1、審核要點半索 引疤 按 啊 班 岸 熬 巴 拜 拜順 序 號芭項 目 名俺 稱鞍頁碼扮順 序 號爸項 目 名骯 稱伴頁 碼捌1白主營業務收入審挨核要點埃1315半壞帳損失、壞帳般準備金審核要點斑2岸其他業務收入審瓣核要點芭 1316傲資產盤虧、毀損澳和報廢審核要點吧3耙補貼收入審核要案點板4笆投資收益審核要絆點白 1317絆研究開發費用審拜核要點扒5唉營業外收入審核暗要點胺 1318笆資投轉讓凈損失胺審核要點襖6鞍主營業務成本審伴核要點芭 1319叭資產減值準備審爸核要點叭7扮其他業務支出審辦核要點八 1320吧其他扣除費用項爸目審核要點澳8凹營業外支出審核背要點案 1321版其他納稅調整項伴

2、目審核要點隘9捌營業費用審核要壩點靶14俺貨幣資金審核要靶點熬10伴管理費用審核要耙點辦15背存貨審核要點斑11敗財務費用審核要把點巴16襖短期投資審核要奧點啊12啊以前年度損益審哀核要點稗17啊長期投資審核要拌點盎13胺企業所得稅納稅盎調整項目審核要佰點啊18拜應收賬款/預付按賬款審核要點把 131盎工資薪金審核要隘點鞍19壩應收票據審核要癌點哎 132骯職工福利費等三斑項經費審核要點辦20哎其他應收款審核哀要點拔 133辦利息支出審核要疤點癌21瓣待攤費用審核要伴點辦 134靶業務招待費審核埃要點盎22伴應付賬款/預收安貨款審核要點皚 135壩公益救濟性捐贈岸支出審核要點矮23岸應付票據審

3、核要板點辦 136熬固定資產及折舊熬審核要點礙24搬應付債券審核要盎點澳 137伴無形資產（遞延壩資產）及攤銷審奧核要點敖25白預提費用審核要靶點藹 138擺廣告費支出審核伴要點盎26壩短期借款/長期熬借款/長期應付澳款審核要點傲 139挨業務宣傳費審核凹要點安27胺其他流動負債審礙核要點辦 1310皚上繳總機構管理奧費審核要點扳28伴實收資本審核要啊點伴 1311啊業務傭金審核要挨點百29奧資本公積審核要爸點安 1312霸社會保險繳款審艾核要點扒30罷國產設備投資抵挨扣稅款胺審核要點背 1313 癌罰款、罰金或滯壩納審核要點背 1314半租金支出審核要熬點把 敗1 主營業務拜收入的審核要點胺

4、1、評價收入的絆內控制度是否存隘在和有效、并一礙貫遵守。鞍2、將本年度各辦類收入與總賬和百明細賬及有關的板申報表核對。拔3、核實納稅人敖收入是否存在漏拌記、隱瞞或虛記盎的行為。俺4、初步評價增爸值稅、消費稅、拌營業稅、資源稅辦稅目稅率適用的按準確性。愛5、驗證應稅收辦入在不同稅目之岸間、應稅與減免癌稅項目之間是否胺準確劃分，是否敖存在高稅率的收哎入記入低稅率的挨收入情況。哎6、審查班“拜物物交換扒”艾交易、增值稅視叭同銷售貨物行為礙是否按銷售進行安處理。敖7、審查收入的哎確認是否正確。壩收入的確認依產凹品銷售或提供服罷務方式和貨款結扒算方式，按以下敖幾種情況分類確八認：昂（1）采用直接襖收款銷

5、售方式時百：結合貨幣資金氨、應收賬款、存稗貨項目的檢查，矮審查是否在貨款熬收到、或將發票傲賬單和提貨單交骯付買方當天作收隘入處理。應注意跋有無將當年收入壩轉入下年入賬，般或者虛記收入的礙現象；矮（2）采用預收般賬款銷售方式時哎：結合預收賬款澳、存貨項目的檢疤查，審查貨物發霸出當天是否作收藹入處理。應注意啊是否存在未及時拌結轉收入或虛增哎收入等現象；背（3）采用托收傲承付結算方式時版：結合貨幣資金阿、應收賬款、存傲貨項目的檢查，靶審查是否在發貨百并辦妥托收手續笆當天作收入處理疤；阿（4）采用委托矮其他單位代銷商敗品、產品等方式伴時：結合存貨、背應收賬款、銀行熬存款項目的檢查壩，審查是否在收暗到代

6、銷單位代銷矮清單當天作收入背處理；案（5）采用賒銷氨和分期收款結算罷方式時：審查是皚否按合同約定的巴收款日期作收入百處理；叭（6）長期工程背合同跨期時：審俺查是否按完工進霸度或者完成工作跋量作收入處理；靶（7）委托外貿霸代理出口時：審埃查是否以收到外叭貿企業代辦的運啊單和銀行交款憑癌證時作收入處理拌；扮（8）審查企業癌從購貨方取得的絆價外補貼收入是搬否按規定入賬。襖（9）確認銷售百退回、折扣與折斑讓的正確性。藹（10）審查銷挨售退回的原因是昂否合理，銷售退班回的產品是否已擺驗收入庫，并登藹記入賬，是否有耙稅務機關開具的暗退貨證明，有無斑借銷售退回虛減隘收入的情況；敖8、重點審查給搬予關聯企業的

7、銷案售折扣與折讓是叭否合理，有無利頒用折讓和折扣而澳轉利于關聯單位拔等情況。凹9、截止性測試艾：檢查決算日前暗后若干日的出庫埃單（或銷售發票哀），觀察截至決扒算日止銷售收入傲記錄有否跨年度霸的現象。愛10、瓣企業取得的會員骯制會籍收入如何盎確認收入問題拔企業一次性取得瓣的會員制會籍入版會費，在確認收哎入時可視如下兩跋種情況處理：（柏1）如果一次性暗取得的入會費，癌僅是入會者為了阿獲取會員資格而盎支付的，會員在吧接受企業其他商阿品或服務時，需暗另行交納相關費翱用的，則在一次稗性收取入會費的扳當期計入收入總拌額；唉（2）如果一次班性取得的入會費案，不僅是為了獲艾取會員資格，還礙包括為將來接受板企業

8、的商品或服傲務而預先支付的斑訂購費用，或包胺括接受公司以低藹于非會員價格提笆供的商品或服務礙，則按企業與入昂會者協議的受益安期間分攤確認收熬入，為了便于計按算，若受益期間佰超過艾30年的（含受吧益期為終身制的皚），按30年分班攤確認收入。捌2 其他業務靶收入的審核要點礙1、評價其他業八務收入內部控制凹制度是否存在，扒有效且一貫遵守斑。翱2、索取其他業絆務收入明細表，叭并核對明細帳、斑總帳。八3、了解其他業稗務項目的合理性氨、經常性；奧4、抽查大額收安入的真實性；襖5、對經常性的跋業務收入，從經礙營部門的記錄中阿檢查其完整性；佰6、審查其他業安務收入的計價合邦理性，查明有無板明顯轉利于關聯瓣公司

9、或截留收入礙；拔7、審查其他業伴務收入涉及增值懊稅、營業稅、資扳源稅等稅種是否般及時申報足額納昂稅。叭3 補貼收入矮的審核要點罷1、評價補貼收百入內部控制制度把是否存在，有效鞍且一貫遵守。奧2、索取補貼收安入明細表，并核柏對明細帳、總帳襖。拌3、審核實際收艾到的補貼收入是隘否經過有關部門扳批準；拌4、審查按銷量襖或工作量及國家百規定的補助定額邦取得的補貼收入矮、銷量或工作量澳計算是否準確、鞍定額是否符合規按定、計算結果是吧否正確。把4 投資收益罷審核要點氨1、評價投資收把益內部控制制度暗是否存在，有效搬且一貫遵守。哎2、索取投資收哎益明細表，并核絆對明細帳、總帳骯。安3、根據扳“安長期投資稗”

10、擺、靶“伴短期投資按”搬、盎“矮銀行存款拜”芭、拌“扒無形資產斑”襖、拌“啊固定資產八”跋、擺“板存貨半”案等明細賬與有關翱憑證及簽訂的投壩資合同與協議，唉核查納稅人對外安投資的方式和金骯額，了解接受投般資單位情況，如爸企業對投資單位癌是否擁有控制權擺，核算投資收益愛的方法是否正確版；有無應按拜“敖權益法百”靶，而按盎“岸成本法哀”班核算的問題。盎4、根據岸“岸長期投資翱”絆、辦“搬銀行存款靶”斑、爸“敖無形資產半”癌、敗“跋固定資產罷”艾等明細賬及有關翱憑證，審查向對半外投資時資產的邦計價是否正確，半評估確認價值與疤賬面凈值的差額愛是否計入收益。澳5伴、根據唉“邦長期投資奧”叭明細賬核查企業

11、埃溢價或折價購入擺債券，發生的債笆券溢價或折價是霸否在存續期間分挨期攤銷，攤銷方礙法及攤銷額的計邦算是否正確有無叭不按規定攤銷調叭整當期收益的問八題。瓣6耙、根據背“襖長期投資澳”捌、襖“安短期投資拌”辦、懊“按投資收益搬”伴等明細賬及其他啊有關資料，核查藹納稅人已實現的拔收益是否計入投芭資收益賬戶，有襖無利潤分配分回阿實物直接計入存啊貨等賬戶，未按版同類商品市價或俺其銷售收入計入凹投資收益的問題襖。笆7搬、審查聯營企業暗適用稅率，有無頒投資方稅率高于拌聯營企業，而沒翱有按規定補稅的俺問題。吧8昂、審查投資到期襖收回或中途轉讓挨所取得價款高于挨賬面價值的差額巴，是否計入投資叭收益，有無挪作扮他

12、用的問題。挨5 營業外收癌入的審核要點捌1百、擺評價投資收益內挨部控制制度是否埃存在，有效且一傲貫遵守。澳2罷、拜獲取營業外收入吧明細表，并與明疤細賬、總賬核對靶。壩3稗、半結合固定資產項把目的審計，審查敖固定資產盤盈、啊清理的收益是否啊準確計算入賬。伴4襖、爸結合存貨、其他昂應付款、盈余公埃積、資本公積等捌項目的審計、審骯查是否存在營業骯外收入不入賬或靶不及時入賬的情扒況。背5傲、敖審查營業外收入版是否涉及需申報扮增值稅或營業稅吧的情況。拔6 主營業務辦成本的審核要點吧（以工業企業生氨產成本為例）哎1、評價有關生佰產成本的內部控骯制制度是否存在骯、有效且一貫地伴遵守。白2、將明細賬與巴總賬、

13、報表（在叭產品項目）相核懊對，檢查其是否板相符。鞍3、獲取生產成班本分析表，分別襖列示各項主要費白用及各產品的單拔位成本，采用分百析性復核方法，皚將其與預算數、澳上期數或上年同把期數、同行業平版均數比較，分析疤增減變動情況，澳若有異常變動，奧查明原因。啊4、材料費用審耙計。哀（1）審查直接稗材料耗用數量是板否真實；百審查癌“扳生產成本跋”把賬借方的有關內暗容、數據，與對拔應的胺“隘材料擺”暗類賬戶貸方內容佰、數據核對，并埃追查至領料單、襖退料單和材料費啊用分配表等憑證靶資料哀實施截止性測隘試抽查決算日前佰后若干天的領料爸單、生產記錄、癌成本計算單，結癌合材料單耗和投藹入產出比率等資吧料，檢查領

14、用的啊材料品名、規格按、型號、數量是扮否與耗用的相一辦致，是否將不屬敗于本期負擔的材啊料費用計入本期凹的生產成本，特哎別應注意期末大扒宗領用材料。扮（2）確認材料敖計價是否正確；笆實際成本計價愛條件下：了解計奧價方法，抽查材礙料費用分配表、胺領料單等憑證驗百算發出成本的計翱算是否正確，計胺算方法是否遵循巴了一貫性原則半計劃成本計價艾條件下：抽查材扒料成本差異計算白表及有關的領料拔單等憑證，驗證皚材料成本差異率絆及差異額的計算芭是否正確埃（3）確認材料礙費用分配是否合藹理：重點核實材壩料費用的分配對盎象是否真實，分稗配方法是否恰當笆。艾5、輔助生產費安用的審計。般（1）抽查有關靶的憑證，審查輔哀

15、助生產費用的歸把集是否正確；奧（2）審查該費埃用是否在各部門稗之間正確分配，熬是否將為工程部斑門、福利部門、昂管理部門提供的頒產品和勞務計入哎生產成本，用于凹工程、福利等部皚門的產品或勞務奧是否按規定計算疤銷項稅額或作相瓣應的進項稅額轉俺出，自產的消費八品是否計提了消哀費稅。八6、制造費用的耙審計。獲取制造奧費用匯總表，作疤如下審查：阿（1）審查制造案費用中的重大數霸額項目、例外項斑目是否合理；叭（2）審查當年敖度12月份的制矮造費用明細賬，澳是否存在異常會按計事項；翱（3）必要時，爸應對制造費用實巴施截止測試，即凹審查下半年度若八干天的制造費用艾明細賬瓣（4）對制造費芭用的分配進行檢靶查，若

16、發現制造挨費用分配標準不哎合理，則重新測艾算制造費用分配壩率，并對年末在頒產品與產成品成懊本進行調整；熬（5）將全年制佰造費用總額與生頒產成本賬戶核對啊。襖7、審查白“俺生產成本邦”骯、伴“頒制造費用佰”案明細賬借方發生癌額并與領料單相爸核對，以確認外氨購和委托加工收俺回的應稅消費品奧是否用于連續生哎產應稅消費品，唉當期用于連續生芭產的外購消費品鞍的價款數及委托跋加工收回材料的班相應稅款數是否背正確。叭8、審查扮“凹生產成本疤”白、敖“敗制造費用柏”襖的借方紅字或非阿轉入產成品的支熬出項目，并追查鞍至有關的憑證，隘確認是否將加工扒修理修配收入、巴銷售殘次品、副岸產品、邊角料收伴入直接沖減成本巴

17、費用而未計收入靶提稅金。辦9、在產品成本耙的審計。埃（1）采用存貨辦步驟，審查在產霸品數量上是否真鞍實正確；耙（2）審查在產八品計價方法是否敗適應生產工藝特骯點，是否堅持一拜貫性原則；翱約當產量法下邦，審查完工率和挨投料率及約當產耙量的計量是否正埃確；板定額法下，審俺查在產品負擔的板料工費定額成本拔計算是否正確，扮并將定額成本與伴實際相比較，差爸異較大時應予調按整；八材料成本法下襖，審查原材料費胺用是否在成本中鞍占較大比重；擺固定成本法下哀，審查各月在產辦品數量是否均衡敖，年終是否對產礙品實地盤點并重熬新計算調整；辦定額比例法下拌，審計檢查各項傲定額是否合理，懊定額管理基礎工唉作是否健全斑10

18、、完工產品按成本的審計。邦（1）審查成本佰計算對象的選擇霸和成本計算方法奧是否恰當且體現愛一貫性原則；版（2）審查成本澳項目的設置是否絆合理，各項費用稗的歸集與分配是罷否體現受益性原稗則；伴（3）確認完工背產品數量是否真懊實、正確；靶（4）確認完工瓣產品計價是否正安確。分析主要產耙品單位成本及構爸成項目有無異常澳變動，結合在產盎品的計價方法，擺審查完工產品計敗價是否正確。扮審查其他行業主半營業務成本時，罷可參照相應會計隘制度進行。八7 其他業務邦支出的審核要點皚1爸、評價其他業務百支出內部控制制盎度是否存在，有邦效且一貫遵守。藹2跋、索取其他業務懊明細表，并核對傲明細帳、總帳。傲3、對大額業務

19、拜抽查其收支的配佰比性，檢查有無叭少計或多計業務安支出。皚4、對固定資產笆出租業務，審核扒其是否涉及城市百房地產稅。哀5、審查其他業百務支出會計處理骯和分類的正確性班、恰當性。胺8 營業外支芭出的審核要點扳1、獲取營業外俺支出明細表，并拔與明細賬、總賬把核對。扮2、審查營業外埃支出是否涉及下哀列不可在稅前列捌支項目。背（1）違法經營俺的罰款和被沒收白財物的損失；拜（2）各種稅收愛的滯納金、罰金癌和罰款；艾（3）自然災害骯或者意外事故損吧失的有賠償部分扮；扮（4）用于中國愛境內公益、救濟俺性質以外的捐贈氨；笆（5）各項贊助芭支出；艾（6）與取得生柏產經營無關的其扮他各項支出；罷（7）為被擔保哀人

20、承擔歸還貸款頒擔保本息；哎（8）計提的固懊定資產減值準備板，無形資產減值拌準備、在建工程扳減值準備。挨3、審查大額營藹業外支出原始憑把證是否齊全，會愛計處理是否正確笆。哎4、審查營業外把支出是否按稅法隘規定予以扣除。拔（1）審查固定背資產、流動資產胺盤虧、毀損、報鞍廢的凈損失是否拜是減除責任人賠骯償，保險賠償后靶的余額是否已經傲主管稅務機關審笆核；班（2）審查捐贈愛是否通過民政部瓣門批準成立的非稗營利性公益組織半、社會團體、國百家機關進行，捐癌贈數額是否超過擺稅法規定限額，癌直接捐贈及超過俺限額部分不允許板稅前扣除。敖（3）審查企業柏遭受自然災害或擺意外事故損失有按賠償部分，是否皚從損失中扣除

21、后傲作為稅前扣除依阿據。瓣5、抽查重大的扳營業外支出項目疤，審查其真實性哎，審查有無與營礙業外支出、資本埃支出混淆的情況柏中，審查是否可凹以在稅前列支。罷6、審查營業外斑支出是否涉及將罷自產、委托加工翱、購買的貨物贈翱送他人需計提增案值稅、消費稅情藹況。癌7、審核中涉及盎到進行納稅調整罷事項的費用項目芭時，可按相關的傲納稅調整事項審盎核要點進行審核昂，審核出的問題壩反映在相關的納埃稅調整事項審核按表中。埃9搬 營業費用的啊審核要點跋1、評價營業費凹用的內部控制制昂度是否存在、有癌效且一貫遵守。案2、獲取營業費半用明細表，并與扳有關的明細賬核哎對。跋3、分析各月營隘業費用與銷售收扮入比例及趨勢是

22、疤否合理，如有不隘正常的波動，應柏追蹤查明原因，疤作出正確處理。啊4、審查明細表吧項目的設置是否疤符合營業費用的翱范圍，是否符合霸稅法規定。傲5、審查企業發靶生的傭金是否符唉合下列條件，若礙符合可計入營業敖費用：半（1）有合法真敖實憑證：斑（2）支付的對佰象必須是獨立的挨有權從事中介服哎務的納稅人或個白人（支付對象不挨含本企業雇員）扮；昂（3）支付給個班人的傭金，除另半有規定者外，不斑得超過服務金額搬的5。敗6、從事商品流暗通業務的納稅人半購入存貨抵達倉爸庫前發生的包裝搬費、運雜費、運扒輸存儲過程中的巴保險費、裝卸費半、運輸途中的合阿理損耗和入庫前板的挑選整理費用俺等購貨費用可直懊接計入營業費

23、用拜。如果納稅人根芭據會計核算的需昂要已將上述購貨柏費用計入存貨成熬本的，不得再以頒銷售費用的名義扳重復申報扣除。霸7、從事房地產板開發業務的企業按的營業費用還包哎括開發產品銷售版之前的改裝復修柏費、看護費、采愛暖費等。百8、從事郵電等班其他業務的企業敖發生的營業費用皚已計入營運成本搬不得再計入營業矮費用重復扣除。百9、根據伴“壩營業費用矮”佰明細賬借方發生芭額，審查有無將邦應計入材料采購艾成本的外地運雜白費、向購貨方收俺回的代墊費用等跋計入。隘10、審核中涉八及到進行納稅調板整事項的費用項藹目時，可按相關瓣的納稅調整事項疤審核要點進行審扒核，審核出的問佰題反映在相關的阿納稅調整事項審阿核表中

24、。把10 管理費耙用的審核要點般1、評價管理費藹用的內部控制是班否存在、有效且半一貫遵守。板2、審查是否把凹資本性支出項目辦作為收益性支出盎項目計入管理費罷。八3、企業實際發耙生的合理的勞動吧保護支出可以扣扒除。勞動保護支白出是指確因工作罷需要為雇員配備班或提供工作服、昂手套、安全保護敖用品、防暑降溫骯用品等所發生的哎支出。礙4、除經國家稅藹務總局或其授權安的稅務機關批準埃外，企業不得列愛支向其關聯企業稗支付的管理費。凹5、總部經費，佰又稱公司經費，把包括總部行政管絆理人員的工資薪笆金、福利費、差暗旅費、辦公費、扒折舊費、修理費邦、物料消耗、低扮值易耗品攤銷等拔。拜6、企業發生的般與其經營活動

25、有哀關的合理的差旅巴費、會議費、董埃事會費，主管稅翱務機關要求提供奧證明其真實性的暗合法憑證，否則敗，不得在稅前扣愛除。差旅費的證翱明材料包括：出百差人員姓名、地辦點、時間、任務般、支付憑證等。拔會議費證明材料爸包括：會議時間班、地點、出席人哀員、內容、目的把、費用標準、支板付憑證等。稗7、審核中涉及班到進行納稅調整熬事項的費用項目敖時，可按相關的唉納稅調整事項審敗核要點進行審核叭，審核中發現的百問題反映在相關扮的納稅調整事項拜審核表中。柏11 財務費翱用的審核要點板1、評價財務費扳用的內部控制是骯否存在、有效且哎一貫遵守。昂2、獲取本年度鞍財務費用明細表頒，并與有關明細搬賬核對；審查其奧明細

26、項目吧計入財務費用的唉適當性。俺3、涉及利息支癌出項目，可按利疤息支出審核要點耙進行審核；審核扳中發現的問題反背映在利息支出審佰核表中。稗4、審查利息收版入真實性和準確辦性。拔拌索取利息收入分絆析表，初步評價跋計息項目的完整絆性；辦白抽查各銀行賬戶芭或應收票據的利背息通知單，審查瓣其是否將實現的礙利息收入入賬。芭期前已計提利息氨，實際收到時，把是否沖轉應收賬挨款；澳壩復核會計期間截安止日應計利息計佰算表，審查其是靶否正確將應計利吧息收入列入本期靶損益。絆5、審查匯兌損翱益的真實性和準柏確性。搬澳審查記賬匯率的伴使用是否符合稅吧法規定；皚瓣抽樣檢查日常外叭匯業務，審查折扳合記賬本位幣事巴項的會計

27、處理的岸準確性；靶半抽查期末（月、爸季或年）匯兌損艾益計算書，結合笆對外幣現金、外敗幣銀行存款、對拔外結算的外幣債拌權債務項目的審板計，審查計算匯邦兌損益項目的完按整性、折算匯率稗的正確性、匯兌頒損益額計算的準絆確性、匯兌損益頒會計處理的適當擺性。瓣6、抽查重大的跋手續費或其他籌版資費用事項。追笆查有關的原始憑矮證，審查其真實罷性以及是否涉及安代扣代繳營業稅壩事項。礙12 以前年藹度損益調整的審唉核要點叭1、審查以前年癌度損益調整的內靶容是否真實、合鞍理、會計處理是襖否正確。絆2、對重大調整敗事項，應逐項核疤實其原因，依據敗和有關資料，復安核其金額的計算靶是否正確，并取笆證。斑13跋霸1 工資

28、薪金邦的審核要點稗1、確認在企業稗所得稅中不可列邦支的項目并評價安可列支項目標準搬的合理性。靶2、獲取工薪費瓣用明細表，并與爸相關的明細賬和板總賬核對。哀3、將直接人工霸、管理費用、銷稗售費用、在建工挨程賬戶中的工薪岸費用入賬數或工般資分配表進行核巴對，并審查工薪斑費用分配是否準般確合理。版4、工資薪金支挨出包括基本工資隘、獎金、津貼、澳補貼、年終加薪疤、加班工資，以啊及與任職或者受暗雇有關的其他支芭出。地區補貼、骯物價補貼和誤餐罷補貼均應作為工跋資薪金支出。半5、企業發生的扒下列支出，不作爸為工資薪金支出暗；百（1）雇員向納拜稅人投資而分配哀的股息性所得；笆（2）根據國家笆或省級政府的規翱定

29、為雇員支付的凹社會保障性繳款哀；熬（3）從已提取埃職工福利基金中擺支付的各項福利霸支出（包括職工叭生活困難補助、罷探親路費等）；吧（4）各項勞動扒保護支出；扮（5）雇員調動骯工作的旅費和安絆家費；扒（6）雇員離退伴休、退職待遇的唉各項支出；絆（7）獨生子女凹補貼；昂（8）納稅人負安擔的住房公積金邦；凹（9）國家稅務挨總局認定的其他耙不屬于工資薪金爸支出的項目。昂6、在本企業任叭職或與其有雇傭敗關系的員工包括把固定職工、合同骯工、臨時工、但礙下列情況除外：壩（1）應從提取矮的職工福利費中哎列支的醫務室、柏職工浴室、理發案室、幼兒園、托柏兒所人員；唉（2）已領取養吧老金失業救濟金岸的離退休職工、靶

30、下崗職工、待崗辦職工；斑（3）已出售的半住房或租金收入伴計入住房周轉金八的出租房的管理柏服務人員。奧7、企業工資薪叭金的支出實行限礙額計稅工資扣除把辦法的，本市計拌稅工資扣除標準般為人均每年11唉520元，納稅矮人工資薪金支出癌高于計稅工資扣佰除標準的按計稅奧工資標準扣除，靶低于扣除標準的阿按實際發生額扣奧除。把8、工效掛鉤企奧業：般凡經批準實行稗“啊工效掛鉤鞍”阿辦法的企業，按岸照工效掛鉤辦法隘核定工資標準在邦稅前扣除。敖9、事業單位工翱資：敖（1）事業單位傲凡執行國務院規矮定的事業單位工哀作人員工資制度邦的，應嚴格按照暗規定的工資標準柏在稅前進行扣除柏；壩（2）經國家有愛關主管部門批準跋，

31、實行工資總額跋與經濟效益掛鉤唉的事業單位應按礙照工資掛鉤辦法跋核定工資標準在扮稅前扣除；皚（3）凡不實行頒工資總額與經濟癌效益掛鉤和國務班院規定的事業單阿位工作人員工資俺制度的，按計稅氨工資標準執行。敖10、軟件開發擺企業工資的稅前澳扣除問題。按（1）軟件開發傲企業實際發放的靶工資總額，在計伴算應納稅所得額壩時準予扣除。傲（2）前款所指翱軟件開發企業必埃須同時具備下列敗條件：搬板省級科學技術部班門審核批準的文奧件、證明；巴頒自行研制開發為白滿足一定的用戶跋需要而制作用于拌銷售的軟件，軟芭件產品的形式是扳記載有計算機程笆序及其有關文檔矮的存儲介質（包佰括軟盤、硬盤和扒光盤等）；頒暗以軟件產品的開

32、跋發生產為主營業搬務，符合企業所疤得稅納稅人條件斑；扒百年銷售自產軟件按收入占企業年總班收入的比例達到把35%以上；鞍挨年軟件技術轉讓襖收入占企業年總凹收入的比例達到捌50%以上（須拜經技術市場合同扒登記）；傲凹年用于軟件技術扳研究開發經費占佰全年總收入的5隘%以上。背11、暗關于高新技術企盎業工資扣除問題邦（京地稅企2哎001694八號）班高新技術企業在疤工資總額增長幅矮度低于經濟效益澳增長幅度，職工瓣平均工資增長幅白度低于勞動生產耙率增長幅度的，挨實際發放的工資唉在計算企業所得辦稅應納稅所得額拜時允許據實扣除搬。按13背癌2 職工福利把費等三項經費的啊審核要點澳1、審查企業本擺年度計提職工

33、福癌利費、職工教育叭費計提標準是否襖符合稅法規定的板標準即：分別按哎計稅工資總額的扒14%、1.5挨%計提金額計算熬是否準確。懊2、審查企業實搬際發放的工資高敖于確定的計稅工笆資標準的，是否岸按計稅工資總額笆分別計算扣除職胺工的福利費、教矮育經費。唉3、審查企業實跋際發放的工資低捌于確定的計稅工霸資標準的，是否頒按其實際發放的百工資總額分別計奧算扣除職工的福笆利費、教育經費半。班4、審查是否按八稅法規定的計稅骯工資總額計提應擺付福利費、職工扳教育費，多計提半部分不得稅前列耙支。瓣5、審查稗工會經費稅前扣胺除是否取得專用把收據。愛市地稅局京地稅版企昂(2000)4胺12跋號轉發國家稅扳務總局關于

34、工會隘經費稅前扣除問霸題的通知規定扳：建立工會組織芭的企業、事業單礙位、社會團體按隘每月全部職工工隘資總額的百分之澳二向工會撥交的埃經費，憑工會組頒織開具的工會瓣經費撥繳款專用霸收據在稅前扣巴除。凡不能出具隘工會經費撥繳骯款專用收據的絆，其提取的職工澳工會經費不得在熬企業所得稅前扣半除。俺審查提取工會經罷費的企業是否成百立工會組織，是佰否取得工會經扳費撥款專用收據百否則不得稅前拌列支。巴13扒版3 利息支出拔的審核要點爸1、評價利息支襖出的內部控制制芭度是否存在、有哀效且一貫遵守。霸2、索取利息支搬出分析表，并與哀明細賬核對。唉3、結合短期借艾款、長期借款、八應付債券、長期壩應付款項目的審扒計

35、，確認付息之跋債務項目的真實氨性。拔4、對重大的利挨息支出項目，查罷閱合同協議，追凹查利息計算書。半支付憑證及會計皚記錄，確認利息辦支出的真實性、邦計算的準確性。隘5、審查所有的安付息項目，核實拌其債務的性質、佰產生的原因、用芭途，確認稅務處襖理的恰當性，應斑特別關注。白（1）列支利息案的債務是否與本版企業正常的經營班活動有關；吧（2）是否存在按違反營業常規，熬通過財務策劃達翱到偷、逃、避稅靶情況；耙（3）屬于籌建拜期間利息支出是佰否計入開辦費；爸（4）屬于固定爸資產借款，其利愛息支出是否在交岸付使用或達到預爸定的使用狀態計胺入固定原價或在癌建工程；耙（5）購入無形矮資產的利息支出百是否計入無

36、形資佰產原價；氨（6）對外投資啊的借款，其分得罷利潤未計入本企叭業應稅所得額的笆，其利息支出是扳否錯誤計入稅前八費用列支。矮（7）企業由于藹匯率變動而發生胺的匯兌損失，在瓣籌建期間發生的埃，計入開辦費，拔從企業生產經營鞍月份的次月起，跋按照直線法在不柏短于五年的期限靶內稅前扣除；在爸生產經營期間發疤生的，應按稅法頒規定計入當期應凹納稅所得額；與把購建固定資產有斑關的，在資產尚阿未交付使用或達懊到預定使用狀態伴之前，計入有關凹資產價值。矮（8）為購置、昂建造和生產固定伴資產、無形資產唉而發生的借款，扒在有關資產購建哀期間發生的借款隘費用，應作為資頒本性支出計入有襖關資產的成本；案有關資產交付使按

37、用后發生的借款百費用，可在發生扮當期扣除。納稅哀人借款未指明用板途的，其借款費敗用應按經營性活按動和資本性支出罷占用資金的比例捌，合理計算應計捌入有關資產成本俺的借款費用和可哎直接扣除的借款胺費用。跋6、將本企業計斑算利息支出的利絆率與一般商業貸懊款利率進行比較疤分析，確認利息啊支出計價的合理矮性。應特別關注背。胺涉及關聯公司之瓣間融資所支付的板利率是否超過沒八有關聯關系所能氨同絆意的同類業務的白正常利率；邦（2）非金融機跋構貸款利率是否熬無合法理由高于矮金融機構同類業疤務利率；芭（3）境內貸款版利率是否超出中斑國人民銀行規定捌的浮動利率。安（4）企業發生礙的經營性借款費癌用，納稅人在生熬產經

38、營期間向銀翱行借款的利息支隘出，按實際發生爸額扣除。向非金扒融機構借款利息唉向職工個人集資斑利息支出，按不班高于中國人民銀癌行規定的同類、捌同期貸款利率計盎算的數額以內的俺部分，準予扣除瓣。非銀行金融機辦構借款，其利息氨支出的扣除，必哎須限定于中國人斑民銀行規定的浮般動利率之內，超般過浮動利率的部擺分在計算應納稅班所得額時不允許胺扣除。盎7、審查所有債盎務在會計期末，白是否正確計提本敖期利息支出，并八計入當期損益。扒8、結合實收資奧本項目的審計，佰審查對外借款所半發生的利息支出俺，其相當于投資耙者實繳資本與規岸定期限內應繳資八本的差額應計付暗的利息，是否按氨規定已作稅務調罷整。斑9、從事房地產

39、巴開發業務的企業埃為開發房地產而唉借入資金所發生耙的借款費用，在澳房地產完工之前敖發生的，應計入絆有關房地產的開霸發成本。伴10、企業從關哀聯方取得的借款柏金額超過其注冊癌資本50%的，邦超過部分的利息伴支出，耙不得在稅前扣除巴。但下述情況除白外：奧集團公司統一向八金融機構借款，矮所屬企業申請使昂用，只是資金管捌理方式的變化，靶不影響所屬企業百使用的銀行信貸敗資金的性質，不襖屬于關聯企業之佰間的借款，因此白，對集團公司所暗屬企業從集團公敗司取得使用的金藹融機構借款支付疤的利息，凡集團隘公司能夠出具從般金融機構取得貸半款的證明文件，哀其所屬企業使用埃集團公司轉貸的岸金融機構借款支把付的利息，不高

40、版于金融機構同期敖貸款利率的部分懊，允許在稅前扣骯除。昂11、企業對外爸投資而借入的資瓣金發生的借款費敖用，應計入有關芭投資的成本，不疤得作為納稅人的皚經營性費用在稅爸前扣除。拜13矮邦4 業務招待懊費的審核要點八1、評價業務招傲待費的內控制度哀是否存在、有效凹且一貫遵守。吧2、抽查業務招盎待費明細賬重大阿的項目，追查支頒出原始憑證及貨安幣資金賬會計記斑錄，從支的項目俺、內容、用途數翱量和金額分析，鞍審查其是否與企矮業的業務有關。盎3、結合其他費俺用項目的審計，癌審查是否將業務扳招待費性質的項阿目，列入其他費頒用賬以逃避列支瓣限額限制。芭4、結合收入項壩目審計，驗證業案務招待費列支限佰額計算的

41、準確性矮，即：全年銷售盎（營業）收入凈哎額在1500萬案元及其以下的，爸不超過銷售（營挨業）收入凈額的絆5巴胺，全年銷售（營昂業）收入凈額超班過1500萬元版的，不超過該部按分的3扒捌，應關注在計算笆銷貨收入或業務半收入時是否已將跋銷售退回及折讓鞍、增值稅扣除。靶5、審查企業申骯報扣除業務招待扳費，必須能夠提啊供證明真實性的般有效憑證或資料藹，不能提供的，八不得在稅前扣除俺。叭13礙懊5 公益救濟扮性捐贈支出的審板核要點百1、獲取捐贈支罷出明細表，與明啊細賬、總賬核對捌是否一致。澳2、審查各捐贈拔項目的捐贈書或拌捐贈協議，并與背款項結算情況核敖對，確認支出已矮經發生。辦3、審查接受捐疤贈對象是

42、否為境暗內下列機構，而芭不是直接受益人熬。奧（1）非盈利的爸社會團體：中國挨青少年發展基金扳會、希望工程基隘金會、宋慶齡基扮金會、減災委員笆會、中國紅十字罷會、中國殘疾人傲聯合會、全國老百年基金會、老區叭促進會、中國文哎學基金會、中國按人口福利基金會壩、光華科技基金凹會、中國之友研背究基金會、中國柏綠化基金會、中矮國青年志愿者協疤會、聯合國兒童埃基金會、扒中華社會文化發邦展基金會扒；霸（2）民政部門半批準成立的公益把性組織；霸（3）國家機關疤。凹3、審查捐贈支岸出是否用于如下佰方面：教育、民熬政、遭受自然災佰害地區、貧困地皚區的救濟。傲4、必要情況下版，可向捐贈對象癌函證或調查。唉5、審查企業

43、公骯益性捐贈在年度阿應納稅所得額3拜%以內部分準予敖扣除，超過部分靶要進行稅前調整襖。拔6、企業向北京般市文化發展基金稗會的捐贈在年度礙應納稅所得額1隘0%以內部分準叭予扣除，超過部骯分要進行稅前調扮整。叭7、企業等社會暗力量通過中華社靶會文化發展基金扮會對下列宣傳文哎化事業的捐贈，拔企業所得稅納稅拌人捐贈額在年度皚應納稅所得額版10%疤以內的部分，可班在計算應納稅所拌得額時予以扣除擺。哀 矮（1）對國家重暗點交響樂團、芭笆蕾舞團、歌劇團把、京劇團和其他艾民族藝術表演團稗體的捐贈。熬（2）對公益性埃的圖書館、博物哎館、美術館、革搬命歷史紀念館的胺捐贈。壩（3）對重點文百物保護單位的捐凹贈。懊（

44、4）對文化行八政管理部門所屬罷的非生產經營性斑文化教育館或群扮眾藝術館接受的骯社會公益性活動叭、項目和文化設熬施等方面的捐贈礙。八8、企業向下列盎非營利機構的捐骯贈可全額扣除：矮中國紅十字會、百公益性青少年活斑動場所、老年服柏務機構、農村義骯務教育。凹13笆翱6 固定資產班及折舊的審核要柏點案1、評價固定資百產管理的內部控吧制制度是否存在耙、有效且一貫遵拔守。懊2、核對期初余版額并驗算計提折爸舊的計算是否正岸確。敗3、審核房產使澳用稅和車船使用礙稅應稅項目是否鞍申報。跋4、納稅人的固疤定資產計價按以鞍下規定執行：骯（1）建設單位百交來完工的固定俺資產，根據建設般單位交付使用的芭財產清冊中所確百

45、定的價值計價：埃（2）自制、自跋建的固定資產，搬在竣工使用時按擺實際發生的成本鞍計價；叭（3）購入的固隘定資產，按購入斑價加上發生的包板裝費、運雜費、班安裝費以及繳納班的稅金后的價值藹計價，從國外引昂進的設備，按設疤備買價加上進口爸環節的稅金、國扮內運雜費、安裝凹費等價值計價；疤（4）以融資租礙賃方式租人的固跋定資產，按照租半賃協議或者合同頒確定的價款加上熬運輸費、途中保矮險費、安裝調試板費以及投入使用疤前發生的利息支板出和匯兌損益等襖的價值計價；扮（5）接受贈予斑的固定資產，按奧發票所列金額加岸上由企業負擔的壩運輸費、保險費胺、安裝調試費等疤確定，無所附發盎票的，按同類設背備的市價確定：邦（

46、6）盤盈的固昂定資產，按同類俺固定資產的重置百完全價值計價：爸（7）接受投資襖的固定資產，應半當按該資產折舊盎程度，以合同、扳協議確定的合理霸價格或者評估確敗認的價格確定：絆（8）在原有固敖定資產基礎上進唉行改擴建的，按懊照固定資產的原礙價，加上改擴建敖發生的支出，減澳去改擴建過程中絆發生的固定資產笆變價收入后的余斑額確定：拔（9）固定資產疤價值確定后，除礙下列特殊情況外斑，一般不得調整胺：國家統一規定啊的清產核資；將懊固定資產的一部八分拆除；固定資愛產發生永久性損扳害，經主管稅務稗機關審核，可調氨整至該固定資產白可收回金額，并凹確認損大；根據隘實際價值調整原懊暫估價值或發現壩原計價有錯誤。笆

47、5、企業固定資八產計提折舊的范捌用按以下規定執藹行。艾（1）下列固定斑資產應當提取折哀舊：房屋、建筑瓣物；在用的機器懊設各、運輸車輛凹、器具、工具；般季節性停用和人捌修理停用的機器伴設備；以經營租癌賃方式租出的固熬定資產；以融資芭租賃方式租入的敗固定資產；財政捌部規定的其他應鞍當計提折舊的固背定資產：凹（2）下列固定巴資產不得提取折皚舊：土地、房屋柏、建筑物以外未白使用不需用以及伴封存的固定資產罷；以經營租賃方扳式租人的固定資安產；已提足折舊靶繼續使用的固定柏資產；按照規定按提取維簡費的固壩定資產：已在成懊本中一次性列支搬而形成的固定資靶產；破產、關停骯企業的固定資產跋；提前報廢的固搬定資產；

48、財政部案、國家稅務總局隘規定的其他不得按計提折舊的固定斑資產，包括己出按售給職工個人的板住房和出租給職拜工個人且租金收叭入不計入收入總哎額而納入住房周澳轉金的住房；接唉受捐贈的同定資耙產。襖6、固定資產提敖取折舊的依據和柏方法：絆（1）企業的固俺定資產，應當從昂投入使用月份的俺次月起計提折舊阿；停止使用的固捌定資產，應當從阿停止使用月份的挨次月起，停止計半提折舊；懊（2）固定資產疤在計提折舊前，懊應當估計伐值，扒從固定資產原價耙中減除，殘值比敗例在原價的5笆以內，由企業自扮行確定；由于情皚況特殊，需調整班殘值比例的，應鞍報主管稅務機關安備案。岸（3）固定資產壩的折舊年限，除奧國家已有規定者半外

49、，最低年限如捌下：房屋、建筑扮物為20年；火安車、輪船、機器艾、機械和其他生礙產設備為10年唉；電子設備和火跋車、輪船以外的翱運輸工具以及與把生產經營有關的頒器具、工具、家埃具等為5年。傲7、企業可扣除奧的固定資產折舊盎的計算，采取直跋線法。板8、企業以融資壩租賃方式從出租啊方取得固定資產耙，其租金支出不芭得扣除，但可按伴規定提取折舊。愛9、對促進科技礙進步、環境保護懊和國家鼓勵投資皚的關鍵設備，以襖及常年處于振動鞍、超強度使用或拌受酸、堿等強烈辦腐蝕狀態的機器搬設備，確需縮短岸折舊年限或采取頒加速折舊方法的半，由納稅人提出凹申請，經當地主愛管稅務機關審核班后，逐級報國家扳稅務總局批準。板13

50、百昂7 無形資產敗（遞延資產）及哀攤銷的審核要點埃l、獲取無形資唉產明細表，并與胺有關賬戶、報表礙相核對，且審查按年初余額與上年按度十計后年末余罷額是否相符。班2、審查各項資邦產的應計攤銷額岸是否符合合同、拜協議和稅法有關笆規定的年限，計邦算是否上確，是頒否與上年一致，傲改變攤銷政策是邦否有依據或經稅耙務機關批準。隘3、審核無形資哀產的轉讓是轉讓佰所有權還是使用捌權；無形資產是藹否存在因有效期鞍、受益期提前結埃束而需轉銷的情岸況。暗4、審查企業對背無形資產成本計按價是否正確。礙（1）投資者作背為資本金或者合伴作條件投入的無爸形資產，按照評板估確認或者合同熬、協議約定的金敗額計價；俺（2）企業外

51、購斑的無形資產，包罷括買價和購買過隘程中實際發生的瓣相關費用匯總計疤價；爸（3）企業自行巴研制開發無形資奧產，應對研究開盎發費用進行準確叭歸集，按照開發邦過程中實際支出隘計價；吧（4）接受捐贈胺的無形資產，按扒照發票帳單所列胺金額或者同類無隘形資產的市價計版價。吧5、審查無形資鞍產攤銷完畢后是佰否繼續攤銷。哀6、除另有規定挨者外，接受捐贈邦的無形資產不得愛攤銷費用。絆7、企業外購無按形資產的價值，靶包括買價的購買耙過程中發生的相哎關費用。企業自擺行研制開發無形靶資產，應對研究八開發費用進行準哎確歸集，凡在發愛生時已作為研究八開發費直接扣除靶的，該項無形資板產使用時，不得稗再分期攤銷。拔8、企業

52、為取得熬土地使用權支付昂給國家或其他納白稅人的土地出讓敗價款應作為無形佰資產管理，并在按不短于合同規定扒的使用期間內平半均攤銷。鞍9、企業購買計拜算機硬件所附帶挨的軟件，未單獨辦計價的，應并入按計算機硬件作為襖固定資產管理；翱單獨計價的軟件翱，應作為無形資皚產管理。昂13芭百8 廣告費支耙出的審核要點版1、審查企業每霸一納稅年度內發藹生的廣告費支出礙可在銷售（營業唉）收入2%的比阿例內據實扣除，熬超過比例部分廣礙告支出可無限期辦向以后納稅年度熬結轉。耙2、審查企業屬叭于制藥、食品（八包括保健品、飲邦料）日化、家電奧、通信、軟件開案發、集成電路、爸房地產開發、體霸育文化（案的范圍是指：經霸營文化

53、、體育活斑動的業務，而不艾包括經營體育文叭化商品胺）和家具建材商襖城等行業企業，敗每一納稅年度內凹發生的廣告費支俺出可以銷售（營奧業）收入8%的暗比例內據實扣除百，超過比例部分班廣告支出可無限疤期向以后年度結挨轉。盎3、審查企業從稗事軟件開發、集按成電路制造及其懊他業務的高新技般術企業，互聯網盎站，從事高新技叭術企業，互聯網懊站，從事高新技芭術創業投資的風安險投資企業，自暗登記成立之日起罷5個納稅年度內翱，是否經主管稅跋務機關審核后，胺據實列支廣告費癌支出。拌4、審查從事軟安件開發、集成電搬路制造及其他高捌新技術企業。互傲聯網站，從事高擺新技術創業投資百的風險投資企業熬以及需要提升地班位的新生

54、成長型版企業，在拓展市埃場特殊時期的廣唉告支出據實扣除辦或適當提高扣除岸比例是否報國家絆稅務總局批準。頒5、審查根據國班家有關法律、法芭規或行業管理規霸定不得進行廣告哎宣傳的企業或產扳品，企業以公益隘宣傳或公益廣告叭的形式發生的費白用是否也列作廣般告費支出，應視般為業務宣傳費，邦在不超過銷售（靶營業）收入5隘哎范圍內據實扣除吧。柏6、審查糧食白芭酒廣告費支出是辦否在稅前扣除，拌若扣除需作納稅傲調整。俺7、審查企業列跋支的廣告費支出奧是否同時滿足下拔列條件：瓣（1）廣告是通罷過工商部門批準安的專門機構制作捌的；壩（2）已實際支佰付費用，并已取般得相應發票；靶（3）通過一定氨的媒體傳播。壩不同時具

55、備上述暗三個條件的不可斑作為廣告費用在扳稅前扣除。拔13藹叭9 業務宣傳斑費的審核要點拜審查企業每一納板稅年度發生的業巴務宣傳費（包括背未通過媒體的廣版告性支出）是否拌超過銷售營業收伴入的5礙搬，范圍內可據實鞍扣除，超過部分扮要進行納稅調整澳。敖13跋耙10 上繳總瓣機構管理費的審鞍核要點癌1、審查企業支拜付給總機構的管靶理費，是否能夠阿提供稅務機關批耙復包括管理費匯挨集范圍、定額、頒分配依據和方法鞍等的證明文件，懊總機構管理費提罷取（分攤）明細拜表、付款憑證，愛在批準的比例或耙額度內稅前予以吧扣除。骯2、審查企業支骯付給主管部門的奧管理費除在批準翱比例或額度內還八不得超過其經營矮收入2%以內

56、予矮以稅前扣除，超盎過部分要進行納澳稅調整。隘3、審查企業是頒否存在提取總機哎構管理費后不上拜交的情況。扮13襖澳11 業務傭拜金的審核要點胺審查企業發生的罷傭金是否符合下礙列條件：版1、有合法真實胺憑證；辦2、支付對象必啊須是獨立的有權芭從事中介服務的斑納稅人或個人（搬支付對象不含本半企業雇員）；澳3、支付給個人安的傭金，除另有胺規定者外，不得扮超過服務金額的胺5%癌；哀符合上述條件的班傭金可作為銷售唉費用稅前扣除，懊否則需要進行稅傲前調整。傲13骯鞍12 瓣社會保險繳款的氨審核要點襖1、索取投保財奧產及保險費分析按表，并與有關固搬定資產及保險費百明細賬核對。翱2、查閱保險合巴同清單，審查是

57、扳否存在境內資產扒向境外保險公司半投保情況，如存頒在，相應的保險佰費不能在稅前列霸支。氨3、審查投保項芭目的原始憑證合熬法性，并追查至哀銀行存款賬，確凹認保險費支出的骯真實性。敖4、審查所投保擺財產的使用情況耙，確認保險支出稗在資本性支出和板收益性支出劃分阿的恰當性。凹5、審查支付給澳保險中介人的手唉續費或代理費是哀否合理，是否涉盎及代扣代繳營業阿稅義務。癌6、審查是否將笆實現的保險收入巴抵扣保險費用處皚理。芭7、審查企業為巴雇員支付給商業跋保險機構的保險氨費是否計入個人邦所得征稅。敗8、審查企業為挨全體雇員投保是般否符合稅法規定耙的投保范圍和標佰準，超過稅法規盎定的范圍和標準埃的不允許稅前扣

58、八除。擺（1）職工基金矮養老保險費，企扒業按上一年全部斑被保險人月平均霸工資總額的19骯%繳納基金養老翱保險費允許稅前哎扣除。納稅人全笆部被保險人月平隘均工資高于上一瓣年本市職工月平八均300%以上案的部分，不作為背繳納基金養老保芭險費的基數，超扳過部分繳納的基啊金養老費不在稅芭前扣除。佰（2）失業保險拌基金：企業按本斑單位上一年度全版部職工工資級別敖總額的1.5%氨提取的失業保險頒基金準予稅前扣啊除。靶（3）職工大病頒醫療費統籌基金俺：企業（不含外扮商投資企業）以礙上年度全市職工愛平均工資級別的笆6%（其中2.爸5%在福利費項斑下列支，3.5愛%在管理勞動背保險費項下列支岸）按企業在職工癌人

59、數按月繳納大版病醫療統籌費，耙允許稅前扣除。唉企業職工月平均耙工資低于全市職拔工月平均工資1絆0%以上時，全吧市職工月平均工皚資的90%為基版數。按上述規定懊交納大病醫療統般籌費可在稅前扣扒除。骯（4）殘疾人就叭業保障基金：企柏業按照北京市班按比例安排殘疾按人就業辦法的巴通知（京外綜字埃19950藹139號）中規皚定比例和數額繳疤納殘疾人就業保隘障基金，在計算般應納稅所得額時扮允許扣除。阿（5）住房公積擺金：企業按規定奧比例交存的住房疤公積金列入成本懊中部分允許在稅前扣除。暗9、審查企業是氨否存在為其投資拔者或雇員個人向埃商業保險機構投板保的人壽保險或擺財產保險，以及耙基本保障以外為按雇員投保

60、的補充頒保險，不得在稅擺前扣除。鞍10、全市范圍岸內，納稅人為職拔工建立的補充醫把療保險，提取額靶在工資總額4%跋以內的部分，允佰許稅前扣除；昂中關村園區內，跋納稅人為職工建半立的補充養老保八險，提取額在工埃資總額4%以內斑的部分，允許稅爸前扣除；扒13爸案13 罰款、捌罰金或滯納金的頒審核要點敖1、審查企業是啊否存在生產、經吧營違反國家法律板、法規和規章，奧被有關部門處以敗罰款以及被沒收邦財物的損失，不按允許稅前扣除。稗2、審查企業是伴否存在違反稅法吧規定處以滯納金吧、罰金、以及除昂違法經營罰款以藹外的罰款，不允暗許稅前扣除。皚13氨罷14 租金支搬出的審核要點板1、評價租金支俺出的內部控制