1、. *市農村金融學會第十五次年會交流文章刊于“*農村金融“關于強化國有商業銀行部控制的探討建明近年來，國際金融領域中由于金融機構部控制方面的原因導致的金融風險事件層出不窮，特別是繼英國巴林銀行的倒閉，日本大和銀行、住友銀行也相繼因控漏洞發生巨額虧損，再到去年由于泰銖貶值引發的席卷東南亞的金融危機，強烈地振動了國際金融界，如何化解金融風險已成為全球廣泛關注的金融熱點。本文試從如何加強國有商業銀行部控制、防金融風險入手，分析并提出假設干舉措思路，與大家共同商榷。商業銀行部控制理論及其現實指導意義。所謂商業銀行的部控制，就是金融機構管理層為了保證經營目標的充分實現而制定并組織實施的，對部部門和人員從

2、事的業務活動，進展風險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法的總稱。這種理論的實質就是將控制論、監視學和制衡論應用于金融管理活動。國有商業銀行實行有效的部控制，有利于把業務經營過程中無意過失和有意舞弊的可能性降到最低，確保經營目標的充分實現，是銀行防和化解風險、促進穩健開展的關鍵。1、出于穩定國家經濟金融大局的需要，國有商業銀行必須強化部控制機制建立。金融是現代經濟的核心。隨著我國社會主義市場經濟的不斷開展，金融活動日益廣泛地滲透到社會經濟生活的各個方面，作為國家宏觀調控主體的國有商業銀行，在國民經濟持續、快速、安康開展中發揮著舉足輕重的作用。因此，研究國有商業銀行部控制機制，躲避和

3、化解金融風險，不僅是金融機構自身的業務經營問題，而且事關整個金融體系是否平安、事關國家法律和中央銀行金融政策以及監管要求的貫徹執行、事關國民經濟能否穩定運行和經濟改革能否順利推進的問題。2、建立完善的部控制機制，有利于將各種風險控制在可以承受的圍之。經營與風險相伴而生。對于以貨幣為經營對象的商業銀行而言，經營風險是客觀存在的，完全躲避各種風險是不可能的，問題是如何能有效地防、控制和化解風險，將風險可能造成的損失控制在最小的、可承受的圍。實踐證明，建立縝密有效的控機制是商業銀行防風險的最正確選擇。商業銀行建立控的主要目標也就是防風險，它的實質就是利用局部工而形成的相互制約、相互聯系的關系，協調經

4、營行為，控制經營活動，在動態管理中實現商業銀行經營風險最小化。3、建立健全控機制是實現國有商業銀行真正商業化經營、保障其穩健運行的現實選擇。在市場經濟條件下，金融機構業務活動原則首先應當是“好自為之。我們應當清醒地看到：當前加強金融監管、防金融風險工作已經超出了金融監管工作本身的意義，它已逐步上升到金融機構存亡的高度，因此，我們國有商業銀行必須“不用揚鞭自奮蹄！要堅決摒棄那種“談管色變把加強管理同業務開拓對立起來認為加強管理就是作繭自縛、就是不要開展、就是讓業務靜止下來的片面觀點。國外發生的金融風險事例一再警醒我們：加強部管理始終是我們的立行之本，是保證國有商業銀行平安、高效、穩定開展的前提條

5、件。我國國有商業銀行控現狀及其原因剖析。目前，我國國有商業銀行部控制制度的建立正在向不斷健全、不斷完善的方向開展，已初步形成了具有自身特色的審監視體系。但從整體情況來看，國有商業銀行部控制在健全性、符合性和功能性上均存在明顯缺陷，由此導致了許多有章不循、違章不究、究而不嚴、風險資產比重偏高、違規經營屢禁不止的問題，究其原因主要在于：1、對部控制的理性認識出現偏差。當前還有少數干部職工，尤其是局部基層行的領導，沒有充分認識到部控制的重要性和必要性，管理意識尚不成熟，還不能正確處理開展與管理的辯證關系。主要有三種錯誤傾向：一是把實行部控制的例行稽核檢查看作是捆綁自己的手腳，曲解了商業銀行應有的經營

6、目標和部管理要求。二是把部的審計部門當作應付中央銀行、上級銀行以及國家審計監視部門的接待單位，完全喪失了部審計的真實意義。三是把部管理的各項規章制度當作是制約業務開展壯大的繩索，把部控制簡單視同處理罰款的行為，不能從根本上消除風險隱患。2、*些員工素質低下，責任心不強。目前國有商業銀行部控制的結果不盡如意，原因正在于*些員工的素質偏低。一方面，一些從方案指標觀念中脫胎出來的少數干部職工管理意識淡薄，甚至有些人認為不違規就辦不了大事、不冒風險就賺不了大錢，置國家法紀于不顧、視日常規章為兒戲，干擾了商業銀行部控制的有效性。另一方面，現有的銀行部稽審隊伍的素質也亟待提高，特別是隨著銀行業務電子化的普

7、及，審部門缺乏既精通計算機技術又精通銀行業務的復合型人才，因而不能對計算機應用系統的所有業務及業務的每一個環節實施有效的管理和監視。3、管理法規雖多，但相互間制約與監視缺乏。部控制注重的是一種業務運作過程中環環相扣、相互監視制約的動態管理。銀行現行的許多制度大多是從傳統的方案經濟時代演變而來，有些控制度在部門之間、崗位之間缺乏協調、制約和監視。如由于會計部門不能制約資金組織部門的資金本錢，結果“唯量是圖的存款經營意識在導致存款構造不斷惡化的同時，已與商業銀行的利潤目標嚴重背離。又如，按會計制度要求，銀行的帳務核算、財務管理、款項收付等必須做到帳帳、帳卡、帳據、帳表、帳款、帳實六相符。如果真正做

8、到了六相符，一個崗位違規，其它崗位都能發揮制約作用，然而目前各崗之間并沒有真正做到相互制約與監視。4、控制度建立相對滯后，部控制質量不高。隨著金融體制改革的不斷深入，電子化應用突飛猛進，各項業務迅速開展，但由于部控制建立未跟上，以致管理出現“盲區和“斷層。如現行會計報表中沒有反映全部計息科目積數與平均余額的欄目、沒有決算年度終究應該收到多少利息和付出多少利息的數據欄目、也沒有對利息收支總額的控制，為隱瞞收入和擴大支出、產生虛假盈虧提供了方便。再如，銀行存貸計息積數的計算管理也不符合管理會計的要求，在現行的計算機應用系統中不能進展活期存折業務的總分積數核對，主任級操作員可以修改計息積數，潛在的經

9、營風險不容無視。5、部稽審機制約束弱化，沒有發揮應有的再監視作用。主要原因有三，一是部審計部門地位不高、權威不夠，既要向本行行長負責，又要為上級職能部門負責，往往陷入一種“自己監視自己的怪圈，稽審機構形同虛設。二是稽審機構不能獨立行使監視職能。一方面本級單位的管理者往往出于小集團利益的考慮，處處有意無意地限制稽審工作，稽審力度、稽審圍受到嚴重束縛。另一方面是稽審人員與本行的經濟利益的一致性，工作中走過場、做外表文章的現象時有發生。三是稽審監視大多以復核式、事后式的審計居多，帶有明顯的滯后性。首先是由于審部門代替了業務部門的檢查職責而淡化了審的作用；其次是由于無視了事前、事中審計而使一些問題“木

10、已成舟補救較難。6、外部環境不協調，影響了商業銀行部控制的質量。首先、在政府行為沒有完全調整到位的情況下，地方政府出于開展地方經濟的考慮，要求銀行支持企業、扶持工程，個別地區甚至鼓勵采用變通手法搞違規經營，政府的干預常使總行對于分支行的控制手段失靈。第二，在市場經濟優勝劣汰大潮的沖擊下，一些企業企圖借改制之機，采取種種逃避銀行債務的做法，威脅到銀行的資金平安，從而影響了國有商業銀行改革的進程，最終使得商業銀行一些有效的控制度得不到貫徹落實。第三，在金融秩序上，由于同業之間存在著不規的劇烈競爭，諸如儲蓄大戰、結算大戰等，使得少數銀行寧肯犧牲控制度也要不遺余力地參與這種消耗性的競爭。三、強化國有商

11、業銀行控制度的舉措思路。國有商業銀行控制度并不是獨立存在的*一種制度，它貫穿于銀行業務操作與管理過程之始終。就目前商業銀行部控制的現狀而言，要建立和完善國有商業銀行控機制，就必須立足商業銀行所依存的外在環境及其業務運作的具體實際，并以此作為構建銀行控制度的出發點，實施事前、事中和事后監控，這才是商業銀行實現業務規和穩健開展的出路所在。1、以人為本，提高銀行全員風險意識和業務素質，是實現商業銀行部管理的必要條件。構建國有商業銀行控機制必須表達人本管理的思想，因為再好的制度、再好的機制，還取決于執行控制的主體人的素質和責任心。一是要強化素質教育。一方面要提高員工的控意識，用正確的輿論引導員工樹立市

12、場經營觀念和有效管理觀念，使大家都能認識到：加強部控制不僅是現代商業銀行自身開展的需要、不僅是領導者的責任，而且是銀行全體員工的義務。另一方面要加強對員工多方位、多層次的崗位培訓和實行定期輪崗制度，以提高他們的業務素質和防風險的綜合素質。二是要加強責任管理。要按照管理人員和操作人員的各自職責圍，切實理清一級管一級、一級對一級負責的工作思路，責權效相掛鉤，逐級簽訂責任狀，做到事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，從而對各項業務活動進展有效控制。2、加強業務自身監視，規崗位操作程序，構建部控制的“第一道防線。部控制從根本上講屬于商業銀行部管理的疇，沒有健全的操作規章就不可能實現有效的管理

13、。筆者認為，當前要加強以下三方面管理：一要強化信貸業務的自身監視。信貸管理要實行嚴格的“審貸別離和“分級審批制度，將貸款的調查管理、審查認定、檢查監視等環節的職責分解，形成橫向的制約機制。二要強化會計業務的自身監視。從*種意義上說，銀行會計是部管理的靈魂。當前在建立健全各項會計制度的同時，一方面要選好各級會計主管人員，對這些人的管理權要上收一級，以確保會計核算工作的有序進展和帳表數據的真實可靠；另一方面要開展多種形式的檢查監視活動，把會計檢查輔導制度落到實處。三要強化各項業務的操作程序。明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，嚴禁逆程序或省略程序運作，并要加強業務操作的事后檢查，以確保部控制一

14、目了然。3、改革部稽審體制，強化審計監視職能，筑好部控制的“第二道防線。部稽審制度是支撐商業銀行部控制的監視保障體制，因此，在加強業務自我管理、自我控制的同時，還要強化商業銀行部稽核審計。針對當前國有商業銀行稽審現狀，當務之急，一是要盡快組織一批政治素質高、業務技術精、工作責任心強的審計隊伍，特別要引進電腦工程技術人員，培養既懂銀行業務又會軟件開發的復合型人才，以增強部稽審力量。二是要盡快為稽審部門配備微機設備。針對不同的業務操作特點，制定出相應的微機監視程序，做到計算機業務開展到哪里、稽核部門就監視到哪里，進展現場跟蹤稽核，加速由“查到“防的稽核觀念的轉變。三是要盡快理順再監視機制，實行派駐

15、審計制度，確立稽審工作的獨立性、權威性和超脫性，實行部稽審垂直領導、相對獨立的監視體系。4、加大權力監視力度，完善控制約機制。加強對領導干部個人權力的制約同樣是商業銀行控機制中必不可少的環節之一。對領導權力應從以下幾方面適度制約。第一要增強各級行業務決策和運作的透明度，實行辦事“公平、公正、公開制度和集體議事制度。行重大決策、重要工作方案、重大問題的處理要提交行務會或職代會集體討論通過，杜絕領導先拍板、事后走過場的現象發生。第二要建立干部異地交流和離職審計制度。對各級行長和*些重要部門的領導要規定任職期限，任期屆滿一律異地交流，這樣才能從更深層次上暴露和解決潛藏較深的問題。第三要實行基層業務主

16、管強制休假制度。一方面通過休假能使業務主管領導松弛一下長期緊的工作情緒以及進展必要的心理調整和補充知識；另一方面通過這一假期還可對其工作期間的業績、品行和行為進展一次突擊性的全面考察，發現疑點和非正常問題應客觀記載上報，以便及時安排清查解決。5、重視新業務的風險監控，消除商業銀行部控制的“盲區。一些經營行只注重對新業務的開拓，而無視“先規后開展的原則。許多新興業務的開展在我國商業銀行起步的時間短，缺乏管理經歷，經營稍有不慎就能導致風險，因此，今后對新業務的開拓與開展，必須堅持先規后開展的原則，要依法經營、規經營，要依照及時性原則盡快建立健全各種新業務的操作程序和管理制度，實施規化管理與操作。如現行的儲蓄軟件無法對活期存折業務的積數進展核對，必須盡快開發出積數軋帳程序，每次結帳不僅要對余額和發生額進展軋帳，而且要對積數進展軋帳，到達總分核對一致，堵塞控制漏洞。此外，必須盡快組織開發新業務方面諸如電腦“黑匣子之類的稽核軟件，為稽核審計部門提供現代化的稽審手段，以利于稽核審計人員對一些非正常操作所產生的記錄進展分析，及時發現問題、消除隱患，提高新興電腦業務的防能力。6、積極推進經濟體制改革，理順外環境，提高商業銀行抵御風險的能力。一是加速轉換政府職能，從直接參與企業的經營決策轉變為對企業間接的調控、監管和效勞，減少地方政府對國有商業銀行經營自主權的干預。二是主動參與企業改制，主動