1、.：.；增值稅進項稅額抵扣典型問題百問5目 錄(按住ctrl鍵,并單擊鼠標以跟蹤鏈接) HYPERLINK l 【問題八十一】 【問題八十一】公用發票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十二】 【問題八十二】未實踐付款的增值稅公用發票能否抵扣進項稅？ HYPERLINK l 【問題八十三】 【問題八十三】外資企業獲得農產品收買發票能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十四】 【問題八十四】問：從商販手中收買農副產品，怎樣獲得抵扣憑證？ HYPERLINK l 【問題八十五】 【問題八十五】問：獲得匯總填開的增值稅公用發票未附發票清單，能否抵扣進項稅

2、額？ HYPERLINK l 【問題八十六】 【問題八十六】問：凡開具給增值稅普通納稅人獲得匯總開具的運輸發票沒附有運輸清單能否作進項抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十七】 【問題八十七】獲得增值稅公用發票的固定資產都可抵扣進項嗎？ HYPERLINK l 【問題八十八】 【問題八十八】基建工程獲得的電費發票進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題八十九】 【問題八十九】鐵路大票上的哪些鐵路費用可以抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十】 【問題九十】退貨發生的運費進項稅能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十一】 【問題九十一】收貨人與發貨人是同一家單位如何進展抵扣

3、？ HYPERLINK l 【問題九十二】 【問題九十二】接送人的運輸費用能否可抵扣進項稅額？ HYPERLINK l 【問題九十三】 【問題九十三】企業自建廠房增值稅發票能否抵扣？ HYPERLINK l 【問題九十四】 【問題九十四】貨物發生非正常損失，運費如何進展進項轉出？ HYPERLINK l 【問題九十五】 【問題九十五】報廢的存貨進項稅能否轉出？ HYPERLINK l 【問題九十六】 【問題九十六】計提存貨減值預備可否進項稅轉出處置？ HYPERLINK l 【問題九十七】 【問題九十七】非正常戶的進項稅額發票能否可抵扣? HYPERLINK l 【問題九十八】 【問題九十八】

4、洪災損失不作進項稅轉出 HYPERLINK l 【問題九十九】 【問題九十九】內外貿兼營的商貿企業，國內采購設備的內陸運費，獲得合法的公路內河運輸發票能否可以按照7%的稅率計算進項稅額抵扣？ HYPERLINK l 【問題一00】 【問題一00】無法劃分不得抵扣進項稅額如何計算？ 【問題八十一】 公用發票上分別列明貨物和運費增值稅進項稅如何抵扣？【問題】我公司收到一張電腦版 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發票，發票分兩項填列 HYPERLINK shui5/article/search_

5、16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物和運費，都是17%稅率，請問我公司應如何抵扣？ 【解答】根據第六條規定：銷售額為納稅人銷售 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。第十二條規定：條例第六條所稱的價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、反還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、貯藏費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。因此，納稅人銷售 HYPE

6、RLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務時向購買方收取的運費，應作為價外費用并入銷售額按照適用稅率納稅，購買方獲得該增值稅專 用發票可以按票面注明的增值稅額申報抵扣。【問題八十二】 未實踐付款的增值稅公用發票能否抵扣進項稅？問： HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發票抵扣需求什么樣的條件？假設我有一張發票，未辦理入庫，也未辦理付款，但發票已獲得，可以先抵扣嗎？對 HYPERLINK shui5/article

7、/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發票的抵扣時間有什么規定？答：1、 HYPERLINK shui5/article/search_0a/$D4$F6$D6$B5$CB$B0_1_0_1.html 增值稅公用發票抵扣條件： HYPERLINK shui5/article/08/11699.html t _blank 國務院令2021年第538號第九條納稅人購進 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務，獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者

8、國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務；二非正常損失的購進 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物及相關的應稅勞務；三非正常損失的在產品、產廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；四國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；五本條第一項至第四項規定

9、的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 HYPERLINK shui5/article/85/17494.html t _blank 財政部、國家稅務總局令2021年第50號第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發票、海關進口增值稅公用繳款書、農產品收買發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。根據上述文件規定，增值稅公用發票抵扣首先要獲得符合規定的扣稅憑證，其次所用用途不是屬于第十條的不得抵扣范圍。2、增值稅公用發票抵扣時間：原來的 HYPERLINK shui5/article/45/11461.html t _blank 國稅發199515號規定的工業入庫、商業付款后才

10、可抵扣的規定已在 HYPERLINK shui5/article/c3/23877.html t _blank 國稅發200662號文件中被廢止。現行的增值稅抵扣及時間的要求是按 HYPERLINK shui5/article/f4/23061.html t _blank 國稅發200317號的規定來執行：一、增值稅普通納稅人懇求抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅公用發票，必需自該公用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否那么不予抵扣進項稅額。二、增值稅普通納稅人認證經過的防偽稅控系統開具的增值稅公用發票，應在認證經過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否那么不予抵扣進項稅額。三

11、、增值稅普通納稅人獲得防偽稅控系統開具的增值稅公用發票，其公用發票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執行 HYPERLINK shui5/article/45/11461.html t _blank 國稅發199515號中第二條有關進項稅額申報抵扣時限的規定。 根據最新文件： HYPERLINK shui5/article/00/42902.html t _blank 國稅函2021617號 HYPERLINK shui5/article/00/42902.html t _blank 關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 一、增值稅普通納稅人獲得2021年1月1日以后開

12、具的增值稅公用發票、公路內河貨物運輸業一致發票和機動車銷售一致發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證經過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。原文發表:2021-12-03來源：稅屋【問題八十三】外資企業獲得農產品收買發票能否抵扣？ 問： 外資企業關于收買農產品發票能否抵扣? 答：中華人民共和國國務院令2021年第538號規定：第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務以下簡稱購進貨物或者應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：一 三購進農產品，除獲得增值稅公用發票或者海關進口增值稅公用繳款書外，按照農產品收買發票或者銷售發票上注明

13、的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價扣除率 根據上述規定，假設您是境內增值稅普通納稅人，獲得符合規定的農產品收買發票，可以按上述發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣。 2021-3-24來源：中國稅網【問題八十四】問：從商販手中收買農副產品，怎樣獲得抵扣憑證？答：根據、財稅199552號、國稅函1995288號規定，收買發票僅限于收買農業消費者自產的免稅農產品時運用。因此，經過商販收買的農副產品只能按商販開具普通發票注明的價款進展抵扣。【問題八十五】問：獲得匯總填開的增值稅公用發票未附發票清單，能否抵扣進項稅額？答：根據國稅發200

14、6156號第十二條的規定，普通納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具公用發票。匯總開具公用發票的，同時運用防偽稅控系統開具，并加蓋財務公用章或者發票公用章。因此未附發票清單，不能抵扣進項稅額。【問題八十六】問：凡開具給增值稅普通納稅人獲得匯總開具的運輸發票沒附有運輸清單能否作進項抵扣？答：根據財稅2005165號規定，普通納稅人獲得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務公用章或發票公用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。因此，獲得匯總開具的運輸發票沒附有運輸清單不得作進項抵扣。【問題八十七】獲得增值稅公用發票的固定資產都可抵扣進項嗎？ 問：按照最新增值稅轉型政策，我公司一切屬于固

15、定資產工程的發票都可以抵扣，按照和稅政法規的有關規定，對企業的固定資產主要劃分為三大類：一是房屋建筑物包括地下的各種水、電、氣管道設備、廠區道路、綠化工程等；二是機器設備；三是運輸起重設備，包括各種汽車除交消費稅的汽車、叉車、發掘機、裝載機、起重設備，電器設備、電子設備還有大型的辦公家私用品等。 我們公司以上工程都會發生，以上工程都可以抵扣嗎？答：國務院令2021年第538號第十條規定，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；二非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；三非正常損失的在產品、產廢品所耗用的購進貨物或

16、者應稅勞務；四國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；五本條第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 財政部、國家稅務總局令2021年第50號第二十一條規定，條例第十條第一項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅工程不含免征增值稅工程也用于非增值稅應稅工程、免征增值稅以下簡稱免稅工程、集體福利或者個人消費的固定資產。前款所稱固定資產，是指運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關的設備、工具、器具等。第二十三條規定，條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。前款所稱不動產是

17、指不能挪動或者挪動后會引起性質、外形改動的財富，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。據此，我們認這貴公司購置三個類別資產時，應根據上述規定嚴厲劃分可抵扣和不可抵扣的固定資產進項稅額，如涉及房屋建筑物及相關聯的附屬物、地上附著物等固定資產所產生的進項稅額是不得抵扣的；機器設備、運輸起重設備應納消費稅小汽車外除專門用于非應稅工程、免稅工程、集體福利等的機器設備進項稅額不得抵扣外，包括混用的機器設備在內的其他機器設備進項稅額均可抵扣。 2021-3-4來源：中國稅網【問題八十八】基建工程獲得的電費發票進項稅能否抵扣？ 問：基建施工期間用

18、電獲得的電費增值稅發票能否抵扣？ 答：公司的基建施工期間獲得電費的增值稅進項稅，能否可以抵扣，需求劃分基建工程所構成固定資產種類。如為不動產，那么根據第十條規定用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 第二十三條規定，條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 前款所稱不動產是指不能挪動或者挪動后會引起性質、外形改動的財富，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 根據上述規定，通常情況下

19、的基建工程均為不動產的建立，其耗用電所對應的增值稅進項不得抵扣。日期： 2021-07-28【問題八十九】鐵路大票上的哪些鐵路費用可以抵扣？ 問：請指教下例列在鐵路大票上的鐵路費用運費、電化費、印花稅、鐵建基金、發站裝卸費、保價費、取送車費、南昆運費哪些可以抵扣？ 答：根據自2005年4月1日起執行的國稅函2005332號的規定：“增值稅普通納稅人購進或銷售貨物固定資產除外所支付的運輸費用包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用準予抵扣。準予抵扣的范圍僅限于鐵路運輸企業開具各種運營費用和鐵路建立基金，伴隨運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。 財政部、國家稅務總局令2021年第50

20、號第十八條條例第八條第二款第四項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用、建立基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 因此，鐵路大票上準予抵扣的僅限于鐵路運輸企業開具各種運營費用和鐵路建立基金，伴隨運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得抵扣。 需留意的是：自2021年1月1日起根據新修訂的增值稅條例，購進固定資產的運費也可以抵扣進項稅。 2021-3-4來源：中國稅網【問題九十】退貨發生的運費進項稅能否抵扣？問：我公司采購的設備由于出現問題，現退回給賣家，運費由我公司承當。請問退貨發生的運費進項稅我公司能否抵扣？ 答：第八條規定，納稅人購進貨物或者

21、接受應稅勞務以下簡稱購進貨物或者應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：四購進或者銷售貨物以及在消費運營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除率 根據上述規定，企業所發生的退貨運費，進項稅可以抵扣。(發布時間: 2021-8-12)【問題九十一】收貨人與發貨人是同一家單位如何進展抵扣？問：運輸發票上的收貨人與發貨人是同一家單位，能否可以進展抵扣？ 答：沒有制止抵扣的規定，財稅2005165號規定：普通納稅人在消費運營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅

22、額。 所以涉及到比如貨物互換倉庫涉及到的類似運費是可抵扣的。發布時間: 2021-1-21【問題九十二】接送人的運輸費用能否可抵扣進項稅額？問：第八條規定：以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：四購進或者銷售 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物以及在消費運營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。上述條例中規定了“消費運營過程中支付運輸費用也可抵扣進項稅，我單位在實踐任務中碰到油氣田企業在消費運營廠區用豐田4500運輸技術人員或管理人員到各廠開展任務，是為運營任

23、務效力的。主管稅務人員以為，既拉貨又拉人的車運費可以抵扣，只拉人的車運輸費用是不能抵扣進項稅的，因此豐田4500只能拉人，運費不能抵扣。但是我單位以為不能簡單從運人還是運貨去認定，應從能否和消費運營有關認定。請問應該如何了解？答： HYPERLINK shui5/article/36/3668.html%20 財稅2005165號規定，普通納稅人在消費運營過程中所支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。 HYPERLINK shui5/article/78/22640.html%20 財稅20218號第八條規定，油氣田企業以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅

24、工程、集體福利或者個人消費的購進 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務。本方法規定的非增值稅應稅工程，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、建造非消費性建筑物及構筑物。本方法規定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、文娛業、效力業稅目征收范圍的勞務，但不包括本方法規定的消費性勞務。用于集體福利或個人消費的購進 HYPERLINK shui5/article/search_16/$BB$F5$CE$EF_1_0_1.html 貨物或者應稅勞務

25、，包括所屬的學校、醫院、賓館、飯店、款待所、托兒所幼兒園、療養院、文化文娛單位等部門購進的貨物或應稅勞務。二非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；三非正常損失的在產品、產廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。四國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品。五本條第一項至第四項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。根據上述規定，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但發生的修繕費用和油料費用，其進項稅額準予抵扣。普通納稅人在消費運營過程中所支付的運輸費用，包括直接或間接的無論是運貨還是運人，支付的運輸費用，允許計算抵扣進項稅額。原文發表:2021-02

26、-02來源：總局【問題九十三】企業自建廠房增值稅發票能否抵扣？【問題】企業自行建筑廠 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_3 t _blank 房，辦公樓，在建過程中獲得的 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值稅公用發票能否抵扣？ 【解答】第十條規定，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 一用于非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_5 t _blank 消費的購進貨物或者應稅勞務 第二十三條 條例第十條第一項和本細那么所稱非增值稅應稅工程，是

27、指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 前款所稱不動產是指不能挪動或者挪動后會引起性質、外形改動的財富，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 因此在建過程中獲得的增值稅公用發票不可以抵扣。2021-4-28 11:1大連國稅局【問題九十四】貨物發生非正常損失，運費如何進展進項轉出？ 問：根據新及實施細那么的規定，滿足條件的運費進項稅也應進展轉出處置。當貨物發生非正常損失，運費如何進展進項轉出呢？由于貨物的來源不同，運費也不一樣

28、，非正常損失發生后，不易清查。請問，企業當如何詳細操作來轉出運費？答：如企業為增值稅普通納稅人，根據第十條的規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，非正常損失購進貨物的運輸費用所計算的進項稅額，也不得從銷項稅額中抵扣。同時第二十七條規定，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生條例第十條規定的情形的免稅工程、非增值稅應稅勞務除外，該當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當前的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實踐本錢計算應扣減的進項稅額。因此，當企業非正常損失貨物的運費無法確定時，應按當期實踐本錢計算扣減的進項稅額。2021-7-1來源：中國稅

29、網【問題九十五】報廢的存貨進項稅能否轉出？問題：我司為汽車電子消費企業，產品更新換代較快，產品及原資料報廢較多，對相關稅務問題有一些疑問，進展相關咨詢： 新的增值稅暫行條例實施細那么第二十四條：“增值稅暫行條例第十條第(二)項所稱非正常損失：是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉爛蛻變的損失。 我司了解為以下幾種情況可不做進項稅轉出(包括原資料、半廢品、產廢品)等： a.由于質量問題，呵斥的原資料、半廢品及產廢品不能用于消費或銷售而報廢； b.由于產質量量問題，售后發生召回，再將產品進展的報廢； c.產品更新換代，部分公用資料失去了運用價值，構成的報廢； 以上三點了解不做進項稅轉出能否正確？ 另：財

30、務從謹慎性原那么出發，對于曾經報廢的資料做了進項稅轉出，如以上三點成立怎樣將轉出的進項再轉回來？ 答：根據第十條規定，“非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務、 “非正常損失的在產品、產廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。原第二十一條規定，非正常損失，是指消費、運營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災禍損失；二是因管理不善呵斥貨物被盜竊、發生霉爛蛻變等損失；三是其它非正常損失。實踐稅收征管中，自然災禍損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失范圍不夠明確，難以準確把握，存在爭議，為此。修訂后的第二十四條規定，非正常損失限于因管理不善呵斥被盜、喪失、霉爛

31、蛻變的損失。綜上，上述三種情形的資產損失，不屬于規定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉出處置。對于財務上已做轉出處置的，可以作相反會計分錄。國家稅務總局2021/04/22 【問題九十六】計提存貨減值預備可否進項稅轉出處置？問：我公司計提了存貨減值預備，能否要將計提的這部分增值稅進項稅轉出？答：企業在會計核算中，按照會計準那么要求，存貨存在以下情形之一的，闡明存貨的可變現凈值低于本錢，需求計提存貨減值預備：1該存貨的市場價錢繼續下跌，并且在可預見的未來無上升的希望；2企業運用該項原資料消費的產品的本錢大于產品的銷售價錢；3企業因產品更新換代，原有庫存原資料已不順應新產品的需求，而該原資料的市場

32、價錢又低于其賬面本錢；4因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改動而使市場的需求發生變化，導致市場價錢逐漸下跌；5其他足以證明該項存貨本質上曾經發生減值的情形。上項列舉情形都不屬于增值稅規定中的“非正常損失，因此，公司計提存貨預備所對應貨物，已抵扣的進項稅不需求轉出。2021-05-22 來源：總局【問題九十七】非正常戶的進項稅額發票能否可抵扣?問：我公司于2021年9月獲得一張銷售方開具的增值稅公用發票，由于銷售方在2個月內未報稅，被稅務機關認定為非正常戶。我公司持該發票去主管稅務機關認證時被確定為失控發票。后來，銷售方到稅務機關辦理納稅申報后，得以取消非正常戶確實認。請問，在這種情況下，

33、我公司獲得的進項發票能否可以正常抵扣進項稅額？ 答：根據國稅函2021607號規定，在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅公用發票后，增值稅普通納稅人又向稅務機關懇求防偽稅控報稅的，其主管稅務機關可以經過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬于銷售方已申報并交納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并經過協查系統回復購買方主管稅務機關，該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。【問題九十八】洪災損失不作進項稅轉出問：某家具廠為增值稅普通納稅人，今年6月份因蒙受洪災，倉庫被淹，部分產廢品及原資料霉爛報廢。經盤庫

34、清點，報廢的原資料共2萬元，報廢產廢品所耗用的原資料計1.2萬元，這些原資料均曾經過認證抵扣。該廠賈會計遂向主管國稅局咨詢，洪災損失能否要作進項稅額轉出？ 答：稅務人員通知賈會計，能否要作進項稅額轉出，關鍵要看能否屬于非正常損失。2021年1月1日起施行的新第十條第二項規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣；第三項規定，非正常損失的在產品、產廢品所耗用的購進貨物或者應稅勞務不得從銷項稅額中抵扣。新第二十四條規定，非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉爛蛻變的損失。洪災損失不屬于管理不善，損失的購進原資料不需作進項轉出。 那么，損失的產廢品所耗用的原資料能否要進項稅額轉出？新實施細那么并未就第十條第三項所指的非正常損失作出詳細規定，但該當參照新實施細那么第二十四條執行。同樣不需進項轉出。 理由是：修訂前的舊實施細那么第二十一條在界定非正常損失時，并未對購進貨物的非正常損失與產廢品的非正常損失加以