1、一張表告訴你企業(yè)送非本單位人員禮品的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理我國(guó)是一個(gè)禮儀之邦，出門訪客過(guò)年過(guò)節(jié)總要送點(diǎn)什么伴手禮；年會(huì)邀請(qǐng)客戶，總有一點(diǎn)答謝禮物；各種宣傳活 動(dòng)：進(jìn)店有禮”掃碼送禮”等等財(cái)務(wù)人可知，在各種場(chǎng)景贈(zèng)送客戶禮品該如何稅務(wù)處理？贈(zèng)送的東西不同處理方 式也不同？今天為大家總結(jié)一下：贈(zèng)送客戶禮品稅務(wù)處理（2019年10月）場(chǎng)景個(gè)人所得稅增值稅企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)宣 傳、廣 告等活 劫隨機(jī)向本單位以 外的個(gè)人贈(zèng)送禮 品按照“偶然所得-頊目計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅視同銷售，會(huì)計(jì) 核算確認(rèn)銷項(xiàng)稅視同銷售；企業(yè)所 得稅匯算時(shí)納稅 調(diào)整收入與成本向個(gè)人銷售商品 （產(chǎn)品）和提供 服務(wù)的同時(shí)給予 贈(zèng)品不征收個(gè)人所得 稅不

2、視同銷售不視同銷售贈(zèng)送的具有價(jià)格 折扣或折讓性質(zhì) 的消費(fèi)券、代金 券、抵用券.優(yōu) 惠券等禮品【券不征收個(gè)人所得 稅待使用時(shí)接銷傳 折扣處理待使用時(shí)按銷售 折扣處理在年會(huì) 、座淡 會(huì)、慶 胞以及 其他活 動(dòng)向本單位以外的 個(gè)人送禮品按照“偶然所得 項(xiàng)目計(jì)算繳納 個(gè)人所得稅視同銷售，會(huì)汁 核算磷認(rèn)銷項(xiàng)脫視同靖售；企業(yè)所 得稅匯算時(shí)納稅 調(diào)整收入與成本訂稅依據(jù)個(gè)人 所得稅財(cái)政流國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)f送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題 的通知（財(cái)稅2011第50號(hào)）三、企業(yè)貽送的禮品是H產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按核產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷 傳價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得：是外購(gòu)衡品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)） 的實(shí)際

3、購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得.增值稅心1華人民共和國(guó)增值稅哲時(shí)條例實(shí)施細(xì)則第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理山或者有本 細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按卜列順序確定銷售 額：（-）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；-）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷告價(jià)格確定；（三）按組成汁稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為；組成汁稅價(jià)格=域本又H+戚木利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成木，悄售外購(gòu)貨物 的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成木利潤(rùn)率由拇家稅務(wù)總局確定企業(yè) 所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有

4、關(guān)問(wèn)題的公告（惘家稅務(wù)總局公告 2016年第8。號(hào)）二、企業(yè)移送姿產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題企業(yè)發(fā)生國(guó)家稅務(wù)總局美于企業(yè)姓置資產(chǎn)所得稅姓理何題的通知 （快稅函12008 828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移 送堂產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入.舉例：某公司在新品發(fā)布會(huì)上，送前來(lái)參會(huì)的潛在客戶新品試用裝，市場(chǎng)價(jià)值1130元/盒（成本價(jià):600元/盒）， 該如何正確會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理呢？（以下正贈(zèng)送一盒舉例）一、個(gè)人所得稅應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅1130H 1-20% ）x20%=282.5元；【實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)并未履行代扣代繳義務(wù)，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)】二、增值稅應(yīng)視同銷售確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅1130：（1+13%）x13% = 130元；三、會(huì)計(jì)核算借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)1012