的需要關(guān)注餐費和住宿費、會議費等區(qū)別，住宿費和會議

9、費支出，可以按照相關(guān)規(guī)定進行進項稅額抵扣。4.居民日常效勞支出：根據(jù)“居民日常效勞支出的注釋，是指接受主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的效勞的支出，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等效勞支出。5.娛樂效勞支出：根據(jù)“娛樂效勞的注釋，是指接受為娛樂活動同時提供場所和效勞的業(yè)務支出。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等支出。行業(yè)本身特性，政策性控制(1)餐飲效勞,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費

10、者提供飲食消費效勞的業(yè)務活動。(2)住宿效勞,是指提供住宿場所及配套效勞等的活動.包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿效勞.需要注意在開的發(fā)票中分開各個具體細項，否那么容易有退票發(fā)生。不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額當期簡易計稅方法計稅工程銷售額+免征增值稅工程銷售額當期全部銷售額不得抵扣的進項稅額余額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值適用稅率有以下情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。二沒辦理登記一般納稅人有效抵扣憑證：增值稅扣稅憑證，是指增值

11、稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。根據(jù)上述規(guī)定住宿效勞不屬于不能抵扣中的餐飲效勞,也不屬于不能抵扣中的集體福利或者個人消費,也就是說住宿效勞不屬于不能抵扣范圍,既住宿費可進項稅額抵扣!適用一般計稅方法的試點納稅人，2022年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2022年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。6、銷售額合理計價不含稅金額收入(1+稅率)價款及價外費用分不同稅率或者征收率核算分工程獨立核算銷售貨物+效勞、效勞+銷售、常規(guī)納稅+減免

12、費折扣及時在發(fā)票上表達7、起征點個人發(fā)生應稅行為的銷售額未到達增值稅起征點的，免征增值稅；到達起征點的，全額計算繳納增值稅。按照?四川省國家稅務局關(guān)于個體工商戶按季申報有關(guān)事項的公告?四川省國家稅務局公告2022年第1號第八條，月銷售額不超過3萬元、季銷售額不超過9萬元的定期定額個體工商戶，需領(lǐng)用發(fā)票的，主管國稅機關(guān)應核定其使用通用定額發(fā)票。納稅人可攜帶稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明經(jīng)辦人變更的提供復印件和?發(fā)票領(lǐng)用簿?到主管國稅機關(guān)納稅大廳領(lǐng)購定額發(fā)票。如納稅人的定額發(fā)票無法滿足需求，可根據(jù)?四川省國家稅務局關(guān)于加強消費領(lǐng)域稅收征管效勞工作的意見?川國稅發(fā)202213號第二款第四條：未達起征點

13、個體工商戶以及持“外管證外出經(jīng)營的納稅人需開具機打普通發(fā)票的，實行按次領(lǐng)用、辦稅廳輔導填開。二、對起征點以上個體工商戶發(fā)票使用。對于月銷售額大于3萬元、季銷售額大于9萬元，且需要自行開具發(fā)票的個體工商戶，應按照?國家稅務總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告?國家稅務總局公告2022年第19號使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版自行開具增值稅普通發(fā)票。三、關(guān)于如何代開。按照?四川省國家稅務局關(guān)于個體工商戶按季申報有關(guān)事項的公告?四川省國家稅務局公告2022年第1號第七條，月銷售額不超過3萬元、季銷售額不超過9萬元的個體工商戶，可按照?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知?國稅發(fā)2022153號的相關(guān)規(guī)定

14、，向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的稅率為3%。代開所需攜帶的資料有：1?代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單?或?代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單?。2稅務登記證件。3主管稅務機關(guān)要求的其他資料。增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。也不適用企業(yè)法人。8、對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未到達2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2022年12月31日前，對月銷售額2萬元含本數(shù)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本條是國家政策規(guī)定，各地政策有變動與之金額不一樣。9、第五十一條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得

15、的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。10、屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：一向消費者個人銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。二適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購置方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開。11、小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限。其他一般情況按月，業(yè)務發(fā)生少或者單次金額較大可以申請按次。12、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機

16、構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：1企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同，并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購置方本息的業(yè)務。2企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購置方的業(yè)務。13、不征收增值稅工程。存款利息。被保險人獲得的保險賠付試點納稅人提供旅游效勞，可以選擇以取得

17、的全部價款和價外費用，扣除向旅游效勞購置方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述方法計算銷售額的試點納稅人，向旅游效勞購置方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。14、建筑效勞。1).一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑效勞。2).一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或局部設備、材料、動

18、力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3).一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老工程，是指：?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2022年4月30日前的建筑工程工程；未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2022年4月30日前的建筑工程工程。4).一般納稅人跨縣市提供建筑效勞，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預征率在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。5).一般納稅人跨縣市提供建筑效勞

19、，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。6).試點納稅人中的小規(guī)模納稅人以下稱小規(guī)模納稅人跨縣市提供建筑效勞，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑效勞發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。15、試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。16、銷售使用過的固

20、定資產(chǎn)一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。銷售情形稅務處理計稅公式銷售自己使用過2022-12-31前購進或者自制的固定資產(chǎn)未抵扣進項稅額按簡易方法：在2022-7-1前：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價14%4%2按簡易方法：在2022-7-1后：依3%征收率減按2%征收增值稅增值稅售價13%2%銷售自己使用過的2022-1-1-以后購進或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣增值稅售價117%17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合?試點實施方法?第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。酒店臨時租賃的業(yè)務思考管理費、長住房提供水電等、衛(wèi)生積分兌換券、贈送券的使用及其他rebate系統(tǒng)不再備注“積分兌換代金券字樣，在系統(tǒng)和賬單上可以顯示“rebate及金額后期系統(tǒng)相關(guān)rebate含免賠不再有任何備注。回收已使用的積分兌換券、贈送券獨立賬單保管，在券上注明賬單號以備查。其他操作不變。自用房、酒店工作值班、處理工作用房，可以解釋不用視同銷售。免費房、電17%，氣13%、自來水