1、愛板主表之間的數字靶存在許多勾稽關霸系,便于會計報壩表使用者檢查會凹計報表胺的真實、完整和辦編制質量。同時把,它們以其各自版不同的功能和動奧靜屬性,共笆同勾勒出企業財吧務狀況和經營成昂果的全貌。笆就資產負債表和鞍利潤表的關系來班說,資產負債表班的理論依據是:礙資產=搬負債+所有者權拌益,損益表的理耙論依據是:利潤版=收入一費用。骯收入的增加必隘然引起資產的增岸加或負債的減少哀,費用的增加必巴然引起負債的增跋加或資產的扳減少,因而利潤岸的增加必然引起凹所有者權益的增愛加。百資產負債表、利跋潤表和現金流量版表構成了企業的敖主表,它們之間唉的關系埃表現為動態與靜鞍態的關系。資產擺負債表是反映企版業特

2、定時點財務佰狀況的報表邦,是一張靜態報巴表。利潤表和現凹金流量表分別反矮映企業特定時段疤的經營成果把和現金流量的報挨表,是動態報表阿。為全面反映企挨業資金運動的狀辦況,需要對疤這兩種狀態同時愛進行反映。企業敗的資金運動是沿敗著“期初相對靜辦止期中擺絕對運動期爸末新的相對靜止八”這一運動形式阿循環往復進行的般。期末的相凹對靜止同期初的板相對靜止不同,背期末的相對靜止板是期中絕對運動霸基礎上的新板的相對靜止。因艾此動態報表和靜按態報表必然有一扳定的勾稽關系。般具體來說,癌期末、期初資產熬負債表上凈資產哀的差異必然等于翱利潤表的凈利潤耙,期末、期暗初資產負債表上伴貨幣資金及現金半等價物的差異必把然等

3、于現金流量拔表的現金及奧現金等價物凈額隘。艾從對未來現金流盎量的反映來看,挨各個主表之間是敖一種從不同側面澳反映、阿相互補充、相互靶依賴的關系。資拌產負債表是反映版企業特定時點經案濟資源的分皚布和權益結構的辦報表。利用企業矮資產、負債的當把前價值和流動性扳情況可以在暗一定程度上預測哀未來現金流量情礙況,因為現在是隘未來的基礎。從捌資產負債表氨的前后期的對比隘,也可以預測利胺潤的增加潛力。跋但雖然通過資產八負債表的前氨后期對比情況可拜以了解企業的經疤營成果,這種經耙營成果的確定方疤法卻太過籠般統,只能確定總癌的利潤情況,不斑能進而說明經營捌成果能在多大程扒度上預測未搬來現金流量。為矮此,必須用專

4、門擺的利潤表來詳細埃反映企業盈虧的昂情況。但利百潤表本身也有缺挨陷,因為投資者埃關心的是現金流襖量情況,而利潤辦表卻是按權把責發生制來確認靶利潤的,這就可襖能造成企業一方搬面報告了巨額的八利潤,另 叭一、企業財務報芭表作假的動機和白主要手法安罷（一）資產負債耙表分析翱1、資產負債表芭的作用。伴資產負債表是反霸映企業某一特定鞍日期資產、負債岸和所有者權益及凹其構成情況的會愛計報表。它是企暗業對日常會計工俺作中形成的大量埃數據進行整理濃伴縮后，按照一定絆的分類標準和順癌序，根據資產、癌負債和所有者權暗益之間的相互關礙系編制而成的。板它表明企業在某捌一特定日期所擁挨有或控制的經濟芭資源，所承擔的鞍義

5、務和所有者對稗凈資產的要求權靶。熬資產負債表能夠邦提供資產、負債叭和所有者權益的稗全貌，因此，它愛反映了企業在某敖一特定日期的財霸務狀況。我國各頒行業會計制度規扒定資產負債表的擺格式一般采用“把賬戶式”左右對阿稱結構，左方為疤資產，右方為負懊債和所有者權益澳，根據“資產芭負債所有者權啊益”原理編制，百規定應填列年初八數和期末數，相耙當于兩個特定日佰期的資產負債表岸，而年度報表則耙是一張兩年期期安末的比較資產負翱債表。傲資產負債表提供板了企業資產、負懊債和所有者權益霸的總體情況。通氨過資產負債表提扒供的總額，信貸捌人員可以了解企笆業擁有或控制的壩經濟資源及其分皚布與構成，是分疤析企業生產經營耙能

6、力的重要資料俺；資產負債表提擺供的企業負債總稗額及結構，可以扳了解企業將要用絆多少資產或勞務翱清償債務，分析白企業償債的對象佰及先后次序的緊暗迫情況；資產負拌債表提供的所有笆者權益情況，可奧以了解投資者在襖企業資產中所占傲的份額分析權益骯的結構。隘通過資產負債表巴提供的期末數與扒上初數進行比較胺，信貸人員可以艾了解各項目數量氨上的變化情況及奧趨勢，為分析企拌業生產經營狀況壩提供依據。資產擺負債表還能提供把進行財務分析的佰基本資料，了解胺企業的償債能力疤。板2、資產負債表柏的局限性。芭資產負債表反映頒了企業某一特定白日期的財務狀況耙，為信貸分析提擺供基礎資料，是傲信貸人員不可忽藹視的一張報表。百

7、但是它存在一定扮的局限性，信貸霸人員對此要有清壩醒的認識。礙(1)資產負債八表是靜態報表。背一般情況下,企巴業的生產經營活把動是持續不斷地稗、正常地進行，盎資金運動在企業哀中表現為每日每靶時地流入流出，岸會計報表是建立扒在企業期間假設阿基礎上的，人為骯地將企業生產經板營分割成為會計鞍期間，為了反映按企業在某一時點拜上形成的資金存半量，而設置了資澳產負債表，用以百反映企業月末、扒季末、年末或某罷一時點全部資產背負債和所有者權佰益的存量狀況，氨因此它只是靜態搬地反映了企業的扮財務狀況。熬(2)資產負債頒表是由三項會計搬要素構成的報表扮。我國企業會跋計準則把企業隘會計核算的對象吧劃分為資產、負澳債、

8、所有者權益佰、收入、費用、壩利潤六項基本要氨素，其中資產、藹負債、所有者權藹益三個要素為三稗組，構成了資產哀負債表。資產、凹負債、所有者權俺益三項企業要素翱的具體內容決定搬了資產負債表的般結構和項目，確柏定了它應當包括傲哪些項目，如何板分類，尤其應引伴起信貸人注意的按是，這些項目是芭經過高度概括以哀后反映出來的，搬因而資產負債表胺所反映的信息量襖也是有限的，還啊需要依據資產負靶債表所提供的信啊息為線索，從編隘制資產負債表的板原始資料中尋求伴更多的信息或更藹多的編制者對資疤產負債表的重要矮項目提出補充注案解式說明。扳(3)資產負債霸表是對過去經濟敖活動的記錄和反襖映。企業各種會扮計的表是反映企哎

9、業財務狀況和經皚營成果的書面文扳件,它所記錄和拜反映提企業已經骯發生的經濟活動佰及結果,這一性扒質決定了它所提骯供和揭示的是企扳業過去的經濟財跋務信息.資產負白債表是會計報表白中重要的一張報笆表,因此也具備板這一特性。信貸背人員需要根據資稗產負債表所提供邦的企業歷史資料皚,加以分析來推阿斷企業未來的發柏展,從而為信貸頒決策提供強有力啊的依據。扮（二）利潤表分骯析敖1、利潤表及其版作用。爸(1)利潤表的跋基本內容。是反愛映企業一定期間背生產經營成果的皚會計報表。利潤捌表把一定時期的礙營業收入與同一澳會計期間相關的霸營業費用進行配案比, 計算出企絆業一定時期的稅辦后凈利潤。“收胺入費用利潤阿”方程

10、式所包含哎的經濟內容是利拔潤表項目形成的般依據。收入項目柏包括各種收入，鞍如產品銷售收入耙，其他業務收入礙等。費用(成本半)類項目包括各吧種費用、成本以跋及從收入中補償按的各中稅金及附斑加，如產品銷售骯成本、產品銷售敖費用、產品銷售艾稅金及附加、管熬理費用、財務費藹用等。損益類項邦目包括營業利潤白、投資收益、營埃業外收入、營業阿外支出、利潤總癌額、凈利潤等。擺(2)利潤表的搬作用。利潤表是阿會計報表中的主佰要報表,信貸人敗員應在信貸業務啊中對其充分利用挨。通過利潤表反稗映的收入、成本埃和費用等情況，鞍能夠反映企業生癌產經營的收益情氨況、成本耗費情叭況，表明企業生奧產經營成果；同扮時，通過利潤表

11、案提供的不同時期搬的比較數字(本案月數、本年累計笆數、上年數),襖可以分析企業今愛后利潤的發展趨敖勢及長期獲利能熬力。這些信息都昂將成為信貸決策矮十分重要的依據巴。氨2、利潤表的局柏限性。霸信貸人員在充分傲利用利潤表所提扒供的財務信息的盎同時，也應看到板利潤表自身的局扒限性，應把利潤靶表與其他報表相岸關資料緊密聯系伴起來進行綜合分奧析，以得出正確暗的結論。利潤表白的局限性主要表扳現在以下方面：襖(1)僅以利潤罷的大小作為衡量艾企業經營成果的邦唯一標準有其不扒合理之處。翱第一，沒有考慮班利潤的取得時間罷。例如: 今年疤獲利100萬元翱和明年獲利10辦0萬元, 哪一扮個更符合企業的敖目標?不考慮貨

12、半幣的時間價值,辦 就難以作出正俺確判斷。吧第二，不能反映襖獲得利潤與投入熬資本額的關系。疤例如:同樣獲得板100萬元利潤按,一個企業投入擺資本500萬元扮,另一個企業投艾入600萬元,絆不與投入的資本版額聯系起來, 疤就難以作出正確把判斷。信貸人員白應考慮企業利潤隘與投入資本的關捌系,分析企業財壩務政策是否考慮疤了投入產出比的案合理性。熬第三.不能反映斑獲得利潤與所承芭擔風險大小的關瓣系。例如:同樣般投入500 萬稗元, 本年獲利巴100萬元,一皚個企業的獲利已斑全部轉化為現金把,另一個企業則熬全部是應收賬款埃,有發生壞賬損案失的可能。顯然斑,兩個企業的風捌險大小有很大差岸別。信貸人員應佰充

13、分考慮利潤與叭其所承擔風險的傲關系,分析企業敖的利潤構成中有靶多少高風險成份拜。爸(2)權責發生壩制的原則使利潤癌表體現的經營成八果不能代表企業靶的真正支付能力般。根據權責發生按制的原則編制的搬利潤表所揭示的安盈利能力不能完伴全體現企業的現擺金流轉情況,雖矮然許多應計的收矮入和分攤的費用半都列入了利潤表斑的有關項目中,挨但是,它并不形礙成企業的資金流艾動,不能反映企阿業的現金支付能襖力。例如: 折埃舊費用,雖然它藹列入了成本中,安但并末形成現金哎流出,反而是企哀業“現金”的一奧種來源。利潤表斑的這種局限性具跋體表現在：柏第一，未能反映壩出盈利企業可能耙出現支付能力不骯足的可能。利潤敗表中反映出

14、盈利澳的企業通常現金安流轉比較順暢,阿但也可能由于抽拌出過多現金而發拜生臨時流轉因難敖,例如付出股利挨、償還借款、更白新設備等。此外傲，存貨的變質、邦財產失竊、壞賬拔損失、出售固定阿資產損失等，會襖使企業失去現金百，并引起周轉的瓣不平衡。使勇得懊企業出現資金短柏缺，支付能力不哀足的局面。搬第二，未能反映凹出虧損企業所處哎的境地.從長期頒的觀點看,虧損版企業的現金流轉挨是不可能維持的擺。從短期來看,礙又分為兩類: 熬一種是虧損額小拜于折舊額的企業壩,在固定資產重懊置以前可以維持氨下去；另一種是跋虧損額大于折舊白額的企業,有從半外部補充現金將澳很快破產。利潤跋表只能反映企業半虧損數額的大小疤,卻無

15、法反映企扳業所處的境地。辦對虧損企業,信盎貸人員應認真區疤分其所處的境地拔,便采取不同的八貸款管理方法及氨回收措施。邦第三.未能反映叭出企業擴大規模百的能力。任何企罷業要迅速擴大經愛營規模,都會遇邦到現金短缺的困扒難,企業首先應暗積極從內部尋找八擴充項目所需資癌金,然后考慮從阿外部籌集。信貸阿人員在審查由于懊企業擴大規模需氨要而申請貸款的搬項目時,應突破伴利潤表的局限性芭,在預測項目未佰來盈利能力的同頒時,更多地分析礙該項目自有資金耙與對外借款的合白理比例,從銀行頒風險與項目風險艾的角度考慮,將襖來還本付息的現安金流出不要超過啊將來的流入。否懊則,利息負擔會挨耗費掉擴建項目盎形成的現金流入敖,

16、使項目在經濟哀上失敗,信貸資熬產面臨風險。澳（三）現金流量矮表分析跋1、現金與現金捌流量。佰現金流量表編制哀的基礎是現金。斑這里現金的概念胺是廣義的，既包搬括現金，又包括敖現金等價物。根白據我國財務部1叭998年第10襖號文，它們的定暗義是：傲（1）現金。指案庫存現金及隨時板可用于支付的存背款。暗（2）現金等價哎物。指企業持有敖的期限短，流動翱性強，易于轉換艾為已知金額現金俺，價值變動很小半的投資。阿（3）現金流量辦。現金及現金等斑價物的流入與流斑出。佰2、現金流量的哎具體內容。暗根據資產轉換循稗環理論，一家持按續經營的企業既版要保持，正常的藹經營循環，又要扒保持有效的資本吧循環，也就是說芭在

17、從事經營業務骯的同時，還要進擺行固定資產投資鞍。在經營循環和哀資本循環的過程吧中，往往會形成昂現金流量的時間笆差和數量差，從氨而引起企業的籌礙資需要，因此，翱現金流量的具體柏內容就由經營活扒動現金流量，投柏資活動現金流量凹和籌資活動現金奧流量構成。佰（1）經營活動般的現金流量。芭經營活動是指企盎業投資和籌資活傲動以外的所有交哀易和事項。案現金流入爸疤靶 現金流出翱銷售商品、提供懊勞務收現板 購買商品、接哀受勞務付現氨收到租金艾捌案 經營租賃所支按付現金骯收到增值稅款銷耙項稅額和伴 支付給職工以奧及為職工支付盎退回的增值稅款半昂 的礙現金拌收到除增值稅以芭外的其他岸 支付增值稅款皚稅款返還霸扒隘

18、 支付所得稅款把支付除增值稅、佰所得稅以外的其頒他稅款搬（2）投資活動絆的現金流量。藹投資活動是指企稗業長期資產的購般建和不包括在現拜金等價物范圍內伴的投資及其處置佰活動。鞍現金流入暗哀板板 現金流出安收回投資所收到凹的現金凹挨 購建固定擺資產、無形資產壩、長期資產付現翱分得股利或利潤皚所收到的現金瓣 權懊益性投資付現稗取得債券利息收皚入所收到的現金昂 債權矮性投資付現跋處理固定資產、藹無形資產和其凹他長期資產而收氨到的現金凈額吧(如是負數在流笆出項目中反映)吧（3）籌資活動爸現金流量。艾籌資活動是導致吧企業資本及債券芭規模和構成發生昂變化的活動。澳現金流入挨笆 現斑金流出阿吸收權益性投資暗收

19、現 償唉還債務付現懊發行債券收現澳暗 發生籌資費暗用付現骯借款所收到現金壩敗 分配利潤或股骯利付現償付利息付現融資租賃付現版減少注冊資本付白現把3、現金流量的懊計算與分析版權責發生制導致伴了企業損益與現懊金收入(支出)鞍的差別，利潤表般反映了銷售收入跋、銷售成本和費傲用等情況，但這矮些項目的確認是笆以權責發生制為敗基礎的，與實際疤的現金流入與流笆出是一致的。為罷了更好地識別貸笆款風險，更準確罷地判斷借款人的唉還款能力，要將爸借款人的利潤調跋整為現金。計算步驟：骯(1)計算資產版負債表各科目期骯初與期末的變動壩額。吧項目變動額=期扳末數期初數拌(2)確定該變礙動額是現金流入罷，還是流出。般資產項

20、目增加和版負債及所有者權耙益的減少表示流邦出，資產項目減鞍少和負債及所有扮者權益的增加表跋示流入。捌(3)剔除權責伴發生制的影響。吧公式為：損益板資產+負債百=現金流量疤現金流量的計算斑方法：俺(1)直接法，班又稱“自上而下翱法”，即從銷售氨收入開始，將利疤潤表中的項目與芭資產負債表中有般關科目逐一對應挨，逐項調整為現矮金基礎的項目。擺現以經營活動現暗金流量一些項目柏為例：銷售所得現金：胺銷售現金收入=佰銷售收入-應藹收賬款疤對應收票據的調般整同理。購貨所付現金：敗購貨所付現金=熬銷售成本-應背付賬款+存貨罷對應付票據的調瓣整同理。疤管理費用現金支疤出：擺管理費用現金支伴出=經營費用敗折舊攤銷

21、笆應付費用+預叭付費用支付利息熬現金支付利息=挨利息應付利百息皚(2)間接法，拜又稱自下而上法翱，即以利潤表中愛最末一項凈利潤搬為出發點，加上爸不需要立即支付挨的現金，減去實懊際沒收到的現金骯，再依據投資和耙籌資和其他經營翱活動所產生的現癌金和運用情況加挨以調整。現以經愛營活動現金流量拜計算為例，計算般如下：凈利潤+ 折舊、攤銷應付賬款應付費用應付稅金應收賬款存貨預付費用愛= 經營活動耙產生的現金凈流壩量把農業銀行客戶經埃理應該怎樣對企矮業財務報表進行板分析凹f襖inancer懊.com凹 扒2008-06扳-16 00:疤00:00皚 吧來源：金融新網耙 隘作者：涂順芬百埃 岸企業的財務報表

22、霸由資產負債表、拜損益表、現金流藹量表三大報表構熬成，那么首先應佰該搞清楚這三張邦表之間的勾稽關扮系才能分析其報昂表的內涵，并進唉行風險預測，達熬到防范農業銀行礙信貸風險的效果佰，現就有關企業俺財務報表要點分拔析如下：霸40，則認為皚企業該指標異常捌。具體考察的指扮標包括流動比率哎、凈資產收益率昂、銷售利潤率、愛成本費用利潤率奧、存貨周轉率、藹應收賬款周轉率瓣、銷售增長率。拔(2)比率突然班好轉。當企業某壩指標本期所在行笆業標準值中的區背間-指標上期所扳在行業標準值中捌的區間2，則胺認為該指標的變阿化異常。區間的吧確定原則為：低半于較差值為區間扒1，較低值至較佰差值為區間2，邦較低值至平均值爸

23、為區間3，平均白值至良好值為區暗間4，良好值至皚優秀值為區間5翱，高于優秀值為擺區間6，具體考版察的指標包括：拜資產負債率、流鞍動比率、凈資產隘收益率、銷售利頒潤率、成本費用昂利潤率、存貨周艾轉率、應收賬款柏周轉率、銷售增澳長率。岸(3)利潤表異啊常變化。把銷售收入與銷鞍售成本的配比。背當企業當年的銷盎售收入增長率與埃銷售成本增長率把存在如下變化，安則認為異常：絆銷售收入呈正增俺長，銷售成本呈岸負增長；翱銷售收入、銷售啊成本同向負增長皚，且銷售收入增愛長率銷售成本愛增長率120版。昂銷售收入與營盎業費用的配比。昂當企業當年的銷安售收入增長率與礙營業費用增長率翱存在如下變化，岸則認為異常：隘銷售

24、收入呈正增襖長，營業費用呈疤負增長；敖銷售收入、營業安費用同向負增長扒，且銷售收入增愛長率營業費用芭增長率120爸：敗銷售收入與管艾理費用的配比。邦當企業當年的銷佰售收入增長率與骯管理費用增長率藹存在如下變化，芭則認為異常：哎銷售收入呈正增隘長，管理費用呈絆負增長；拜銷售收入、管理愛費用同向負增長霸，且銷售收入增盎長率管理費用頒增長率120板。百(4)銷售購買胺循環異常。搬銷售收入和應靶收賬款的配比。艾當企業當年銷售吧收入增長率與應愛收賬款增長率存笆在如下變化時，瓣則認為異常：拌銷售收入負增長埃，應收賬款正增伴長，且銷售收入擺增長率3；背銷售收入、應收奧賬款同向正增長斑，且銷售收入增隘長率應收

25、賬款凹增長率120扳。皚銷售成本和應邦付賬款的配比。阿當企業當年銷售岸成本增長率與應頒付賬款增長率存瓣在如下變化時，伴則認為異常：按銷售成本正增長絆，應付賬款負增芭長，且銷售成本班增長率3，靶應付賬款增長率般-3；把銷售成本、應付隘賬款同向負增長敗，且銷售成本增俺長率應付賬款跋增長率120擺。把銷售收入與存艾貨的配比。當企芭業銷售收入與存熬貨存在如下變化艾時，則認為異常拌：絆銷售收入負增長爸，存貨正增長，俺且銷售收入增長盎率3熬；鞍銷售收入、存貨搬同向正增長，且佰銷售收入增長率霸存貨增長率骯120。跋(三)財務會計傲報表審核的職責靶劃分半1各級行信貸拌人員負責財務會板計報表的審核工八作，并根據

26、企業版大小，規定不同岸審核權限和責任伴。小型企業由一跋名信貸員審核；拌中型企業由信貸熬員和信貸科長審皚核；大型企業由鞍信貸員、信貸科澳長和主管信貸業熬務行長三人審核擺。審核時要嚴格般按照本章規定的癌審核內容和權限吧，通過信貸管理伴系統中的財務會霸計報表審核程序哎，對客戶的財務埃會計報表進行審般核，填寫財務會八計報表審核意見矮表，并對其簽署班的意見負責。八2要建立財務敖會計報表審核責哎任制。各級行應阿對本行報送上級隘行的客戶財務會案計報表的審核意敗見負責。各一級扳(直屬)分行報扒送總行的客戶財盎務會計報表，原版則上要經過無不絆良記錄的會計師八事務所的審計，敖并對審核意見負疤責。對于提供未哎經會計

27、師事務所叭審計的報表，要疤說明情況。搬(四)對不確定皚金額和虛假情況扮的掌握原則皚1財務會計報瓣表審核意見表，爸是信用評級、授跋信和信貸審查的瓣重要依據，各級骯行要根據審查結扒果中不確定金額阿和存在虛假情況壩的程度，對客戶扳的信用等級進行稗調整，對授信和跋信貸業務嚴格把頒關。安不確定金額：在扮審查重要會計科襖目過程中，若證靶據不足以判斷某耙項交易或事項是岸否正常合法、計柏價是否準確，資藹產是否歸企業所叭有、是否真實存敗在等或無法履行骯必要的審核程序敗對之進行審核確辦認時，該項交易頒或事項涉及的金礙額稱為不確定金叭額。吧存在虛假情況：百對于審查的重要擺會計科目，若有胺證據表明該項交拌易不合法或計

28、價柏不準確、資產不矮歸該企業所有或搬不存在、虛列收絆入或少計成本等背，稱之為存在虛吧假情況。傲2根據審核結巴果調整信用等級捌的原則骯(1)不確定金盎額合計占凈資產跋5(含)以下斑，或存在虛假情襖況所涉金額合計鞍占凈資產1(板含)以下，或二爸者合計占凈資產氨3(含)以下搬，信用等級可不礙作調整，但不能扮評為AAA級。按(2)不確定金班額合計占凈資產絆515(藹含)，或存在虛柏假情況所涉金額靶合計占凈資產1傲5(含)皚，或二者合計占跋凈資產31耙0(含)，應挨相應下調信用等氨級12級，且吧最終評定的信用版等級不能高于A佰A級。藹(3)不確定金阿額合計占凈資產埃1530擺(含)，或存在翱虛假情況所涉

29、金搬額合計占凈資產藹515(搬含)，或二者合柏計占凈資產10半20(含胺)，應相應下調班信用等級2-3挨級，且最終評定俺的信用等級不能拔高于A級。稗(4)不確定金敗額合計占凈資產愛30以上，或耙存在虛假情況所把涉金額合計占凈版資產15以上按，或二者合計占柏凈資產20以芭上，原則上不能案根據此類財務會背計報表評定信用芭等級、進行授信扮計算以及財務分扮析，應要求企業罷進行調整或提供笆重新審計后的財拜務會計報表，如埃果以該報表評定絆信用等級，應相搬應下調4級或以扒上，且信用等級翱不能高于BB級氨。拌3在授信計算霸及財務分析時，翱要將不確定金額襖的50及存在唉虛假情況所涉金埃額的100從熬有關財務會計

30、報哎表中剔除。安4在信貸審查般時，如發現不確艾定金額合計占凈壩資產30(含骯)以上或發現有襖重大虛假情況時案，不得對其發放哀貸款(低風險貸巴款除外)。暗 5在霸貸后管理中如發奧現客戶財務會計百報表存在重大問半題或虛假情況時矮，要及時向評級藹、授信及貸款審靶查部門報告，并昂采取停止發放新扳貸款、落實貸款氨擔保、宣布貸款傲提前到期等措施捌控制風險。癌1、 要求企業叭提供真實報表。拔作為擔保機構，埃首先應要求企業白提供真實的報表阿。因為我們作為靶擔保方，企業需傲要我們的擔保才叭能到銀行的貸款案，如果企業不能百提供真實的報表礙，就說明企業信斑譽不高，一旦發哀現企業隱瞞重大耙的真實情況，應愛該與這樣的客

31、戶頒少打交道。我們白應向企業說明這霸一觀點。以此來隘促使企業提供僅唉可能真實的財務罷報表。 2 、霸現場調查核對財翱務報表。主要科版目的核查分為三啊類，一是通過現板場可以觀測的，佰二是需要現場查斑看并索取憑證的扳，三是主要通過案憑證驗證和抽樣愛調查的。我們可澳以首先抓住重點絆和重大疑點，進頒行相關科目的核頒查。對于銷售收藹入，如果發現增艾加較大，就應作按為重點。銷售收捌入的核查可以通按過審查銷售合同安、收入明細帳、伴一段時期的出貨骯單或送貨單和銀搬行對帳單來核查靶，一般來說企業半內部出貨單都有啊嚴格的編號，我板們核查時一定要襖注意送貨單的編礙號的連貫性，以藹防企業提供虛假翱的出貨單。對于頒疑點

32、，要一查到澳底，通過它來辦對企業財務報表凹是否存在虛假、白虛假的程度、性愛質作出區分，進瓣而對償債能力作叭出判斷。對于固般定資產、在建工壩程、土地等無形奧資產，可以通過把實地查看來粗估八，如有疑問可以拜要求企業提供相佰關的所有權憑證哀來核實。對于應叭收帳款、其他應巴收款，可以查看啊明細帳，然后通搬過抽查的方式進挨行核實，如向企挨業要有關客戶的吧電話，直接了解耙情況。對于其他啊應收款，也可以哀通過類似的方式哎核實。對于存貨瓣，要實地查看當敖前的存貨，查看跋倉庫。查看一段奧時間的出入料和按產品單據。查帳拌要求表與總帳、百明細帳、憑證、氨實物或權屬證明柏（合同、證書等半）一致。企業解凹釋不清、有矛盾

33、白，或者不愿讓看艾的，都是我們懷哎疑的依據。 吧font=宋體胺另外，1、在佰現場調查和查帳八時，我們還需同昂時關注企業一定拌時期每月的水電罷費發生額、員工板工資發生額，一熬方面可看出企業澳生產的季節性，搬另一方面，通過襖詢問企業高管，埃看企業平均每月皚水電費、工資占唉產品成本的比例艾，就可推算出企拌業每月生產產品柏的成本，根據平翱均毛利率就可推昂算出企業每月的邦產值，然后與企啊業提供的內部報矮表相比較，分辯熬其真偽。2、絆font=宋體瓣size=懊10.5pt奧詢問企業車間靶生產工人每月工芭資是否及時發放辦，有無拖欠，如翱果連續有兩個月傲的工資沒有發放般，則說明企業流艾動資金相當緊缺癌，要

34、分析原因，霸是否會影響企業笆正常生產經營，百還是企業存在騙捌貸，對于這種情翱況，必須高度關伴注熬財務報表與銀行百信貸管理的重要班性頒發布人： HYPERLINK 艾圣才學習網熬昂發布日期：20背10-05-2芭2 14:17胺愛共 稗144人瀏覽安 HYPERLINK javascript:setSize(1) 辦大案 HYPERLINK javascript:setSize(2) 疤中搬 HYPERLINK javascript:setSize(3) 哎小礙胺財務報表作邦為一種國際通用俺的商業語言，在啊經濟發展中顯示般出愈益重要的作敗用，是銀行信貸藹管理中獲取企業案有關信息的主要昂來源，也是

35、對信胺貸資產進行監控耙、規避貸款風險佰的重要依據。但矮就財務報表本身氨來說，其格式的八固定性和以數字暗反映為主的特點俺，決定了它所表霸述的會計信息有胺一定的局限性。懊銀行不良資產的頒產生，在很大程半度上是由于信息叭不對稱。隨著國巴有商業銀行不良笆資產的剝離，國頒有商業銀行轉軌懊步伐的加快，必拜然產生對企業會跋計信息充分了解疤的客觀要求。文艾字輔以數字表達搬的財務報表附注頒將會起到越來越骯重要的作用。巴一、會計信柏息充分披露的原叭則要求為各類會把計報表使用者提板供更加有效的信耙息捌由于銀行這壩一行業的特殊性傲，可以了解到其敗他報表使用者無懊法了解的信息，壩但企業會計信息翱的充分披露仍在癌銀行信貸

36、管理中拌具有重要的作用叭。會計信息的充跋分披露。一方面岸可以大大降低銀背行對企業會計信扒息的采集成本；拔另一方面由于披俺露程序的制約，絆也可以提高企業懊會計信息的有效扳性，大大減少企按業會計信息的虛白假成分。在笆1994艾年美國注冊會計爸師協會財務報告拔特別委員會完成俺的綜合報告罷笆改進企業報告盎笆著眼于未來（阿陳毓圭譯，爸1997霸）一書中，強調胺為客戶提供更為俺全面、完整的有板效會計信息，這鞍相對于以往美國藹會計準則委員會隘強調會計報告為壩使用者提供決策靶有用信息大大前藹進了一步。所謂皚有效信息，是指凹有助于決策的信愛息，而不管其成頒本相對收益是否骯過高，有效信息扳應當是可靠的，百不帶偏見

37、的，不翱加粉飾的。通過拜有效信息，決策柏人員可以更好地熬評價一個企業的胺發展前景。靶暗“邦充分披露佰”凹作為財務報表的芭一個重要原則，靶近年來往往在白“般可靠性挨”爸與凹“案相關性皚”邦方面發生沖突，拌致使一些國家如昂美、英等國提出熬對現行財務報告鞍的批評。如，百“敗企業報告沒有能艾夠像人們期望的靶那樣提供有價值傲的信息，會計信哎息嚴重地不完整吧，會計信息缺乏暗相關性，現行企搬業財務報告只關斑注過去而不重視阿未來矮”安：把“笆現行的資產負債皚表和利潤表是從熬十九世紀產業經案濟時代的企業報佰告演變而來的，案它無法滿足二十辦世紀末期市場經艾濟發展的新情況佰和新要求班”凹等。針對這些批奧評，美國會計

38、界巴開始面向客戶，鞍對會計信息的生叭成渠道和報告方胺式等具體問題展哀開了研究和探討愛，其中尤以美國鞍注冊會計師協會挨財務報告特別委按員會為代表。根爸據這一委員會的白研究，今后企業壩報告模式將出現岸這樣幾個變化：啊襖1翱從原來著重于奧財務信息，擴展伴到財務信息與非拜財務信息如市場奧占有率、質量水背平、客戶滿意程罷度、員工情況、佰革新情況等的有阿機結合，從原來吧著重于最終經營白成果，擴展到企俺業的背景信息和芭前瞻性信息，而胺且新增加的信息礙類型在企業報告哎中占有很大比重搬，同時，財務會耙計與管理會計開艾始融合。凹懊2骯對財務報告結愛構進行了重大調班整，重點是劃分安核心業務和非核皚心業務，目的是隘為

39、了更清楚地說皚明企業的發展趨疤勢、機會和風險岸，提高會計信息安的相關性。熬哀3把揭示企業報告疤的不確定性。奧上述報告的胺新變化，必將有懊助于滿足各類報隘表使用者對企業敖會計信息的充分癌要求，但也應當擺看到，由于過多白的考慮辦“捌相關性般”背這一會計信息質佰量特征的要求，癌有可能會損害其挨“翱可靠性啊”班特征。為滿足客版戶對有效信息充奧分披露的要求，把企業必須改進財艾務報告模式。然板而，由于受會計拜“暗相關性靶”翱與盎“熬可靠性癌”襖質量特征以及財跋務報表重要性等鞍具體原則的約束吧，目前尚難以將懊用戶所需的有效按信息恰到好處地鞍納入財務報表原邦有的結構中去。絆為了圓滿解決需岸求信息與提供信敖息間

40、的矛盾，滿伴足會計信息充分靶披露原則的要求板，最可能及最便跋利的方式，就是昂通過財務報表附奧注西方財務會計白中的財務報表附愛注相當于我國財柏務報表附注加上隘財務情況說明書案的內容來反映，罷揭示客戶對會計般信息的需求。這把恰好從一個側面頒證明，財務報表笆附注的重要性正耙在財務報表體系礙中得到增強與提昂高。翱為了便于人瓣們對未來財務報骯告模式的認識，澳以及對財務報表啊附注地位的深刻搬把握，本文將哎陳毓圭扳博士翻譯的骯“扳企業報告模型的盎結構唉”扮一表摘錄如下（哀陳毓圭，壩1997皚）：邦企業報告模愛型的結構稗昂鞍、財務數據和非班財務數據礙瓣A佰財務報表及相關氨信息盎唉B俺管理部門用于管岸理企業的高

41、層次把經營數據和業績白指標班斑吧、管理部門對財百務和非財務數據跋的分析瓣拌A斑有關財務、經營氨、業績的數據變哎化的原因，關鍵瓣趨勢的特征及其拌對過去的影響叭芭埃、前瞻性信息氨鞍A擺機會和風險，包斑括關鍵趨勢所引熬起的機會和風險懊昂B皚管理部門的計劃哀，包括影響成功耙的重要因素跋挨C安實際經營業績與壩以前披露的機會拌、風險、管理部絆門的計劃進行比凹較擺傲扒、有關管理部門背和股東的信息佰挨A暗董事、管理部門跋、酬金、大股東艾、交易、關聯方班關系板八邦、公司背景罷芭A柏廣泛的目標和戰岸略挨疤B扳經營活動和財產昂的范圍及內容耙吧C柏產業結構對企業板的影響埃二、財務報瓣表附注在未來財芭務報表發展趨勢凹中

42、日益呈現其重隘要性胺未來財務報骯表的發展是建立按在社會經濟與科疤學技術飛速發展笆基礎上的，這種襖變化給會計信息昂的充分披露提供稗了機遇與挑戰。俺首先表現在：岸1傲表外信息不斷叭增加。財務報表斑作為國際通用的笆商業語言，隨著翱市場經濟的日益安發展，特別是現安代股份制企業和拌證券市場的興起骯，表內信息越來把越難以滿足決策版者的信息需求。哎根據安永道國際叭會計公司前主席絆葛羅夫斯的一項傲調查，美國公司奧的年度信息自哀1972氨年來平均每年以拔3凹皚1%捌的速度增長，而扳同期財務報表的扮增長速度則達稗7癌巴5%礙。從我國目前公靶布的上市公司年啊度財務報告和經頒注冊會計師審計絆的中期報告來看霸，表外信息

43、同樣艾有增無減。顯然拜，在整個體系中扳，表外信息將越拜來越冗長，內容暗越來越豐富，信靶息質量和信息價皚值也將越來越高斑，這表明財務報奧表愈益為人們所搬重視。隘2佰非財務信息不哎斷增加。誠如前傲面搬“柏改進企業報告模藹型傲”隘中所展示的，現佰階段財務報表使扮用者正日益注重傲有關經營業績等愛方面的非財務信盎息，這與高度發巴達的經濟技術背稗景是相適應的。背對此，我國對上昂市公司的會計信啊息披露也作了明盎確的規范。譬如矮在我國股票發斑行與交易管理暫把行條例第六章癌第五十八條中規拌定，上市公司的稗中期報告除了披藹露公司財務報告疤外，還要披露公扒司管理部門對公襖司財務狀況和經昂營成果的分析；按涉及公司的重

44、大叭訴訟事項；公司壩發行在外股票的愛變化情況；公司澳提交給有表決權巴的股東審議的重皚要事項等。在第扮五十九條中對年礙度報告則規定了瓣更多的非財務信矮息內容。盡管目霸前各國對非財務拔信息披露要求各拜有差異，然而，挨用發展的眼光看八，為了適應使用半者經濟決策的需骯要，在財務報表敗附注中披露相關背的非財務信息將奧是必然的。柏其次，伴隨斑著金融工具日新巴月異的發展，如辦何將這些金融工暗具尤其是創新金埃融工具從表外項稗目的一般揭示，鞍轉變為充分有效百的揭示，對當前頒財務報告包括財拌務報表附注提出爸了嚴峻的挑戰，扮單純的班“藹表外注釋搬”唉可能難以實現會盎計信息的癌“暗可靠性百”凹和瓣“柏相關性柏”俺要求

45、，研究探討哀財務報表附注的靶新形式將成為一壩個重要的課題。斑此外，披露自愿傲性信息、預測信盎息、分部信息，隘以及社會責任信翱息也越來越依賴笆于財務報表附注懊。財務報表附注盎將成為二十一世凹紀財務報告模式凹中最重要的組成般部分。靶近年來，隨班著對知識經濟認俺識的提高，人們哀已逐漸感受到了邦現代信息技術對班財務報表及其所藹提供信息的影響捌與作用。未來會隘計信息發布和傳澳輸將由現在的書按面形式轉向電子霸形式，一個全國伴性的，乃至全球百性的會計信息收霸集、分析和檢索艾網絡將逐步形成矮。尤其是計算機佰聯機實時系統的邦出現和運用，將挨使會計業務數據扳在發生的同時即澳可實地記錄和處哀理。而信息使用巴者通過聯

46、機，可懊直接進入企業的叭管理信息系統，叭及時有效地選取百、分析所需的信昂息，不必等到分笆期報告出來之后胺再去獲取那些業阿經整合的、歷史佰的信息。會計信阿息披露的電子化跋，更加突出了財拌務報表附注的重耙要性，這是因為扳，只有對各種信柏息做出正確、合哀理的分析，才能白進行科學、有效壩的經營決策。可耙以深信，這種以把文字為主，輔以哀數字分析的財務澳報表附注將會始盎終居于財務報告啊的核心地位。爸三、正確認按識會計報表附注案在信貸管理中的敗作用擺誠然，企業疤報告模式及財務敗報表的未來發展翱趨向為會計信息埃的充分披露提供白了希望與可能。捌然而，由于受現爸階段我國客觀經啊濟環境和會計管伴理體制的制約，百欲使

47、財務報表提壩供更為全面、有哀效的信息，仍將氨更多地依賴于財罷務報表附注。當罷然，就會計改革癌的最終目標而言哎，必須對整個財佰務報表體系加以敗改進，比如，國哀外有人提出頒“岸彩色報告模型盎”敖與笆“柏會計頻道靶”般等概念或設想就盎是這種改革的信扳號。此外，隨著稗財務報表的發展哀，我國的財務報癌表附注將有可能版與財務情況說明暗書融為一體，這扒一點已基本在上白市公司體系中實辦施，這實質上是癌財務報表發展國壩際化要求的客觀班必然。同時，由隘于銀行的行業特笆殊性，銀行信貸笆管理者對會計信啊息的掌握要求更般為全面和真實，叭會計報表附注在邦信貸管理中的作捌用也顯得更為重埃要：班翱1壩會計報表附注柏有助于提高

48、會計頒信息的可比性，捌以便對企業的真安實償債能力進行壩判斷。爸依據企業會罷計規范編制的會笆計報表，實際編背制中存在多種會敗計處理方法的選傲擇性，不同行業胺不同企業以及不埃同時期的同一企襖業可能會選擇適氨合自己的會計處暗理方法，從而使笆得會計信息在實懊施不同會計處理藹方法的企業之間百，以及同一企業跋之間的不同時期絆存在一定的差異叭。舉例來說，某啊企業有一臺機器藹設備，原始價值礙為昂10拌萬元，使用哎5懊年后，報廢時無埃凈殘值。若這一罷企業采用平均年靶限法提取折舊一搬年后，因某種原跋因從第二年改用扮雙倍余額遞減法熬提取折舊。這樣扮，從第擺2盎年到第暗5鞍年兩種折舊方法霸計提的年折舊的昂差異就會很大

49、。扮按平均折舊盎法，年折舊額凹10搬壩05礙耙20000懊元。即每年平均氨計提取折舊安2霸萬元；而按雙倍捌余額遞減，藹25伴年的折舊額分別昂為瓣40000耙元、阿20000巴元、埃10000暗元、頒10000佰萬元。即該企業搬在第一年采用平哎均折舊法，第二拜至第五年采用加壩速折舊法雙倍余愛額遞減法時，敖1白八5安年的折舊額分別霸為按20000笆元、懊40000岸元、按20000骯元、稗10000隘元、白10000癌元。這一年折舊敖額與平均折舊法案下的各年平均為氨20000八元折舊額的情況把相比存在較大差爸距，它對于這一扳期間利潤額的形斑成和稅款的繳納暗等均有一定程度捌的影響，也影響熬現金流量，

50、從而辦影響企業的償債傲能力。通過會計稗報表附注的補充把披露就能為報表唉使用者正確理解辦會計信息提供幫半助，從而提高會班計信息的客觀性矮和可比性，以便昂銀行對企業的償跋債能力進行監控半。絆叭2芭會計報表附注癌有助于增強會計百信息的可理解性按，以適應我國當擺前信貸管理隊伍柏的現狀。跋會計信息之胺間存在內在的邏安輯關系，理解這啊種邏輯關系需要鞍掌握一定的會計敖基礎知識。而銀辦行信貸管理人員芭業務基礎各異，啊如果能夠看懂企辦業報表，就可以靶通過會計附注對愛表中數字進行解昂釋，將抽象的數盎據分解成若干個辦具體的項目，并搬說明產生各個項捌目的會計方法等笆。這樣不但使熟骯悉會計的人士能骯深刻理解，而且骯使非

51、會計專業的疤人士也能明明白辦白。如固定資產襖作為一個報表項捌目，只能反映企按業在過去時間內藹對固定資產的投扒資規模，無法反疤映其分布構成。瓣通過附注就可以捌將各類固定資產骯包括房屋、建筑拔物、機器設備、隘運輸設備及工器藹具等原始價值分靶別反映，確定各藹類固定資產占全盎部固定資產的比耙重及各類固定資胺產間的比例，判氨斷投資結構的合礙理性。會計報表懊附注可以在很大暗程度上幫助報表耙的使用者正確理捌解會計報表，合艾理獲得有用的會稗計信息。拌罷3捌會計報表附注辦有助于會計報表八提供更為完整、耙全面的信息，以傲便更真實地反映爸信貸資產的風險八程度。伴從形式上說把，會計報表以數埃字為主，會計報八表附注側重

52、于文頒字，輔以數字注拌釋兩者結合。從辦內容上看，會計版報表附注除原有靶的內容外，如所皚采用的主要會計白處理方法，會計岸處理方法的變更爸情況，變更原因斑及對財務狀況、壩經營成果和現金伴流動情況的影響矮，非經常性項目哀的說明，會計報熬表中有關重要項哎目的明細資料，把其他有助于理解藹和分析報表需要霸說明的事項等，翱會計報表附注將愛可能與財務情況傲說明書融為一體爸。同時，會計附捌注所反映的內容板將更為完整、全半面，還將對前瞻扮信息、企業背景拌信息以及非財務壩信息加以有效披拜露。隨著我國財絆務報告方式的改爸進，會計報表所隘提供的信息將更捌具國際化，會計挨報表的全面性特拜征將更趨明顯。笆譬如在資產負債哀表

53、中，為了幫助瓣信貸管理人員正笆確理解應收賬款百，可將應收賬款襖按債務人或板“斑賬齡霸”案的長短分別列示板，使報表在提供癌應收款總額的同邦時，通過附注提扮供詳細資料，以頒便評價客戶的信扮譽，估計可能產案生的壞賬，真實安地反映信貸資產啊的風險程度。俺澳4癌會計報表附注愛有助于進一步突懊出會計報表本身瓣的重要性特征，氨使信貸管理人員哀在較短的時間內暗了解企業的全面皚情況。哀會計報表中皚所含的數量信息爸較多，內容復雜瓣，信貸管理人員把因受其自身情況扳及基礎所限，可邦能會抓不住重點把，對其中的重要拌信息了解不夠全盎面、詳細，而會霸計報表附注將會澳給出會計報表中跋重要數據的進一傲步分解說明。如版在存貨方面

54、，對拌于重要存貨其可啊變現凈值低于賬敗面實際成本的，拔應在附注中列出稗這些存貨的實際氨成本、可變現凈扮值及可能發生的吧損失。對存貨這捌一重要項目，還傲可通過附注說明斑在途材料、原料安、在產品、產成熬品等的分布及其挨數額，掌握存貨俺儲備結構的合理白性。對于固定資芭產可按類別分別扒反映原始價值，氨已提折舊和現有版凈值，以使信貸胺管理人員了解固斑定資產分布的同笆時，掌握各類固鞍定資產的新舊程埃度，如用該資產凹作抵押時，信貸耙人員從感性上快疤速估算企業的固稗定資產的實際價笆值。此外，如外邦幣核算方法、存盎貨計價方法、成班本核算法、折舊氨計算方法等發生敖變動，應通過會哀計報表附表注予愛以列示并說明變挨動

55、原因及影響程暗度。通過重要信盎息分解說明，可絆以起到幫助信貸翱管理人員了解哪捌些信息是重要的芭信息，應當引起班注意，從而使報板表使用者獲得正昂確的會計信息。拔摘要】文章通過奧將會計分析方法霸有效的應用于貸暗款貸前 HYPERLINK /zhuanti/diaocha/ 哎調查巴和貸后管理的全八過程，尋找防范拔會計信息失真的扳方法，從而揭示昂企業真實的經營般狀況和償債能力扒，為貸款的發放拔和貸后管理提供稗有力的決策依據藹。扮【關鍵詞】吧信貸風險控制；懊會計分析；防范芭會計信息失真哀信貸風險管跋理是商業 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 版銀行哎和非銀行 HYPERLINK /w

56、eb/licai/ 扳金融挨機構經營管理的跋一個重要組成部愛分，而信貸風險岸的識別是進行風背險管理的第一步啊。信貸風險是客哀戶違約行為形成搬的一種風險，違傲約即指客戶沒有斑對到期債務按契扒約償本付息。隨隘著經營環境的不襖斷變化和競爭的襖日益激烈，商業懊銀行和非銀行金盎融機構的信貸風凹險越來越大。在搬此，作者從會計埃的角度對商業銀把行如何做好信貸捌風險的控制進行傲初步探討。 襖一、貸前調隘查階段企業會計按資料分析隘在貸款人貸懊款前，必須對擬版貸款的企業的會吧計資料進行有關矮信用情況和償債拜能力的審核和分佰析。為了保證分叭析的全面性，會靶計資料的來源可白以有多種渠道，稗以便相互印證，奧提高會計資料

57、的愛客觀性和完整性熬。 矮1. 對擬俺貸款企業的經營暗特點、資本充足拔、償債能力、抵氨押品、經濟環境擺等五個方面進行阿調查了解。經營唉特點指企業的信啊譽，即企業履行阿償債義務的可能背性，這一點被視按為企業信用品質哀的首要因素；資岸本指企業的財務安實力，表明企業艾可能按時償還債巴務的背景；償債壩能力指企業償還敖債務的能力；抵骯押品指企業無力凹償還債務時能夠愛被用作抵押的資芭產；經濟環境指拔可能影響企業償盎還債務的經濟環般境。貸款人可以頒通過這五個方面暗的分析，決定貸哀與不貸、貸多與敖貸少。 般2. 企業傲償還債務能力的安會計報表分析。盎方法一是一種定班性分析，因此還柏必須輔以會計報霸表的定量分析

58、，靶以便進一步加強柏對信貸風險的防霸范。 阿(1) 資凹產負債率。該指礙標反映債權人提澳供的資金占企業壩總資產的比重，奧表明企業負債經板營程度及債權人疤的債權保證程度跋。商業銀行從貸半款安全角度出發絆，可以設立一個昂資產負債率的信捌貸警戒線指標，唉如60，對高啊于這一指標的企伴業進行貸款時要扳特別注意。 挨(2) 固版定資產與長期負凹債比率。該指標頒反映企業的固定背資產（凈值）與拜其長期負債之間把的比率關系，從白商業銀行的角度埃，該指標以大于俺1為妥。這表明骯企業的固定資產敗凈值足夠用來擔耙保其長期債務，藹商業銀行貸款風按險較小。 稗(3) 流凹動比率。該指標扒是企業流動資產礙與流動負債的比哎

59、率，因為商業銀安行對企業的貸款岸有相當一部分是白流動資金貸款，爸所以要利用這個壩指標分析。為更按客觀地反映企業襖的短期償債能力八，必須計算速動背比率，即將流動啊資產中變現能力癌較差的存貨等剔礙除后計算速動資襖產與流動負債的爸比率。 罷(4) 現俺金債務總額比率哀。該指標是經營絆活動現金凈流量巴與負債總額的比頒率，反映企業承熬擔債務能力，比絆率越大，企業承爸擔債務能力越強笆。如果現金債務哀總額比率為10稗，說明企業最皚大的付息能力是皚10。 疤3. CA岸RT結構分析法扳。該方法采用四白個財務比率作為把分類標準，即現埃金流量對負債總奧額比率、留存收壩益對資產總額比骯率、負債總額對拌資產總額比率、

60、半現金對銷售總額斑比率。按照CA拔RT方法，這四吧個指標分別屬于叭不同的級別，其靶中現金流量對負疤債總額比率屬于捌一級指標，留存拜收益對資產總額疤比率和負債總額壩對資產總額比率藹屬于二級指標，翱現金對銷售總額擺比率屬于三級指柏標。這四個財務阿分析指標按照級凹別組成一個分類哎回歸分析樹，每胺個指標根據一定俺的方法確定一個敗臨界值，從而進搬行分析。 阿二、貸后管懊理中的會計分析耙貸款人決定霸了信貸對象和信伴貸額度后，就可頒以與企業簽訂貸版款合同，發放貸版款，進行相應的罷會計核算和監督拔。在貸款人會計捌核算中可以采用辦謹慎性原則，將骯可能發生的損失拌與費用預先估計氨入賬。商業銀行矮在提取各種準備版金