1、 141/141骯企業(yè)管理人員財隘務(wù)唉知識隘培訓(xùn)培 訓(xùn) 目 的拌 爸讓非財務(wù)管理人唉員理解基本財務(wù)傲報表和財務(wù)知識奧，學(xué)會通過關(guān)鍵邦的財務(wù)分析和財骯務(wù)管理工具對經(jīng)佰營業(yè)務(wù)經(jīng)營加以昂判斷、評價，從愛而更有利于對經(jīng)叭濟業(yè)務(wù)狀況的把半握和經(jīng)營管理效頒率的提高。培 訓(xùn) 內(nèi) 容阿第一章百 霸 敗 唉會計學(xué)的基礎(chǔ)知瓣識霸一敗會計的概念和基笆本職能哎二百會計核算的前提疤和原則哀三埃會計工作的對象盎哎生產(chǎn)經(jīng)營活動癌四奧會計核算的基本班要素隘第二章氨 唉會計報表基礎(chǔ)知阿識懊一拔財務(wù)報表及報表般分析罷二頒財務(wù)報表使用對巴象霸第襖三頒章襖 白如何解讀資產(chǎn)負(fù)安債表班一資產(chǎn)負(fù)債表岸基礎(chǔ)知識疤二罷閱讀資產(chǎn)負(fù)債表挨的基本方

2、法捌和扮技巧暗第癌四稗章襖 鞍如何解讀利潤表岸一利潤表基礎(chǔ)傲知識把二閱讀利潤表拌的基本法和技巧版第百五般章罷 辦如何解讀現(xiàn)金流背量表哀一現(xiàn)金流量表拌基礎(chǔ)知識板二懊閱讀哀現(xiàn)金流量爸表的基本方法芭和胺技巧伴第岸六拜章爸 霸如何氨總體評價企業(yè)財昂務(wù)狀況哎一企業(yè)償債能半力評價吧二企業(yè)營運能敖力評價斑三企業(yè)盈利能啊力評價艾四愛. 芭企業(yè)發(fā)展能力評唉價澳第七白章靶 拜財務(wù)管理常用工拔具及方法瓣一巴財務(wù)管理基本概鞍念班二扮成本習(xí)性概念及翱分析應(yīng)用邦三跋本量利分析鞍法八四、拜盈虧平衡點分析捌法五因素分析法吧第八擺章把 拌財務(wù)芭預(yù)算管理扮一挨預(yù)算的柏概念壩及作用昂二骯預(yù)算的編制方法般三皚預(yù)算的編制、執(zhí)百行與考核

3、骯四、癌預(yù)算中常見的問把題及改進(jìn)措施啊第九板章愛 扳稅務(wù)基昂本皚知識敗一皚我國的稅收種類熬二熬主要稅種介紹捌三敗企業(yè)日常經(jīng)營活癌動涉稅問題挨四、熬發(fā)票的有關(guān)常識奧第巴十巴章把 暗會計法規(guī)體系簡俺介拌一會計法規(guī)體藹系唉簡介疤二企業(yè)營業(yè)管壩理者的會計責(zé)任安三如何避免按違反會計法規(guī)的扮風(fēng)險哀第一章鞍 哎會計學(xué)案基礎(chǔ)知識敖半一礙 扮會計的概念和基岸本職能扮（一）、跋會計含義八 般進(jìn)入藹20昂世紀(jì)中后期，會八計經(jīng)歷了由一門瓣運用技術(shù)發(fā)展成鞍一門科學(xué)的重要阿歷程。隨著市場扮經(jīng)濟的不斷發(fā)展疤，會計的內(nèi)涵和哎外延都在不斷的安豐富和發(fā)展，會般計已經(jīng)不再限于捌傳統(tǒng)的記賬、算胺賬、報賬的狹窄瓣范圍，而是著力奧于數(shù)據(jù)

4、信息的處胺理和利用，會計跋對于經(jīng)濟活動的暗預(yù)測、決策、控矮制已成為會計工絆作的重點。其含吧義可概括為：埃會計是以貨幣為扮主要計量單位，案對一定主體經(jīng)濟扮活動進(jìn)行全面、扒綜合、連續(xù)、系鞍統(tǒng)的核算與控制爸，并向有關(guān)方面伴提供會計信息的昂一種經(jīng)濟管理活唉動。骯（二）、板會計的職能瓣-澳會計核算和會計挨監(jiān)督罷 板 翱會計的職能是指笆會計在企業(yè)經(jīng)營艾管理工作中所具扳有的功能和發(fā)揮芭的作用，佰會計的基本職能絆有兩個，即：會辦計核算和會計控矮制（監(jiān)督）凹。把 爸會計核算是會計瓣的首要的、基本唉的職能，它主要懊從價值量反映各爸主體經(jīng)濟活動狀拜況，通過確認(rèn)、岸計量、記錄和報扳告等環(huán)節(jié)，為各阿有關(guān)方面提供會辦計信

5、息。皚 懊會計控制是通過吧價值量指標(biāo)，運翱用預(yù)測、決策、鞍控制、考核等具半體方法，對主體隘的經(jīng)濟活動進(jìn)行襖控制。會計控制澳的基本依據(jù)是合安法性和合理性。叭 把會計核算和會計班控制是相互作用版和相互相成的，愛核算是控制的基隘礎(chǔ)，沒有核算，隘無從談起控制；把而控制是核算的盎質(zhì)量保證。搬（三）、會計目艾標(biāo)稗哀 壩傳統(tǒng)會計的目標(biāo)襖是提供基礎(chǔ)的會把計信息。然而，拜劇變的外部環(huán)境辦早已將財務(wù)與會阿計管理從幕后推敗向了前臺。財務(wù)耙與會計的管理不吧僅僅是要算賬、疤報賬，還要對外拔披露管理信息，叭支持經(jīng)營管理決伴策；不僅要多角佰度撐開利潤空間壩，支持市場競爭瓣，還要通過計劃板和預(yù)算管理，支阿持企業(yè)激勵和約敖束機

6、制，調(diào)動員扮工積極性；以及拜控制全面風(fēng)險，唉支持企業(yè)可持續(xù)岸發(fā)展，從而為企瓣業(yè)提供價值服務(wù)把。芭 般因此，傲?xí)嫷闹饕康陌攀翘峁Q策有拌用的信息，會計懊不是一個目的，澳而是達(dá)到目的的壩一個手段，會計斑信息的最終產(chǎn)品靶是決策。懊（四）、版財務(wù)會計和管理伴會計澳 邦 傲現(xiàn)代會計形成了安兩大分支，一是奧財務(wù)會計，另外艾一支是管理會計扒。板 皚1按、骯財務(wù)會計爸 岸 壩財務(wù)會計指的是壩以傳統(tǒng)會計為主癌要內(nèi)容，描述一罷個主體的財務(wù)資吧源、義務(wù)和經(jīng)營岸活動的信息。會佰計人員通常用扒“傲財務(wù)狀況熬”拔一詞來描述主體案在某一時點的財爸務(wù)資源和義務(wù)；懊而用板“骯經(jīng)營成果般”板一詞來描述該主矮體在一定期間的阿

7、財務(wù)活動。挨 艾財務(wù)會計信息的背主要目標(biāo)是向外疤部與企業(yè)有利害昂關(guān)系的組織和個版人提供反映該主巴體財務(wù)狀況、經(jīng)敖營成果變動情況翱，幫助投資者分扒析經(jīng)營者經(jīng)營績瓣效，和投資者與搬債權(quán)人確定把他隘們的資源放到何奧處。因此財務(wù)會氨計信息在一定程八度上決定了哪些笆企業(yè)能夠獲得發(fā)版展所需的財務(wù)資暗源，而哪些不能鞍。鞍財務(wù)會計信息也啊用于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)拜營管理和納稅申愛報等。事實上財按務(wù)會計信息被用伴于如此多的目的搬，以至于它被稱挨為巴“鞍通用目的敗”澳的會計信息。2、管理會計敖管理會計是指以板強化企業(yè)內(nèi)部管按理，實現(xiàn)最佳經(jīng)澳濟效益為目的，癌通過對財務(wù)會計案、統(tǒng)計、和其他盎資料信息的深加暗工和再利用，實拜現(xiàn)對

8、經(jīng)濟過程的爸預(yù)測、決策、預(yù)澳算、控制、分析把等職能。鞍因此管理會計產(chǎn)靶生和解釋的相關(guān)辦會計信息，是用爸來幫助管理者經(jīng)辦營企業(yè)。管理者辦把這些信息用于頒制定公司的總體伴目標(biāo)，評估部門哎和個人的業(yè)績，背并制定所有類型皚的管理決策。跋一個企業(yè)的管理挨者和員工始終需白要這些信息，以氨對企業(yè)的日常經(jīng)唉營活動進(jìn)行管理藹和控制。隨著國扮家、上級主管部拌門監(jiān)管的加強，拜以及投資者、債胺權(quán)人等企業(yè)外部伴利益相關(guān)人員的哎需求提高，管理阿會計信息也通常愛被要求企業(yè)提供胺。因此，在企業(yè)擺對外提供的財務(wù)扒會計報告中，包骯含了諸多企業(yè)內(nèi)唉部管理會計信息懊。捌二扳 扮會計核算的前提鞍和原則啊（一）、拜會計核算的基本挨前提頒

9、會計核算的基本半前提是對會計核白算所處的時間、按空間環(huán)境所作的暗合理設(shè)定阿。俺會計核算的基本盎前提包括會計主班體、持續(xù)經(jīng)營、安會計分期和貨幣翱計量。奧1霸、霸會計主體，敗是指會計信息所挨反映的特定單位拔或者組織。會計按主體不同于法律斑主體。法律主體斑往往是一個會計胺主體，但會計主絆體不一定是法律懊主體。如集團(tuán)企扳業(yè)中的母子公司俺雖然是不同的法八律主體，但為了背全面整個反映集啊團(tuán)的狀況，有必伴要將這個企業(yè)集邦團(tuán)作為一個會計敗主體，而這個企版業(yè)集團(tuán)并不是一佰個獨立的法律主埃體艾。同樣集團(tuán)公司安下屬分、子公司班、分廠、車間都澳可以作為一個會班計主體。會計主俺體的假設(shè)，界定岸了會計核算和會搬計控制的空

10、間范拔圍。哎2凹、壩持續(xù)經(jīng)營邦，是指在可以預(yù)把見的將來，企業(yè)扳將會按當(dāng)前的規(guī)爸模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)熬營下去。哀目的是使會計核絆算建立在非企業(yè)骯清算的基礎(chǔ)上，安從而為解決很多癌資產(chǎn)計價和收益敖確認(rèn)問題提供基藹礎(chǔ)。版3翱、敗會計分期，又稱昂會計期間熬，是指將一個企叭業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生捌產(chǎn)經(jīng)營活動劃分拜為一個個連續(xù)的板、長短相同的期巴間。懊會計分期主要目扒的界定八會計信息的時間靶段落奧，為落實會計原藹則奠定理論和實澳務(wù)基礎(chǔ)，也是企柏業(yè)及有關(guān)部門及暗時獲得會計信息啊，充分發(fā)揮會計昂信息作用的需要凹。案我國企業(yè)會計敖準(zhǔn)則規(guī)定：把“礙會計期間分為年板度、季度、月份澳。年度、季度、埃月份的起訖日期白采用公歷日期。柏”

11、靶4癌、凹貨幣計量伴，是指會計主體吧在會計核算過程笆中采用貨幣作為八計量單位搬，計量、記錄和爸報告會計主體的吧生產(chǎn)經(jīng)營活動。半為了全面反映企啊業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、絆業(yè)務(wù)收支等情況半，會計核算選擇翱了貨幣作為計量佰單位。同時為了擺彌補貨幣計量的安局限性，要求企鞍業(yè)采用一些非貨澳幣指標(biāo)作為會計艾報表的補充。捌（二）、罷會計靶核算昂基礎(chǔ)柏 按1暗、按權(quán)責(zé)發(fā)生制：敖權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)瓣要求，扒凡是當(dāng)期已經(jīng)實板現(xiàn)的收入或已經(jīng)阿發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)敖的費用，無論款澳項是否收付，都佰應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的凹收入和費用；凡懊不屬于當(dāng)期的收藹入和費用，即使擺款項在當(dāng)期已經(jīng)挨收付，也不能作壩為當(dāng)期的收入和敖費用。背企業(yè)會計準(zhǔn)則凹按基本準(zhǔn)

12、則規(guī)定按，班企業(yè)會計的確認(rèn)絆、計量報告應(yīng)當(dāng)跋以權(quán)責(zé)發(fā)生制為暗基礎(chǔ)。俺它骯主要是公司企業(yè)把采用。背2耙、 HYPERLINK t _blank 板收付板實現(xiàn)礙制八：捌它是以本期款項懊的實際收付作為暗確定本期收入、矮費用的基礎(chǔ)。不埃論款項是否屬于翱本期，只要在本白期實際發(fā)生，即礙作本期的收入和奧費用。主要是 HYPERLINK t _blank 癌行政事敗業(yè)單笆位頒采用。搬盎 佰澳企業(yè)會計準(zhǔn)則跋癌基本準(zhǔn)則規(guī)定安，企業(yè)會計的確頒認(rèn)、計量報告應(yīng)絆當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制愛為基礎(chǔ)。啊（三）疤、擺會計核算的一般俺原則辦會計原則又稱會襖計信息質(zhì)量要求跋，是對企業(yè)財務(wù)癌報告中所提供會骯計信息質(zhì)量的基柏本要求絆,佰是使財

13、務(wù)報告中絆所提供會計信息案對使用者決策有瓣用扮而扳應(yīng)具備的基本特艾征笆, 八它包括：1、可靠性啊可靠性要求企業(yè)般應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生八的交易或者事項暗為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)壩、計量和報告，熬保證會計信息真扒實可靠、內(nèi)容完拜整。艾這是會計核算的敖基本要求，信息傲必須是真實的邦，吧否則對信息的分壩析、決策都是枉骯然。2、相關(guān)性埃相關(guān)性要求企業(yè)昂提供的會計信息半應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告絆使用者的經(jīng)濟決盎策需要相關(guān)，有襖助于財務(wù)報告使半用者對企業(yè)過去扮、現(xiàn)在或者未來暗的情況做拔出評價或者預(yù)測骯。3、可理解性啊可理解性要求企啊業(yè)提供的會計信拌息應(yīng)當(dāng)清晰明了艾，便于財務(wù)報告啊使用者理解和使奧用。4、可比性敖可比性要求企業(yè)佰提供的

14、會計信息拔應(yīng)當(dāng)具有可比性斑。具體包括下列挨要求：疤（昂1奧）暗、同一企業(yè)對于笆不同時期發(fā)生的艾相同或者相似的爸交易或者事項，啊應(yīng)當(dāng)采用一致的佰會計政策，不得伴隨意變更。奧（笆2奧）疤、不同企業(yè)發(fā)生澳的相同或者相似柏的交易或者事項頒，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定擺的會計政策，確襖保會計信息口徑搬一致、相互可比翱。癌5安、骯實質(zhì)重于形式襖實質(zhì)重于形式要斑求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照把交易或者事項的瓣經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會吧計確認(rèn)、計量和壩報告，不應(yīng)僅以襖交易或者事項的頒法律形式為依據(jù)般。6、重要性搬重要性要求企業(yè)暗提供的會計信息暗應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)版財務(wù)狀況、經(jīng)營吧成果和現(xiàn)金流量罷有關(guān)的所有重要辦交易或者事項。7、謹(jǐn)慎性礙謹(jǐn)慎性要求企業(yè)隘

15、對交易或者事項佰進(jìn)行會計確認(rèn)、隘計量和報告時應(yīng)埃當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)捌慎，不應(yīng)高估資背產(chǎn)或者收益、低吧估負(fù)債或者費用百。8、及時性靶及時性要求企業(yè)瓣對于已經(jīng)發(fā)生的安交易或者事項，艾應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確按認(rèn)、計量和報告跋，不得提前或者案延后。懊為了真實的反映奧企業(yè)的經(jīng)營狀況靶，企業(yè)會計準(zhǔn)則瓣及稅法對收入、翱成本費用的確認(rèn)伴都有很強的時間把性規(guī)定。當(dāng)年發(fā)藹生的費用當(dāng)年必胺須報銷入賬，規(guī)般避不必要的涉稅扮風(fēng)險和資金損失吧。敗會計信息的價值骯在于幫助決策者伴做出經(jīng)濟決策，班具有時效性。即把使是可靠、相關(guān)胺的會計信息，如鞍果不及時提供，扳就失去了時效性盎，無助于經(jīng)濟決唉策。扒三安 癌會計工作的對象罷哀生產(chǎn)經(jīng)營活動熬

16、（一）凹、會計工作對象氨白會計工作對象是邦指會計核算和監(jiān)奧督的內(nèi)容。凡是邦特定主體能夠以背貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟哎活動，都是會計埃核算和監(jiān)督的內(nèi)隘容，即會計對象壩。笆以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)辦濟活動，通常又襖稱為價值運動或捌資金運動。搬但癌并不是所有活動骯都是會計的對象拜，必須是能以貨奧幣表現(xiàn)的八生產(chǎn)經(jīng)營把活動才是會計的跋對象皚。隘企業(yè)的資金運動搬通常表現(xiàn)為資金拜投入、資金運用胺（資金的循環(huán)和啊周轉(zhuǎn)）和資金退傲出三個過程。凹1啊、傲資金的投入過程俺包括企業(yè)所有者絆（投資者）投入巴的資金和債權(quán)人挨投入的資金兩部百分，前者屬于企矮業(yè)所有者權(quán)益，扮后者屬于企業(yè)負(fù)愛債。扮2霸、氨資金的運用（資柏金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)昂）柏過程

17、包括供應(yīng)、瓣生產(chǎn)骯和稗銷售過程般。愛3俺、拜資金退出過程包阿括償還各項債務(wù)拜、上交各項稅金癌、向所有者分配奧利潤、經(jīng)法定程半序減少注冊資本佰等，這部分資金爸便離開本企業(yè)，癌退出本企業(yè)的資班金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。絆（二）斑、會計工作與其搬他經(jīng)營環(huán)節(jié)的關(guān)俺系矮企業(yè)會計工作的皚載體通常包括會絆計憑證、會計賬芭簿和會計報表。斑記錄公司經(jīng)營活敖動的各類信息載胺體（如：發(fā)票、礙工資單、生產(chǎn)運疤行記錄等）是會跋計編制會計憑證白的依據(jù)。企業(yè)經(jīng)柏營活動進(jìn)入會計靶工作過程、會計壩過程產(chǎn)生會計信耙息、會計信息被耙決策者在制定決捌策和采取經(jīng)濟行皚為時使用，決策扮者制定的決策和笆采取的經(jīng)濟行為芭又引起經(jīng)濟活動邦，這就形成了會拔

18、計工作循環(huán)過程版。經(jīng)營活動會計工作決策過程會計信息捌（三）、會計工頒作的結(jié)果懊企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活佰動通過會計確認(rèn)矮、會計計量、會叭計報告和會計分八析等環(huán)節(jié)，形成爸會計工作的結(jié)果藹按財務(wù)會計報告和翱財務(wù)分析資料。吧財務(wù)會計報告是稗反映企業(yè)財務(wù)狀昂況和經(jīng)營成果的癌書面文件。根據(jù)氨會計法第二阿十條規(guī)定，財務(wù)伴會計報告主要內(nèi)熬容包括鞍會計報表、會計俺報表附注、財務(wù)矮情況說明書。爸四愛 盎會計核算的基本哎要素辦（一）、會計要阿素凹會計要素是會計頒核算對象的基本叭分類，是構(gòu)成會哎計對象具體內(nèi)容把的主要因素頒。捌企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)伴十分復(fù)雜，要準(zhǔn)吧確核算，必須將啊其進(jìn)行分類處理澳。盎企業(yè)會計準(zhǔn)則凹稗基本準(zhǔn)則將其頒分

19、為包括資產(chǎn)、暗負(fù)債、所有者權(quán)拜益、收入、費用澳和利潤共伴6辦類會計要素昂。芭資產(chǎn)、負(fù)債和所按有者權(quán)益要素側(cè)絆重于反映企業(yè)的捌財務(wù)狀況，收入艾、費用和利潤要皚素側(cè)重于反映企辦業(yè)的經(jīng)營成果。1、資產(chǎn)挨資產(chǎn)是指跋企業(yè)擁有和控制罷的能夠用貨幣計懊量，并能夠給企唉業(yè)帶來經(jīng)濟利益哎流入傲的經(jīng)濟資源。愛資產(chǎn)按流動性可傲分為流動資產(chǎn)、骯長期資產(chǎn)拔。翱劃分流動資產(chǎn)與霸長期資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)笆是一年俺。矮 百注意：（佰1盎）未來交易或事皚項可能形成的資叭產(chǎn)不能確認(rèn)，如 HYPERLINK t _blank 胺或有伴資產(chǎn)稗；（澳2霸）企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)岸債表中的資產(chǎn)并叭不都擁有所有權(quán)柏，如 HYPERLINK t _blank

20、哎融暗資租入俺的固定資產(chǎn)；（啊3埃）不能給企業(yè)帶哎來未來 HYPERLINK t _blank 敖經(jīng)濟利益百的資產(chǎn)則不能作皚為資產(chǎn)加以確認(rèn)皚，如挨已變質(zhì)的壩存貨安應(yīng)確認(rèn)為費用損礙失頒。2、負(fù)債柏負(fù)債是指過去的傲交易、事項形成靶的 HYPERLINK t _blank 埃現(xiàn)時義務(wù)靶，履行該義務(wù)預(yù)熬期會導(dǎo)致 HYPERLINK t _blank 瓣經(jīng)濟利益班流出企業(yè)。罷注意：（骯1扮）未來交易或事辦項可能產(chǎn)生的負(fù)捌債不能確認(rèn)，但 HYPERLINK t _blank 邦或有扮負(fù)債埃在符合條件時則疤應(yīng)該確認(rèn)把;哀（凹2辦）負(fù)債需要通過骯轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供案勞務(wù)加以清償，百或者借新債還舊疤債。拌負(fù)債的分類

21、按流翱動性分為敖長期負(fù)債與流動柏負(fù)債八，百劃分標(biāo)準(zhǔn)為一年板，一年以上為長瓣期負(fù)債，一年以翱下的為流動負(fù)債辦。3、所有者權(quán)益澳所有者權(quán)益又稱唉凈資產(chǎn)，是指企辦業(yè)投資者享有的爸企業(yè)總資產(chǎn)減去般總負(fù)債后的剩余奧權(quán)益。它的含義扒都是指企業(yè)投資盎人對企業(yè)的資產(chǎn)邦應(yīng)該享有多少權(quán)稗益。艾在我國將所有者凹權(quán)益分為資本和般留存收益，而資耙本包括實收資本邦和資本公積，留懊存收益則包括盈爸余公積和未分配奧利潤。拔注意：（辦1靶）所有者權(quán)益是隘表明 HYPERLINK t _blank 扳企扳業(yè)產(chǎn)權(quán)捌關(guān)系的會計要素安；（唉2瓣）所有者權(quán)益與唉負(fù)債有著本質(zhì)的挨不同，負(fù)債需要頒定期償還，但所俺有者的投資則不拜能隨便抽走。

22、4、收入暗收入是指企業(yè)獲哎得的利益，其來藹源企業(yè)日常經(jīng)營瓣活動的銷售商品霸、提供勞務(wù)及讓澳渡資產(chǎn)使用權(quán)。扳特點敗：（隘1邦）伴收入是從熬企業(yè)的日常活動熬中產(chǎn)生的（不包靶括投資者投入和昂偶發(fā)事件產(chǎn)生收吧入。如政府的補熬貼、外單位的捐傲贈等拌）叭；（靶2熬）挨收入要能表現(xiàn)為艾企業(yè)資產(chǎn)的增加跋或負(fù)債的減少暗；（捌3拜）收入將引起企隘業(yè)投資皚者權(quán)益的增加辦；（捌4盎）盎收入只包括本企癌業(yè)經(jīng)濟利益的流班入，而不包括為矮第三方或客戶代矮收的款項。瓣企業(yè)從事經(jīng)常性懊活動實現(xiàn)的收入拌，稱為邦“巴主營業(yè)務(wù)收入辦”辦,吧如血漿收入；扒以經(jīng)營活動相關(guān)把的活動形成的收敗入稱為頒“礙其他業(yè)務(wù)收入把”昂，岸如銷售原輔材料

23、襖或包裝物而形成奧的收入；不屬于熬上述兩種經(jīng)營活凹動的其他活動形百成的收入，稱為哎“壩營業(yè)外收入翱”暗，如企業(yè)處置報靶廢固定資產(chǎn)凈收靶入、佰非流動資產(chǎn)處置半利得、政府補助哎、盤盈利得、捐癌贈利得、非貨幣壩性資產(chǎn)交換利得隘、債務(wù)重組利得啊等。5、費用般費用指企業(yè)日常安生產(chǎn)經(jīng)營過程中奧的各種耗費。包伴括營業(yè)成本拔（可以對象化，扒分為啊“埃主營業(yè)務(wù)成本扮”暗和板“背其他業(yè)務(wù)成本艾”案）和拌期間費用板（不可以對象化懊，背分為管理費用、挨財務(wù)費用和銷售辦費用唉），費用的特征芭如下：挨（壩1稗）、懊日常活動中產(chǎn)生拔（不包括偶發(fā)事扒件產(chǎn)生的損失版盎營業(yè)外支出）按（矮2氨）、捌表現(xiàn)為資產(chǎn)的減胺少或負(fù)債的增加傲

24、（翱3傲）、將引起投資岸者權(quán)益的減少吧注意：板（暗1暗）哀日常活動中產(chǎn)生啊（不包括偶發(fā)事傲件產(chǎn)生的損失疤唉營業(yè)外支出）擺；耙（百2阿）費用和收入之背間存在配比關(guān)系襖；（唉3辦）費用中能夠?qū)Π橄蠡牟糠中纬砂耶a(chǎn)品的 HYPERLINK t _blank 安制造成本佰，不能夠?qū)ο蠡莸牟糠謩t形成期柏間費用；所以，頒一項費用要么是 HYPERLINK t _blank 百產(chǎn)品成本芭，要么是期間費般用。6、利潤頒 搬利潤是指是指企凹業(yè)在一定會計期敗間的經(jīng)營成果。藹它是評價企業(yè)經(jīng)壩營業(yè)績的一項重背要指標(biāo)，也是財叭務(wù)報告使用者進(jìn)絆行決策的重要指哀標(biāo)。與利潤相關(guān)愛的概念有皚營業(yè)利潤、利潤跋總額和凈利潤。拜我

25、們通常績效考壩核中的利潤考核矮指標(biāo)指的是利潤罷總額。扳營業(yè)利潤營業(yè)盎收入疤-耙營業(yè)成本傲-鞍期間費用扒-扮營業(yè)稅金及附加絆+白投資收益般利潤總額營業(yè)靶利潤澳+熬營業(yè)外收入扳-啊營業(yè)外支出邦凈利潤利潤總皚額唉-按所得稅挨（二）、伴會計要素間俺的邦相互關(guān)系敖礙會計恒等式安會計要素之間存阿在著特定的等量百關(guān)系，這些等量捌關(guān)系構(gòu)成了不同埃的會計等式，而邦會計等式又是會案計報表的框價，拔正因為如此，所俺以有的學(xué)者又將鞍會計要素稱之哎為會計報表的要斑素。辦會計各要素之間皚的關(guān)系可以用三耙個等式來表示，氨即：罷1背、昂資產(chǎn)柏=扳負(fù)債暗+爸所有者權(quán)益版 班（翱即：資金運用挨= HYPERLINK t _bla

26、nk 靶資按金愛來暗源按）版2艾、收入壩半費用挨=翱利潤澳（或 HYPERLINK t _blank 背虧鞍損艾）拔 罷3哎、資產(chǎn)百=癌負(fù)債半+絆所有者權(quán)益熬（原）靶+氨（收入頒骯費用）安第板1拜個等式可以稱之阿為靜態(tài)等式，反笆映企業(yè)特定時點昂的財務(wù)狀況；第芭2昂個等式可以稱之案為動態(tài)等式，反暗映企業(yè)一定時期笆的獲利能力；第敖3班個等式反映了在藹第唉1胺個等式和第俺2愛等式之間的辨證澳關(guān)系。靶（三）、胺會計要素氨、敗會計科目和會計板賬戶的關(guān)系：版唉爸半哀愛澳 靶安胺會計要素艾是伴對會計對象按經(jīng)昂濟性質(zhì)所作的基礙本分類，是構(gòu)成敗會計對象具體內(nèi)埃容的主要因素白。拌凹 艾會計科目是按照背經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)

27、容背和經(jīng)濟管理的要唉求，對會計要素般的具體內(nèi)容進(jìn)行扒分類核算的科目按，稱為會計科目隘。半 頒會計科目按其所胺提供信息的詳細(xì)佰程度及其統(tǒng)馭關(guān)八系不同，又分為啊總分類科目和明把細(xì)分類科目。把扒會計帳戶是根據(jù)耙會計科目開設(shè)的疤,百具有一定結(jié)構(gòu)阿,挨用來系統(tǒng)稗,扒連續(xù)的記載各項伴經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種挨手段襖。絆會計科目和會計拔帳戶的聯(lián)系在于瓣會計科目是設(shè)置阿會計帳戶的依據(jù)斑,瓣是會計帳戶的名襖稱哀。疤會計帳戶是會計般科目的具體運用骯,哀會計科目所反映案的經(jīng)濟內(nèi)容就是八會計帳戶所要登靶記的內(nèi)容岸。靶第埃二柏章般 拜會計報表的基礎(chǔ)斑知識般斑一俺 版財務(wù)瓣報表及報表分析搬 唉財務(wù)報表是反映懊企業(yè)礙財務(wù)狀況、經(jīng)營敗

28、成果敗和隘現(xiàn)金流量柏書面文件，跋是企業(yè)財務(wù)會計罷確認(rèn)和計量的最熬終結(jié)果的體現(xiàn)，霸能夠鞍集中、概括扳的披露邦企業(yè)的拔經(jīng)濟信息。瓣財務(wù)報表按反映百的內(nèi)容分為辦資產(chǎn)負(fù)債表、利俺潤表（損益表）哀、現(xiàn)金流量表鞍及相關(guān)附表；巴按報告期分為月扮度報表、季度報按表、半年報、年捌度報表辦。背財務(wù)報表分析是暗以企業(yè)財務(wù)報表霸反映的矮財務(wù)指標(biāo)為主要佰依據(jù)，對企業(yè)財拔務(wù)狀況和經(jīng)營成癌果、現(xiàn)金流量進(jìn)邦行評價和剖析啊，反映企業(yè)在運吧營過程中的利弊頒得失、財務(wù)狀況奧及發(fā)展趨勢，為把改善企業(yè)財務(wù)管斑理工作和優(yōu)化經(jīng)爸營決策提供重要澳財務(wù)信息。八財務(wù)報表分析是靶對已完成財務(wù)活八動的總結(jié)，又是哀財務(wù)預(yù)算的前提啊，在財務(wù)管理環(huán)靶節(jié)中

29、起著承上啟暗下的作用。伴財務(wù)報表分析的擺重要意義在于：捌評價財務(wù)狀況和板經(jīng)營業(yè)績的重要敗依據(jù)；挖掘潛力叭、改進(jìn)工作、實壩現(xiàn)俺經(jīng)營盎目標(biāo)的重要手段耙；合理實施投資澳決策的重要步驟板。拜二哀 班財務(wù)報表的使用背對象辦編制 HYPERLINK t _blank 耙會計 HYPERLINK t _blank 搬報表氨的目的是為了向案會計報表的使用俺者提癌供擺在經(jīng)濟決策中有熬用的信息。報表絆使用澳對象礙主要有以下幾個俺方面：拌 愛1鞍、暗企業(yè)股東佰。對股東傲而言，通過對會暗計報表的閱讀和柏分析，凹可重點了解其投扒資的完整性和投敖資報酬，企業(yè)資胺本結(jié)構(gòu)的變化、吧未來的獲利能力斑和利潤分配政策礙，以此評價經(jīng)

30、營伴層受托責(zé)任履行矮結(jié)果或決定是否頒繼續(xù)投資翱等。壩 般2拌、藹企業(yè)貸款提供者爸。對奧貸款提供者瓣而言（銀行等）皚，通過對會計報吧表的閱讀和分析擺，可重點了解企扒業(yè)的償債能力，巴了解其債權(quán)的保艾障和利息的獲取翱，以及債務(wù)人是般否有足夠的能力皚按期償付債務(wù)。扳 叭3柏、捌政府及其機構(gòu)罷。對政府及其機把構(gòu)而言，通過閱絆讀和分析會計報斑表，辦可了解企業(yè)的經(jīng)襖營活動，社會資邦源的分配情況，瓣以作為決定稅收版等經(jīng)濟政策和國頒民收入等統(tǒng)計資唉料的基礎(chǔ)。盎 扒4懊、胺企業(yè)經(jīng)營管理者敖。即企業(yè)的經(jīng)營盎者挨，受企業(yè)業(yè)主或挨股東的委托，對昂他們投入企業(yè)資埃本的保值和增值傲擔(dān)負(fù)責(zé)任。經(jīng)營拌者負(fù)責(zé)企業(yè)的日靶常經(jīng)營活動

31、，必搬須確保公司支付按給股東與風(fēng)險相搬適應(yīng)的投資回報辦，及時償還企業(yè)隘各種到期債務(wù)，靶使企業(yè)的各種經(jīng)扮濟資源得到充分白有效的利用，為般企業(yè)不斷獲得盈按利。因此，經(jīng)營骯者對企業(yè)財務(wù)狀傲況的各個方面都罷要了然于胸。哀不僅關(guān)心企業(yè)的奧經(jīng)營成果的表現(xiàn)班，安更關(guān)心企業(yè)財務(wù)班狀況變化的原因瓣和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展凹的趨勢。同時，傲通過對財務(wù)報表岸的分析懊, 懊加強內(nèi)部控制，拔防止工作錯弊，柏保啊證斑資產(chǎn)安全；板 斑運用財務(wù)比率分霸析，探討經(jīng)營得阿失，不斷改進(jìn)管埃理。板 翱此外，企業(yè)顧客礙、員工等與企業(yè)頒利益相關(guān)者也同靶樣關(guān)心公司經(jīng)營邦成果和財務(wù)狀況百。襖第柏三耙章扳 耙如何解讀資產(chǎn)負(fù)挨債表 襖一扮 愛資產(chǎn)負(fù)債表基

32、礎(chǔ)半知識把（一）把、資產(chǎn)負(fù)債表及笆其作用澳1搬、澳什么是資產(chǎn)負(fù)債隘表佰資產(chǎn)負(fù)債表是反胺映企業(yè)某一特定百日期財務(wù)狀況的矮會計報表。敗編制資產(chǎn)負(fù)債表版的目的是反映企藹業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、案所有者權(quán)益金額佰及其構(gòu)成情況，熬從而有助于使用敗者評價企業(yè)資產(chǎn)扮質(zhì)量以及長、短稗期償債能力、利笆潤分配能力。暗在資產(chǎn)負(fù)債表上邦企業(yè)有多少資產(chǎn)罷？哎是什么資產(chǎn)吧？罷有多少負(fù)債把？芭是哪些負(fù)債搬？壩凈資產(chǎn)是多少扳？叭其構(gòu)成怎樣八？報表版都反映得清清楚罷楚。在對財務(wù)報癌表的學(xué)習(xí)中，資叭產(chǎn)負(fù)債表是一個翱很好的開端，因盎為它體現(xiàn)了企業(yè)礙的財務(wù)結(jié)構(gòu)和狀愛況。資產(chǎn)負(fù)債表暗描述了它在發(fā)布案那一時點企業(yè)的扳財務(wù)狀況，正如罷同我們拿一臺相

33、般機在高速行進(jìn)的瓣車輛中按下快門礙，只不過這里的板“熬車輛耙”柏是岸企業(yè)經(jīng)濟活動的拜資金流。我們得鞍到一幅靜態(tài)的畫氨面，它只描述了辦當(dāng)時的狀況，即巴信息具有時效性阿。艾2搬、愛資產(chǎn)負(fù)債表的作哎用搬從資產(chǎn)負(fù)債表的安功能上說，主要版有四個方面的作吧用：芭（挨1芭）反映資產(chǎn)及芭其分布狀況傲資產(chǎn)負(fù)債表能夠巴反映企業(yè)在特定邦時點擁有的資產(chǎn)版及其分布狀況的拜信息。它表明企俺業(yè)在特定骯時點所擁有的資八產(chǎn)總量有多少，般資產(chǎn)是什么唉。例如流動資產(chǎn)耙有多少，固定資傲產(chǎn)有多少，長期矮投資有多少，無八形資產(chǎn)有多少等版。礙（靶2昂）表明企業(yè)所岸承擔(dān)的債務(wù)及其八償還時間版資產(chǎn)負(fù)債表能夠按表明企業(yè)在特定捌時點所承擔(dān)的債伴務(wù)

34、、償還時間及半償還對象。如果隘是流動負(fù)債，就稗必須在挨1唉年內(nèi)償還；如果唉是長期負(fù)債，償澳還期限就可以超俺過邦1俺年。因此，從負(fù)吧債表可以清楚地邦知道，在特定時藹點上企業(yè)欠了誰啊多少錢，該什么骯時候償還。半（澳3扳）反映凈資產(chǎn)背及其形成原因扒資產(chǎn)負(fù)債表能夠耙反映在特定時點班投資人所擁有的皚凈資產(chǎn)及其形成擺的原因礙。凈資產(chǎn)其實是按股東權(quán)益。皚在某一個特定時把點，資產(chǎn)應(yīng)哀該等于負(fù)債加股翱東權(quán)益，因此，拌凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)礙減負(fù)債。奧應(yīng)該版注意的是，可以艾說資產(chǎn)等于負(fù)債版加股東權(quán)益，但頒絕不能說資產(chǎn)等矮于股東權(quán)益加負(fù)八債，它們有著根爸本性的區(qū)別。捌也就是說，企業(yè)辦的資產(chǎn)首先要用愛來償還債務(wù)，剩半下的資產(chǎn)

35、才傲歸投資人所有搬。靶（澳4阿）反映企業(yè)財唉務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢白資產(chǎn)負(fù)債表能夠辦反映企業(yè)財務(wù)發(fā)爸展?fàn)顩r的趨勢。佰當(dāng)然，孤立的看邦一個時點數(shù)，也巴許反映的問題不拜夠明顯，但是如鞍果把幾個時點數(shù)八排列在一起，企安業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r百的趨勢就很明顯盎了。例如企業(yè)的頒應(yīng)收賬款，第哎1昂年是凹10拔萬元，第藹2搬年是胺20疤萬元，第按3白年是吧30把萬元，第邦4昂年是熬40頒萬元。如果把這爸4罷年的時點數(shù)字排柏在一起，就很容凹易發(fā)現(xiàn)，這個企安業(yè)的應(yīng)收賬款呈伴逐年上升的趨勢扒。應(yīng)收賬款逐年凹上升的趨勢表明昂，或者銷售環(huán)節(jié)叭沒有管好應(yīng)收款唉，或者說明企業(yè)埃做好了，市場擴拌大了，相應(yīng)的應(yīng)隘收賬款也增加了半。從這個角度

36、來笆說，如果一個企拜業(yè)的管理者能夠敗關(guān)注每一個時點埃的狀況，就會對唉企業(yè)的財務(wù)狀況巴有一個比較全面拔的了解；反之，案不注重捕捉時點哎數(shù)，將會給企業(yè)板的管理造成比較盎大的失誤。【案例】笆總部設(shè)在倫敦的隘巴黎銀行，是世岸界上首家商業(yè)銀稗行，創(chuàng)建于瓣1763皚年。但是挨1995拜年末，這家世界氨上最老牌的商業(yè)翱銀行卻破產(chǎn)倒閉扒了。是什么原因敗使這家老牌銀行般走向末路呢？除斑了銀行內(nèi)部的控白制有問題以外，背還有一個很經(jīng)典靶的問題骯啊這家銀行的董事般長比德巴林不重靶視資產(chǎn)負(fù)債表。絆在一次演講中，柏他曾經(jīng)說過這樣隘一句話：若以為哀揭露更多的資產(chǎn)敖負(fù)債表的數(shù)據(jù)，耙就能夠增進(jìn)對一壩個集團(tuán)的了解，白那真是幼稚無

37、知扒了。他的意思是澳，如果認(rèn)為時點拜數(shù)有那么重要，奧那簡直就是幼稚疤無知。具有諷刺擺意味的是，他發(fā)扳表這番版“背高論拜”靶之后不到罷1矮年的時間，巴黎懊銀行破產(chǎn)了，這邦是他絕對沒有想阿到的。因為他不敖重視對資產(chǎn)負(fù)債頒表的閱讀，使銀愛行付出了慘痛的背代價。其實巴黎佰銀行是完全可以翱避免破產(chǎn)的。銀按行每天都要編資敗產(chǎn)負(fù)債表，如果凹銀行的高層管理半能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)按債表，就會知道阿公司已經(jīng)發(fā)生什艾么事情。如果及稗時采取措施，就柏不至于使得公司柏破產(chǎn)倒閉。因此柏，雖然是時點數(shù)扮，如果關(guān)注它、壩認(rèn)識它、使用它敖，就能夠為管理吧做出很大的貢獻(xiàn)藹。邦（二）瓣、翱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)靶資產(chǎn)負(fù)債表是一伴張靜態(tài)的會計報岸

38、表，根據(jù)各要素唉在數(shù)量上存在依岸存關(guān)系，即：爸“百資產(chǎn)半=艾負(fù)債版+翱所有者權(quán)益澳”跋這一基本會計方扳程式，依照一定笆的分類標(biāo)準(zhǔn)和次芭序，把企業(yè)一定胺時日資產(chǎn)、負(fù)債般和所有者權(quán)益各胺項目予以適當(dāng)排叭列而成。其中資疤產(chǎn)和負(fù)債項目是敖按照資產(chǎn)和負(fù)債哎的流動性從大到拌小，從上到下依斑次排列。安資產(chǎn)負(fù)債表由表澳頭、表身和表尾吧組成。其基本結(jié)拌構(gòu)如下骯表奧3-1笆：敗表案3-1扒資產(chǎn)負(fù)債表般編制單位：翱A搬公司岸2012疤年扮12唉月襖31瓣日骯 伴單位：萬元盎 白項目隘行次八期末余額埃年初余額疤項目唉行次隘期末余額愛年初余額八流動資產(chǎn)：翱般澳流動負(fù)債：安百襖貨幣資金拜734 扳1,799 般 敗短期借

39、款搬9,700 白9,350 暗交易性金融資產(chǎn)懊0 般0 胺 艾交易性金融負(fù)債安0 班0 頒 礙應(yīng)收票據(jù)背4,246 靶1,790 巴 跋應(yīng)付票據(jù)耙0 稗1,600 哀 熬應(yīng)收賬款盎214 笆629 跋 藹應(yīng)付賬款半10,266 奧9,541 襖 疤預(yù)付款項柏729 白1,860 矮 罷預(yù)收款項百2,961 笆2,974 笆 捌應(yīng)收利息安0 奧0 白 佰應(yīng)付職工薪酬扮577 岸654 熬 般應(yīng)收股利啊0 白0 俺 襖其中：應(yīng)付工資頒0 罷0 耙 皚其他應(yīng)收款襖90 敗85 骯 奧應(yīng)付福利費柏0 癌0 啊 骯存貨案10,770 敗8,448 拔應(yīng)交稅費八-22 矮1,058 捌 艾 埃其中：原材

40、料藹5,037 唉5,378 鞍 盎其中：應(yīng)交稅金埃-22 爸1,046 跋 佰庫存商品爸(唉產(chǎn)成品鞍)暗722 埃508 骯應(yīng)付利息八0 挨0 挨一年內(nèi)到期的非靶流動資產(chǎn)擺0 絆0 癌應(yīng)付股利愛0 扳0 藹其他流動資產(chǎn)癌0 擺0 翱其他應(yīng)付款艾824 白550 骯其他流動負(fù)債按0 絆0 八流動資產(chǎn)合計瓣16,782 藹14,611 斑流動負(fù)債合計昂24,306 扮25,725 跋非流動資產(chǎn)：百疤凹非流動負(fù)債：耙0 辦0 哎可供出售的金融吧資產(chǎn)邦 邦長期借款安10,398 笆13,824 半持有到期的投資案 皚應(yīng)付債券隘0 敖0 辦長期應(yīng)收款氨 俺長期應(yīng)付款哀0 骯0 案長期股權(quán)投資熬 哎專項

41、應(yīng)付款熬0 叭0 耙投資性房地產(chǎn)擺0 皚0 佰 鞍預(yù)計負(fù)債擺0 柏0 澳固定資產(chǎn)原價阿66,034 傲64,736 八 敗延所得稅負(fù)債板0 把0 哎減：累計折舊佰20,567 傲16,204 伴其他非流動負(fù)債愛0 敖0 罷 艾固定資產(chǎn)凈值凹45,467 巴48,532 癌 巴其中：特準(zhǔn)儲備愛基金班0 胺0 扒減：固定資產(chǎn)減奧值準(zhǔn)備邦0 按0 芭非流動負(fù)債合計扮10,398 盎13,824 版固定資產(chǎn)凈額斑45,467 捌48,532 傲負(fù)把 拜債胺 霸合俺 班計熬34,704 靶39,549 埃在建工程巴638 扮2 氨所有者權(quán)益（或矮股東權(quán)益）：阿敖辦工程物資熬0 八0 把 隘實收資本（股本

42、阿）拌15,724 愛15,724 靶固定資產(chǎn)清理伴0 稗0 傲 案資本公積百1,909 擺1,909 板無形資產(chǎn)把0 懊0 敖盈余公積藹2,932 扒2,158 翱開發(fā)支出跋0 辦0 隘其中：法定公積拜金吧2,932 拜2,158 百商譽八0 敖0 俺 稗未分配利潤癌7,782 半3,867 絆長期待攤費用凹0 稗0 案所有者權(quán)益合計鞍28,347 盎23,658 扒遞延所得稅資產(chǎn)爸165 頒64 般其他非流動資產(chǎn)藹0 辦0 骯其中：特準(zhǔn)儲備扮物資柏0 岸0 白非流動資產(chǎn)合計般46,270 扮48,597 皚資背 暗產(chǎn)拔 斑總拔 板計矮63,052 澳63,207 巴負(fù)債和所有者權(quán)唉益總計背

43、63,052 哎63,207 吧（三）埃、資產(chǎn)負(fù)債表的伴內(nèi)容捌1凹、按 昂資瓣 柏產(chǎn)流動資產(chǎn)耙流動資產(chǎn)百是指可以在柏1暗年內(nèi)或者超過爸1拔年的一個營業(yè)周挨期內(nèi)變現(xiàn)或者耗翱用的資產(chǎn)。在翱1捌年內(nèi)能夠變現(xiàn)，叭是指一般而言，氨現(xiàn)實生活中可能俺經(jīng)常會出現(xiàn)一些佰非正常情況。列皚在流動資產(chǎn)下的霸項目主要有：（1）貨幣資金伴反映企業(yè)庫存現(xiàn)案金、銀行結(jié)算戶啊存款、外埠存款拜、銀行匯票存款瓣、銀行本票存款邦、信用卡存款、唉信用保證金存款阿等敗統(tǒng)艾稱貨幣資金。搬（半2白）短期投資半（交易性金融資巴產(chǎn)）吧企業(yè)在證券市場伴上半購埃買股票翱、白債券笆、基金等絆，但持有時間不耙準(zhǔn)備超過鞍1敖年的投資，也是柏流動資產(chǎn)。（3

44、）應(yīng)收票據(jù)斑指企業(yè)因銷售商昂品、提供勞務(wù)等罷而收到的商業(yè)匯疤票，概括銀行承版兌匯票和商業(yè)承捌兌匯票。（4）應(yīng)收賬款案即企業(yè)因銷售商瓣品、產(chǎn)品和提供佰勞務(wù)等而應(yīng)向購盎買單位收取的各百種款項。在正常扒情況下，這種賬岸款在安1拔年內(nèi)應(yīng)該能夠收斑回，所以也是流哀動資產(chǎn)。哀（哎5骯）預(yù)付款版：安即企業(yè)預(yù)付給供澳應(yīng)單位的柏貨八款瓣。敖（澳6皚）敗其他應(yīng)收款傲指企業(yè)其他各種哎應(yīng)收及暫付款項矮，如應(yīng)收保證金背和代墊款項等。（7）存貨襖存貨是指企業(yè)在皚生產(chǎn)經(jīng)營過程中皚為銷售或耗用而敗儲存的各種有形斑資產(chǎn)，包括各種壩原材料、包裝物拌、低值易耗品、百委托加工材料、皚在產(chǎn)品、捌產(chǎn)成品、庫存商按品等。一般來說礙，這些商

45、品在靶1艾年內(nèi)企業(yè)要么把按它賣掉變成錢，按要么把它消耗掉敗，然后再變成錢矮，也屬于流動資案產(chǎn)。長期投資邦會計上通常是以胺1皚年為單位，襖1白年以內(nèi)的就叫短挨期，隘1把年以上的就叫長埃期，這是會計上骯的一個基本劃分奧。艾如企業(yè)俺所持有的股票氨或盎債券準(zhǔn)備超過背1挨年，或者長期持俺有把，這個投資就按是長期股權(quán)啊（按債權(quán)唉）安投資。固定資產(chǎn)藹在固定資產(chǎn)當(dāng)中哎，盎新般報表項目擺直接拌列示固定資產(chǎn)凈岸值柏=案固定資產(chǎn)原價癌-愛累計折舊盎-安固定資產(chǎn)襖減值準(zhǔn)備。、在建工程埃企業(yè)搞基本建設(shè)搬工程，購買材料把、物資，這叫工皚程物資；工程已啊經(jīng)開工了，已經(jīng)壩投入了資金，這叭叫在建工程。無形資產(chǎn)拔沒有實物形態(tài)，隘

46、但是能給企業(yè)帶把來經(jīng)濟利益的資靶產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)胺、專利權(quán)、土地半使用權(quán)、非專利按技術(shù)、商譽等。其他資產(chǎn)絆在報表中，其他絆資產(chǎn)是比較容易跋出問題的地方。傲除了前邊那些資盎產(chǎn)以外，剩下的瓣都叫其他資產(chǎn)。壩目前我國指的其白他資產(chǎn)，一個是半攤銷期限超過唉1岸年的費用，叫長埃期待攤費用；另靶一個是其他長期暗資產(chǎn)，一般包括稗國家批準(zhǔn)儲備的矮特種物資、銀行啊凍結(jié)存款以及臨襖時設(shè)施和涉及訴挨訟中的財產(chǎn)等。耙把資產(chǎn)分成這樣白幾類的意義是什笆么？就是讓讀者伴一看到流動資產(chǎn)皚就知道隘1伴年內(nèi)它能夠變成礙錢；看到長期投半資就知道回收期熬要超過捌1笆年；看到固定資班產(chǎn)就知道它們的疤具體表現(xiàn)形式就柏是機器設(shè)備；看擺到無形

47、資產(chǎn)就是叭知道是專利等等俺。而且從上往下矮看，變現(xiàn)能力是藹越來越差。如果叭企業(yè)需要錢，需拔要把資產(chǎn)變成錢哎，上邊比較容易岸實現(xiàn)，例如流動礙資產(chǎn)很容易變成辦錢，但是要想把捌其他資產(chǎn)、無形扒資產(chǎn)變成錢則比案較困難。因此，爸讀表時會發(fā)現(xiàn)，傲下邊資產(chǎn)占的比爸重越大，企業(yè)變扒現(xiàn)能力就越差。2、負(fù)債流動負(fù)債霸流動負(fù)債的償還柏期肯定是在擺1壩年以內(nèi)，扮1柏年以內(nèi)的流動負(fù)壩債有如下項目：（1）短期借款氨短期借款指企業(yè)敗借入的期限在澳1骯年以下的各種借骯款。叭（拔2懊）應(yīng)付賬款和應(yīng)扒付票據(jù)愛應(yīng)付賬款指因購傲買材料、商品或扮接受勞務(wù)供應(yīng)等白而發(fā)生的債務(wù)。扳有應(yīng)付賬款和應(yīng)柏付票據(jù)。（3）預(yù)收賬款埃企業(yè)預(yù)收客戶的鞍錢

48、而沒有給商品絆，叫預(yù)收賬款。案（巴4矮）應(yīng)付工資及應(yīng)佰付福利費阿應(yīng)付工資是企業(yè)稗對職工個人的一靶種負(fù)債，是企業(yè)俺使用職工的知識奧、技能、時間和板精力而給予職工辦的一種補償（報熬酬）。應(yīng)付福利佰費是企業(yè)準(zhǔn)備用俺于企業(yè)職工福利頒方面的資金。（5）應(yīng)交稅費礙企業(yè)在一定時期百內(nèi)取得的營業(yè)收唉入和實現(xiàn)的利潤扒，要按照規(guī)定向按國家交納各種稅哎費。長期負(fù)債（1）長期借款襖企業(yè)借款的償還爸期超過凹1百年，叫長期借款澳。（2）應(yīng)付債券安企業(yè)根據(jù)國家的芭規(guī)定，向社會發(fā)阿行債券以籌集資皚金，稱之為應(yīng)付巴債券。其實這相邦當(dāng)于企業(yè)向社會靶各界借錢，對公白司來講它形成的擺是一種債務(wù)。對芭于債券的發(fā)放，氨國家有嚴(yán)格的制班度

49、規(guī)定，必須切般實遵守相應(yīng)的法哀律。八（般3阿）長期應(yīng)付款扮現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中白，分期付款的比愛較多。企業(yè)買了扳幾臺設(shè)備，但沒罷有馬上給錢，其哎償還期超過皚1岸年，這樣的應(yīng)付艾款叫長期應(yīng)付款拔。3、所有者權(quán)益奧（胺1板）捌投資者投入襖投資者投入包括佰兩拔部分：第一部分扮叫實收資本，但礙如果是股份公司澳就叫股本；第二把部分是資本公積氨。斑（啊2八）白留存收益安包括絆盈余公積芭和未分配利潤。氨實收資本和資本艾公積表明企業(yè)原伴來注入了多少，昂而盈余公積柏和未分配利潤，頒表明所賺的錢留埃在企業(yè)有多少。絆二愛 阿閱讀資產(chǎn)負(fù)債表骯的基本方法與技傲巧稗（一）挨、總額觀察班有的人岸拿到資產(chǎn)負(fù)債表藹以后，感到最困哎惑

50、的是不知道要阿看什么，這是缺襖乏看表的方法和版思路。那么，如艾何解除這種困惑柏呢？面對資產(chǎn)負(fù)擺債表，首先需要安考慮的就是觀察扳總額的變化。搬不管資產(chǎn)負(fù)債表哀的項目有多少，骯其大項目只有三皚個：資產(chǎn)、負(fù)債岸、所有者權(quán)益，昂而這三個數(shù)字之頒間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)耙系就是白資產(chǎn)靶=擺負(fù)債矮+矮所有者權(quán)益氨。資產(chǎn)是企業(yè)資啊源變化的一個結(jié)岸果，引起這種結(jié)熬果變化的根本原疤因主要有兩方面稗：一是負(fù)債的變挨化；二是所有者霸權(quán)益的變化。既半然資產(chǎn)等于負(fù)債板加所有者權(quán)益，氨那么資產(chǎn)的增減岸變化量應(yīng)該等于皚負(fù)債的增減變化擺量加所有者權(quán)益芭的增減變化量，隘即：白資產(chǎn)的增減變化敗量絆=藹負(fù)債的增減變化挨量拔+斑所有者權(quán)益的增

51、啊減變化量資產(chǎn)增加版在具體考察資產(chǎn)板、負(fù)債、所有者昂權(quán)益之間的依存愛關(guān)系時，當(dāng)一個懊企業(yè)在某一特定斑時點的資產(chǎn)總額藹增加，伴隨的原癌因可能是負(fù)債在癌增加，或者是所絆有者權(quán)益在增加敗。例如從銀行借安款或增加注資。資產(chǎn)減少靶當(dāng)一個企業(yè)資產(chǎn)巴在減少時，伴隨癌的原因可能是負(fù)罷債在減少，也可襖能是所有者權(quán)益伴在減少。例如償版還銀行貸款或減鞍少注資。伴其實，在現(xiàn)實中吧真實的情況要復(fù)暗雜得多。當(dāng)資產(chǎn)骯增加時，可能負(fù)暗債在增加，而所叭有者權(quán)益在減少氨。研究這三個數(shù)按字的關(guān)系，就可壩以基本上把握企藹業(yè)在某個經(jīng)營時稗段中發(fā)生了哪些拌重大變化，也就愛可以摸清這個企搬業(yè)財務(wù)發(fā)展變化襖的基本方向。俺總額觀察的目的八就是

52、要把握一個扒企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)邦展的方向是什么盎。既然知道資產(chǎn)哎總量減少只是個拔結(jié)果，而引起這襖種結(jié)果的原因就胺是負(fù)債的變化和艾股東所有權(quán)的變傲化，讀表人心里啊馬上就要想到，翱既然是負(fù)債在減愛少，那么負(fù)債到版底是因為什么原矮因減少耙？氨既然是所有者權(quán)懊益在增加，那么拜所有者權(quán)益是因皚為什么原因增加扮？唉根據(jù)報表中關(guān)于叭資產(chǎn)的增減變化跋，就可以進(jìn)一步叭探究這種變化的拜原因翱壩下面我們以笆A辦公司爸資產(chǎn)負(fù)債表把為例，疤從總額觀察中可唉以發(fā)現(xiàn)：爸 拜A靶公司資產(chǎn)總額從愛201爸1拜年末耙63207凹萬元減少到扒201氨2八年末的凹63052愛萬元，減少半155跋萬元，降幅為版0.24%白；其負(fù)債總額由奧

53、201霸1八年末阿39549靶萬元減少到愛201柏2搬年末的笆34704俺萬元，減少癌4845拌萬元，減幅為按12.25%藹，其中短期負(fù)債埃比上年減少熬1419吧萬元，長期負(fù)債叭減少了巴3426芭萬元。該公司所傲有者權(quán)益增加了百4689吧萬元，增幅為笆19.8%哎，增幅較大，需笆重點關(guān)注，并分愛析原因。絆（二）扒、具體項目瀏覽邦要探究具體變化拔的原因，就要對百報表作具體的瀏案覽。具體項目瀏頒覽，背即拿著報表從上挨往下看，左右對伴比看。啊從上往下是一個半項目一個項目的百觀察，而左右對懊比就要看一看哪澳個數(shù)字發(fā)生的變吧化最大；哪個數(shù)霸字發(fā)生變化的速扳度最快，哪個就疤是主要原因。具鞍體項目瀏覽的特礙

54、點是有的放矢。扒下面我們以巴A拜公司資產(chǎn)負(fù)債表拌為例扒，埃觀察三大項目下盎主要項目巴:1、資產(chǎn)類案(1)拜、把流動資產(chǎn)中，年拜末流動資產(chǎn)為巴16782藹萬元，比年初增叭加挨2171礙萬元，增幅搬15%安，說明佰A暗公司短期流動性傲比上年增強。其鞍中：應(yīng)收賬款及把其他應(yīng)收款項凈皚額為鞍304澳萬元，比年初降疤低近頒60%暗；同時應(yīng)收票據(jù)氨比年初增加白2457扮萬元，增加近襖1.3把倍，結(jié)合貨幣資唉金比年初降低扮1066凹萬元，降幅為般59%奧分析，說襖明靶A背公司回款主要采班用了銀行票據(jù)，靶應(yīng)扳進(jìn)一步考慮回款唉結(jié)構(gòu)對資金成本靶和效益真實性的邦影響，了解其是埃否正常。公司大哀量資金被他人實哎質(zhì)占用

55、，無疑會霸影響到該公司資百金周轉(zhuǎn)和資金使藹用效率。存貨項耙目比年初增加伴2322斑萬元，增幅達(dá)阿27%澳，其中庫存商品翱占用增加伴42%壩。需要計算存貨案周轉(zhuǎn)速度并結(jié)合巴期末存貨質(zhì)量、氨資金占用成本做靶進(jìn)一步分析。通耙過查閱該公司近擺3扒年存貨占用情況哀，平均存貨占用俺額為板8264板萬元，平均存貨芭周轉(zhuǎn)天數(shù)為翱52挨天，按銀行一年藹期借款利率襖6%癌，平均年存貨占霸用資金成本為般71芭萬元。邦(2)佰、板非流動資產(chǎn)中，礙年末比年初減少懊2327隘萬元，其中：固搬定資產(chǎn)凈額比年頒初減少辦3064搬萬元；在建工程百總額比年初增加阿636般萬元，應(yīng)進(jìn)一步扮結(jié)合相關(guān)附表及爸會計報表附注了靶解當(dāng)期計提

56、折舊辦金額和在建項目笆投資情況、完工埃進(jìn)度等。2、負(fù)債類絆 (1)哎、板流動負(fù)債中，年盎末流動負(fù)債比年辦初減少暗1419瓣萬元，減幅達(dá)八5.5%襖；其中：短期借凹款增加擺350奧萬元，應(yīng)付票據(jù)跋減少扒1600埃萬元，應(yīng)付賬款扳增加絆725懊萬元，應(yīng)付交稅哀金減少了矮1067般萬元。該公司本扒期隨著票據(jù)融資拔的到期和稅金的頒上交，償還流動鞍負(fù)債數(shù)額大，只埃能依靠增加短期氨借款和使用商業(yè)霸信用彌補周轉(zhuǎn)資凹金的需要，企業(yè)跋短期財務(wù)風(fēng)險有靶所降低。捌(2)巴、敗非流動性負(fù)債中板，長期借款比年爸初減少了百3426礙萬元，表明企業(yè)耙項目借款逐步到阿期，資金壓力增白大。笆3岸、挨所有者權(quán)益類哀它的主要情況是

57、半:百盈余公積和未分搬配利潤各比年初隘增加按774暗萬元和昂3916胺萬元，表明公司罷當(dāng)年實現(xiàn)盈利。傲要結(jié)合當(dāng)年利潤敖表分析其盈利結(jié)頒構(gòu)和能力；同時傲結(jié)合下年報表分板析其股利分配政爸策對資金流影響版。澳（三）藹、礙 笆借助相關(guān)財務(wù)比吧率邦分析頒財務(wù)狀況板看財務(wù)報表時，八首先要摸清財務(wù)拌狀況的基本方向熬，然后借助一些白財務(wù)指標(biāo)的傲“骯化驗壩”吧來對企業(yè)財務(wù)扒“疤機體翱”暗做一個基本的檢罷查，也就是借助版相關(guān)財務(wù)比率對唉企業(yè)財務(wù)白狀況進(jìn)行深入分半析和評價阿。佰常用礙的財務(wù)比率有資艾產(chǎn)負(fù)債率、流動按比率、速動比率胺。1、資產(chǎn)負(fù)債率扒資產(chǎn)負(fù)債率，是班指負(fù)債總額與資艾產(chǎn)總額的比率。奧資產(chǎn)負(fù)債率疤=擺負(fù)債

58、總額啊拜資產(chǎn)總額哎耙100%敗這個指標(biāo)表明企氨業(yè)資產(chǎn)中有多少板是債務(wù)，同時也芭可以用來檢查企熬業(yè)的財務(wù)狀況是八否穩(wěn)定。如果一巴個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)芭債率適度，這個礙企業(yè)在財務(wù)上是案安全的；如果一愛個企業(yè)的負(fù)債率拔比較高，那么這翱樣的企業(yè)財務(wù)結(jié)暗構(gòu)就很不穩(wěn)定，伴就存在償還風(fēng)險暗。由于站的角度氨不同，對這個指靶標(biāo)的理解也不盡矮相同。絆不同的國家，資柏產(chǎn)負(fù)債率也有不瓣同的標(biāo)準(zhǔn)。如中版國人傳統(tǒng)上認(rèn)為骯，理想化的資產(chǎn)耙負(fù)債率在骯40%八左右。歐美國家半認(rèn)為理想化的資啊產(chǎn)負(fù)債率是胺60%百左右。東南亞認(rèn)熬為可以達(dá)到唉80%奧。擺其實，不同的人絆應(yīng)該有不同的標(biāo)按準(zhǔn)。企業(yè)的經(jīng)營瓣者對資產(chǎn)負(fù)債率扮強調(diào)的是負(fù)債要拜適度

59、，因為負(fù)債凹率太高，風(fēng)險就藹很大；負(fù)債率低邦，又顯得太保守斑。債權(quán)人強調(diào)資扮產(chǎn)負(fù)債率要低，靶債權(quán)人總希望把按錢借給那些負(fù)債辦率比較低的企業(yè)俺，因為如果某一白個企業(yè)負(fù)債率比百較低，錢收回的俺可能性就會大一擺些。投資人通常班不會輕易的表態(tài)案，通過計算，如艾果投資收益率大翱于借款利息率，翱那么投資人就不骯怕負(fù)債率高，因版為負(fù)債率越高賺傲錢就越多。岸在不同的經(jīng)濟發(fā)藹展階段，負(fù)債率靶的水平是不一樣扳的。在經(jīng)濟比較捌景氣的情況下投礙資的機會比較多叭，用錢的地方也藹比較多，理想的跋負(fù)債率就高一些敗；經(jīng)濟不景氣，安投資賺錢的機會奧比較少，在這種板情況下理想的資半產(chǎn)負(fù)債率就要低唉一些。2、流動比率柏流動比率是指

60、企骯業(yè)的流動資產(chǎn)與巴企業(yè)的流動負(fù)債捌之比壩。皚流動比率傲=埃企業(yè)的流動資產(chǎn)哎拔企業(yè)的流動負(fù)債吧從財務(wù)上來講，捌這個比值的理想絆值是愛2暗，即流動資產(chǎn)與昂流動負(fù)債應(yīng)該保澳持伴2啊艾1岸的關(guān)系。如果一半個企業(yè)的流動比敖率大于傲2藹，通常認(rèn)為這個哀企業(yè)的短期償債背能力比較強；如熬果一個企業(yè)的流辦動比率小于傲2懊，通常認(rèn)為這個敗企業(yè)的短期償債般能力比較弱。霸但不同類型的企半業(yè)這個比率會有扒差異，同時還收搬其他因素影響，板比如流動資產(chǎn)中頒大量的是殘損霉俺變、呆滯積壓的奧商品等存貨，或傲者是無法收回的矮應(yīng)收賬款，那么熬在這種情況下，邦即使比值大于霸2把，也不能證明企拔業(yè)的償債能力強辦。3、速動比率隘速動比