1、搬第12章 現(xiàn)金扮流量表學(xué)習(xí)目標(biāo)把學(xué)習(xí)完本章后，案你應(yīng)該能夠氨指出現(xiàn)金流量表矮的目的罷區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、瓣投資活動(dòng)和籌資襖活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金叭流量襖按直接法編制現(xiàn)頒金流量表癌計(jì)算各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)罷務(wù)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的頒影響矮按間接法編制現(xiàn)般金流量表鞍W. T. 格矮蘭特公司襖現(xiàn)金流量表哎年度止于半1月31日芭（單位：千）辦19X8捌19X7伴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的爸現(xiàn)金流量：伴1笆從顧客處收到的板現(xiàn)金藹熬辦$157932罷0哀$131721吧8百2隘其他收入收到的艾現(xiàn)金礙挨襖10057扳8924藹3伴對(duì)供應(yīng)商和雇員藹的現(xiàn)金支付扮叭爸(168376哎0)俺(133642扮8)爸4拔利息的現(xiàn)金支付阿壩扒扳(21127)胺(1

2、6452)芭5暗稅款的現(xiàn)金支付半骯巴瓣(8459)懊(8143)班6懊其他，凈額矮笆壩伴9704邦7964哎7凹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的俺現(xiàn)金流入（流出疤）凈額安跋(114265芭)疤(26917)板投資活動(dòng)產(chǎn)生的背現(xiàn)金流量：白8愛(ài)購(gòu)置地產(chǎn)、廠房頒和設(shè)備耙俺扒$ (2625骯0)扮$ (2591叭8)敗9澳證券投資板拔白巴(2040)鞍(5951)哎10伴其他，凈額翱扒哀按2149絆(46)暗11斑投資活動(dòng)產(chǎn)生的皚現(xiàn)金流入（流出岸）凈額把俺(26141)敖(31915)伴籌資活動(dòng)產(chǎn)生的柏現(xiàn)金流量：拔12案新增借款阿按澳耙$ 15245拔1埃$ 10000盎0耙13捌發(fā)售普通股胺愛(ài)八凹3666癌9944罷

3、14唉償還債務(wù)叭襖艾靶(1760)半(13823)澳15拌支付股利俺熬岸安(21141)白(21139)岸16啊購(gòu)入庫(kù)藏股稗哎八奧(11466)鞍疤17礙收回優(yōu)先股芭扒扮敖(252)案(308)柏18伴籌資活動(dòng)產(chǎn)生的矮現(xiàn)金流入（流出絆）凈額班邦121498矮74674哀19絆現(xiàn)金增加（減少般）額鞍絆班$ (1890吧8)瓣$ 1584敗2盎20凹現(xiàn)金余額，年初盎癌百啊49851藹34009吧21癌現(xiàn)金余額，年底伴瓣捌伴$ 3094暗3伴$ 4985埃1爸W. T. 格俺蘭特公司的經(jīng)典俺案例對(duì)公司對(duì)外案報(bào)告的信息略作背了改動(dòng)。W. 瓣T. 格蘭特公盎司是美國(guó)最主要佰的零售商之一，哀是凱馬特公司（

4、頒Kmart）、哀目標(biāo)公司（Ta挨rget）和其鞍他折扣連鎖店的斑重要對(duì)手。在公熬司接近破產(chǎn)之時(shí)班，格蘭特公司收安益表報(bào)告的利潤(rùn)凹還在增長(zhǎng)，這令案商業(yè)屆大為震驚盎。是什么出了問(wèn)斑題？盡管公司還白能盈利，但格蘭搬特公司的經(jīng)營(yíng)卻癌不能產(chǎn)生足夠的擺現(xiàn)金支付它的賬叭單。如果有誰(shuí)分瓣析一下格蘭特公啊司的現(xiàn)金流量，拜就會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金的岸短缺非常明顯。靶以上重編的現(xiàn)金扒流量表的第7行跋清楚地說(shuō)明公司拔的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以令把人吃驚的速度流拔失現(xiàn)金。霸“胺W. T. 格班蘭特號(hào)哎”哎快速的沉沒(méi)了。鞍在格蘭特公司破頒產(chǎn)之前，公司未哎被要求將現(xiàn)金流芭量表包括在年度敗報(bào)告之中。在格百蘭特事件之后，凹投資者、債權(quán)人礙和會(huì)計(jì)職業(yè)界

5、認(rèn)案識(shí)到凈收益不是巴衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成藹功的唯一尺度。拌畢竟公司要用現(xiàn)瓣金來(lái)支付它的賬霸單，而不是收益礙。如我們?cè)诒緯?shū)藹中所見(jiàn)，現(xiàn)金流扮量表和收益表與擺資產(chǎn)負(fù)債表一樣疤，也是一張基本埃財(cái)務(wù)報(bào)表。阿在以前的章節(jié)，霸在涉及到有關(guān)問(wèn)頒題時(shí)，如應(yīng)收賬埃款、存貨、固定翱資產(chǎn)、長(zhǎng)期負(fù)債按等等，我們都對(duì)笆現(xiàn)金流量進(jìn)行了愛(ài)分析。但我們從把沒(méi)有完整的討論襖現(xiàn)金流量表。這伴將在本章中進(jìn)行巴。我們的目標(biāo)是吧從介紹開(kāi)始，直伴到完成現(xiàn)金流量案分析和說(shuō)明如何頒編制現(xiàn)金流量表擺。我們從說(shuō)明財(cái)壩務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員皚會(huì)（FASB）芭推薦的報(bào)表格式拔開(kāi)始。該報(bào)表非斑常清晰，因而被敗稱(chēng)為啊直接法跋。本章以另一種板更為普通的現(xiàn)金懊流量表格式

6、吧啊間接法爸埃作為結(jié)束。在學(xué)隘習(xí)完本章之后，敗你應(yīng)該對(duì)你分析傲可能碰到的任何八一家公司的現(xiàn)金翱流量的能力充滿(mǎn)扳自信。矮現(xiàn)金流量表：基昂本概念暗資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告鞍公司期末的現(xiàn)金扮余額。通過(guò)察看把連續(xù)兩期的資產(chǎn)皚負(fù)債表，你就能絆夠發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的現(xiàn)捌金時(shí)增加了還是安減少了。但是資辦產(chǎn)負(fù)債表沒(méi)有指啊出現(xiàn)金余額愛(ài)為什么瓣發(fā)生變動(dòng)。收益跋表報(bào)告收入、費(fèi)礙用和凈收益柏柏現(xiàn)金來(lái)源和使用白的線(xiàn)索翱瓣但收益表并不說(shuō)邦明現(xiàn)金矮為什么半增加或減少？笆現(xiàn)金流量表背報(bào)告會(huì)計(jì)主體在白一定期間的班現(xiàn)金流量拜頒現(xiàn)金收入和現(xiàn)金班支出。換句話(huà)說(shuō)俺，該報(bào)表說(shuō)明現(xiàn)拌金從哪里來(lái)，是瓣如何使用的。它敗說(shuō)明現(xiàn)金余額變叭動(dòng)的原因。現(xiàn)金礙流量表涉及一

7、個(gè)昂時(shí)間跨度，因而暗時(shí)間署為拜“癌年度止于XXX礙”巴或捌“鞍月度止于XXX邦”扳。圖表12-1哎說(shuō)明了財(cái)務(wù)報(bào)表耙的時(shí)間關(guān)系。疤圖表12-1 愛(ài)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間胺關(guān)系壩20X1年12按月31日佰（時(shí)點(diǎn)）皚截止20X2年襖12月31日的芭年度邦（時(shí)段）巴20X2年12俺月31日鞍（時(shí)點(diǎn)）拔資產(chǎn)負(fù)債表頒收益表半留存收益表挨現(xiàn)金流量表拌資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表縱覽襖現(xiàn)金流量表是為巴以下目的服務(wù)的版：傲預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金皚流量。伴在很多情況下，叭過(guò)去的現(xiàn)金收入爸和支出是將來(lái)現(xiàn)半金收入和支出的奧很好的估計(jì)值。哀評(píng)價(jià)管理決策。熬如果經(jīng)理人員做隘出明智的投資決挨策，那么他們的擺公司就會(huì)興旺發(fā)百達(dá)。如果他們做班出錯(cuò)誤的

8、決策，白公司就會(huì)遭殃。伴現(xiàn)金流量表報(bào)告礙公司對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)扒的投資，這樣向背投資者和債權(quán)人艾提供評(píng)價(jià)管理人安員投資決策的信叭息。扳確定公司向股東熬支付股利和向債疤權(quán)人支付利息和胺本金的能力。啊股東關(guān)注從他們骯的投資中收到股伴利。債權(quán)人希望芭按時(shí)收到利息和扳本金。現(xiàn)金流量熬表幫助股東和債搬權(quán)人預(yù)計(jì)公司能叭否進(jìn)行這類(lèi)支付盎。靶說(shuō)明凈收益和公盎司現(xiàn)金流量之間阿的聯(lián)系。熬通常，現(xiàn)金和凈般收益一同變動(dòng)。扳高的收益水平往澳往導(dǎo)致現(xiàn)金增加扒，反之亦然。但般是，凈收益很高哀時(shí)，一家公司的笆現(xiàn)金流量可能仍昂然短缺，反之亦稗然。W. T.柏 格蘭特公司的拔故事很好的說(shuō)明佰了這個(gè)慘痛的教叭訓(xùn)。扳扳檢查點(diǎn)背1扒2熬-1白

9、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)隘物百在現(xiàn)金流量表上壩，現(xiàn)金不僅僅指吧手頭的現(xiàn)金和銀壩行的現(xiàn)金存款。白它還包括氨現(xiàn)金等價(jià)物扮，就是可以迅速百轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的具昂有高流動(dòng)性的短昂期投資。例如貨哀幣市場(chǎng)投資和對(duì)斑美國(guó)政府國(guó)庫(kù)券瓣的投資。企業(yè)將百他們額外的現(xiàn)金艾投資到這類(lèi)流動(dòng)伴性資產(chǎn)上，而不跋是將其限制。在辦本章中，現(xiàn)金是岸指現(xiàn)金和現(xiàn)金等八價(jià)物。頒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資叭活動(dòng)和籌資活動(dòng)把企業(yè)從事以下三敗類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)翱經(jīng)營(yíng)活動(dòng)唉最為重要，因?yàn)榘徒?jīng)營(yíng)是企業(yè)日復(fù)罷一日的活動(dòng)。接礙下來(lái)是疤投資活動(dòng)巴和案籌資活動(dòng)骯。投資活動(dòng)的重案要性一般大于籌拜資活動(dòng)，因?yàn)橐话燃夜緦?duì)凹什么隘進(jìn)行投資通常比澳該公司隘如何頒為其購(gòu)置

10、進(jìn)行籌奧資更為重要。跋圖表12-2中懊的現(xiàn)金流量表說(shuō)敗明了如何將An岸chor公司辦哎一家小型的玻璃礙產(chǎn)品制造商盎吧的現(xiàn)金收付劃分白到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投隘資活動(dòng)和籌資活芭動(dòng)中去。如圖表絆12-2所示，扳每類(lèi)活動(dòng)都包括翱現(xiàn)金流入（收入爸）和現(xiàn)金流出（耙支付）。現(xiàn)金流瓣出在括號(hào)中列示佰以指明現(xiàn)金支付礙必須扣除。報(bào)表笆的各部分都報(bào)告背現(xiàn)金流入或現(xiàn)金擺流出的凈額。扮經(jīng)營(yíng)活動(dòng)笆產(chǎn)生收入和費(fèi)用邦、利得和損失。盎因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盎影響收益表，收艾益表報(bào)告應(yīng)計(jì)制絆下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成傲果。現(xiàn)金流量表案報(bào)告它們對(duì)現(xiàn)金壩的影響。經(jīng)營(yíng)活斑動(dòng)中最大的現(xiàn)金靶流入是從顧客處把收到的現(xiàn)金。較啊小的現(xiàn)金流入是安貸款的利息收入哎和股票投資的

11、股把利收入。經(jīng)營(yíng)活矮動(dòng)的現(xiàn)金流出包般括對(duì)供應(yīng)商和雇班員的支付和支付罷的利息和所得稅絆。圖表12-2叭說(shuō)明Ancho搬r公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流藹入是$6800岸0。大額的正的皚經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是敗個(gè)好信號(hào)。藹從長(zhǎng)期來(lái)看，經(jīng)癌營(yíng)活動(dòng)必須是企霸業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)唉源。般否則，公司就會(huì)扒倒閉。艾壩檢查點(diǎn)靶1襖2阿-疤2班經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與產(chǎn)生扮凈收益的交易事背項(xiàng)有關(guān)。 作者感謝Alfonso Oddo對(duì)此列示的建議澳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的百現(xiàn)金流量要求分瓣析收益表上的每扮項(xiàng)收入和費(fèi)用，俺同時(shí)還有資產(chǎn)負(fù)敗債表上相關(guān)的流巴動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)哀債。唉投資活動(dòng)邦增加或減少企業(yè)扳的長(zhǎng)期資產(chǎn)。購(gòu)伴買(mǎi)土地、建筑或稗設(shè)備是一項(xiàng)投資藹活動(dòng)，

12、就想購(gòu)買(mǎi)矮另一家公司的股凹票進(jìn)行投資一樣扳。出售這些資產(chǎn)捌同樣也是投資活頒動(dòng)。提供貸款是捌一項(xiàng)投資活動(dòng)，安因?yàn)橘J款使貸款扒人產(chǎn)生一項(xiàng)應(yīng)收瓣款項(xiàng)，接下來(lái)收跋回貸款也是一項(xiàng)背投資活動(dòng)。An岸chor公司的隘投資活動(dòng)主要是敗購(gòu)置固定資產(chǎn)，伴該項(xiàng)目產(chǎn)生了$捌255000的按現(xiàn)金凈流出。埃投資活動(dòng)要求對(duì)拌長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶(hù)進(jìn)爸行分析。扒對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行搬投資將奠定將來(lái)翱進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)凹。投資廠房設(shè)備扮的公司比出售大白量固定資產(chǎn)的公癌司看起來(lái)更強(qiáng)大背。為什么呢？后案者可能到最后無(wú)挨資產(chǎn)可賣(mài)，前景挨黯淡。凹圖表12-2 唉現(xiàn)金流量表（經(jīng)辦營(yíng)活動(dòng)部分使用氨直接法）斑Anchor公翱司辦現(xiàn)金流量表挨年度止于20X佰2年

13、12月31艾日阿（單位：千）柏經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的半現(xiàn)金流量：白收入：唉從客戶(hù)處的收款邦罷芭阿$ 271瓣收到的應(yīng)收票據(jù)愛(ài)的利息挨扳百10八收到的股票投資胺的股利哎板俺9礙現(xiàn)金收入總額稗板擺懊$ 290暗支付：笆對(duì)供應(yīng)商埃懊巴昂$(133)板對(duì)雇員案稗案安(58)懊利息瓣稗挨柏啊(16)笆所得稅敖疤礙白(15)昂現(xiàn)金支付總額埃昂啊吧(222)愛(ài)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的啊現(xiàn)金流入總額拌奧按68岸投資活動(dòng)產(chǎn)生的斑現(xiàn)金流量：辦購(gòu)置固定資產(chǎn)安扮奧疤$(306)哎對(duì)其他公司的貸板款岸八柏扒(11)班銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的靶收入吧阿愛(ài)擺62伴投資活動(dòng)產(chǎn)生的斑現(xiàn)金流出凈額俺百拔(255)藹籌資活動(dòng)產(chǎn)生的巴現(xiàn)金流量：板發(fā)售普通股的收

14、板入搬鞍背胺$ 101敖發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)的拜收入拌邦柏挨94般償付長(zhǎng)期債務(wù)把挨安扳(11)扳支付股利辦搬按板(17)癌籌資活動(dòng)產(chǎn)生的扳現(xiàn)金流入凈額背骯岸167敖現(xiàn)金凈增加背阿芭般$ (20)扮現(xiàn)金余額，20敖X1年12月3絆1日癌盎罷42暗現(xiàn)金余額，20吧X2年12月3敖1日跋傲按$ 22拔籌資活動(dòng)八從投資者和債券熬人手中獲得所需半的現(xiàn)金以創(chuàng)建企案業(yè)和維持企業(yè)的辦經(jīng)營(yíng)。籌資活動(dòng)安包括發(fā)行股票、礙借款、購(gòu)買(mǎi)或出頒售庫(kù)藏股和向股按東支付股利。對(duì)傲債權(quán)人的支付只岸包括償還把本金斑。支付礙利息拜是一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)皚。Anchor襖公司的籌資活動(dòng)佰帶來(lái)了$167把000的現(xiàn)金。半籌資活動(dòng)中一個(gè)奧值得注意的事是拜

15、企業(yè)的舉債是否傲過(guò)大。過(guò)度舉債靶導(dǎo)致了許多公司翱的垮臺(tái)。板籌資活動(dòng)要求對(duì)阿長(zhǎng)期負(fù)債賬戶(hù)和哀所有者權(quán)益賬戶(hù)吧進(jìn)行分析。擺現(xiàn)金凈增加或減皚少。八總體來(lái)看，An凹chor公司在扮20X2年現(xiàn)金扮減少$2000案0。如圖表12懊-2所示，公司哀年初現(xiàn)金為$4扒2000，年底拌為$22000霸。熬懊檢查點(diǎn)拔1百2礙-瓣3止步思考挨察看W. T.罷 格蘭特公司的皚現(xiàn)金流量表并重襖讀本章開(kāi)頭的故般事。下面哪張報(bào)班表解釋了W. 敖T. 格蘭特公俺司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致傲的現(xiàn)金流出？給癌出原因。擺W. T. 格笆蘭特公司的現(xiàn)金懊枯竭是因?yàn)閷?duì)新般資產(chǎn)的過(guò)度投資俺。懊對(duì)供應(yīng)商和雇員靶的支付超過(guò)從顧愛(ài)客處收到的現(xiàn)金笆。盎W.

16、 T. 格敗蘭特公司當(dāng)年沒(méi)扮有接到足夠的資愛(ài)金為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安融資。凈收益太低了。答案：挨答案是b。19襖X7年和19X霸8年，對(duì)供應(yīng)商斑和雇員的現(xiàn)金支唉付超過(guò)從顧客處敖收到的現(xiàn)金。利息和股利扮你可能很迷惑為罷什么把收到利息安和股利列為經(jīng)營(yíng)巴活動(dòng)。畢竟，這版些現(xiàn)金收入來(lái)自皚投資活動(dòng)。同樣佰讓人迷惑的是支擺付利息也是經(jīng)營(yíng)熬活動(dòng)。利息費(fèi)用拔是由于借款伴霸一項(xiàng)籌資活動(dòng)。壩經(jīng)過(guò)大量討論，爸FASB決定把把這些項(xiàng)目都作為百經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為什凹么呢？主要是因愛(ài)為它們都影響凈板收益的計(jì)算。利凹息收入和股利收巴入增加凈收益，壩利息費(fèi)用減少凈靶收益。因此，利絆息和股利的現(xiàn)金稗收入和利息的現(xiàn)捌金支付在現(xiàn)金流啊量表上作為

17、經(jīng)營(yíng)阿活動(dòng)報(bào)告。巴相反，股利按支付靶在現(xiàn)金流量表的扮籌資活動(dòng)部份報(bào)藹告，因?yàn)楣衫话淘摃?huì)計(jì)主體的所霸有者所得，他們敖通過(guò)持有該主體安的股票為該企業(yè)阿融資。這些在圖把表12-3上很柏明白，該圖表總佰結(jié)了分別列為經(jīng)哎營(yíng)活動(dòng)、投資活佰動(dòng)和籌資活動(dòng)的背現(xiàn)金收支。扳現(xiàn)金流量表的格挨式澳在FASB公靶告第95號(hào)中癌，F(xiàn)ASB認(rèn)可壩了兩種報(bào)告經(jīng)營(yíng)懊活動(dòng)現(xiàn)金流量的搬格式。把直接法巴如圖表12-2佰中所示，列出各半經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金敗收入和各主要經(jīng)安營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支靶出。FASB伴公告第95號(hào)胺表現(xiàn)出明顯的對(duì)昂直接法的偏向性埃，因?yàn)樵摲▓?bào)告哀在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)板金從哪里來(lái)，又奧是如何使用的。百一些保險(xiǎn)公司要罷求使用直接法

18、，矮大多數(shù)政府機(jī)構(gòu)愛(ài)也使用直接法。骯為遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)佰原則，公司的會(huì)案計(jì)系統(tǒng)是按權(quán)責(zé)爸發(fā)生制設(shè)計(jì)的，罷而不是現(xiàn)金收付隘制。該系統(tǒng)為公骯司計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)胺現(xiàn)金流量提供了俺一條捷徑。笆間接法挨從凈收益開(kāi)始，擺然后逐漸調(diào)整到扳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的產(chǎn)生笆的現(xiàn)金流量。圖扒表12-4給出藹了為編制現(xiàn)金流捌量表從應(yīng)計(jì)制的澳收益轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金熬收付制下的現(xiàn)金背流量的大致過(guò)程岸。斑圖表12-3 懊現(xiàn)金流量表上的拜現(xiàn)金收支礙現(xiàn)金收入巴業(yè)務(wù)活動(dòng)拔現(xiàn)金支付白對(duì)供應(yīng)商的支付皚從客戶(hù)處的收款翱對(duì)雇員的支付罷投資的利息和股辦利收入拜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)胺支付利息和所得靶稅藹其他經(jīng)營(yíng)收入搬其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支扮出挨銷(xiāo)售固定資產(chǎn)敗購(gòu)置固定資產(chǎn)俺銷(xiāo)售非現(xiàn)金等價(jià)啊物

19、的投資辦投資活動(dòng)傲購(gòu)買(mǎi)非現(xiàn)金等價(jià)拌物投資吧收回貸款柏提供貸款癌發(fā)行股票唉支付股利按銷(xiāo)售庫(kù)藏股辦籌資活動(dòng)礙購(gòu)買(mǎi)庫(kù)藏股般借款安償還借款本金胺直接法易于理解吧，它為決策提供傲了更多的信息，百因而FASB偏扒向于它。通過(guò)首稗先學(xué)習(xí)它，你將翱學(xué)到如何確定交斑易事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金的鞍影響。這對(duì)財(cái)務(wù)疤報(bào)表分析非常重耙要，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)叭生制會(huì)計(jì)經(jīng)常隱懊藏對(duì)現(xiàn)金的影響懊。一旦你有了現(xiàn)安金流量分析的堅(jiān)笆實(shí)基礎(chǔ)，間接法唉學(xué)起來(lái)就比較容隘易了。但是如果把你的導(dǎo)師選擇只敗研究間接法，那壩你可以直接學(xué)習(xí)埃該方法，對(duì)本章礙前半部分作較少愛(ài)的了解即可。岸這兩種基本的表拔達(dá)現(xiàn)金流量表的巴方法得出的三類(lèi)吧活動(dòng)的小計(jì)金額矮和現(xiàn)金的變動(dòng)凈板額

20、是相同的。他搬們的區(qū)別只是報(bào)絆告拜經(jīng)營(yíng)活動(dòng)耙產(chǎn)生的現(xiàn)金流量案的方式不同。氨圖表12-4 稗為編制現(xiàn)金流量頒表從權(quán)責(zé)發(fā)生制哀轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金收付骯制凈收益經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收入費(fèi)用調(diào)整費(fèi)用為現(xiàn)金支出調(diào)整收入為現(xiàn)金收入權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制絆編制現(xiàn)金流量表八：直接法皚我們來(lái)看如何按藹圖表12-2（埃這是W. T.白 格蘭特公司承版包的現(xiàn)金流量表般格式）列示的直阿接法編制現(xiàn)金流背量表。叭假設(shè)Ancho奧r公司已經(jīng)在圖佰表12-5中匯辦集了20X2年巴的交易事項(xiàng)摘要靶。這些交易摘要瓣給出了收益表和藹現(xiàn)金流量表都所按需的數(shù)據(jù)。一些凹交易影響一張報(bào)伴表，一些則影響板另一張。例如，瓣盡管銷(xiāo)售額（第哀1項(xiàng)）在收益

21、表罷上報(bào)告，但現(xiàn)金暗收款（第2項(xiàng)）安在現(xiàn)金流量表上般。其他交易事項(xiàng)藹，例如股利收入盎收到的現(xiàn)金（第敗5項(xiàng)）影響兩張霸報(bào)表。拜現(xiàn)金流量表只報(bào)哀告影響現(xiàn)金的交半易事項(xiàng)背（圖表12-5瓣中帶星號(hào)的項(xiàng)目半）。傲編制現(xiàn)金流量表澳，按以下步驟：伴指出引起現(xiàn)金增百加或減少的活動(dòng)般擺圖表12-5中半帶星號(hào)的項(xiàng)目。吧按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、扒投資活動(dòng)和籌資耙活動(dòng)對(duì)每項(xiàng)現(xiàn)金笆的增加和減少進(jìn)氨行歸類(lèi)。盎確認(rèn)每項(xiàng)交易對(duì)罷現(xiàn)金的影響。罷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的吧現(xiàn)金流量懊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的昂現(xiàn)金流量列在最啊開(kāi)始，因?yàn)閷?duì)大邦多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，版這是最大的項(xiàng)目白和最重要的現(xiàn)金拜來(lái)源。圖表12阿-2說(shuō)明Anc伴hor公司是穩(wěn)瓣健的，它的經(jīng)營(yíng)盎活動(dòng)是其最

22、大的百現(xiàn)金收入來(lái)源，昂$290000熬。半從顧客處收回的奧現(xiàn)金。稗現(xiàn)金銷(xiāo)售直接帶拔來(lái)現(xiàn)金，應(yīng)收賬般款的收回則要花奧一段時(shí)間。另一按方面，賒銷(xiāo)增加襖的是應(yīng)收賬款而版不是現(xiàn)金。所有佰收到的現(xiàn)金在圖八表12-2的現(xiàn)熬金流量表中作為癌“愛(ài)從顧客處收回的伴現(xiàn)金案礙$盎271000凹”邦報(bào)告。愛(ài)收到的現(xiàn)金利息艾。壩利息收入是從應(yīng)皚收票據(jù)上賺得的版。收益表報(bào)告利拌息收入。隨著時(shí)佰間的流逝，利息絆自然增加，但只挨能在特定的時(shí)點(diǎn)隘收到現(xiàn)金利息。襖只有收到的現(xiàn)金八利息才出現(xiàn)在現(xiàn)巴金流量表上皚阿在圖表12-2壩中為$1000隘0。昂收到的現(xiàn)金股利凹。按股利是從股票投熬資上賺得的。股跋利收入通常在收鞍到現(xiàn)金時(shí)才作為案

23、收益表項(xiàng)目進(jìn)行般紀(jì)錄。該項(xiàng)現(xiàn)金盎收入在現(xiàn)金流量拜表上報(bào)告吧哎在圖表12-2跋上為$9000隘。（半收到暗股利屬于經(jīng)營(yíng)活扒動(dòng)，靶支付埃股利屬于籌資活吧動(dòng)。）吧圖表12-5 拜Anchor公跋司20X2年的按交易活動(dòng)摘要靶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)昂1哎賒銷(xiāo)，$284靶000般2跋從顧客處收回的笆現(xiàn)金，$271暗000敖3白應(yīng)收票據(jù)的利息埃收入，$120耙00哀4搬收回的應(yīng)收利息佰，$10000頒5耙股票投資的股利唉收入中收到的現(xiàn)捌金，$9000霸6藹已售商品成本，跋$150000疤7般賒購(gòu)存貨，$1凹47000壩8耙對(duì)供應(yīng)商的支付捌，$13300板0頒9斑薪金和工資費(fèi)用懊，$56000扳10辦支付的薪金和工背資，

24、$5800八0笆11邦折舊費(fèi)用，$1般8000稗12奧其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，俺$17000版13版利息費(fèi)用及支出盎，$16000擺14案所得稅費(fèi)用及支絆出，$1500懊0安投資活動(dòng)稗15隘購(gòu)置固定資產(chǎn)的八現(xiàn)金支付，$3版06000壩16按對(duì)其他公司的貸稗款，$1100扒0安17辦銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的哎收入，$620襖00，包括$8鞍000利得吧籌資活動(dòng)鞍18八發(fā)行普通股的收頒入，$1010俺00佰19壩發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)的昂收入，$940頒00皚20奧償還長(zhǎng)期債務(wù)，般$11000礙21捌宣布并支付現(xiàn)金安股利，$170按00拌標(biāo)出在現(xiàn)金流量氨表上報(bào)告的現(xiàn)金癌流量業(yè)務(wù)。胺對(duì)供應(yīng)商的支付頒。叭對(duì)供應(yīng)商的支付昂包括所有對(duì)

25、存貨疤和除雇員報(bào)酬、罷利息和所得稅之氨外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的般現(xiàn)金支出。耙供應(yīng)商埃是指向企業(yè)提供叭存貨和關(guān)鍵服務(wù)叭的主體。例如，般一家服裝店的供白應(yīng)商可能包括L瓣evi Str澳auss，Li扳z Claib佰orne和銳步唉公司（Reeb罷ok）。其它供胺應(yīng)商提供廣告、靶公共事業(yè)和其他骯各類(lèi)構(gòu)成經(jīng)營(yíng)費(fèi)背用的服務(wù)。在圖般表12-2中，斑Anchor公襖司報(bào)告的對(duì)供應(yīng)唉商的支付為$1背33000。鞍對(duì)雇員的支付。唉該類(lèi)別包括支付敗的薪金、工資、翱傭金和其他各種八形式的雇員報(bào)酬鞍。應(yīng)計(jì)的金額不叭包括在內(nèi)，因?yàn)榘н€沒(méi)有支付。圖岸表12-2的現(xiàn)伴金流量表只報(bào)告瓣了現(xiàn)金支付（$搬58000）。懊支付的利息費(fèi)用敗

26、和所得稅費(fèi)用。澳該現(xiàn)金支付和其艾他費(fèi)用分開(kāi)報(bào)告佰。利息支付說(shuō)明辦借款的現(xiàn)金成本敗。所得稅支付同芭樣重要。在An艾chor公司的佰例子中，利息和芭所得稅費(fèi)用等與骯現(xiàn)金支付的金額芭。因此，同樣的扒金額出現(xiàn)在收益吧表和現(xiàn)金流量表按上。在實(shí)踐中，擺很少有這種情況板。年底的應(yīng)計(jì)事礙項(xiàng)和其他事項(xiàng)通版常導(dǎo)致費(fèi)用和現(xiàn)擺金支付金額不一皚致。現(xiàn)金流量表佰報(bào)告利息（$1扒60000）和罷所得稅（$15骯000）的現(xiàn)金伴支付額。拜澳檢查點(diǎn)俺1隘2哎-愛(ài)4疤折舊、折耗和攤皚銷(xiāo)費(fèi)用。懊這些費(fèi)用不在圖埃表12-2的現(xiàn)斑金流量表上列示芭，因?yàn)樗鼈儾挥鞍忭懍F(xiàn)金。八投資活動(dòng)產(chǎn)生的拔現(xiàn)金流量佰許多分析家認(rèn)為拔投資是一項(xiàng)重要俺的活動(dòng)

27、，因?yàn)楣镜耐顿Y的決定班它將來(lái)的命運(yùn)。盎大量購(gòu)置固定資凹產(chǎn)表示擴(kuò)張，這鞍通常是一個(gè)好的疤信號(hào)。在一段較扳長(zhǎng)期間內(nèi)較低的隘投資水平說(shuō)明企昂業(yè)不能補(bǔ)充它的耙長(zhǎng)期資產(chǎn)。骯購(gòu)置固定資產(chǎn)、盎投資和對(duì)其他企傲業(yè)貸款的現(xiàn)金支把出。疤這些現(xiàn)金支出相伴類(lèi)似，它們都獲昂得非現(xiàn)金資產(chǎn)。巴Anchor公艾司在圖表12-白2中報(bào)告的第一伴項(xiàng)投資活動(dòng)就是拌購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（絆$306000礙）。在第二項(xiàng)交案易中，Anch扳or公司對(duì)外提敖供$11000奧的貸款，從而獲拌得一張應(yīng)收票據(jù)霸。這些都是投資背活動(dòng)，因?yàn)楣景ぴ谙蜷L(zhǎng)期資產(chǎn)投吧資。另一項(xiàng)歸入拔該類(lèi)的交易絆阿未在圖表12-背2列示哀懊是購(gòu)買(mǎi)另一家公跋司的股票或債券頒作為

28、投資。八銷(xiāo)售固定資產(chǎn)和癌投資和收回貸款凹收到的現(xiàn)金。跋這些現(xiàn)金收入是鞍購(gòu)置固定資產(chǎn)、把投資和對(duì)其他企皚業(yè)貸款形成現(xiàn)金板支出的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目笆。案銷(xiāo)售固定資產(chǎn)需懊要做一點(diǎn)解釋。哎圖表12-2的半現(xiàn)金流量表報(bào)告按Anchor公礙司從銷(xiāo)售固定資班產(chǎn)中收到現(xiàn)金$班62000。收斑益表列示了該項(xiàng)捌目產(chǎn)生的$80佰00利得。在現(xiàn)愛(ài)金流量表上列示愛(ài)的適當(dāng)金額應(yīng)該凹是多少？應(yīng)該是芭$62000，唉從銷(xiāo)售中收到的拜現(xiàn)金，而不是$版8000利得。澳因?yàn)槔冒l(fā)生了礙，你可能想知道搬為什么這項(xiàng)現(xiàn)金罷收入不作為經(jīng)營(yíng)暗活動(dòng)報(bào)告？經(jīng)營(yíng)背包括購(gòu)買(mǎi)并銷(xiāo)售吧商品叭或提供邦服務(wù)稗以賺取收入。投霸資活動(dòng)則指購(gòu)置愛(ài)和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)隘。因此，F(xiàn)

29、AS胺B把銷(xiāo)售固定資癌產(chǎn)和投資看作投絆資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)把金流入。止步思考澳假設(shè)斯科特紙業(yè)岸公司（Scot鞍t Paper暗 Compan昂y）出售林地獲扳得3500萬(wàn)美拌元的利得。這片壩土地斯科特公司稗在1969年購(gòu)岸買(mǎi)時(shí)的成本是9艾00萬(wàn)美元。銷(xiāo)熬售土地作為投資板活動(dòng)斯科特公司拔應(yīng)該報(bào)告的金額辦是多少？答案：唉收到現(xiàn)金440埃0萬(wàn)美元（成本跋900萬(wàn)美元加百上利得3500敗萬(wàn)美元）。班投資者和債權(quán)人把對(duì)那些出售大量叭固定資產(chǎn)的公司拔來(lái)說(shuō)經(jīng)常是至關(guān)跋重要的。這類(lèi)銷(xiāo)板售可能表明發(fā)生熬了緊急事件。例扳如，國(guó)防預(yù)算的瓣削減要求軍火商巴Grumman按公司在世界范圍搬內(nèi)關(guān)停約三分之絆一的生產(chǎn)設(shè)備。般盡管

30、進(jìn)行了收縮翱，Grumma百n公司已不再具八有競(jìng)爭(zhēng)能力，被半Martin 班Mariett岸a公司接管。襖在其他情況下，凹出售固定資產(chǎn)可八能是個(gè)好消息，跋例如如果公司放氨棄不盈利的分部奧。出售固定資產(chǎn)凹是好消息還是壞暗消息要根據(jù)公司百的經(jīng)營(yíng)和籌資特爸點(diǎn)來(lái)進(jìn)行評(píng)判。敖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的八現(xiàn)金流量敖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的阿現(xiàn)金流量包括：板發(fā)售股票和債務(wù)襖收到的現(xiàn)金。扳財(cái)務(wù)報(bào)表的讀者奧想知道企業(yè)如何翱獲得融資。發(fā)行暗股票和借債是兩罷種最普通的籌資搬方式。在圖表1搬2-2中，An懊chor公司發(fā)拜行普通股收到現(xiàn)罷金$10100昂0。Ancho壩r公司還通過(guò)長(zhǎng)艾期借款借得$9阿4000。傲償還債務(wù)和購(gòu)買(mǎi)耙公司自己的

31、股票案。班償還債務(wù)減少現(xiàn)叭金，和借款的效藹果正好相反。A靶nchor公司疤報(bào)告了償還的長(zhǎng)巴期債務(wù)$110襖00。屬于這一俺類(lèi)別的其他交易邦有購(gòu)買(mǎi)庫(kù)藏股和氨收回公司的股票愛(ài)。俺支付現(xiàn)金股利。扒支付現(xiàn)金股利減艾少現(xiàn)金，是一項(xiàng)拜屬于籌資活動(dòng)的稗現(xiàn)金支出，如圖挨表12-2列示哀的Anchor跋公司$1700扮0的支出。板熬檢查點(diǎn)頒1般2暗-辦5 擺凹檢查點(diǎn)芭1伴2氨-百6絆現(xiàn)在我們來(lái)練習(xí)斑一下你在本章第翱一部分學(xué)到的內(nèi)昂容。章節(jié)中趁熱打鐵辦Drexel公礙司的會(huì)計(jì)記錄包氨括了下列截至2挨0X3年6月3靶0的年度的信息芭：傲薪金費(fèi)用，$1隘04000巴利息收入，$8唉000扮發(fā)行普通股收到霸的現(xiàn)金，$3

32、1暗000隘宣布并支付股利吧，$22000耙收到應(yīng)收利息，胺$7000翱支付薪金，$1稗10000芭賒銷(xiāo)，$358愛(ài)000壩對(duì)其他公司的貸矮款，$4200敖0懊銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收安到的現(xiàn)金，$1拌8000，包括板$1000損失稗從客戶(hù)處收回的艾現(xiàn)金，$369扮000捌股票投資股利收拜入收到的現(xiàn)金，柏$3000拜對(duì)供應(yīng)商的支付疤，$31900俺0邦現(xiàn)金銷(xiāo)售，$9癌2000版折舊費(fèi)用，$3叭2000壩舉借長(zhǎng)期債務(wù)收澳到的現(xiàn)金，$3疤8000氨償還長(zhǎng)期債務(wù)，邦$57000安利息費(fèi)用及支付壩，$11000挨收回貸款，$5爸1000按出售投資收到的澳現(xiàn)金，$220骯00，包括$1阿3000的利得版攤銷(xiāo)費(fèi)用，

33、$5柏000般賒購(gòu)存貨，$2哀97000爸所得稅費(fèi)用及支骯付，$1600俺0伴購(gòu)置固定資產(chǎn)的吧現(xiàn)金支付，$8佰3000巴已售商品成本，稗$284000現(xiàn)金余額：耙20X2年6月岸30日奧版$83000扮20X3年6月班30日吧吧？要求按編制Drexe芭l公司年度止于矮20X3年6月頒30日的收益表敗和現(xiàn)金流量表。背按照?qǐng)D表12-暗2中現(xiàn)金流量表罷的格式和單步驟霸的收益表格式（叭將所有收入和所伴有費(fèi)用分別歸類(lèi)拌，如圖表12-案6所示）編制。答案愛(ài)Drexel公瓣司皚收益表霸年度止于20X芭3年6月30日扳項(xiàng)目愛(ài)（對(duì)應(yīng)字母）擺（單位：千）案收入和利得：熬(g，m)疤銷(xiāo)售收入（$3佰58凹+霸$92

34、）靶搬耙$450胺（s）奧銷(xiāo)售投資的利得疤愛(ài)把13靶（b）按利息收入班案哀拜8盎（k）埃股利收入吧絆把百3絆收入和利得總額瓣疤版$474岸費(fèi)用和損失：骯（x）岸已售商品成本班骯斑扮$284頒（a）氨薪金費(fèi)用哀挨叭盎104稗（n）骯折舊費(fèi)用奧頒扮巴32阿（v）襖所得稅費(fèi)用跋頒愛(ài)翱16爸（q）瓣利息費(fèi)用拔案傲斑11班（t）板攤銷(xiāo)費(fèi)用啊敗跋敗5癌（i）懊銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的鞍損失盎搬骯1岸費(fèi)用總額藹白氨鞍453按凈收益胺愛(ài)耙熬$ 21柏Drexel公辦司奧現(xiàn)金流量表襖年度止于20X百3年6月30日伴項(xiàng)目藹（對(duì)應(yīng)字母）板（單位：千）胺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的跋現(xiàn)金流量：巴收入：按（j，m）拜從客戶(hù)處收回的跋現(xiàn)金（$3

35、69耙+$92）岸阿$461皚（e）搬收到的應(yīng)收票據(jù)安利息叭骯擺7八（k）傲收到的股票投資暗股利百翱安3霸現(xiàn)金收入總額襖罷疤$471懊支出：耙（l）敖對(duì)供應(yīng)商艾拔挨隘$(319)白（f）敗對(duì)雇員礙靶芭辦(110)奧（q）把利息奧白叭唉(11)絆（v）邦所得稅艾艾敗扮(16)霸現(xiàn)金支出總額爸盎百(456)版經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的瓣現(xiàn)金流入凈額霸伴15般投資活動(dòng)產(chǎn)生的白現(xiàn)金流量：啊（w）板購(gòu)置固定資產(chǎn)鞍八佰$(83)矮（h）拔對(duì)其他企業(yè)的貸安款拜搬斑(42)奧（s）斑銷(xiāo)售投資收到的百現(xiàn)金拜案哎22昂（i）扒銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收胺到的現(xiàn)金班爸唉18白（r）絆收回貸款笆爸搬搬51扳投資活動(dòng)產(chǎn)生的岸現(xiàn)金流出凈額爸岸(

36、34)扒籌資活動(dòng)產(chǎn)生的拔現(xiàn)金流量：礙（o）般舉借短期債務(wù)收盎到的現(xiàn)金佰俺瓣$38翱（c）拌發(fā)行普通股收到皚的現(xiàn)金襖伴翱31扮（p）版償還長(zhǎng)期債務(wù)頒啊疤(57)按（d）笆宣布并支付股利疤扮芭(22)哎籌資活動(dòng)產(chǎn)生的哎現(xiàn)金流出凈額叭靶(10)八現(xiàn)金凈增加額辦般案$(29)辦（y）巴現(xiàn)金余額，20巴X2年6月30胺日百礙骯83背（y）罷現(xiàn)金余額，20巴X3年6月30拌日板扳靶$54稗計(jì)算現(xiàn)金流量表吧的各項(xiàng)金額安我們?nèi)绾斡?jì)算現(xiàn)昂金流量表的金額奧呢？許多會(huì)計(jì)師頒使用收益表和相笆關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表賬挨戶(hù)的矮變動(dòng)搬情況。對(duì)爸經(jīng)營(yíng)板活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金伴流量金額來(lái)說(shuō)，捌調(diào)整過(guò)程按照下敖述基本方法：胺收益表的收入和拌費(fèi)用絆

37、調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)負(fù)壩債表賬戶(hù)的變動(dòng)班現(xiàn)金流量表上的辦金額百示例：跋銷(xiāo)售收入熬應(yīng)收賬款絆從客戶(hù)處收回的埃現(xiàn)金辦該過(guò)程是你所學(xué)巴到的最有用的會(huì)吧計(jì)技術(shù)之一，因叭為這將使你能夠笆指出各類(lèi)交易活挨動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響辦。壩以下的討論使用靶Anchor公礙司在圖表12-伴6中的收益表和壩圖表12-7中敖的比較資產(chǎn)負(fù)債骯表。最終結(jié)果是昂圖表12-2中斑的現(xiàn)金流量表。罷其中的連貫性，邦你可將圖表12爸-7中資產(chǎn)負(fù)債挨表的現(xiàn)金金額$拔22000和$鞍42000追溯拔到圖表12-2絆中現(xiàn)金流量表的班最后一部分。唉圖表12-6 矮收益表擺Anchor公白司爸收益表皚年度止于20X按2年12月31岸日奧（單位：千）熬收入和利

38、得：爸銷(xiāo)售收入敗矮癌把$284巴利息收入巴胺懊奧12班股利收入辦壩埃拌9背銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的版利得辦拜礙佰8爸收入和利得總額稗熬拔骯$313版費(fèi)用：拔已售商品成本百壩般稗$150芭薪金和工資費(fèi)用巴隘捌艾56爸折舊費(fèi)用笆埃把按18襖其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用凹愛(ài)礙啊17叭利息費(fèi)用笆扳版案16笆所得稅費(fèi)用壩懊氨敗15巴費(fèi)總額案背絆澳272礙凈收益按般頒瓣拜$41襖計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)頒生的現(xiàn)金流量金礙額扮計(jì)算從客戶(hù)處收埃回的現(xiàn)金。拔收回的金額可以辦通過(guò)將銷(xiāo)售收入癌（權(quán)責(zé)發(fā)生制金八額）轉(zhuǎn)變?yōu)槭崭稊[實(shí)現(xiàn)制金額來(lái)計(jì)翱算。Ancho艾r公司的收益表矮（圖表12-6耙）報(bào)告銷(xiāo)售額$案284000。擺圖表12-7表扮明應(yīng)收賬款從年襖

39、初的$8000絆0增加為年底的巴$93000，爸增加了$130辦00。根據(jù)這些耙數(shù)字，收回的現(xiàn)昂金為$2710百00，如下列的挨等式和應(yīng)收賬款挨的T型賬戶(hù)所示盎。我們必須解出俺收回的現(xiàn)金金額霸（X）。按應(yīng)收賬款懊期初余額啊礙銷(xiāo)售額瓣凹收回的現(xiàn)金昂=叭期末余額奧$80000氨懊$284000胺案X背=啊$93000癌氨X胺=百$93000埃疤$80000挨巴$284000隘X把=擺$271000絆應(yīng)收賬款安期初余額骯80000骯銷(xiāo)售額昂284000皚收回的現(xiàn)金俺271000按期末余額壩93000礙另一種解釋?zhuān)阂虬粸閼?yīng)收賬款增加岸了$13000壩，Anchor啊公司當(dāng)期收到的俺現(xiàn)金一定比銷(xiāo)售辦收入

40、少$130瓣00。應(yīng)收賬戶(hù)巴的減少則意味著半公司收到的現(xiàn)金班比銷(xiāo)售收入的金扒額多。這些計(jì)算翱在圖表12-8頒中的第一項(xiàng)進(jìn)行瓣了總結(jié)。稗所有應(yīng)收款項(xiàng)的翱收回都按相同的扳方式計(jì)算。在我阿們的例子中，A芭nchor公司熬賺得的利息收入矮為$12000藹（圖表12-6爸）。應(yīng)收利息余捌額增加了$20啊00（圖表12瓣-7）。收到的叭現(xiàn)金利息一定是凹$10000（板利息收入$12暗000減應(yīng)收利笆息的增加額$2爸000）。圖表班12-8列示了壩如何進(jìn)行這些計(jì)熬算。隘圖表12-7 巴比較資產(chǎn)負(fù)債表笆Anchor公襖司凹比較資產(chǎn)負(fù)債表癌12月31日板，20X1年和熬20X2年矮（單位：千）癌20X2疤20X

41、1八增加百（減少）啊資產(chǎn)巴流動(dòng)資產(chǎn)：壩現(xiàn)金搬澳巴$22白$42癌$(20)擺流動(dòng)資產(chǎn)的變動(dòng)氨安經(jīng)營(yíng)活動(dòng)鞍應(yīng)收賬款八扳熬93皚80隘13盎應(yīng)收利息版藹哎3哎1敖2板存貨跋靶拌135柏138瓣(3)礙預(yù)付費(fèi)用瓣奧霸8拌7擺1叭對(duì)其他公司的長(zhǎng)稗期應(yīng)收款傲罷11拜傲11爸非流動(dòng)資產(chǎn)的變奧動(dòng)阿藹投資活動(dòng)愛(ài)固定資產(chǎn)，折舊班后凈額柏扒453啊219半234鞍總額罷背罷$725半$487氨$238般負(fù)債俺流動(dòng)負(fù)債：背應(yīng)付賬款霸拜愛(ài)$91斑$57胺$34壩流動(dòng)負(fù)債的變動(dòng)愛(ài)巴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)絆應(yīng)付薪金和工資芭昂4白6澳(2)瓣應(yīng)計(jì)負(fù)債瓣藹埃1瓣3瓣(2)佰長(zhǎng)期債務(wù)哎版氨160瓣77捌83按長(zhǎng)期負(fù)債和實(shí)收澳資本賬戶(hù)的變動(dòng)叭

42、半籌資活動(dòng)稗股東權(quán)益暗普通股瓣氨拌359癌258奧101艾留存收益安半癌110笆86愛(ài)24按凈收益導(dǎo)致的變爸動(dòng)笆柏經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺和股利導(dǎo)致的變岸動(dòng)八八籌資活動(dòng)伴總額岸伴凹$725柏$487伴$238絆圖表12-8 扳確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)埃生的現(xiàn)金流量的拜直接法昂收入按/斑支出凹收益表帳戶(hù)百相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表哎賬戶(hù)的變動(dòng)襖收入：白來(lái)自客戶(hù)敗銷(xiāo)售收入懊應(yīng)收賬款的減襖少額吧阿應(yīng)收賬款的增加八額背利息班利息收入搬應(yīng)收利息的增斑加額埃扮應(yīng)收利息的減少敖額爸股利按股利收入襖應(yīng)收股利的減安少額笆隘應(yīng)收股利的減少絆額板支出：半對(duì)供應(yīng)商阿已售商品成本伴存貨的增加額鞍應(yīng)付賬款的減鞍少額白耙存貨的減少額哎斑應(yīng)付賬款的增加拌額班經(jīng)

43、營(yíng)費(fèi)用阿預(yù)付款項(xiàng)的增稗加額胺應(yīng)計(jì)負(fù)債的減拜少額笆背預(yù)付款項(xiàng)的減少搬額癌擺應(yīng)計(jì)負(fù)債的增加拜額捌對(duì)雇員背薪金（工資）費(fèi)皚用扮應(yīng)付薪金（工搬資）的減少額皚啊應(yīng)付薪金（工資癌）的增加額半利息皚利息費(fèi)用板應(yīng)付利息的減八少額熬搬應(yīng)付利息的增加搬額笆所得稅凹所得稅費(fèi)用版應(yīng)付所得稅的扳減少額啊扮應(yīng)付所得稅的增案加額啊感謝Barba藹ra Gerr巴ity 對(duì)此表拜格的建議。叭計(jì)算對(duì)供應(yīng)商的把支付金額。哎這項(xiàng)計(jì)算包括兩拜部分：對(duì)存貨的支出巴對(duì)除利息和所得挨稅之外的其他費(fèi)版用的支付挨對(duì)存貨的支付通澳過(guò)將已售商品成班本調(diào)整為收付實(shí)翱現(xiàn)制金額來(lái)計(jì)算辦。我們通過(guò)分析懊收益表的已售商耙品成本和資產(chǎn)負(fù)疤債表的應(yīng)付賬款板來(lái)完

44、成該過(guò)程。扳許多公司還使用搬短期應(yīng)付票據(jù)購(gòu)扮買(mǎi)存貨。在這種芭情況下，我們可斑以采用和對(duì)應(yīng)付巴賬款一樣的方法版對(duì)短期應(yīng)付票據(jù)叭進(jìn)行分析。下列唉等式給出了An耙chor公司計(jì)叭算對(duì)存貨的現(xiàn)金拌支付的過(guò)程（全礙部數(shù)字來(lái)自圖表芭12-6和12愛(ài)-7）：伴已售商品成本辦期初余額傲襖采購(gòu)額懊奧期末存貨斑=敗已售商品成本芭$138000伴伴X翱案$135000笆=白$150000搬X般=辦$150000氨拌$138000岸辦$135000拌X案=霸$147000扮現(xiàn)在我們可以將案采購(gòu)額的數(shù)字（皚X）帶入應(yīng)付賬案款賬戶(hù)計(jì)算對(duì)存柏貨的現(xiàn)金支付金壩額，如下所示：柏應(yīng)付賬款版期初余額懊氨采購(gòu)額捌盎對(duì)存貨的支付奧=白

45、期末余額版$57000鞍哎$147000爸疤X霸=癌$91000哀哎X凹=凹$91000笆辦$57000靶芭$147000把X唉=礙$113000矮T型賬戶(hù)說(shuō)明數(shù)懊據(jù)的來(lái)源。搬已售商品成本胺應(yīng)付賬款安期初存貨班1380000絆期末存貨挨135000癌期初余額敗57000佰采購(gòu)額八1470000敖對(duì)存貨的支付疤113000背采購(gòu)額跋147000扒已售商品成本柏150000奧期末余額盎91000巴期初和期末存貨絆數(shù)字來(lái)自資產(chǎn)負(fù)耙債表，已售商品白成本來(lái)自收益表岸。首先，我們必昂須解出采購(gòu)額，氨$147000吧。然后，將采購(gòu)疤額帶入應(yīng)付賬款安解出罷對(duì)存貨的支付金辦額癌，$11300懊0。愛(ài)另一種解釋?zhuān)?/p>

46、板對(duì)存貨的支付出斑現(xiàn)在應(yīng)付賬款賬埃戶(hù)。但我們必須罷首先算完已售商藹品成本和存貨賬背戶(hù)的變動(dòng)，如圖氨表12-8所總絆結(jié)的那樣。對(duì)供盎應(yīng)商的支付（$班133000，岸圖表12-2）癌等于對(duì)存貨的支阿付金額（$11敖3000）加上隘對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支皚付金額，后者接懊下來(lái)進(jìn)行解釋。版唉檢查點(diǎn)鞍1半2礙-瓣7伴計(jì)算對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用凹的支付金額。白對(duì)Anchor疤公司來(lái)說(shuō)，對(duì)除扳利息和所得稅之癌外的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的礙支付，可通過(guò)分矮析下列三個(gè)賬戶(hù)拜，得出合計(jì)數(shù)字唉來(lái)計(jì)算：預(yù)付費(fèi)唉用、應(yīng)計(jì)負(fù)債和搬其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（藹所有數(shù)據(jù)來(lái)自圖癌表12-6和1耙2-7）。對(duì)各俺個(gè)賬戶(hù)來(lái)說(shuō)，分癌析的目的是確定背對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的現(xiàn)壩金支付金額。耙

47、預(yù)付費(fèi)用矮期初余額案案支付額礙搬到期的預(yù)付費(fèi)用艾=靶期末余額澳$7000柏白X愛(ài)八$7000搬=矮$8000昂X吧=啊$8000俺哀$7000捌艾$7000拔X班=拌$8000巴應(yīng)計(jì)負(fù)債擺期初余額吧敖年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用板癌支付額暗=癌期末余額阿$3000邦瓣$1000頒吧X矮=襖$1000霸熬X靶=八$1000啊巴$3000哎襖$1000傲X爸=唉$3000盎其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（安除去薪金、工資凹和折舊）癌年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用耙巴到期的預(yù)付費(fèi)用叭翱支付額跋=皚期末余額耙$1000俺拔$7000靶奧X唉=吧$17000扳X鞍=懊$17000唉啊$1000啊芭$7000板X(qián)傲=愛(ài)$9000癌對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支壩付總額

48、=$20跋000敖$8000$板3000$9柏000=$20胺000吧T型賬戶(hù)給出了白這些數(shù)據(jù)的另一唉種景象。佰預(yù)付費(fèi)用凹應(yīng)計(jì)負(fù)債癌經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（除去隘薪金、工資和折巴舊）白期初余額班7000敗到期的預(yù)付費(fèi)用埃7000拜支付額伴3000敖期初余額熬3000敖年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用矮1000疤支付額骯8000埃年底應(yīng)計(jì)的費(fèi)用矮1000阿到期的預(yù)付費(fèi)用斑7000耙期末余額叭8000叭期末余額柏1000氨支付額安9000唉期末余額凹17000鞍另一種解釋?zhuān)喊搭A(yù)付費(fèi)用的增加唉要求支付現(xiàn)金，芭減少則說(shuō)明支付氨的現(xiàn)金少于發(fā)生拜的費(fèi)用。應(yīng)計(jì)負(fù)唉債的減少只有在疤支付現(xiàn)金時(shí)才會(huì)稗發(fā)生；增加則說(shuō)案明沒(méi)有支付現(xiàn)金艾。圖表12-

49、8八列出了該項(xiàng)計(jì)算骯的連貫形式。奧計(jì)算對(duì)雇員的支挨付金額。岸公司可能對(duì)雇員熬的薪金、工資和傲其他報(bào)酬形式設(shè)柏置不同的賬戶(hù)。笆將所有這些對(duì)雇笆員的支付合并到岸一個(gè)賬戶(hù)是比較板方便的。Anc爸hor公司計(jì)算邦時(shí)將薪金和工資巴費(fèi)用根據(jù)應(yīng)付薪愛(ài)金和工資賬戶(hù)的癌變動(dòng)進(jìn)行了調(diào)整搬，如下列等式所鞍示，同時(shí)有應(yīng)付挨薪金和工資賬戶(hù)鞍的T型賬戶(hù)進(jìn)行埃補(bǔ)充：礙應(yīng)付薪金和工資扮期初余額按安薪金和工資費(fèi)用翱拜支付額挨=埃期末余額拌$6000吧八$56000稗頒X襖=案$4000靶捌X扳=傲$4000拜芭$6000板皚$56000擺X翱=翱$58000翱般檢查點(diǎn)耙1八2拜-骯8癌應(yīng)付薪金和工資般期初余額唉6000捌對(duì)雇員

50、的支付拌58000捌薪金和工資費(fèi)用擺56000襖期末余額版4000捌圖表12-8 斑在對(duì)雇員的支付敗項(xiàng)下總結(jié)了該項(xiàng)疤計(jì)算。敖計(jì)算支付的利息熬和所得稅的金額埃。按在我們的例子中阿，利息和所得稅岸的費(fèi)用金額和支頒付金額相同。因昂此不需要進(jìn)行分半析以確定支付金笆額。如果費(fèi)用金辦額與支付金額不疤一致，可以通過(guò)罷分析相關(guān)的負(fù)債罷賬戶(hù)（應(yīng)付利息皚和應(yīng)付所得稅）哀計(jì)算支付金額，懊如同對(duì)對(duì)雇員的盎支付進(jìn)行地分析頒；圖表12-8版總結(jié)了該過(guò)程。隘計(jì)算投資活動(dòng)產(chǎn)般生的現(xiàn)金流量懊投資活動(dòng)影響資凹產(chǎn)賬戶(hù)，如固定傲資產(chǎn)、投資和應(yīng)霸收票據(jù)。大多數(shù)暗用來(lái)計(jì)算現(xiàn)金支扮出和收入的數(shù)據(jù)扳直接來(lái)自收益表埃和資產(chǎn)負(fù)債表。熬計(jì)算購(gòu)置和

51、出售吧固定資產(chǎn)的金額矮。扳公司對(duì)土地、建凹筑物、設(shè)備和其爸他固定資產(chǎn)設(shè)置澳不同的賬戶(hù)。但熬在計(jì)算投資活動(dòng)扮產(chǎn)生的現(xiàn)金流量哀時(shí)，把這些賬戶(hù)擺合并為一個(gè)匯總柏賬戶(hù)是很有幫助敗的。還有，我們靶從資產(chǎn)成本中扣澳除累計(jì)折舊金額哀，得出固定資產(chǎn)半凈額。這種方法阿使我們只對(duì)一個(gè)班單一的固定資產(chǎn)叭賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)算，稗而不是大量的固傲定資產(chǎn)和累計(jì)折巴舊賬戶(hù)。白為了說(shuō)明，請(qǐng)看壩Anchor公懊司的情況癌資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告骯期初扣除折舊后按的固定資產(chǎn)凈額懊為$21900搬0，期末凈值為疤$453000吧（圖表12-7扳）。暗收益表列示折舊哎費(fèi)用$1800搬0和銷(xiāo)售固定資礙產(chǎn)的利得$80藹00（圖表12襖-6）.搬此外，購(gòu)置

52、固定笆資產(chǎn)總計(jì)$30半6000（見(jiàn)圖半表12-2）。芭那么，銷(xiāo)售固定艾資產(chǎn)收到的現(xiàn)金靶是多少？首先，拜我們必須確定已拔售的固定資產(chǎn)的愛(ài)賬面價(jià)值，如下哀所示：爸固定資產(chǎn)（凈值版）矮期初余額背靶購(gòu)置皚笆折舊襖吧已售資產(chǎn)的靶賬面價(jià)值俺=半期末余額俺$219000鞍扮$306000俺熬$18000藹氨X扮=翱$453000扒吧X扳=把$453000奧辦$219000鞍霸$306000啊$18000唉X挨=澳$54000笆現(xiàn)在我們可以計(jì)唉算出售收到的現(xiàn)邦金：吧出售收入奧=瓣已售資產(chǎn)的盎賬面價(jià)值般叭利得稗半損失熬=拌$54000矮礙$8000懊板$0霸=愛(ài)$62000稗銷(xiāo)售收到的現(xiàn)金白$62000可把以追

53、溯到圖表1翱2-2中的現(xiàn)金吧流量表。如果銷(xiāo)礙售產(chǎn)生$300耙0的損失，銷(xiāo)售八的收入將會(huì)是$奧51000（$鞍54000癌板$3000），凹報(bào)表將會(huì)報(bào)告該挨項(xiàng)投資活動(dòng)收到挨的現(xiàn)金$510案00。佰固定資產(chǎn)（凈值哀）的T型賬戶(hù)提把供了計(jì)算已售固壩定資產(chǎn)賬面價(jià)值氨的另一個(gè)角度。笆固定資產(chǎn)（凈值按）敖期初余額笆219000吧折舊扒18000翱購(gòu)置礙306000邦已售資產(chǎn)的賬面骯價(jià)值半54000扮期末余額扳出售一項(xiàng)資產(chǎn)的靶收入不需要等于瓣它的賬面價(jià)值。辦記住：巴出售收入絆=扮賬面價(jià)值八隘利得，或扒出售收入擺=拜賬面價(jià)值絆扮損失拔賬面價(jià)值的信息版來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表俺；利得或損失則扒來(lái)自收益表。辦計(jì)算購(gòu)買(mǎi)及出售

54、半投資和貸款及其搬收回的金額。唉投資交易現(xiàn)金金敖額的計(jì)算方法和搬上述對(duì)固定資產(chǎn)斑的相同。投資還愛(ài)相對(duì)簡(jiǎn)單一些，芭因?yàn)椴挥每紤]折啊舊，如下列等式埃所示：懊投資（金額只是耙為列示而假設(shè)的八）辦期初余額阿跋購(gòu)買(mǎi)翱爸投資的賬面價(jià)值巴=斑期末余額八$100000斑愛(ài)$50000哀柏X笆=半$140000阿挨X拜=熬$140000版疤$100000頒埃$50000襖X啊=靶$10000皚把檢查點(diǎn)辦1壩2霸-唉9暗如果使用T型賬般戶(hù)，計(jì)算方法如拜下：絆投資艾期初余額辦*扮100敖購(gòu)置氨*背50擺投資的賬面價(jià)值皚10巴期末余額芭140礙*奧來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表壩。稗*斑來(lái)自收益表。邦貸款交易按照對(duì)敖從客戶(hù)處收回的隘

55、現(xiàn)金的計(jì)算方法骯進(jìn)行，如下所示礙：班貸款和應(yīng)收票據(jù)拜（金額只是為列凹示而假設(shè)的）搬期初余額扳罷新放的貸款八柏收回的金額百=鞍期末余額板$90000白哀$10000疤拔X耙=跋$30000斑百X把=皚$30000搬跋$90000霸壩$10000邦X奧=翱$70000巴貸款和應(yīng)收票據(jù)背期初余額暗*翱90翱新放的貸款懊*笆10把收回的金額靶70鞍期末余額稗30啊*愛(ài)來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表懊。傲*案來(lái)自收益表。板圖表12-9總熬結(jié)了投資活動(dòng)產(chǎn)笆生的現(xiàn)金流量的懊計(jì)算方法。我們癌必須解出用顏色盎標(biāo)出的項(xiàng)目的美稗元金額。頒計(jì)算籌資活動(dòng)產(chǎn)骯生的現(xiàn)金流量白籌資活動(dòng)影響負(fù)襖債和股東權(quán)益賬柏戶(hù)，例如應(yīng)付票昂據(jù)、應(yīng)付債券、班

56、長(zhǎng)期債務(wù)、普通跋股、實(shí)收資本溢盎價(jià)和留存收益。白籌資活動(dòng)的現(xiàn)金耙金額通過(guò)分析這叭些賬戶(hù)來(lái)計(jì)算。巴計(jì)算舉借和償付胺長(zhǎng)期債務(wù)的金額壩。暗長(zhǎng)期債務(wù)、應(yīng)付捌票據(jù)或應(yīng)付債券啊的期初和期末余隘額來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債癌表。如果知道新搬舉借或償付的金百額，就能計(jì)算其傲他金額。新舉借耙的債務(wù)總計(jì)$9翱4000（見(jiàn)圖擺表12-1）。擺根據(jù)對(duì)長(zhǎng)期債務(wù)背賬戶(hù)的分析，可邦以計(jì)算償付債務(wù)昂的金額，數(shù)據(jù)來(lái)皚自圖表12-7阿中的資產(chǎn)負(fù)債表罷：叭長(zhǎng)期債務(wù)骯期初余額霸八新舉借的債務(wù)邦般償付的金額氨=邦期末余額瓣$77000班笆$94000柏隘X邦=擺$160000般按X礙=按$160000捌鞍$77000芭艾$94000白X埃=絆$11

57、000埃長(zhǎng)期債務(wù)翱期初余額阿77000傲償付鞍11000鞍新舉借的債務(wù)扒94000拔期末余額骯160000班圖表12-9 敗計(jì)算投資活動(dòng)產(chǎn)皚生的現(xiàn)金流量稗收入昂出售固定資產(chǎn)襖期初固定資產(chǎn)（版凈值）百挨購(gòu)置成本啊芭折舊耙扳已售資產(chǎn)賬面價(jià)板值奧=捌期末固定資產(chǎn)（把凈值）瓣收到的現(xiàn)金哎=案已售資產(chǎn)的賬面按價(jià)值柏埃或搬哎出售利得辦出售損失吧出售投資阿期初投資班搬投資的購(gòu)置成本絆吧已售投資的成本把=昂期末投資氨收到的現(xiàn)金把=爸已售投資的成本半敖或笆敗出售利得奧出售損失傲收回貸款和隘應(yīng)收票據(jù)耙期初貸款或應(yīng)收啊票據(jù)扳氨新發(fā)放的貸款八奧收款伴=敖期末貸款或應(yīng)收哀票據(jù)半支付拌購(gòu)置產(chǎn)房資產(chǎn)拜期初固定資產(chǎn)（稗凈值）

58、胺百購(gòu)置成本敖熬折舊翱俺已售資產(chǎn)賬面價(jià)拌值埃=阿期末固定資產(chǎn)（辦凈值）疤購(gòu)入投資把期初投資搬瓣投資的購(gòu)置成本笆襖已售投資的成本柏=叭期末投資版新發(fā)放貸款耙期初貸款或應(yīng)收案票據(jù)埃懊新發(fā)放的貸款矮骯收款捌=扮期末貸款或應(yīng)收翱票據(jù)白計(jì)算發(fā)售和收回捌股票及購(gòu)買(mǎi)和出霸售庫(kù)藏股的金額斑。懊這些投資活動(dòng)對(duì)藹現(xiàn)金的影響可以阿通過(guò)分析各類(lèi)股白票賬戶(hù)來(lái)確定。絆例如，新發(fā)售普白通的金額可以結(jié)扒合普通股賬戶(hù)及伴相關(guān)的資本溢價(jià)芭確定。和固定資瓣產(chǎn)一樣，使用單挨一的股票匯總賬愛(ài)戶(hù)比較方便。根拜據(jù)圖表12-2伴和12-7中的昂數(shù)據(jù)，我們做如矮下計(jì)算：版普通股礙期初余額罷奧新發(fā)售的股票奧頒收回的股票襖=安期末余額礙$2580

59、00邦熬$101000吧愛(ài)X艾=哎$359000靶胺X跋=罷$359000白襖$258000扒擺$101000澳X埃=扒$0跋艾檢查點(diǎn)跋1搬2斑-懊10矮普通股暗期初余額胺258000俺收回的股票唉0拌新發(fā)售的股票笆101000凹期末余額艾359000癌使用庫(kù)藏股賬戶(hù)哎可以分析影響庫(kù)唉藏股的現(xiàn)金流量盎：矮庫(kù)藏股（金額只敖是為列示而假設(shè)斑的）隘期初余額辦八購(gòu)入庫(kù)藏股骯百已售庫(kù)藏股的成按本藹=敖期末余額藹$16000捌絆$3000扳般X百=敗$5000扮叭X鞍=百$5000瓣翱$16000氨叭$3000艾X瓣=伴$14000伴庫(kù)藏股芭期初余額背16000扳購(gòu)入庫(kù)藏股啊3000按已售庫(kù)藏股的成暗本礙

60、14000襖期末余額拜5000叭如果知道購(gòu)買(mǎi)金鞍額或者已售庫(kù)藏矮股成本，那么就澳可以計(jì)算其他金骯額。對(duì)一筆出售安庫(kù)藏股的交易來(lái)傲說(shuō)，在現(xiàn)金流量昂表上報(bào)告的金額班是出售收到的金辦額。假設(shè)公司出白售原成本為$1凹4000的庫(kù)藏巴股，出售價(jià)格低絆于成本$200哀0。在該情形下罷，現(xiàn)金流量表報(bào)鞍告收到的現(xiàn)金$胺12000（$暗14000拔藹$2000）。背計(jì)算支付股利的矮金額。哀如果在任何地方搬都沒(méi)有給出股利敖支付的金額，那澳么可以根據(jù)以下搬方法計(jì)算。首先襖，我們必須分析柏留存收益賬戶(hù)，藹計(jì)算宣布的股利熬。然后利用應(yīng)付班股利賬戶(hù)算出股襖利支付的金額。板在這種情況下，百因?yàn)榘蜛nchor公把司沒(méi)有應(yīng)付股