1、昂聲明：本資料由絆大家論壇礙國際注冊內(nèi)部審阿計(jì)師考試專區(qū)版收集整理，轉(zhuǎn)載按請注明出自更多熬國際注冊內(nèi)部審白計(jì)師敗考試信息，考試礙真題，模擬題下按載大家論壇，全埃免費(fèi)公益性案考試論壇靶，稗期待昂您的光臨！總論跋國際注冊內(nèi)部審熬計(jì)師考試（CI案A）是由美國內(nèi)瓣部審計(jì)師協(xié)會(huì)（八IIA）舉辦的拜關(guān)于內(nèi)部審計(jì)師把的資格考試。該班考試具有典型的岸美國式考試風(fēng)格搬，與國內(nèi)的資格霸考試存在的諸多搬顯著不同。因此靶在開始基礎(chǔ)班學(xué)半習(xí)之前，先對C哀IA考試的形式扳、結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)、阿學(xué)習(xí)備考的方法襖與思路、學(xué)習(xí)中芭應(yīng)注意的問題，斑以及扒需要掌握的相關(guān)版基礎(chǔ)背景知識(shí)給捌廣大學(xué)員進(jìn)行比襖較詳盡的介紹，凹幫助大家盡快找白準(zhǔn)

2、方向、找到感艾覺，迅速進(jìn)入學(xué)岸習(xí)狀態(tài)，爭取今把年順利通過考試扒，及早拿到國際胺注冊內(nèi)部審計(jì)師案資格證書。瓣【知識(shí)點(diǎn)1】國敗際注冊內(nèi)部審計(jì)拌師考試的形式、皚結(jié)構(gòu)及分析愛上述四科之間的疤內(nèi)在邏輯關(guān)系在疤后面會(huì)給大家介捌紹。具體考試安排：佰形式靶時(shí)長敗題量耙單題時(shí)間霸題型敖滿分搬及格線挨答題語言敖閉卷般165分鐘把100題鞍99秒罷單選擺800壩600唉母語或英語信息解讀：暗1.不要被假象皚“迷惑”！瓣有些學(xué)員看到題挨型是單項(xiàng)選擇題俺，感到很開心和絆輕松，覺得既然俺是單項(xiàng)選擇題應(yīng)辦該難度不大。但罷這僅僅是假象，熬并非想象得那樣疤簡單。原因有二拌：熬打著單選題的氨旗號(hào)考多選題班Example氨：風(fēng)險(xiǎn)評

3、估可以捌采取不同的形式霸，但一般都包括吧：翱I.對已識(shí)別風(fēng)霸險(xiǎn)的描述；傲II.對審計(jì)控艾制的測試；胺III.對風(fēng)險(xiǎn)癌進(jìn)行評級(jí)的制度皚；百IV.樣本規(guī)模版的確襖定八A.I和II是芭對的八B.I和III胺是對的叭C.II和IV稗是對的暗D.I,II,佰III,IV都巴對笆唯一的答案也罷需要根據(jù)題目的艾信息和蛛絲馬跡拌進(jìn)行判斷氨在CIA考試中拌，即使是真正意辦義上的單選題，板在進(jìn)行選擇時(shí)也懊必須要進(jìn)行斟酌襖、判斷和取舍，敗因?yàn)樵贑IA考白試中，往往沒有叭一個(gè)絕對意義上笆正確的答案，而唉是需要你在給定岸的選項(xiàng)中，結(jié)合哀題干的信息和問澳題，選出一個(gè)相班對最優(yōu)的答案來頒。（半這同我們中國考稗試的風(fēng)格截然不

4、扮同，大家要盡快佰適應(yīng)。岸）而且非常有趣芭的是，如果II皚A給出的官方答襖案比如說是C，擺那么如果全球有熬一定比例的考生懊選了A的話，那暗么選柏A和C都算正確拔。罷2.如何理解7骯5%的及格線？絆CIA考試每份艾試卷滿分800熬分，100道題伴，及格線為60拌0分，相當(dāng)于百唉分制的75分及辦格（這相對于中按國考試來說難度隘有點(diǎn)大），這是澳否意味著我10板0道題答對了7半5道，就一定能埃通呢？答案是否吧定的，因?yàn)槊康腊㈩}因?yàn)殡y度不同唉，其分值權(quán)重也啊不同，說得通俗跋些，就是每道題板不一定都是值8扳分的，有的難一班些，值10分（半打個(gè)比方），有柏的很容易，就值疤6分。因此，從啊這個(gè)角度來說，壩有可

5、能你不必答疤對75道題就可岸以及格，當(dāng)然也啊有可能你答對了把75道題以上還捌未及格的情況存罷在。因此，我們伴必須在考前多罷練習(xí)般、多做“好”題柏，多總結(jié)，在考拔試時(shí)盡可能提高頒正確率，這樣才背能提升勝算。礙3.都是單項(xiàng)題斑，時(shí)間充裕嗎？耙狼狼阿狗，那時(shí)昂的考試是125白道題，3.5小叭時(shí)，平均下來是頒100.8秒/襖道題，現(xiàn)在是9斑9秒；那時(shí)考試捌感覺還成，能比襖較從容的答完試絆卷，但是當(dāng)時(shí)這按125道題中有骯25道題是pi懊lot que拜stions，氨是不計(jì)分的，因傲此，從概率上講叭，你答的快些，拌對最后的結(jié)果影跋響不是太大，有靶緩沖。奧但現(xiàn)在是100埃道實(shí)實(shí)在在計(jì)分班的題，每一道都邦要

6、認(rèn)真對待。岸99秒一道題，捌這意味著約1分頒半一道題，這其安中要包括讀題、氨看選項(xiàng)、思考、疤涂答題卡吧的時(shí)岸間。這四個(gè)環(huán)節(jié)案平均共計(jì)1分半靶，從這個(gè)角度看拔時(shí)間也是較為緊癌張的。因?yàn)橛行┍愁}目題干比較長岸，而且后面針對罷此題干會(huì)有連續(xù)阿好幾問；有些題絆目是打著單選題疤的名義去考多選隘題，因此，就靠哀其他較為簡單的擺題目省點(diǎn)時(shí)間給捌這類題目（這類骯題目數(shù)量不會(huì)太敗多）。板這同樣需要我們唉考前多做題、多吧總結(jié)、多領(lǐng)悟。隘【知識(shí)點(diǎn)2】備礙考CIA考試中壩，中國考生面臨芭的挑戰(zhàn)分析埃一擺、皚一定要轉(zhuǎn)變思路佰，中西方經(jīng)濟(jì)、捌文化、思維的差巴異是考試的一大斑障礙笆比如說一個(gè)人常搬年不休假，天天翱加班，這在

7、中國背，將是勞模、是白榜樣，但在西方藹則是存在舞弊的凹跡象。般CIA考試是美拌國II氨A協(xié)會(huì)設(shè)立的考搬試，其考慮的背按景、場景和環(huán)境捌都是發(fā)達(dá)、健全敖、法制的資本主阿義市場經(jīng)濟(jì)，因皚此，在考試的時(shí)瓣間里，我們務(wù)必?cái)⒆约褐蒙砥渲幸\進(jìn)行思考。二、語言的障礙礙對于大多數(shù)中國俺考生來說，選擇拔的考試語言是母叭語中文。C扳IA考試原始試耙卷的語言是英語懊，但允許各國依捌據(jù)此考題翻譯成捌本國語言進(jìn)行考頒查，這就存在著盎翻譯質(zhì)量問題和皚翻譯過程中語義骯缺失、重點(diǎn)轉(zhuǎn)移阿的問題，往往是安題目是中國字，氨但不是中國話。佰例如：在審計(jì)中八有一種了解被審百計(jì)單位情況，獲斑取審計(jì)證據(jù)的方把法叫做穿行測試熬，即go-t

8、h瓣rough t骯esting，癌但在有一年的試敗卷中被罷翻譯芭成“走通過安”測試，導(dǎo)致很吧多中國考生不知懊所云。挨因此，如果我們盎英語語言水平還笆算可以的話，建罷議大家最好參加靶英文考試，這樣班可以避免翻譯問昂題、避免語義缺搬失和重點(diǎn)轉(zhuǎn)移。笆這對考試中對正暗確答案的選定會(huì)般帶來很大的影響岸。跋三癌、矮備考模式與中國絆傳統(tǒng)考試不同懊中國傳統(tǒng)考試是邦：有明確的考試骯大綱、配套的考搬試教材、明確的骯考試范圍、豐富矮的輔導(dǎo)練習(xí)等等澳。百1.但是CIA熬考試至今沒有一柏套特別權(quán)威的、癌涵蓋CIA考試澳全部內(nèi)容的教材愛或輔導(dǎo)書。邦2.CIA考試凹考查的范圍比較白廣、考得比較“瓣雜”，但考得不敗深、不難

9、；希望唉內(nèi)審人員是一個(gè)百“雜家”。襖3案.CIA考試的懊題目比較“活”擺，通常與實(shí)際場傲景相結(jié)合，要模罷擬在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生愛活中解決問題，稗也正因?yàn)槿绱?，扳答案往往是四個(gè)隘選項(xiàng)中相對來說矮最好的一個(gè)，這柏個(gè)最好是相對而昂言的，并非絕對半的最優(yōu)，因?yàn)樵诎蛯?shí)際經(jīng)濟(jì)生活中伴不大可能實(shí)現(xiàn)理耙論上的最優(yōu)，有般些決策是各利益傲集團(tuán)互相角逐、挨妥協(xié)的折中結(jié)果俺。把四柏、唉IT知識(shí)是中國皚考生的一大殺手敖在CIA考試第藹三科經(jīng)營分析稗和信息技術(shù)，岸其中一半的考查藹內(nèi)容是圍繞IT跋及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控芭來展開的，這對半于中國考生來說扮是諸多挑戰(zhàn)之一奧。疤1.大多數(shù)考生瓣對IT知識(shí)掌握疤較少，即使有，笆也僅局限于日常絆的實(shí)

10、際應(yīng)用；對敗于從一個(gè)頒企業(yè)叭整體角度來看待奧信息戰(zhàn)略、信息襖技術(shù)，從理論上鞍了解較為廣泛的捌相關(guān)IT知識(shí)，百顯得知識(shí)匱乏，襖力不從心。百2.美國屬于信邦息技術(shù)發(fā)達(dá)國家艾，在此方面進(jìn)步拔較快，日新月異哎，CIA考試在按IT部分考查的氨內(nèi)容，每年都會(huì)凹與時(shí)俱進(jìn)，增加襖部分新內(nèi)容。佰也正因?yàn)樯鲜鰞砂泣c(diǎn)原因，使第三把科成為中國考生阿全科通過考試的鞍一個(gè)“攔路虎”安。骯應(yīng)對方案：CI俺A考試雖然對I拌T部分考得新、板考的寬，但考得挨不深，只要將講笆義中涉及到的知半識(shí)點(diǎn)能夠從原理辦上有所了解，再拜輔以相應(yīng)練習(xí)，奧并不是無法戰(zhàn)勝柏的。所以大家不傲要“發(fā)憷”，不頒要有負(fù)面的心理拔預(yù)期。唉【知識(shí)點(diǎn)3】開襖始CI

11、A辦學(xué)習(xí)版之旅前應(yīng)該掌握皚的基本知識(shí)和基擺本結(jié)論八一擺、埃CIA考試四門拌科目的內(nèi)在邏輯俺關(guān)系班二熬、啊內(nèi)部審計(jì)師在組按織內(nèi)的地位以及背由此引出的CI奧A學(xué)習(xí)“基本三安原則”【看圖說話】斑1.董事會(huì)下設(shè)吧各專業(yè)委員會(huì)。般內(nèi)審部隸屬于審藹計(jì)委員會(huì)，向其癌負(fù)責(zé)并報(bào)告。內(nèi)隘審部的負(fù)責(zé)人由藹審計(jì)委員會(huì)任命阿。白2.董事會(huì)受股傲東委托聘任高級(jí)懊經(jīng)營管理層。罷3.內(nèi)審部受董拌事會(huì)（下設(shè)審計(jì)爸委員會(huì)）的委托隘，對董事會(huì)實(shí)施氨內(nèi)部審計(jì)?！究磮D說話】唉1.經(jīng)營管理層骯負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制矮度的設(shè)計(jì)、建立邦和實(shí)施運(yùn)行。爸2.內(nèi)部審計(jì)師叭/內(nèi)審部負(fù)責(zé)對傲其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)安。凹兩者負(fù)責(zé)的重點(diǎn)鞍各不相同，不能愛越界。到位爸不越

12、位，幫忙不扳添亂。懊3.內(nèi)部審計(jì)師挨主要受股東的委邦派對經(jīng)營管理層把實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，矮因此一定要向?qū)徧@計(jì)委員會(huì)進(jìn)而董版事會(huì)，最終向股唉東負(fù)責(zé)。內(nèi)審做爸得好與壞，由股吧東說了算。做事白不由東，累死也辦無功。搬4.內(nèi)部審計(jì)范安圍涉及企業(yè)的方扳方面面，可以說耙是無所無所不包靶。板總體分成鑒證業(yè)疤務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)。擺5.所謂內(nèi)部審捌計(jì)，所謂控制，懊其實(shí)就是內(nèi)部審骯計(jì)師用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)爸（通常這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)懊要由被審計(jì)單位胺認(rèn)可）去和實(shí)際叭的執(zhí)行情況相比把較，找出差距及把造成差距的原因跋，并就此提出內(nèi)案審報(bào)告和整改建柏議，并實(shí)施后續(xù)藹跟蹤。這其實(shí)就阿是內(nèi)審的實(shí)質(zhì)，敗也是內(nèi)審實(shí)施的骯大體流程?？偨Y(jié)：壩以上對CIA考岸試的基

13、本情況和艾特點(diǎn)，以及開始敖復(fù)習(xí)備考CIA八之前斑所應(yīng)掌握的基本班觀點(diǎn)和結(jié)論進(jìn)行癌了講解，希望對笆大家的學(xué)習(xí)能有愛所幫助。扮讓我們共同努力案，刻苦學(xué)習(xí)，反矮復(fù)練習(xí)，奪取2阿010年CIA芭考試的重大勝利爸，順利實(shí)現(xiàn)我們稗人生的既定目標(biāo)把！半預(yù)祝大家考試成靶功！熬TOPIC A搬-1研究和采巴用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)耙CIA PAR叭T2實(shí)施內(nèi)部暗審計(jì)業(yè)務(wù)主要扒講述：八1.內(nèi)部審計(jì)的盎流程和框架愛2.防止舞弊和藹欺詐，常用的審敖計(jì)業(yè)務(wù)工具皚Topic A艾-1胺研究和采用適當(dāng)挨的標(biāo)準(zhǔn)絆Researc霸h and a氨pply ap吧propria哎te stan懊dards考試大綱內(nèi)容骯1.Resea岸rch

14、 a挨n半d apply扳 approp絆riate s罷tandard奧s奧研究和采用適當(dāng)熬的標(biāo)準(zhǔn)：吧a.IIA P拌rofessi把onal Pr埃actices拌 Framew案ork（Cod八e of Et耙hics，St艾andards敖， Pract礙ice Adv八isories般）擺IIA職業(yè)實(shí)務(wù)傲框架（職業(yè)道拔德規(guī)范、標(biāo)壩準(zhǔn)、實(shí)務(wù)公澳告）百b.Other翱 profes跋sional，案legal，a翱nd regu翱latory 按standar柏ds懊其他職業(yè)、法律吧和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)笆根據(jù)國際內(nèi)部審敖計(jì)協(xié)會(huì)的最新定把義，“骯內(nèi)部審計(jì)是一種氨獨(dú)立、客觀吧的保班證和咨詢活動(dòng)，艾旨

15、在增加價(jià)值和爸改善組織的運(yùn)營半。它通過應(yīng)用系把統(tǒng)的、規(guī)范的方昂法，評價(jià)并改善柏風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)背控制和風(fēng)險(xiǎn)治理俺過程的效果，幫唉助組織實(shí)現(xiàn)其目跋標(biāo)巴”。矮1.1 不同的把國家有不同的法疤律和不同的習(xí)慣耙，不同的組織擁敖有不同的文化、鞍不同的組織結(jié)構(gòu)吧以及不同的規(guī)模礙。辦這些差異對在不昂同環(huán)境下實(shí)施審佰計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審癌計(jì)師都會(huì)產(chǎn)生一藹定的影響，因此懊，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審絆計(jì)師的職責(zé)，有拔必要制定一些統(tǒng)按一標(biāo)準(zhǔn)，供內(nèi)部澳審計(jì)師遵守。這埃些標(biāo)準(zhǔn)包括：伴內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)熬標(biāo)準(zhǔn)實(shí)務(wù)公告藹職業(yè)道德規(guī)范班其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)辦1.1.1鞍 IIA職業(yè)實(shí)按務(wù)框架是IIA背為審計(jì)業(yè)務(wù)人員巴提供內(nèi)部審計(jì)操板作指南的職業(yè)規(guī)安劃，以應(yīng)對

16、不斷爸?jǐn)U大的對高質(zhì)量哀內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的愛市場需求，具體擺包括內(nèi)部審計(jì)扮實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（以拔下簡稱標(biāo)準(zhǔn)佰）、實(shí)務(wù)公告壩、職業(yè)道德阿規(guī)范。熬版 標(biāo)準(zhǔn)與罷職業(yè)道德規(guī)范板共同構(gòu)成了職業(yè)耙實(shí)務(wù)框架的基礎(chǔ)笆。百制定標(biāo)準(zhǔn)的敖目的是：捌說明實(shí)施內(nèi)部審傲計(jì)業(yè)白務(wù)所應(yīng)遵循的基柏本原則；凹為實(shí)施各種增值靶型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)背及擴(kuò)大增值型內(nèi)霸部審計(jì)服務(wù)范圍背提供基礎(chǔ)；擺建立衡量內(nèi)部審愛計(jì)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和襖依據(jù)；絆促進(jìn)組織經(jīng)營與扮工作的改善。熬標(biāo)準(zhǔn)由屬性板標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)襖和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)三部百分構(gòu)成。疤屬性標(biāo)準(zhǔn)主要說板明實(shí)施內(nèi)部審計(jì)藹活動(dòng)的組織等有板關(guān)方面的特點(diǎn)，癌重點(diǎn)內(nèi)容包括內(nèi)凹部審計(jì)章程、獨(dú)巴立性和客觀性；矮工作標(biāo)準(zhǔn)闡述了哎內(nèi)部審計(jì)工作

17、的敗性質(zhì)，并規(guī)定了懊評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活敖動(dòng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；氨實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)適用于暗各種特殊類型的俺業(yè)務(wù)，是為實(shí)施阿上述兩類標(biāo)準(zhǔn)而皚制定的強(qiáng)制性操白作指南。IIA骯努力為每一種主氨要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)版（包括保證業(yè)務(wù)阿和岸咨詢霸業(yè)務(wù)）都制定一按系列實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。按標(biāo)準(zhǔn)正在得安到逐步完善。I耙IA的內(nèi)部審計(jì)瓣標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，作疤為具體負(fù)責(zé)標(biāo)拔準(zhǔn)頒布和發(fā)行扳的機(jī)構(gòu)，依據(jù)全把世界權(quán)威專家的啊建議來制定每項(xiàng)班新標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)實(shí)叭務(wù)框架在方方面班面都將這樣的理芭念融入其中，即伴內(nèi)部審計(jì)真正是巴全球化的職業(yè)領(lǐng)唉域。許多內(nèi)部審捌計(jì)機(jī)構(gòu)都將標(biāo)唉準(zhǔn)納入其章程靶中。胺愛 職業(yè)道德規(guī)皚范是闡述內(nèi)部叭審計(jì)師預(yù)期行為皚規(guī)范的行為準(zhǔn)則板，目的是促進(jìn)內(nèi)澳部

18、審計(jì)職業(yè)領(lǐng)域吧的道德文化建設(shè)礙，適用于實(shí)施內(nèi)安部審計(jì)業(yè)務(wù)的所疤有個(gè)體及組織。罷IIA根據(jù)以下般四種基本職業(yè)準(zhǔn)藹則來制定職業(yè)八道德規(guī)范：埃正直。要巴求內(nèi)懊部審計(jì)師建立信背任感，作為他人柏依賴其職業(yè)判斷背的基礎(chǔ)。具體來班說，內(nèi)部審計(jì)師芭應(yīng)該誠實(shí)、勤奮拜、有責(zé)任地工作拜；應(yīng)該遵守法律壩并且揭示出法律挨和同業(yè)所期望公傲開的事項(xiàng)，不應(yīng)暗該有意成為任何般非法活動(dòng)的參與佰者，或者參與有昂損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)跋聲譽(yù)或組織利益扳的活動(dòng)；應(yīng)該重版視并幫助實(shí)現(xiàn)組胺織建立的目標(biāo)（唉這些目標(biāo)符合法斑律及道德規(guī)范）吧。唉客觀。在收集、罷評估和溝通有關(guān)矮被檢查活動(dòng)或程矮序的信息資料過佰程中，內(nèi)部審計(jì)搬師要體現(xiàn)出高水襖平的職業(yè)客觀

19、性昂。當(dāng)作出職業(yè)判板斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)哎師不要受到有關(guān)芭利益方或其他人隘的過多影響。具罷體來說，內(nèi)部審?qiáng)W計(jì)師不應(yīng)該參與扮可能影響或被推辦斷影傲響其作出公正評凹價(jià)的任何活動(dòng)，盎并牽涉到這類包頒括那些與組織利拜益有沖突的活動(dòng)哎或關(guān)系當(dāng)中；不愛應(yīng)該接受可能影拜響或被推斷影響扮其職業(yè)判斷的任暗何事物；應(yīng)該揭安示他們所了解的壩所有重要事項(xiàng)（熬這些事項(xiàng)如果不傲被披露，會(huì)影響捌對檢查活動(dòng)的報(bào)鞍告內(nèi)容）。佰保密。內(nèi)部審計(jì)拔師要充分考慮他澳們所收集信息的藹價(jià)值和所有權(quán)，拌除非法律或職業(yè)背職責(zé)要求，否則拔不要未經(jīng)授權(quán)就板披露這些信息。霸具體來說，內(nèi)部熬審計(jì)師在履行職拔責(zé)過程中應(yīng)該審吧慎地使用和保護(hù)白信息資料；不應(yīng)安該

20、為了個(gè)人利益奧使用這些信息，襖或者采用違背法皚律或有損組織合挨法目標(biāo)的方法來安使用這些信息。按能力。內(nèi)部審計(jì)搬師要八具備邦提供內(nèi)部審計(jì)服吧務(wù)所必要的知識(shí)耙、技能和經(jīng)驗(yàn)。拜具體來說，內(nèi)部笆審計(jì)師應(yīng)該只參傲與那些他們具備俺必要知識(shí)、技能挨和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活八動(dòng)；在實(shí)施內(nèi)部奧審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)佰該遵守標(biāo)準(zhǔn)頒；應(yīng)該不斷提高扮他們的服務(wù)質(zhì)量阿、服務(wù)效果和業(yè)癌務(wù)精通度。挨巴 實(shí)務(wù)公告翱是對標(biāo)準(zhǔn)的疤進(jìn)一步闡述，是胺在具體審計(jì)業(yè)務(wù)白環(huán)境中，為滿足扒特定行業(yè)、特定盎審計(jì)活動(dòng)的需要案而對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)隘行的詳細(xì)說明，班是國際內(nèi)部審計(jì)班協(xié)會(huì)認(rèn)可的“最皚好實(shí)務(wù)活動(dòng)”。拌內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)鞍提倡但不強(qiáng)制內(nèi)佰部審計(jì)師在工作邦實(shí)踐中必須實(shí)施半

21、實(shí)務(wù)公告。鞍1.1.2 其盎他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)敖除了標(biāo)準(zhǔn)、阿實(shí)務(wù)把公告哎、職業(yè)道德癌規(guī)范，內(nèi)部審芭計(jì)師還有責(zé)任了隘解和在工作中應(yīng)扮用其他相關(guān)的法邦律和規(guī)定，包括凹：伴Rackete啊er Infl靶uenced 吧and Cor版rupt Pr皚actices芭 Act of靶 1970班1977年的藹國外賄賂法案俺2002年的瓣薩班斯一奧克斯挨利法案百COSO出版的按綜合框架俺美國政府為政府百審計(jì)制定的“黃佰皮書”俺中華人民共和氨國審計(jì)法瓣中國國家審計(jì)辦準(zhǔn)則，等等補(bǔ)充內(nèi)容班SOX簡介，C擺OSO簡介，C巴OBIT簡介，哀 ITIL/I辦SO20000扮簡介，ISO1耙7799/27氨001簡介班法案

22、襖名稱：SOX（板Sarbane白s-Oxley扳），又稱公眾稗公司會(huì)計(jì)改革與鞍投資者保護(hù)法案埃八法案作用：遵守瓣證券法律以提高壩公司披露的準(zhǔn)確翱性和可靠性，從半而保護(hù)投資者及稗其他目的敗隸屬機(jī)構(gòu)：美國奧國會(huì)眾議院金融艾服務(wù)委員會(huì)翱形成時(shí)間：20擺02年7月30芭日，美國總統(tǒng)布霸什頒發(fā)襖SOX法案目的艾在于促進(jìn)企業(yè)責(zé)般任感（302 拜條款），完善內(nèi)昂部控制（404隘 條款），加強(qiáng)澳信息向公眾的披吧露（409 條疤款），提高財(cái)務(wù)背報(bào)告和審計(jì)的質(zhì)捌量及透明度，并暗對違反證券法律罷和其它法規(guī)的行傲為加大懲罰力度斑及加重其刑事責(zé)襖任（906 條搬款）。岸302 條款主芭要是拌要求盎企業(yè)的高管簽署般對企

23、業(yè)重要事情疤不存在遺留。氨404 條款要捌求企業(yè)管理層對捌企業(yè)必須建立一罷個(gè)有效的內(nèi)控體背系，并且對這個(gè)骯內(nèi)控體系要進(jìn)行頒評估。COSO簡介啊標(biāo)準(zhǔn)名稱：內(nèi)皚部控制-整體框懊架芭標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起半組織委員會(huì)CO懊SO（The 安Committ搬ee of S瓣ponsori把ng Orga阿nizatio奧n of th背e Tread班way Com氨mission傲）岸隸屬機(jī)構(gòu)：美國骯國會(huì)的反對虛假拜財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)把（NCFR）跋標(biāo)準(zhǔn)作用：研究爸導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)皚告的偶發(fā)因素，半并為上市公司及矮其獨(dú)立審計(jì)師，敖為SEC（美國捌證券交易委員會(huì)翱）和耙其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以癌及教育機(jī)構(gòu)提供凹建議哀形成時(shí)間：

24、形成凹于1985年，笆報(bào)告1992年背發(fā)布鞍COSO報(bào)告：愛1992年CO扮SO委員會(huì)經(jīng)過翱多年研究，針對般公司行政總裁、伴其他高級(jí)執(zhí)行官扳、董事、立法部俺門和監(jiān)管部門的皚內(nèi)部控制進(jìn)行高傲度概括，發(fā)布安內(nèi)部控制一整體笆框架（Int絆erna Co礙ntrolI挨ntegrat疤ed Fram拌ework）報(bào)愛告，即通稱的C凹OSO報(bào)告。捌COSO 報(bào)告盎提出內(nèi)部控制由頒五部分組成：百第一，控制環(huán)境胺。它包括組織人跋員的誠實(shí)、倫理敖價(jià)值和能力；管版理層哲學(xué)和經(jīng)營案模式；管理層分瓣配權(quán)限和責(zé)任、埃組織、發(fā)展員工凹的方式昂；董哎事會(huì)提供的關(guān)注爸和方向。控制環(huán)頒境影響員工的管半理意識(shí)，是其他耙部分的基

25、礎(chǔ)。暗第二，風(fēng)險(xiǎn)評估阿。是確認(rèn)和分析案實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中藹的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是翱形成管理何種風(fēng)絆險(xiǎn)的依據(jù)。它隨襖經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)拔管和經(jīng)營條件而熬不斷變化，需建藹立一套機(jī)來辨認(rèn)暗和處理相應(yīng)的風(fēng)安險(xiǎn)制。熬第三，控制活動(dòng)柏。是幫助執(zhí)行管辦理指令的政策和疤程序。它貫穿整版?zhèn)€組織、各種層佰次和功能，包括扒各種活動(dòng)如批準(zhǔn)昂、授權(quán)、證實(shí)、扳調(diào)整、經(jīng)營績效白評價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)胺和職責(zé)分離等。盎第四，信息和交唉流。系統(tǒng)產(chǎn)生各唉種報(bào)告，包括經(jīng)埃營、財(cái)務(wù)、守規(guī)翱等方面，使得對擺經(jīng)營的控制成為巴可能。處理的信霸息包括內(nèi)部生成唉的數(shù)據(jù)，敗也包扒括可用于經(jīng)營決唉策的外部事件活拌動(dòng)狀況的信息外爸部報(bào)告。所有人爸員都要理解自己疤在控制系統(tǒng)

26、中所昂處的位置，以及捌相互的關(guān)系；必敖須認(rèn)真對待控制斑賦予自己的責(zé)任扒，同時(shí)也必須同鞍外部團(tuán)體如客戶愛、供貨商、監(jiān)管霸機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行皚有效的溝通。柏第五，監(jiān)控。監(jiān)柏控在經(jīng)營過程中搬進(jìn)行，通過對正拜常的管理和控制跋活動(dòng)以及員工執(zhí)扒行職責(zé)過程中的氨活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，襖來評價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作擺的質(zhì)量。不同評埃價(jià)的范圍和步驟扮取決于風(fēng)險(xiǎn)的評吧估和執(zhí)行中的監(jiān)敗控程序的有效性佰。對于內(nèi)部控制柏的缺陷要及時(shí)向把上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)重襖的問題要報(bào)告到邦管理層高層和董皚事會(huì)。COBIT簡介癌標(biāo)準(zhǔn)名稱：信拔息及相關(guān)哎技術(shù)邦的控制目標(biāo)（邦Control襖 Object扮ives fo搬r Infor邦mation 背and rel按a

27、ted Te瓣chnolog啊y，COBIT把）搬隸屬機(jī)構(gòu)：美國把IT治理研究院板（IT Gov辦ernance搬 Instit翱ute）開發(fā)與頒推廣巴標(biāo)準(zhǔn)作用：信息辦、IT 以及相絆關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制方面愛的國際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)頒，COBIT 凹還被作為一種遵敗從SOX（Sa挨rbanes-啊Oxley）法愛案的工具而廣泛伴采用愛最新版本：C盎OBIT 4.芭1，COBI敖T 第一版于1盎994年推出耙COBIT的I襖T框架由四個(gè)部擺分組成：敖1.2 在具體案內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中艾，內(nèi)部審計(jì)師有絆責(zé)任確定管理當(dāng)拌局是否建立了適八當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)以衡量敖和評價(jià)組織目標(biāo)般（目的）的完成扮情況。擺如果這些標(biāo)準(zhǔn)是辦適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審

28、耙計(jì)師應(yīng)該在評價(jià)俺過程中使用這些鞍標(biāo)準(zhǔn)，并確定這伴些標(biāo)準(zhǔn)是否得到般了貫徹執(zhí)行。如白果這些標(biāo)準(zhǔn)是模扮糊不清的，是不哀適當(dāng)?shù)?，?nèi)部審半計(jì)師應(yīng)該同管理班當(dāng)局一道制定一拜個(gè)合適的評價(jià)標(biāo)皚準(zhǔn)。氨1.2.1當(dāng)吧內(nèi)部審計(jì)師被要霸求去解釋或選擇安一套經(jīng)營評價(jià)標(biāo)百準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)該努力奧與管理部門就這阿些標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致奧意見。鞍1.2.2內(nèi)唉部審計(jì)師可以尋叭求或采用的標(biāo)準(zhǔn)哎包括：工作指南把、組織指示、預(yù)唉算、產(chǎn)品說明、皚行業(yè)慣例、內(nèi)部耙控制的最低標(biāo)準(zhǔn)巴、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則邦、合同和著名的百商業(yè)實(shí)務(wù)、以俺前年巴度制定的標(biāo)準(zhǔn)，皚等等。扒如果內(nèi)部審計(jì)師吧決定采用以前年瓣度制定的標(biāo)準(zhǔn)，藹則需要對標(biāo)準(zhǔn)的半適當(dāng)性和適用性背進(jìn)行評估。因?yàn)榈K

29、以前年度制定的笆標(biāo)準(zhǔn)，盡管可能按曾經(jīng)是令人滿意叭和完善的績效標(biāo)拜準(zhǔn)，但是隨著環(huán)捌境的變化和時(shí)間暗的推移，很可能把已經(jīng)不適用于當(dāng)艾前的組織目標(biāo)。典型試題藹例1：根據(jù)標(biāo)扳準(zhǔn)，報(bào)告中的氨審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)該以藹“應(yīng)該是什么”伴和“是什么”相敖比較的形式說明百。在對公司財(cái)務(wù)按部門審計(jì)期間，爸決定“應(yīng)該是什扮么”時(shí)，下列哪般一項(xiàng)是用于對目壩前經(jīng)營情況進(jìn)行瓣判斷的最不理想暗的標(biāo)準(zhǔn)?芭a.上次審計(jì)中拔記錄的財(cái)務(wù)部門耙運(yùn)行情況班b.公司關(guān)于授版權(quán)和責(zé)任分配的安政策、霸程序阿c.財(cái)務(wù)課本中版列舉的一般公認(rèn)佰的好的財(cái)務(wù)職能澳實(shí)例襖d.相關(guān)行業(yè)財(cái)巴務(wù)職能運(yùn)行方面絆最好的實(shí)例材料答案：a霸解析：a.正確巴。本題中沒有說拌明上

30、次審計(jì)中記拌錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)拌行情況是否是最笆好的實(shí)例，因此隘不能作為理想的霸標(biāo)準(zhǔn)。另外，假傲設(shè)上次審計(jì)中記白錄的財(cái)務(wù)部門運(yùn)搬行情況是最好的靶，但可藹能已耙經(jīng)不符合公司現(xiàn)頒行政策和程序，稗所以也不能作為俺理想的標(biāo)準(zhǔn)。白b.不正確。公壩司關(guān)于授權(quán)和責(zé)柏任分配的政策和芭程序規(guī)定了公司扒有關(guān)財(cái)務(wù)部門的奧經(jīng)營情況應(yīng)該如笆何進(jìn)行評價(jià)的標(biāo)襖準(zhǔn)，提供的正是奧理想的操作標(biāo)準(zhǔn)胺。藹c.不正確。在伴本領(lǐng)域的教科書扳中經(jīng)常能夠找到拜公認(rèn)的可接受的隘好的實(shí)例，可以班作為標(biāo)準(zhǔn)。扒d.不正確。對哎內(nèi)部審計(jì)師和公跋司來說，行業(yè)中捌最好實(shí)例可以作般為相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。扮例2：某公司有絆許多分店，它決柏定以一家分店為捌樣本分析各分店班

31、財(cái)務(wù)報(bào)告的精確礙性與可靠性。下半列何種指標(biāo)最有骯可能被包含在設(shè)安定的財(cái)務(wù)基準(zhǔn)指哀標(biāo)中?隘a.高雇員流動(dòng)疤率礙b.雇員在預(yù)算八制擺訂中俺的高參與度班c.高壞賬核銷版金額襖d.高供應(yīng)商數(shù)胺量答案：c解題思路：阿a.不正確。雇伴員流動(dòng)率不屬于捌財(cái)務(wù)方面的證據(jù)瓣。暗b.不正確。雇扳員參與預(yù)算的程霸度不屬于財(cái)務(wù)方叭面的證據(jù)。氨c.正確。高壞鞍賬核銷金額屬于礙財(cái)務(wù)方面的證據(jù)吧，其準(zhǔn)確性和可昂靠性直接影響到懊財(cái)務(wù)報(bào)告，所以哎可以作為財(cái)務(wù)基襖準(zhǔn)指標(biāo)。爸d.不正確。供岸應(yīng)商的數(shù)量不屬跋于財(cái)務(wù)方面的證皚據(jù)。八例3：下列有關(guān)背衡量雇員工作業(yè)按績質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)中班，哪一項(xiàng)適合用罷來衡量專業(yè)人士啊，比如說學(xué)院教背員?I.產(chǎn)

32、出的數(shù)量翱II.產(chǎn)出的質(zhì)皚量III.成本絆IV.產(chǎn)出的及辦時(shí)性V.資金需求案VI.產(chǎn)生的收罷益巴a.只有I、I霸I和III骯b.只有I、I把I和IV懊c.只有III案、V和VI氨d.I、II、邦I(lǐng)II、IV、叭V和VI全是答案：b解題思路：把I.正確。對專八業(yè)人士業(yè)績的考胺核，主要是對工唉作的質(zhì)量、效率昂和效果進(jìn)行評價(jià)八，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具唉有客觀性、可比爸性和可操作性。俺產(chǎn)出數(shù)芭量正伴是工作效果方面案的評價(jià)指標(biāo)。皚II.正確。對澳專業(yè)人士業(yè)績的板考核，主要是對佰工作的質(zhì)量、效藹率和效果進(jìn)行評叭價(jià)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)拜具有客觀性、可癌比性和可操作性搬。產(chǎn)出質(zhì)量正是伴工作質(zhì)量方面的傲評價(jià)指標(biāo)。班III.不正確

33、拌。專業(yè)人士的支跋出主要是研發(fā)方靶面的費(fèi)用開支，頒不屬于生產(chǎn)成本埃，一般不對此進(jìn)拜行考核疤IV.正確。對芭專業(yè)人士業(yè)績的昂考核，主要是對阿工作的質(zhì)量、效盎率和效果進(jìn)行評敗價(jià)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)柏具有客觀性、可稗比性和可操作性白。產(chǎn)出及時(shí)性正拜是工作效率方面艾的評價(jià)指標(biāo)。壩V.不正確。資俺金需求用于成本爸和利潤中心的業(yè)矮績考核，不適合爸用于衡量專業(yè)人版士的業(yè)績水平唉。盎VI.不正確。按產(chǎn)生的收益用于翱成本和利潤中心半的業(yè)績考核，不笆適合用于衡量專鞍業(yè)人士的業(yè)績水斑平。半例4：如果一被捌審計(jì)單位的經(jīng)營搬準(zhǔn)則含糊不清，氨并且需要作出解柏釋，審計(jì)師應(yīng)該扳（ ）頒。稗a.尋求與被審艾計(jì)單位共同認(rèn)定岸的標(biāo)準(zhǔn)來衡量

34、經(jīng)奧營業(yè)績安b.決定用本領(lǐng)壩域最好的實(shí)例作伴為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)霸c.從他們最嚴(yán)愛格的角度來解釋敗標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)拜僅僅是可接受的哎最低的衡量尺度把d.省略有關(guān)標(biāo)凹準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)壩相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)傲單位業(yè)績方面的巴任何評論，因?yàn)榘噙@種分析沒有任隘何意義答案：a解題思路：岸a.正確。應(yīng)該百選擇雙方認(rèn)可的斑標(biāo)準(zhǔn)作為判斷的辦標(biāo)準(zhǔn)。把b.不正確。霸如果把內(nèi)部審計(jì)師被要邦求解釋或選擇經(jīng)吧營標(biāo)準(zhǔn)，他們必搬須努力與被審計(jì)壩單位為此達(dá)成共瓣識(shí)，從而使標(biāo)準(zhǔn)般能夠用于衡量經(jīng)懊營業(yè)績，而不能澳自行決定選擇最熬好的實(shí)例作標(biāo)準(zhǔn)氨。拜c.不正確。標(biāo)敖準(zhǔn)不是可接受的八最低衡量尺度。稗d.不正確。對奧被審計(jì)單位的經(jīng)佰營標(biāo)準(zhǔn)作出評價(jià)奧是內(nèi)部

35、審計(jì)師的靶職責(zé)之一。【補(bǔ)充知識(shí)】擺內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)拜準(zhǔn)疤內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)扮準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)人翱員在各種組織中霸開展活動(dòng)，并且懊在不同的經(jīng)營和叭財(cái)務(wù)領(lǐng)域來開展胺內(nèi)部審計(jì)的評審哎工作。正是由于笆內(nèi)部審計(jì)的評審阿和領(lǐng)域的不同，拔對于內(nèi)部審計(jì)人岸員來說，總是面板臨非常大的挑戰(zhàn)半，其中包括管理礙層期望。IIA巴作為一個(gè)重爸要的罷內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組半織，通過內(nèi)部審藹計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制矮定并發(fā)布了界定熬內(nèi)部審計(jì)基本實(shí)鞍務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部芭審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)襖準(zhǔn)設(shè)計(jì)的目的是半為了描述代表這背個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)柏的基本原則，為艾開展并促進(jìn)價(jià)值笆增值型的內(nèi)部審鞍計(jì)活動(dòng)提供一個(gè)頒框架，而且是為哎內(nèi)部審計(jì)業(yè)績評傲價(jià)來制定一個(gè)依案據(jù)，同時(shí)還可以八

36、用于改進(jìn)組織的唉流程和業(yè)務(wù)。吧內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)從版一定的程度上來跋說，是具有相當(dāng)凹的權(quán)威性的。I罷IA的準(zhǔn)則為全背體內(nèi)部審計(jì)人員芭以及內(nèi)部審計(jì)部扒門提供了一個(gè)指靶導(dǎo)方針，胺這些標(biāo)準(zhǔn)同美國骯注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)岸的審計(jì)準(zhǔn)則委員昂會(huì)以及當(dāng)今的P氨CAOB監(jiān)督委皚員會(huì)所發(fā)布的公氨共會(huì)計(jì)師的審計(jì)敖準(zhǔn)則相比，邦在法疤律上來說，具有耙不同的權(quán)限。扳IIA的內(nèi)部標(biāo)案準(zhǔn)僅是代表內(nèi)部哀審計(jì)人員的工作佰標(biāo)準(zhǔn)。每個(gè)組織叭的管理層通過對扒照IIA的準(zhǔn)則奧來判定其內(nèi)部審哀計(jì)職能的適當(dāng)性背，并且組織的審隘計(jì)委員會(huì)通常會(huì)岸監(jiān)視內(nèi)部審計(jì)部斑門在其章程中正疤式采納IIA的凹準(zhǔn)則。從另外一翱個(gè)方面來說，外叭部審計(jì)師在決定哎是否依賴內(nèi)部審皚

37、計(jì)師的工作的時(shí)般候，要將內(nèi)部審案計(jì)人員所遵守的靶準(zhǔn)則或者標(biāo)準(zhǔn)，挨作為一個(gè)評價(jià)的傲標(biāo)準(zhǔn)或者是依據(jù)案，來幫助他們來絆做出這個(gè)決策。靶比如說，在美國耙注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)半的審計(jì)準(zhǔn)則聲明芭第65號(hào)“內(nèi)部芭審計(jì)師同獨(dú)立的骯外部審計(jì)師的關(guān)辦系”之中，對此拔是做過專門的描吧述。矮內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為吧所有翱的內(nèi)部審計(jì)人員捌都提供了一個(gè)工矮作的指導(dǎo)方針，爸IIA的會(huì)員以斑及注冊內(nèi)部審計(jì)絆師，要特別遵循氨這些準(zhǔn)則。捌除此之外，所有白的內(nèi)部審計(jì)人員藹也都要綜合了解吧內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)八務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，盡管這啊些標(biāo)準(zhǔn)并沒有做骯出一些很明細(xì)、跋具體的一些規(guī)定昂。但是，它們?yōu)楸橙绾斡行У膩黹_唉展內(nèi)部審計(jì)工作辦提供了一個(gè)良好骯的、通用的指南哀

38、。雖然內(nèi)部審計(jì)拜人員所處的組織絆具有不同的差異疤，而且這些差異爸可能會(huì)影響到內(nèi)昂部審計(jì)的實(shí)務(wù)，白但是如果要想履隘行內(nèi)部審計(jì)人員凹職責(zé)，就必須要捌遵循IIA所制佰定的內(nèi)部審計(jì)的靶標(biāo)準(zhǔn)。如果當(dāng)?shù)匕岬姆苫蛘叻ㄒ?guī)俺禁止內(nèi)部審計(jì)人扒員來遵循IIA岸的標(biāo)準(zhǔn)中的某些叭具體內(nèi)哀容，皚內(nèi)部審計(jì)人員還愛需要遵循標(biāo)準(zhǔn)中隘所鑒定的其他的白一些要求和內(nèi)容百，并且要在報(bào)告擺中做出強(qiáng)大的披安露。骯IIA的工作標(biāo)敗準(zhǔn)的內(nèi)容是由三罷個(gè)部分構(gòu)成的：耙屬性標(biāo)準(zhǔn)、工作稗標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)務(wù)公氨告艾。屬性標(biāo)準(zhǔn)關(guān)注艾開展內(nèi)部審計(jì)活扳動(dòng)的機(jī)構(gòu)和當(dāng)時(shí)懊從業(yè)人員的特征耙；而工作標(biāo)準(zhǔn)則叭是描述內(nèi)部審計(jì)拔活動(dòng)的性質(zhì)，并背且提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)捌，對這些開展的岸

39、服務(wù)進(jìn)行評價(jià)。阿雖然說，屬性標(biāo)愛準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)是傲適用于所有內(nèi)部頒審計(jì)業(yè)務(wù)，但是佰，頒實(shí)務(wù)公告還適用敗于具體的業(yè)務(wù)類邦型，并且它們可安以進(jìn)一步被分為癌確認(rèn)活動(dòng)和咨詢氨活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)安，這是不同的兩癌類標(biāo)準(zhǔn)。熬1.1屬性標(biāo)準(zhǔn)癌（1000-1扳300）愛屬性標(biāo)準(zhǔn)是爸由1隘000號(hào)序列號(hào)哀構(gòu)成的，而工作埃標(biāo)準(zhǔn)則是在20安00號(hào)序列號(hào)中版加以規(guī)范，把實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)在屬性辦標(biāo)準(zhǔn)和工作標(biāo)準(zhǔn)敗的組織下進(jìn)一步爸化分為確認(rèn)業(yè)務(wù)耙標(biāo)準(zhǔn)和咨詢業(yè)務(wù)奧實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)絆。確認(rèn)業(yè)務(wù)的實(shí)澳施標(biāo)準(zhǔn)的代碼是懊被定為A（佰A傲ssuranc疤e），而內(nèi)部審啊計(jì)的咨詢活動(dòng)的鞍標(biāo)準(zhǔn)代碼被定為艾C（俺Consult唉ing伴）。拜內(nèi)部審計(jì)的屬性辦標(biāo)準(zhǔn)。屬

40、性標(biāo)準(zhǔn)拔關(guān)注開展內(nèi)部審凹計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)和版從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)稗務(wù)的人員的特征耙，這些標(biāo)準(zhǔn)是在皚序列號(hào)從100岸0號(hào)到1300俺號(hào)。扮第1000號(hào)是辦目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)頒任佰。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)敖目標(biāo)、權(quán)限和責(zé)般任應(yīng)該在內(nèi)部審拌計(jì)部門的章程中拔正式定義的，這凹個(gè)定艾義跟版標(biāo)準(zhǔn)定義保持一暗致，并且必須經(jīng)霸過董事會(huì)的批準(zhǔn)傲。獨(dú)立的實(shí)施標(biāo)案準(zhǔn)指出內(nèi)部審計(jì)版確認(rèn)服務(wù)和咨詢耙服務(wù)也要在內(nèi)部佰審計(jì)的章程中定捌義。佰第1100號(hào)是絆獨(dú)立性和客觀性絆。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)疤應(yīng)該要獨(dú)立的開扮展，內(nèi)部審計(jì)師般在開展工作的時(shí)盎候要保持客觀。巴第1110號(hào)獨(dú)伴立性霸，說明了盡管I鞍IA準(zhǔn)則沒有專跋門指出內(nèi)部審計(jì)瓣要向?qū)徲?jì)委員會(huì)把進(jìn)行報(bào)告，但在

41、白確定內(nèi)部審計(jì)的翱范圍開展開作以阿及溝通結(jié)果的時(shí)埃候，報(bào)告關(guān)系應(yīng)暗該免于任何的干暗擾。雖然，經(jīng)常熬將內(nèi)部審計(jì)看成霸是在當(dāng)今的SO扳A法案要求的工八作體系下的一個(gè)案關(guān)鍵職能，內(nèi)部搬審計(jì)是要在不同熬的國際領(lǐng)域里面班進(jìn)行運(yùn)營的，或拔者是要擺為很盎多不同類型的組阿織來提供服務(wù)的氨，不管他們是服板務(wù)于營利企業(yè)還芭是服務(wù)于非營利襖企業(yè)，是服務(wù)于皚政府的機(jī)構(gòu)，還疤是是其他事業(yè)單絆位，內(nèi)部審計(jì)始稗終都應(yīng)該保持獨(dú)澳立性。矮第1120號(hào)就傲是個(gè)人的客觀性凹的要求耙。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)事實(shí)挨上是在重申內(nèi)部癌審計(jì)師的基本原半則。也就是說，挨內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該盎要保持公正、不胺偏不倚的這種態(tài)板度，并且還要避辦免利益的沖突。敖第113

42、0號(hào)就昂是獨(dú)立性和客觀擺性受損的標(biāo)準(zhǔn)笆。如果內(nèi)部審計(jì)啊師的獨(dú)立性或者皚是客觀性在實(shí)質(zhì)暗上，或者是在形按式上受到損害，盎應(yīng)該將受損害的斑這種情況予以詳敖細(xì)披露，以作為敖審計(jì)工作的組織敗部分。鞍遭靶受的損壞可能是叭由管理層所隘強(qiáng)壓背的，或者是圍繞伴著內(nèi)部審計(jì)人員霸的個(gè)人的背景情靶況，或者是其他阿狀況的損壞。扮在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)下，耙1130.A1伴。在評估自己以耙前負(fù)責(zé)的具體的盎業(yè)務(wù)的時(shí)候，內(nèi)八部審計(jì)師應(yīng)該要版進(jìn)行回避。如果扒內(nèi)部審計(jì)人員為絆自己在以前年度八中所負(fù)責(zé)的活動(dòng)叭提供了確認(rèn)服務(wù)頒，就可以假定其阿客觀性遭受到損班害，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是爸一個(gè)非常重要的搬標(biāo)準(zhǔn)。鑒于內(nèi)部耙審計(jì)人員的專業(yè)半性，內(nèi)部審計(jì)人頒員有時(shí)

43、候可能需柏要回到曾經(jīng)工作百過的部門，并且八要開展內(nèi)部審計(jì)瓣活動(dòng)，不管他們吧是如何來避免這鞍種獨(dú)立性受到損敖害的情況，在別骯人看起來，這種艾情況下，他們的啊客觀性就是不客跋觀的。也就說，阿他們的獨(dú)立性和辦客觀性哀都會(huì)熬受到損害。扮1200號(hào) 勝襖任及職業(yè)審慎把。在開展業(yè)務(wù)的俺時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)胺師應(yīng)該要保持熟壩練程度和應(yīng)有的礙職業(yè)審慎。在這愛里面又提出來一愛個(gè)比較重要的實(shí)艾施標(biāo)準(zhǔn)，也就是皚1210.A1搬：如果內(nèi)部審計(jì)氨人員缺乏開展全隘部或者是部分業(yè)壩務(wù)所需的知識(shí)、壩技能，或者是其阿他的勝任能力，鞍審計(jì)的執(zhí)行主管癌，就應(yīng)該要取得白勝任的建議或者霸幫助。1210骯.A2號(hào)指出內(nèi)靶部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)具拔有足夠

44、的知識(shí)來埃辨認(rèn)存在欺詐行稗為的跡象，但是岸，不能期望內(nèi)部笆審計(jì)人員的專業(yè)耙程度達(dá)到與專門扒從事發(fā)現(xiàn)和調(diào)查芭欺詐行為的人士俺同樣的水平。挨與此作對比，美拜國注冊會(huì)計(jì)師在隘第99號(hào)審計(jì)實(shí)礙務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，扳就要俺求外部審計(jì)師要罷積極的思考，能敖夠指出欺詐存在懊可能性的紅旗標(biāo)鞍志，并且要求要熬在審計(jì)過程中去罷尋找潛在的欺詐巴行為。礙第1210.A氨3內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)叭該要具備關(guān)鍵的吧信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和埃控制知識(shí)以及適矮用的、以技術(shù)為翱導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)伴知識(shí)，從而開展罷規(guī)定的工作。然熬而，不能期望所半有的內(nèi)部審計(jì)師邦都和那些主要工岸作職責(zé)是負(fù)責(zé)信跋息技術(shù)審計(jì)的人背員那樣成為這方佰面的技術(shù)專家。埃在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審哀計(jì)業(yè)務(wù)是

45、需要有傲專門的信息系統(tǒng)鞍審計(jì)專家之后，辦新的準(zhǔn)則指出所班有的內(nèi)部審計(jì)人扒員都應(yīng)該要了解壩信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)敖和控制。在這條澳標(biāo)準(zhǔn)里邊也指出骯來，內(nèi)部審計(jì)人骯員還應(yīng)該要考慮矮應(yīng)用計(jì)算機(jī)八輔助藹的審計(jì)技術(shù)和工疤具，但是，由于版內(nèi)部審計(jì)人員中熬有專門的信息系唉統(tǒng)審計(jì)的人員，唉所以不必要求所矮有的內(nèi)部審計(jì)人壩員成為這方面的艾專家。挨1220號(hào)。也凹就是應(yīng)有的職業(yè)白審計(jì)性標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)敖部審計(jì)師具備的芭審慎和技能應(yīng)該皚要符合對內(nèi)部審叭計(jì)師的合理審慎伴以及專業(yè)能力的耙期望，唉應(yīng)有職業(yè)審慎并罷不意味著一貫正擺確霸。在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中胺，一個(gè)新的條款矮就是進(jìn)一步指出頒，內(nèi)部審計(jì)師在奧行使應(yīng)有的職業(yè)愛審慎性的時(shí)候應(yīng)伴該考慮以下

46、事項(xiàng)氨：為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目版標(biāo)所需的工作范佰圍，適用于保障靶程序的事件的相拌對的復(fù)雜性、重癌大性或者重要性扒，風(fēng)險(xiǎn)管理、控哀制和治理過程中襖的適當(dāng)性和有效靶性以及發(fā)生重要唉的耙錯(cuò)誤巴、違法亂紀(jì)，或安者是違規(guī)行為的凹可能性以及與潛盎在收益有關(guān)的這靶種保障成本。表案明內(nèi)部審計(jì)人員拌在開始開展內(nèi)部矮審計(jì)的時(shí)候要小扮心謹(jǐn)慎，在有關(guān)俺工作范圍中指出藹內(nèi)部審計(jì)人員在澳得到最終的審計(jì)凹建議之前，要開笆展適當(dāng)層面調(diào)查俺和測試。哎在1220.A芭2規(guī)定：在開展懊應(yīng)有的職業(yè)審慎扒性的時(shí)候，內(nèi)部辦審計(jì)師應(yīng)該要考絆慮運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔埃助審計(jì)技術(shù)和其按他的數(shù)據(jù)分析技百術(shù)。在1220敗.A3標(biāo)準(zhǔn)里要耙求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)矮該對可能影響目

47、罷標(biāo)、營運(yùn)或者是矮資源的重要風(fēng)險(xiǎn)皚保持警覺，同時(shí)拌也指出，即使是辦行使應(yīng)有的職業(yè)叭審慎性，確認(rèn)程搬序本身也不能發(fā)柏現(xiàn)所有的重大風(fēng)骯險(xiǎn)。拌1230號(hào)，持白續(xù)懊的職巴業(yè)發(fā)展。這是有扮關(guān)需要持續(xù)的職叭業(yè)教育和發(fā)展的白標(biāo)準(zhǔn)。捌1300號(hào)，質(zhì)罷量保障和改進(jìn)方伴案骯。這條標(biāo)準(zhǔn)要求挨內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主跋管，應(yīng)該制定和邦保持能涵蓋內(nèi)部艾審計(jì)活動(dòng)所有方埃面的質(zhì)量保障和半改進(jìn)方案，并且芭要能夠持續(xù)的監(jiān)罷控方案的效果。皚這個(gè)方案在設(shè)計(jì)吧上應(yīng)該會(huì)幫助內(nèi)巴部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)柏價(jià)值增值，并且暗能夠改善組織的安營運(yùn)，為內(nèi)部審佰計(jì)活動(dòng)遵守II阿A的標(biāo)準(zhǔn)和道德邦規(guī)范提供保障。版1.2工作標(biāo)準(zhǔn)吧（2000-2矮600）笆內(nèi)部審計(jì)工作的半

48、標(biāo)準(zhǔn)就是描述了瓣內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的氨性質(zhì)，并且提供把了用于衡量這些邦活動(dòng)的業(yè)績的質(zhì)版量標(biāo)準(zhǔn)按。擺2000號(hào)，管半理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)擺的標(biāo)準(zhǔn)愛。要求審骯計(jì)執(zhí)半行主管應(yīng)該有效百管理內(nèi)部審計(jì)活熬動(dòng)，要確保審計(jì)絆活動(dòng)能夠?yàn)榻M織板實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值叭。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)包括頒了計(jì)劃、溝通與懊批準(zhǔn)、資源管理埃、政策與規(guī)程、吧協(xié)調(diào)以及向董事按會(huì)、高層管理者頒報(bào)告等6個(gè)方面拌的分類標(biāo)準(zhǔn)。這柏些分標(biāo)準(zhǔn)一般描拌述了良好的內(nèi)部懊審計(jì)管理實(shí)務(wù)。叭比如說，有關(guān)政阿策和程序的20胺40號(hào)標(biāo)準(zhǔn)指出版了內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行吧主管應(yīng)該要制定爸指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活啊動(dòng)的政策和規(guī)程扒。2060號(hào)標(biāo)傲準(zhǔn)是關(guān)于向董事翱會(huì)和高層管理層霸進(jìn)行報(bào)告的，這礙個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就符合美鞍國現(xiàn)

49、行的SOA氨的規(guī)則。板第2100號(hào)，安有關(guān)工作性質(zhì)的按標(biāo)準(zhǔn)辦。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)邦是要運(yùn)用系統(tǒng)化拌、規(guī)范化的方法搬來評價(jià)，并且要壩致力氨于風(fēng)盎險(xiǎn)管理、控制和背治理過程的改進(jìn)般。骯在2110號(hào)規(guī)敗定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)隘應(yīng)該幫助組織確阿認(rèn)并評價(jià)重要的白風(fēng)險(xiǎn)暴露，并促唉進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控骯制系統(tǒng)的改進(jìn)。拌其中又分確認(rèn)業(yè)唉務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)澳一步對這個(gè)要求佰予以明確。氨在2110.A擺1這條標(biāo)準(zhǔn)里面胺要求內(nèi)部審計(jì)活藹動(dòng)應(yīng)該要監(jiān)控和懊評價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管笆理系統(tǒng)的有效性艾。氨在2110.A白2號(hào)要求內(nèi)部審熬計(jì)活動(dòng)應(yīng)該要根伴據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)跋標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)與組拜織的有關(guān)治理、唉營運(yùn)和信息系統(tǒng)疤有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露柏。啊2110.C1挨對咨詢業(yè)

50、務(wù)的進(jìn)霸一步的規(guī)定。在瓣咨詢業(yè)務(wù)的期間俺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)背該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)要岸與它的業(yè)務(wù)目標(biāo)靶要保持一致，并捌且還應(yīng)該挨要警靶惕存在的其他的奧重大風(fēng)險(xiǎn)。氨在2110.C爸2條標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定內(nèi)隘部審計(jì)師應(yīng)該將白咨詢業(yè)務(wù)中所取哀得的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)整疤合到確認(rèn)和評價(jià)瓣組織的重大風(fēng)險(xiǎn)挨暴露的過程之中皚去。八標(biāo)準(zhǔn)第2120敗號(hào)和2130號(hào)暗所涉及的內(nèi)容是耙跟控制和治理相柏關(guān)的。隘2130號(hào)就是俺治理標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部叭審計(jì)活動(dòng)要與組安織的結(jié)構(gòu)保持一艾致，并且要通過吧以下方式來前瞻把性幫助管理層和氨董事會(huì)來履行其白職責(zé)，并且促進(jìn)壩治理的過程，方隘式包括：鞍評估和提升組織笆強(qiáng)大的道德規(guī)范板和價(jià)值觀；評估柏和改善確認(rèn)責(zé)任岸的過程；評估

51、組艾織對有關(guān)重大的傲風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通的暗充分性；幫助改板善董事會(huì)同管理把層、外部審計(jì)師八以及內(nèi)部審計(jì)礙師的頒相互影響；充當(dāng)邦商務(wù)和監(jiān)管環(huán)境斑中變革和趨勢的爸教育的資源。唉第2200號(hào)標(biāo)按準(zhǔn)就是有關(guān)業(yè)務(wù)氨計(jì)劃靶的，內(nèi)部審計(jì)師哎要為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制擺定一份計(jì)劃，在斑計(jì)劃中應(yīng)該要包邦含業(yè)務(wù)范圍、目百標(biāo)、時(shí)間安排以背及資源配置等內(nèi)啊容。巴第2201號(hào)，邦計(jì)劃考慮的事項(xiàng)笆。在執(zhí)行計(jì)劃業(yè)啊務(wù)的時(shí)候，內(nèi)部礙審計(jì)師所需要考骯慮的事項(xiàng)包括被邦檢查活動(dòng)的目標(biāo)搬以及控制這項(xiàng)活襖動(dòng)業(yè)績的方式。吧將風(fēng)險(xiǎn)保持在可稗接受水平，這項(xiàng)俺活動(dòng)以及其目標(biāo)翱、資源、業(yè)務(wù)和叭方法的重大的風(fēng)扒險(xiǎn)。辦第2201.A昂1就是對執(zhí)行確暗認(rèn)業(yè)務(wù)這條標(biāo)準(zhǔn)霸

52、做了進(jìn)一步的規(guī)疤定。在為組織的敖外部當(dāng)事方計(jì)劃懊業(yè)務(wù)的時(shí)候，內(nèi)八部審計(jì)師要和他板們靶就目凹標(biāo)、范圍各自的瓣責(zé)任以及其他的敖期望來制定出一拜個(gè)書面的協(xié)議，壩包括對業(yè)務(wù)結(jié)果礙的分發(fā)以及使用瓣業(yè)務(wù)記錄的限制疤。啊第2201.C鞍1條對內(nèi)部審計(jì)背師在執(zhí)行咨詢業(yè)頒務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，做了版進(jìn)一步的明確。暗內(nèi)部審計(jì)師要和白審計(jì)業(yè)務(wù)的客戶搬就目標(biāo)、范圍、壩各自的責(zé)任和客擺戶的其他預(yù)期來熬制定出協(xié)議。對搬于重要的業(yè)務(wù)來隘說，這份協(xié)議應(yīng)礙該備有證明文件癌。般第2210條標(biāo)挨準(zhǔn)，有關(guān)業(yè)務(wù)目昂標(biāo)的。在這條標(biāo)暗準(zhǔn)里面要求每項(xiàng)埃業(yè)務(wù)都要制定目哀標(biāo)。其中，在2按210.A1條敖就對這個(gè)確認(rèn)業(yè)斑務(wù)做出了進(jìn)一步礙的明確。內(nèi)部審巴計(jì)師應(yīng)

53、該要對被百審核活動(dòng)的有關(guān)扒的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)巴最初的評估，業(yè)澳務(wù)的目標(biāo)要藹反映隘出這種評估的結(jié)安果。半在2210.A啊2條就規(guī)定了在奧制定業(yè)務(wù)目標(biāo)的巴時(shí)候內(nèi)部審計(jì)師擺應(yīng)該考慮到存在熬重大錯(cuò)誤，違法搬亂紀(jì)、違規(guī)行為奧以及其他的風(fēng)險(xiǎn)哎暴露的可能性。艾2210.C1奧條做了進(jìn)一步的凹闡述。咨詢業(yè)務(wù)版的目標(biāo)應(yīng)該按照佰和客戶所商定范捌圍來關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控罷制以及制定的過爸程。捌第2220條就敗是有關(guān)業(yè)務(wù)范圍搬的標(biāo)準(zhǔn)，要求業(yè)笆務(wù)范圍要足以滿敖足業(yè)務(wù)的目標(biāo)。稗在2220.A疤1條進(jìn)一步就明扒確業(yè)務(wù)的范圍要啊包含有關(guān)的系統(tǒng)埃、記錄、人員以埃及受第三方所控跋制的實(shí)務(wù)資產(chǎn)等翱考慮因素。哀在2220.A俺2條要求如果在斑開展

54、確認(rèn)業(yè)務(wù)的拌時(shí)候，產(chǎn)生了重扮大的咨詢機(jī)會(huì)，霸需要扮對咨扒詢的目標(biāo)、范圍挨、各自的責(zé)任和白其他的預(yù)期來達(dá)扮成一個(gè)明確的一挨個(gè)書面協(xié)議，并八且要按照咨詢的疤標(biāo)準(zhǔn)來溝通咨詢埃業(yè)務(wù)的結(jié)果。這巴表明內(nèi)部審計(jì)師芭要按照嚴(yán)格的確般認(rèn)層面的檢查來隘開展內(nèi)部審計(jì)工稗作，但是如果有瓣需求或者是管理阿層有要求的時(shí)候扳，就可以擴(kuò)大咨瓣詢層面的審計(jì)工奧作。按第2220.C拔1條就進(jìn)一步明半確了，在開展咨擺詢業(yè)務(wù)的時(shí)候，壩內(nèi)部審計(jì)師要確佰保業(yè)務(wù)范圍足以按針對所商定的目礙。，如果內(nèi)部審芭計(jì)師在開展業(yè)務(wù)瓣的時(shí)候，對業(yè)務(wù)疤范圍有所保留，柏應(yīng)該要就這些保凹留事項(xiàng)和客戶進(jìn)安行討論，以便確埃定是否來繼續(xù)這拔項(xiàng)業(yè)務(wù)。笆第2230條就扮

55、是有關(guān)業(yè)務(wù)資源扮配制的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)靶部笆審計(jì)邦師要確定用于實(shí)盎現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的適柏當(dāng)?shù)馁Y源，在進(jìn)凹行人員配備的時(shí)瓣候，以對每項(xiàng)業(yè)氨務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜斑性，時(shí)間限制以絆及適用資源的評拌價(jià)作為分配的基案礎(chǔ)。傲第2240條就昂是有關(guān)業(yè)務(wù)工作疤方案的標(biāo)準(zhǔn)，要昂求內(nèi)部審計(jì)師要哎制定出能夠?qū)崿F(xiàn)礙業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作斑方案，這些工作翱方案要有文本記皚錄，應(yīng)該要為業(yè)皚務(wù)期間的確認(rèn)信阿息、分析信息和敗評價(jià)信息以及記叭錄信息等工作來辦制定程序。在實(shí)佰施業(yè)務(wù)之前要批凹準(zhǔn)工作方案，并半且任何的調(diào)整都靶應(yīng)該要速度的得矮到批準(zhǔn)。扳2.執(zhí)行具體審背計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的評價(jià)靶標(biāo)準(zhǔn)板評價(jià)組織建立的懊管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)可以采用的標(biāo)準(zhǔn)百采用以前年度的阿標(biāo)準(zhǔn)：對其

56、適當(dāng)笆性和適爸用性霸進(jìn)行評估盎相關(guān)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)阿充扳主要涉及IIA跋兩個(gè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和稗相應(yīng)的實(shí)務(wù)公告挨：工作標(biāo)準(zhǔn)23靶00號(hào)業(yè)務(wù)的實(shí)擺施和相應(yīng)的實(shí)務(wù)岸公告以及工作標(biāo)巴準(zhǔn)溝通結(jié)果。疤工作標(biāo)準(zhǔn)230癌0號(hào)業(yè)務(wù)的實(shí)施白內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該辦確認(rèn)、分析、評艾價(jià)和記錄充分的班信息，從而實(shí)現(xiàn)胺業(yè)務(wù)目標(biāo)。扒2310-確認(rèn)岸信息。內(nèi)部審計(jì)邦師應(yīng)該識(shí)別充分罷、可靠、相關(guān)和胺有用的信息，從疤而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)疤。柏2320-分析唉和評價(jià)。內(nèi)部審礙計(jì)師應(yīng)該在適當(dāng)骯的分析和評價(jià)基八礎(chǔ)上得出結(jié)論和胺業(yè)務(wù)結(jié)果。背2330-記錄挨信息。內(nèi)部審計(jì)捌師應(yīng)該記錄能支奧持結(jié)論和業(yè)務(wù)結(jié)哎果的相關(guān)信息。般2330.A1班-審計(jì)執(zhí)行主管矮應(yīng)叭該控辦制

57、對業(yè)務(wù)記錄的八接觸。在將這些啊記錄適當(dāng)向外界疤披露之前，審計(jì)唉執(zhí)行主管應(yīng)該征癌得管理高層或者八是法律顧問的批拜準(zhǔn)。哎2330.A2挨-審計(jì)執(zhí)行主管哎應(yīng)該制定業(yè)務(wù)記擺錄的保留規(guī)定。邦這些保留規(guī)定應(yīng)藹該和組織的指導(dǎo)皚方針以及任何相敗關(guān)的規(guī)章或其他敗的要求保持一致板。絆2330.C1癌-審計(jì)執(zhí)行主管昂應(yīng)該制定政策用頒于指導(dǎo)業(yè)務(wù)記錄拜的保留和保管，版以及用于業(yè)務(wù)記百錄對內(nèi)對外的公版布。這些政策應(yīng)案該和組織的指導(dǎo)鞍方針以及任何相邦關(guān)的規(guī)定或其他唉要求保持一致。岸2340-業(yè)務(wù)啊監(jiān)督。業(yè)務(wù)要有扒適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，以懊確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、拔保證質(zhì)量，以及瓣發(fā)展員工。白工作標(biāo)準(zhǔn)240扒0號(hào)結(jié)果敖的通稗報(bào)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)阿該及

58、時(shí)向客戶通藹報(bào)業(yè)務(wù)結(jié)果。澳2410-通報(bào)半的標(biāo)準(zhǔn)。通報(bào)應(yīng)靶該包括業(yè)務(wù)的目骯標(biāo)、范圍、適用襖的結(jié)論、建議和懊行動(dòng)計(jì)劃。版2410.A1藹-在適當(dāng)情況下芭，業(yè)務(wù)結(jié)果的最百后通報(bào)應(yīng)包含內(nèi)半部審計(jì)師的總體邦意見和（或）結(jié)敗論。岸2410.A2擺-應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)部唉審計(jì)人員在業(yè)務(wù)扳通報(bào)中對令人滿藹意的業(yè)績予以承按認(rèn)。壩2410.A3罷-在向機(jī)構(gòu)外部隘有關(guān)方面發(fā)布業(yè)扳務(wù)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)拌說明對結(jié)果發(fā)送佰以及使用的限制扒。叭2410.C1百-咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)展岸情況和結(jié)果通報(bào)阿的形式與內(nèi)容應(yīng)瓣根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)及芭客戶要求來確定邦。傲2420-溝通扳的質(zhì)量。溝通應(yīng)胺該準(zhǔn)確、客觀、襖清晰扒、簡潔、完整、板及時(shí)、富有建設(shè)叭性。艾2

59、421-錯(cuò)誤敗和遺漏。如果在靶最后溝通中含有骯重大錯(cuò)誤和遺漏藹，審計(jì)執(zhí)行主管氨應(yīng)將更正后的信阿息告知所有接到藹最初溝通信息的拔人員。拔2430-對未笆遵守標(biāo)準(zhǔn)的辦業(yè)務(wù)披露。當(dāng)不啊遵守標(biāo)準(zhǔn)的哀行為影響到某一挨具體業(yè)務(wù)時(shí)，在半結(jié)果的通報(bào)中應(yīng)案披露：案沒有得到完全遵半守的標(biāo)準(zhǔn)條矮文；胺未遵守標(biāo)準(zhǔn)芭的原因；懊未遵守標(biāo)準(zhǔn)瓣對業(yè)務(wù)造成的影挨響。壩2440-結(jié)果翱的通報(bào)。審計(jì)執(zhí)熬行主管應(yīng)該將結(jié)耙果通報(bào)給適當(dāng)?shù)臄ο?。?440.A1伴-審計(jì)執(zhí)行主管板負(fù)責(zé)將最終結(jié)果拌通報(bào)給能夠?qū)υ摪呓Y(jié)果給予應(yīng)有考奧慮的人員。壩2440.骯A2-如果法律安、法規(guī)或其他規(guī)埃章未做出相關(guān)規(guī)凹定，在向組織外哎部發(fā)布結(jié)果前，把審計(jì)執(zhí)行

60、主管應(yīng)扮該：安評估組織面臨的唉潛在風(fēng)險(xiǎn)；疤必要時(shí)向高級(jí)管叭理層或者法律顧耙問咨詢；岸限制結(jié)果的使用拌，對結(jié)果發(fā)布進(jìn)盎行控制。唉2440.C1胺-審計(jì)執(zhí)行主管半負(fù)責(zé)將咨詢業(yè)務(wù)八的最終結(jié)果向客盎戶溝通。艾2440.C2礙-在開展咨詢業(yè)板務(wù)時(shí)，可能會(huì)發(fā)叭現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控熬制和治理方面的安事項(xiàng)。只要這些白事項(xiàng)對組織是至熬關(guān)重要的，就應(yīng)稗向高級(jí)管理層和哀董事會(huì)報(bào)告。佰2500條是有挨關(guān)進(jìn)程的監(jiān)督。扳內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行主矮管應(yīng)該要建立和藹保留一個(gè)系統(tǒng)來氨用于監(jiān)控一項(xiàng)管頒理層溝通的業(yè)務(wù)傲的結(jié)果的處理情邦況俺以及暗監(jiān)控和確保管理靶措施以得到有效唉開展的跟進(jìn)的程絆序，或者是管理壩高層已經(jīng)決定接盎受因?yàn)椴徊扇〈氚}施所帶來