1、第七章 負(fù)債課后思考題參考答案流動(dòng)負(fù)債是指物流企業(yè)預(yù)計(jì)在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予清償， 或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。物流企業(yè)流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)交稅費(fèi)、 應(yīng)付股利、 其他應(yīng)付款等。 流動(dòng)負(fù)債具有償還期限短、 數(shù)額相對(duì)較小等特點(diǎn)。應(yīng)付賬款的核算：為了總括反映和監(jiān)督物流企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的債務(wù)及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)付賬款”賬戶。 該賬戶貸方登記物流企業(yè)購(gòu)買材料、 商品、 接受勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項(xiàng)； 借方登記償還的應(yīng)付賬款以及用商業(yè)匯票抵

2、付的應(yīng)付賬款； 期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。 該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)付票據(jù)的核算： 物流企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付貨款、 應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。物流企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期支付本息時(shí)，按票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，按未計(jì)的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀

3、行存款”賬戶。開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶，待協(xié)商后再進(jìn)行處理；如果已重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應(yīng)付票據(jù)的， 再?gòu)?“應(yīng)付賬款”賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。銀行承兌匯票如果票據(jù)到期，物流企業(yè)無(wú)力支付到期票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外， 對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理， 在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“XX號(hào)匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。對(duì)計(jì)收的利息，按短期借款利息的辦法處理。預(yù)收賬款的核算： 為了總括反映和監(jiān)督預(yù)收賬款的收取和監(jiān)督結(jié)算情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “預(yù)收

4、賬款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶應(yīng)按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬戶。企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款” 賬戶， 貸記 “預(yù)收賬款” 賬戶； 向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)貨時(shí)， 借記 “預(yù)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶；退還多收的預(yù)收賬款時(shí)，借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預(yù)收賬款”賬戶。采用這種方式，在銷貨的全部明細(xì)科目會(huì)有借方余額。月末， “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的借方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶。在物流企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的情況下，為了簡(jiǎn)化核算工作，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，預(yù)售的賬款記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。采用

5、這種方式， “應(yīng)收賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶可能會(huì)有貸方余額。月末， “應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列入“預(yù)收賬款”賬戶。應(yīng)付職工薪酬的計(jì)算：計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。 比如， 應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括根據(jù)企業(yè)年金計(jì)劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。 沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況， 合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。 當(dāng)

6、期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的， 應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬的核算： 工資。 應(yīng)付工資是按照其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集， 按照用途進(jìn)行分配的。為了總括反映應(yīng)付工資的結(jié)算與分配情況，物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”明細(xì)賬戶。該賬戶核算物流企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額。 凡構(gòu)成工資總額的內(nèi)容， 都必須通過(guò)該賬戶核算。“應(yīng)付職工薪酬工資” 賬戶的貸方登記本月工資的計(jì)提或分配額， 借方登記本月實(shí)際支付的工資數(shù)額以及從應(yīng)付工資中代扣代繳的各種款項(xiàng)；月末余額可能在借方也可能在貸方，如為借方余額， 表示實(shí)發(fā)工資大于應(yīng)付工資的差額，即多發(fā)放工資；如為貸方余額，表示

7、應(yīng)付工資大于實(shí)發(fā)工資的差額，即已提取而尚未支付的工資。物流企業(yè)每月應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工時(shí)記錄、營(yíng)運(yùn)路單、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級(jí)等，來(lái)編制“工資結(jié)算單” ，并計(jì)算各種應(yīng)付工資。福利費(fèi)。A，應(yīng)付福利費(fèi)的支出：企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬一一職工福利”科目，貸記有關(guān)科目。B、應(yīng)付福利費(fèi)的分配：月末，企業(yè)應(yīng)按照用途對(duì)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行分配。 在各月實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)相差不多的情況下， 可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的金額進(jìn)行分配；如果各月發(fā)生的職工福利費(fèi)相差較大，則應(yīng)根據(jù)估計(jì)的金額進(jìn)行分配。企業(yè)分配職工福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、 “管理費(fèi)用” 、 “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬職工福利

8、”科目。為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)繳稅金的計(jì)算和交納情況，物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅 費(fèi)”賬戶， 并按稅種設(shè)置明細(xì)賬戶。 該賬戶的貸方登記應(yīng)繳納的各種稅金； 借方登記已繳納的各種稅金； 期末貸方余額表示物流企業(yè)尚未繳納的稅金， 借方余額表示多繳或預(yù)定的稅金。需注意，物流企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅不需通過(guò)該賬戶進(jìn)行核算。營(yíng)業(yè)稅。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=營(yíng)業(yè)額喇業(yè)稅稅率。物流企業(yè)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算，可作會(huì)計(jì)處理如下。 A 、物流企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的借方； 銷售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅， 記入營(yíng)業(yè)外支出或

9、營(yíng)業(yè)外收入； 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方。同時(shí)，按照實(shí)際應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的金額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶的貸方。 B 、實(shí)際上交時(shí)，按照應(yīng)上交營(yíng)業(yè)稅金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、 消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。 其納稅人為繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，稅率因納稅人所在地不同從1 7 不等。公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅稅額+應(yīng)交消費(fèi)稅稅額+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額）X適用稅率。為了核算城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)交及實(shí)際繳納的情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅” 賬戶， 貸方登記應(yīng)繳納的城市維護(hù)建

10、設(shè)稅， 借方登記已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅， 期末貸方余額為尚未繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 計(jì)算出應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)， 借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” 、 其他業(yè)務(wù)成本賬戶， 貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶；實(shí)際繳納時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。其他應(yīng)交稅金的核算。 物流企業(yè)除應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、 企業(yè)所得稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅以外的應(yīng)交稅金，包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、代扣代繳個(gè)人所得稅等，物流企業(yè)應(yīng)交的上述稅金在“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬下，按稅種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 A 、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”賬戶；貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船使用稅）”賬戶。B、企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅，借記“管理費(fèi)用”賬戶， 貸記 “銀行存款” 賬戶。 C、 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的員工個(gè)人所得稅， 借記 “應(yīng) 付職工薪酬”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”賬戶。應(yīng)交稅金在實(shí)際繳納時(shí)，借記 “應(yīng)交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在1 年或者超過(guò)1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)： 長(zhǎng)期負(fù)債償還期限較長(zhǎng)。 償還期限都在 1 年或超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上； 長(zhǎng)期負(fù)債的數(shù)額較大。 物流企業(yè)舉債的目的多是為擴(kuò)大與運(yùn)營(yíng)規(guī)模， 增強(qiáng)生產(chǎn)能力或進(jìn)行技術(shù)改造， 需要增加