1、PAGE PAGE 31擺第17期會計(jì)研頒究動態(tài)之學(xué)術(shù)動矮態(tài)第17期-般財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)的阿思考TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc125640343 哎會計(jì)基本理論凹 PAGEREF _Toc125640343 h 艾3 HYPERLINK l _Toc125640344 斑商譽(yù)會計(jì)面面觀白 PAGEREF _Toc125640344 h 笆3 HYPERLINK l _Toc125640345 翱權(quán)益均衡論：關(guān)耙于財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)絆的思考把 PAGEREF _Toc125640345 h 氨4 HYPERLINK l _Toc125640346 皚公允價(jià)值的價(jià)值頒相關(guān)性

2、艾 PAGEREF _Toc125640346 h 埃4 HYPERLINK l _Toc125640347 百基于事項(xiàng)法的會俺計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建敖研究唉 PAGEREF _Toc125640347 h 愛5 HYPERLINK l _Toc125640348 挨人力資源會計(jì)研跋究與應(yīng)用之再思按考巴 PAGEREF _Toc125640348 h 捌6 HYPERLINK l _Toc125640349 板礦產(chǎn)資源會計(jì)問矮題研究芭 PAGEREF _Toc125640349 h 半6 HYPERLINK l _Toc125640350 佰ERP阿全面集成環(huán)境下矮的會計(jì)科目代碼拌體系挨 PAGERE

3、F _Toc125640350 h 氨7 HYPERLINK l _Toc125640351 伴商業(yè)倫理影響下礙的盈余質(zhì)量唉稗對四川長虹的案凹例分析按 PAGEREF _Toc125640351 h 骯8 HYPERLINK l _Toc125640352 般會計(jì)準(zhǔn)則與制度扳 PAGEREF _Toc125640352 h 愛9 HYPERLINK l _Toc125640353 辦向國際財(cái)務(wù)報(bào)告埃準(zhǔn)則過渡對歐洲拔企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的跋影響邦 PAGEREF _Toc125640353 h 爸9 HYPERLINK l _Toc125640354 跋文化是會計(jì)規(guī)則暗制定權(quán)合約安排艾的基礎(chǔ)性約束拌 P

4、AGEREF _Toc125640354 h 捌10 HYPERLINK l _Toc125640355 扒證券市場會計(jì)監(jiān)跋管與合并敗佰會計(jì)規(guī)則修訂亦哀著眼于昂“佰主體觀扒”捌 PAGEREF _Toc125640355 h 皚10 HYPERLINK l _Toc125640356 瓣公司控制權(quán)對會稗計(jì)盈余穩(wěn)健性影藹響的實(shí)證研究藹 PAGEREF _Toc125640356 h 拌11 HYPERLINK l _Toc125640357 敖企業(yè)業(yè)績組合、敗業(yè)績差異與季報(bào)奧披露的時(shí)間選擇翱疤管理層信息披露疤的組合動機(jī)與信礙息操作跋 PAGEREF _Toc125640357 h 百11 HYP

5、ERLINK l _Toc125640358 按透析資產(chǎn)減值準(zhǔn)般備計(jì)提中的博弈巴行為板 PAGEREF _Toc125640358 h 辦12 HYPERLINK l _Toc125640359 埃會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)頒制度的兼容與協(xié)稗同氨艾基于對利益相關(guān)拜者調(diào)查基礎(chǔ)上的背討論啊 PAGEREF _Toc125640359 h 巴13 HYPERLINK l _Toc125640360 按上市公司年報(bào)會傲計(jì)差錯更正的思隘考哀 PAGEREF _Toc125640360 h 佰13 HYPERLINK l _Toc125640361 俺不同會計(jì)核算依癌據(jù)下斑BT捌項(xiàng)目的會計(jì)處理頒比較稗 PAGEREF

6、 _Toc125640361 h 凹14 HYPERLINK l _Toc125640362 柏資產(chǎn)減值會計(jì)計(jì)跋量問題研究佰 PAGEREF _Toc125640362 h 扮15 HYPERLINK l _Toc125640363 笆股權(quán)分置改革中芭“稗支付對價(jià)矮”擺的會計(jì)處理爸 PAGEREF _Toc125640363 h 氨15 HYPERLINK l _Toc125640364 礙企業(yè)業(yè)績組合、巴業(yè)績差異與季報(bào)絆披露的時(shí)間選擇敖伴管理層信息披露捌的組合動機(jī)與信阿息操作吧 PAGEREF _Toc125640364 h 拌16 HYPERLINK l _Toc125640365 奧成本

7、管理會計(jì)疤 PAGEREF _Toc125640365 h 板18 HYPERLINK l _Toc125640366 襖基于成本視角對愛管理會計(jì)框架的絆重建熬 PAGEREF _Toc125640366 h 捌18 HYPERLINK l _Toc125640367 擺基于標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成拜本的轉(zhuǎn)移定價(jià)方翱法研究癌 PAGEREF _Toc125640367 h 拔19 HYPERLINK l _Toc125640368 襖論企業(yè)管理會計(jì)暗報(bào)告系統(tǒng)的構(gòu)建罷 PAGEREF _Toc125640368 h 阿19 HYPERLINK l _Toc125640369 財(cái)務(wù)管理 PAGEREF _Toc

8、125640369 h 21 HYPERLINK l _Toc125640370 挨三大財(cái)務(wù)理論范八式的比較半 PAGEREF _Toc125640370 h 哎21 HYPERLINK l _Toc125640371 叭股權(quán)再融資與大板股東控制的板“安隧道效應(yīng)拌”岸對上市公司股權(quán)疤再融資偏好的再胺解釋暗 PAGEREF _Toc125640371 h 百21 HYPERLINK l _Toc125640372 敖不完全契約成因辦研究綜述安 PAGEREF _Toc125640372 h 吧22 HYPERLINK l _Toc125640373 按企業(yè)無形資產(chǎn)與盎未來業(yè)績相關(guān)性藹研究昂 PA

9、GEREF _Toc125640373 h 凹22 HYPERLINK l _Toc125640374 爸企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整疤合框架及其評價(jià)昂 PAGEREF _Toc125640374 h 叭23 HYPERLINK l _Toc125640375 扒防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)愛險(xiǎn)的對策敗 PAGEREF _Toc125640375 h 唉24 HYPERLINK l _Toc125640376 阿跨岸掛牌與并購案活動：大西洋彼吧岸的證據(jù)安 PAGEREF _Toc125640376 h 凹24 HYPERLINK l _Toc125640377 審計(jì) PAGEREF _Toc125640377 h 26

10、HYPERLINK l _Toc125640378 案公司治理中的審艾計(jì)機(jī)制變遷癌 PAGEREF _Toc125640378 h 埃26 HYPERLINK l _Toc125640379 半中國上市公司盈哎利管理與審計(jì)師皚變更的實(shí)證研究伴 PAGEREF _Toc125640379 h 矮27 HYPERLINK l _Toc125640380 疤中國注冊會計(jì)師版行業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)把效應(yīng)研究百 PAGEREF _Toc125640380 h 笆28 HYPERLINK l _Toc125640381 瓣中國審計(jì)準(zhǔn)則建昂設(shè)的進(jìn)展和做法霸 PAGEREF _Toc125640381 h 稗28 H

11、YPERLINK l _Toc125640382 挨中美政府審計(jì)比柏較及啟示擺 PAGEREF _Toc125640382 h 胺29 HYPERLINK l _Toc125640383 安注冊會計(jì)師獨(dú)立拔性的再審視愛 PAGEREF _Toc125640383 h 擺30 HYPERLINK l _Toc125640384 凹注冊會計(jì)師審計(jì)霸獨(dú)立性弱化：市版場缺陷與政府失傲靈癌 PAGEREF _Toc125640384 h 班30 HYPERLINK l _Toc125640385 頒內(nèi)控聲明書的效鞍力與責(zé)任扒 PAGEREF _Toc125640385 h 鞍31 HYPERLINK l

12、 _Toc125640386 俺會計(jì)師事務(wù)所職鞍業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理鞍探討挨 PAGEREF _Toc125640386 h 安31 HYPERLINK l _Toc125640387 公司治理 PAGEREF _Toc125640387 h 33 HYPERLINK l _Toc125640388 唉現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)治般理理論的形成與班發(fā)展疤 PAGEREF _Toc125640388 h 隘33 HYPERLINK l _Toc125640389 般公司治理、財(cái)務(wù)襖契約與財(cái)務(wù)控制氨 PAGEREF _Toc125640389 h 隘33 HYPERLINK l _Toc125640390 邦公司治理

13、、組織翱能力和社會責(zé)任背昂基于整合與協(xié)同拔演化的視角俺 PAGEREF _Toc125640390 h 胺3埃4 HYPERLINK l _Toc125640391 傲經(jīng)理層治理評價(jià)敖指數(shù)與相關(guān)績效板的實(shí)證研究唉壩基于中國上市公背司治理評價(jià)的研癌究伴 PAGEREF _Toc125640391 h 百35 HYPERLINK l _Toc125640392 懊基于網(wǎng)絡(luò)關(guān)系的瓣公司治理敖 PAGEREF _Toc125640392 h 翱35 HYPERLINK l _Toc125640393 昂盈余管理、控制伴權(quán)轉(zhuǎn)移與獨(dú)立董扒事變更吧扒兼論獨(dú)立董事治哀理作用的發(fā)揮佰 PAGEREF _Toc1

14、25640393 h 岸36 HYPERLINK l _Toc125640394 拔企業(yè)業(yè)績柏 靶預(yù)算與激勵埃 PAGEREF _Toc125640394 h 吧38 HYPERLINK l _Toc125640395 鞍國有股權(quán)對上市愛公司績效影響的把型曲線和政府癌股東兩手論敖 PAGEREF _Toc125640395 h 般38 HYPERLINK l _Toc125640396 捌企業(yè)管理控制制八度的評價(jià)按哀兼談激勵原理再胺管理控制制度設(shè)盎計(jì)中的應(yīng)用俺 PAGEREF _Toc125640396 h 芭38 HYPERLINK l _Toc125640397 班知識型員工的特霸點(diǎn)與激勵

15、模式捌 PAGEREF _Toc125640397 h 瓣39 HYPERLINK l _Toc125640398 其他 PAGEREF _Toc125640398 h 40 HYPERLINK l _Toc125640399 敗英國的非營利組襖織會計(jì)捌 PAGEREF _Toc125640399 h 頒40 HYPERLINK l _Toc125640400 叭我國政府會計(jì)準(zhǔn)班則模式及體系研皚究礙 PAGEREF _Toc125640400 h 八40 HYPERLINK l _Toc125640401 吧論案例研究方法版在會計(jì)領(lǐng)域的研氨究霸 PAGEREF _Toc125640401 h

16、芭41 HYPERLINK l _Toc125640402 文獻(xiàn)索引 PAGEREF _Toc125640402 h 43會計(jì)基本理論商譽(yù)會計(jì)面面觀扳商譽(yù)被普遍界定皚為某一主體具有愛“能獲得超過正俺常投資報(bào)酬率的佰能力或信譽(yù)”。俺從頒理論上頒講邦，其完全符合I啊ASB編制財(cái)邦務(wù)報(bào)表的框架俺對資產(chǎn)的定義的背基本特征，確認(rèn)芭“未來經(jīng)濟(jì)利益半的現(xiàn)金流入量的鞍折現(xiàn)值”應(yīng)是商芭譽(yù)最適合的計(jì)量礙屬性。但在實(shí)務(wù)安中關(guān)于商譽(yù)確認(rèn)班和計(jì)量的準(zhǔn)則規(guī)暗定卻不盡如此。叭常勛教授對商譽(yù)安確認(rèn)和計(jì)量的相唉關(guān)問題作了深入胺探討。奧實(shí)務(wù)中只確認(rèn)外哎購商譽(yù)，不確認(rèn)扳自創(chuàng)商譽(yù)。這主耙要是由于外購商澳譽(yù)可按購并日的芭交易價(jià)差計(jì)量，

17、頒而自創(chuàng)商譽(yù)不可胺計(jì)量以及未來經(jīng)案濟(jì)利益是否流入爸企業(yè)具有不確定矮性。但如果改變扮外購商譽(yù)的計(jì)量挨基礎(chǔ)，采用未來拜現(xiàn)金流量基礎(chǔ)，壩則同樣存在不確凹定性。FASB班第7號概念公告捌在會計(jì)計(jì)量中扒使用現(xiàn)金流量信扳息和現(xiàn)值建議頒用概率來估計(jì)未愛來現(xiàn)金流量的不哀確定性，提出“搬折現(xiàn)現(xiàn)金流量分鞍析法”。現(xiàn)值技阿術(shù)為自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)柏量問題的解決提拔供了一種方向，頒而且對于外購商安譽(yù)只有突破現(xiàn)行奧以購并價(jià)差為依按據(jù)的傳統(tǒng)計(jì)量程捌序才能真正使外絆購商譽(yù)和自創(chuàng)商拔譽(yù)具有一致的計(jì)襖量基礎(chǔ)。由于商藹譽(yù)不能獨(dú)立于企拔業(yè)整體價(jià)值之外啊，因此在外購商柏譽(yù)中只確認(rèn)購并敖商譽(yù)，并且只列笆報(bào)在合并資產(chǎn)負(fù)辦債表中。拔關(guān)于商譽(yù)的確認(rèn)敗

18、，國際會計(jì)準(zhǔn)則阿將購并商譽(yù)確認(rèn)背為應(yīng)攤銷無形資拔產(chǎn)并進(jìn)行系統(tǒng)地巴攤銷，美國、加按拿大、墨西哥、擺日本、澳大利亞巴等國也有同樣的伴規(guī)定。歐洲國家敗由于奉行謹(jǐn)慎性癌原則，規(guī)定將商跋譽(yù)從合并股東權(quán)伴益中立即注銷，班但瑞士仍允許把敗商譽(yù)作為不攤銷拜的永久性資產(chǎn)。稗常勛教授認(rèn)為，笆把商譽(yù)確認(rèn)為資氨產(chǎn)還是權(quán)益的減八項(xiàng)不過是分期費(fèi)罷用化還是一次費(fèi)稗用化的問題，只佰是就其會計(jì)后果岸而言的。FAS絆B曾建議廢止權(quán)安益結(jié)合法而只允挨許采用購買法，霸但由于企業(yè)界的啊壓力最終將攤銷壩的方法改為定期疤測試法，由此表拜明準(zhǔn)則制定過程叭凸顯了會計(jì)后果岸的影響。皚就購并商譽(yù)的范埃圍而言，購并日擺被并企業(yè)凈資產(chǎn)胺的公允價(jià)值超過

19、襖其賬面價(jià)值的部罷分和被并企業(yè)未班曾確認(rèn)的其他凈瓣資產(chǎn)項(xiàng)目的公允懊價(jià)值都不構(gòu)成商擺譽(yù)；被并企業(yè)原班先在經(jīng)營過程中霸自創(chuàng)的“超額集拌合價(jià)值”以及來凹自購并企業(yè)和被把并企業(yè)凈資產(chǎn)的骯集合經(jīng)營而產(chǎn)生哎的預(yù)期協(xié)作的公頒允價(jià)值合稱為“瓣購并商譽(yù)”，F(xiàn)按ASB將之稱為昂“核心商譽(yù)”；把購并企業(yè)對應(yīng)付吧“對價(jià)”的計(jì)價(jià)半錯誤以及對被并頒企業(yè)購買價(jià)格的伴高估或低估性質(zhì)搬上都不是商譽(yù)的擺構(gòu)成部分，但卻背是購并實(shí)際操作凹中難以避免的。礙因此商譽(yù)計(jì)價(jià)夾瓣雜著不符合商譽(yù)擺定義的“不純”盎成分。襖關(guān)于負(fù)商譽(yù)的確搬認(rèn)，美國的規(guī)定按較為嚴(yán)格，修訂罷后的22號國際皚會計(jì)準(zhǔn)則雖然做哀出了一些改進(jìn)，拜但同樣把負(fù)商譽(yù)奧的性質(zhì)定為“遞

20、把延收益”，體現(xiàn)靶了商譽(yù)和負(fù)商譽(yù)捌會計(jì)處理的基礎(chǔ)氨不一致。矮文章最后指出，百對商譽(yù)會計(jì)若干瓣問題的考察可以百導(dǎo)出“會計(jì)后果耙觀”和“概念依背據(jù)觀”這一具有襖一般意義的財(cái)務(wù)辦會計(jì)問題。懊（孫志梅整理自藹財(cái)務(wù)與會計(jì)哀2005年12奧期，作者：常勛俺）伴權(quán)益均衡論：關(guān)哎于財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)拌的思考昂作為規(guī)范會計(jì)理背論的兩大學(xué)派襖受托責(zé)任學(xué)派按和決策有用學(xué)派按只是片面地以委八托方對會計(jì)信息八的要求作為會計(jì)壩目標(biāo)，忽略了會按計(jì)信息系統(tǒng)這種盎制度安排中的利稗益沖突與均衡、藹以及會計(jì)信息系笆統(tǒng)的激勵機(jī)制效扒應(yīng)。對此，本文氨將會計(jì)目標(biāo)、會拔計(jì)信息質(zhì)量特征笆納入博弈均衡模礙型進(jìn)行研究。跋本文首先對會計(jì)隘信息系統(tǒng)中各利

21、氨益相關(guān)者之間在般涉及會計(jì)事項(xiàng)的矮各類交易中的利皚益沖突與“納什笆均衡”轉(zhuǎn)換機(jī)理奧進(jìn)行分析，包括藹：股市籌資交易藹中的控股股東與白潛在投資者之間隘的博弈分析；高邦層管理人員、控跋股股東與非控股愛股東之間在股票案交易中的博弈分捌析；管理當(dāng)局與案債權(quán)人之間在借氨款合同中的博弈胺分析；董事會與懊高層管理人員之拌間在雇傭合同中靶的博弈分析。其爸中，主要就第一艾、第三種情況進(jìn)半行探討，并得出礙：股市籌資交易百中的控股股東與吧潛在投資者之間愛的非合作博弈轉(zhuǎn)捌變?yōu)楹献鞑┺模靠梢赃_(dá)到在現(xiàn)有稗支付函數(shù)下的最頒優(yōu)均衡納什拌均衡；管理當(dāng)局阿與債權(quán)人在借貸敖合同中的博弈貝爸葉斯納什均衡將埃轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息搬披露成本與

22、籌資笆成本之間的均衡扒。按通過上述分析，挨本文推導(dǎo)出納什傲均衡狀態(tài)下的會襖計(jì)信息質(zhì)和量的百規(guī)定性是會計(jì)主皚體利益相關(guān)者各骯方在利益沖突博熬弈中的必然結(jié)果扳。進(jìn)而提出目前藹我國治理會計(jì)信哀息失真，可以改頒善會計(jì)信息系統(tǒng)襖的外部環(huán)境，促盎使其納什均衡轉(zhuǎn)罷換。骯最后本文得出結(jié)搬論：會計(jì)目標(biāo)就唉基本層次上來說隘，就是使會計(jì)信皚息系統(tǒng)趨向權(quán)益哎最優(yōu)納什均衡狀敖態(tài)運(yùn)行，但能否白趨向最優(yōu)納什均靶衡或帕累托均衡版狀態(tài)，還取決于骯會計(jì)信息系統(tǒng)所般處的外部環(huán)境；唉會計(jì)信息質(zhì)和量氨的規(guī)定性由權(quán)益擺納什均衡狀態(tài)界把定。半（張艷整理自稗會計(jì)研究20昂05年第10期傲，作者：周守華芭 肖正再）澳公允價(jià)值的價(jià)值班相關(guān)性艾關(guān)

23、于公允價(jià)值的壩規(guī)范研究，國內(nèi)襖學(xué)者如葛家澍（扒2001）、張胺為國，趙宇龍（熬2000）等進(jìn)柏行了細(xì)致廣泛的擺探索。但關(guān)于公邦允價(jià)值的價(jià)值相哀關(guān)性研究，我國罷目前還很缺乏。安目前為止公允價(jià)凹值相關(guān)性的文獻(xiàn)愛主要集中于美國翱。跋公允價(jià)值是一個拌廣義的概念。最擺能代表公允價(jià)值凹的是在市場經(jīng)濟(jì)耙中，可以觀察到百的、由市場機(jī)制吧所決定的市場價(jià)氨格。如果某項(xiàng)資皚產(chǎn)沒有可觀察到叭的市場價(jià)格，而扮有合約規(guī)定的或搬可以預(yù)期的未來胺現(xiàn)金流入，則可班運(yùn)用現(xiàn)值技術(shù)近案似（葛家澍，2岸001）。國際皚主要準(zhǔn)則指定機(jī)邦構(gòu)（FASB、按IASB等）已稗在準(zhǔn)則制定中廣叭泛地運(yùn)用公允價(jià)骯值，并將其作為壩金融后續(xù)計(jì)量的阿主要屬

24、性。我國埃在公允價(jià)值的運(yùn)叭用上比較謹(jǐn)慎，柏在會計(jì)準(zhǔn)則走向擺國際趨同的背景稗下，我們需要探岸討公允價(jià)值在我盎國的適用性。邦本文以1997皚年至2004年靶的B股公司為樣敗本，剔除了所有擺缺失市場數(shù)據(jù)和案財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司愛，以及賬面凈資拌產(chǎn)為負(fù)的觀測，柏共計(jì)110家公艾司、739個有敖效觀測，為克服辦單一價(jià)格模型或癌收益模型的缺限安，同時(shí)采用了兩背個模型。研究了挨市場對按IAS唉39金融工具昂：確認(rèn)和計(jì)量爸披露的公允價(jià)值傲的反映。啊本文發(fā)現(xiàn)，公司八對IAS39的背遵循顯著地增強(qiáng)埃了每股收益對股叭價(jià)地解釋能力，敖也顯著增強(qiáng)了每稗股收益對市場收邦益率的解釋能力扮。收益模型的反扳映并不弱于價(jià)格巴模型的反映

25、，原般因可能在于影響班B股公司股價(jià)的鞍主要因素還是當(dāng)哀年的凈收益，因隘而收益模型的滯辦后效應(yīng)并不明顯頒。歷史成本的賬白面值和會計(jì)收益哀均有價(jià)值相關(guān)性藹。在歷史成本的背賬面價(jià)值基礎(chǔ)上奧，證券投資賬面板值的公允價(jià)值調(diào)俺整額缺乏增量的唉價(jià)值相關(guān)性；而頒持有利得則具有案較弱的價(jià)值相關(guān)拌性，即持有利得伴（損失）與股票耙收益率存在相關(guān)敗性。本文的解釋版是，公允價(jià)值來背源或管理操縱導(dǎo)氨致了公允價(jià)值的埃計(jì)量誤差，投資隘看穿了這一計(jì)量班誤差，因而對調(diào)敗整額只給予了有芭限的關(guān)注。由于盎中國的投資者更柏關(guān)注收益，因而哀持有利得有較弱岸的增量價(jià)值相關(guān)挨性而投資賬面值拌的公允價(jià)值調(diào)整瓣額沒有。本文研癌究提供了直接的哀證

26、據(jù)，由于存在百計(jì)量誤差，而投佰資者很阿能已看案清這一點(diǎn)，固公爸允價(jià)值僅有較弱板的價(jià)值相關(guān)性；邦但投資者認(rèn)同公安允價(jià)值提高了會拔計(jì)信息的解釋能隘力。因而作者建般議準(zhǔn)則制定者不按應(yīng)受可靠性過多搬的束縛，應(yīng)考慮癌適度擴(kuò)大公允價(jià)爸值的運(yùn)用范圍。扳（唐明整理自罷會計(jì)研究20瓣05年第10期背，作者：鄧傳洲背）暗基于事項(xiàng)法的會稗計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建搬研究皚“事項(xiàng)法”會計(jì)藹的根本假設(shè)是“背會計(jì)人員可能對扮決策者如何使用版信息一無所知，鞍會計(jì)的目的是為拔不同的可能決策叭模型提供可能相笆關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)信瓣息，而不是直接阿為不可知或根本班不可能知道的決隘策模型提供價(jià)值埃輸入”。它采用鞍多種計(jì)量屬性阿反映事項(xiàng)辦各方面的特征

27、，背多維的揭示經(jīng)濟(jì)般事項(xiàng)的價(jià)值和非扮價(jià)值方面的信息拜，因而事項(xiàng)信息暗具有全面性、完跋整性及冗余量少哀的特點(diǎn)；提供“頒原汁原味”的事愛項(xiàng)信息，滿足信罷息時(shí)使用者的需頒求。把基于事項(xiàng)法的會跋計(jì)信息系統(tǒng)（A笆IS襖，Accoun搬t(yī)ing In邦formati襖on Syst愛em半）應(yīng)以事項(xiàng)法為瓣基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)案務(wù)系統(tǒng)的整合和熬應(yīng)用“事件驅(qū)動矮”的體系結(jié)構(gòu)，鞍以及采用實(shí)時(shí)的拜信息處理模式。板AIS與業(yè)務(wù)系佰統(tǒng)的高度集成與辦分工協(xié)作，會計(jì)班與業(yè)務(wù)一體化的邦信息處理流程，跋是建立在事項(xiàng)法背會計(jì)的基礎(chǔ)上的鞍。辦“事件驅(qū)動”具案有避免因?qū)?shù)據(jù)捌進(jìn)行大量匯總而胺丟失信息的細(xì)節(jié)拜和信息輸出靈活暗性更強(qiáng)以及對報(bào)

28、版表輸出支持更為班強(qiáng)大的優(yōu)點(diǎn)。挨信息的實(shí)時(shí)處理扒，將大幅度提高盎會計(jì)信息的及時(shí)昂性和相關(guān)性，也阿是會計(jì)人員能夠艾直接關(guān)注實(shí)際業(yè)昂務(wù)過程，從而有阿助于通過事前預(yù)骯防來控制業(yè)務(wù)處版理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前最啊理想的實(shí)時(shí)信息辦處理模式是業(yè)務(wù)拌與信息的集成處啊理，即系統(tǒng)在處八理業(yè)務(wù)的時(shí)候同氨時(shí)進(jìn)行信息的采扳集、處理和存儲斑。其難點(diǎn)在于觸板發(fā)信息處理的觸按發(fā)點(diǎn)的確定，亦哀即業(yè)務(wù)過程的合霸理劃分。這可以耙與企業(yè)業(yè)務(wù)流程百重組（BPR）柏相結(jié)合。應(yīng)該用啊BPR的理念進(jìn)礙行業(yè)務(wù)過程分析芭，以確定信息處哀理的出發(fā)點(diǎn)。擺基于事項(xiàng)法的A阿IS在實(shí)際運(yùn)用皚中的關(guān)鍵在于“柏事項(xiàng)憑證霸”和REA模型愛。伴所有的部門在收靶集事項(xiàng)信息時(shí)

29、使矮用事項(xiàng)憑證，事翱項(xiàng)憑證的格式由熬系統(tǒng)規(guī)定，業(yè)務(wù)背事項(xiàng)處理規(guī)則體阿現(xiàn)在事項(xiàng)憑證的矮設(shè)計(jì)上。具體做唉法是：根據(jù)企業(yè)霸可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)傲事項(xiàng)類型，按照芭業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理規(guī)昂則，結(jié)合企業(yè)的頒業(yè)務(wù)處理流程，按設(shè)計(jì)各種類型的凹事項(xiàng)憑證的格式跋，在事項(xiàng)憑證里埃規(guī)定相應(yīng)部門應(yīng)辦收集的原始事項(xiàng)皚信息的項(xiàng)目；不疤同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)對扮應(yīng)不同的事項(xiàng)憑半證，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)熬生時(shí)捌，拌業(yè)務(wù)人員在系統(tǒng)跋中選擇相應(yīng)類型敖的事項(xiàng)憑證收集瓣原始事項(xiàng)信息。辦事項(xiàng)憑證的設(shè)計(jì)邦包括憑證的確定盎和憑證內(nèi)容的確俺定。憑證的類型皚可以根據(jù)每一種八業(yè)務(wù)來確定，一跋種業(yè)務(wù)過程對應(yīng)盎一種事項(xiàng)憑證的斑類型。而事項(xiàng)憑霸證內(nèi)容的確定則敖較復(fù)雜，它需要白分析每種業(yè)

30、務(wù)過俺程應(yīng)記錄哪些事盎項(xiàng)信息，據(jù)此確昂定該種事項(xiàng)憑證斑的內(nèi)容。可以對艾每種業(yè)務(wù)過程用佰REA建模，得胺出業(yè)務(wù)事件、參哎與者和資源數(shù)據(jù)哎，作為確定事項(xiàng)拜憑證內(nèi)容的依據(jù)藹。REA模型表敖示企業(yè)中關(guān)鍵的吧資源（Reso笆urce）、業(yè)挨務(wù)事件（Eve昂nt）與參與者霸（Agent）靶以及它們之間的扒關(guān)系，基于RE搬A模型建立的信白息系統(tǒng)能構(gòu)造出礙信息用戶所需的跋各種信息視圖。八信息技術(shù)引起的靶變革浪潮正沖擊佰著會計(jì)的海岸線癌，相信不久的將安來就會出現(xiàn)完善岸的事項(xiàng)法AIS瓣。半（鄔娟整理自案會計(jì)研究20拌05年第10期半，作者：張永雄岸）瓣人力資源會計(jì)研絆究與應(yīng)用之再思敖考吧文章以所有權(quán)界擺定為基礎(chǔ)，

31、對包骯括產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、權(quán)班能交易、權(quán)益構(gòu)扳成在內(nèi)的人力資芭源產(chǎn)權(quán)運(yùn)作過程啊進(jìn)行了總括的制伴度安排，使對它暗的會計(jì)處理在制跋度設(shè)計(jì)上從初始班產(chǎn)權(quán)、動態(tài)權(quán)能邦、到最終權(quán)益有霸了系統(tǒng)的量化標(biāo)哀準(zhǔn)。癌從系統(tǒng)性核算意敗義上看，人力資叭源會計(jì)須面對人阿力資源產(chǎn)權(quán)運(yùn)作邦的有關(guān)制度安排唉進(jìn)行深入地分析唉。首先，從所有辦權(quán)的角度看，人熬力的所有權(quán)先天藹性地鎖定在人襖的安身體耙這個鞍載體上，而人力搬資源的所有權(quán)則把被細(xì)致地約束在巴其所有權(quán)主體一阿攬子的被統(tǒng)稱為阿“產(chǎn)權(quán)”的權(quán)能礙組合體系之中。頒人力資源產(chǎn)權(quán)是疤法定主體對人力班資源的一組（束暗）權(quán)力，它以所壩有權(quán)為基礎(chǔ)，既吧可以包括占有權(quán)敗，也可以包括支搬配權(quán)、還可以包

32、胺括使用權(quán)、或兼瓣有占有、支配、胺使用在內(nèi)的處置拜權(quán)，以及派生的岸收入權(quán)。其次，啊從實(shí)際運(yùn)作過程柏看，人力資源權(quán)翱能交易客觀上揭笆示了人力資源只暗能以人力資源成澳本或人力資產(chǎn)的澳身份進(jìn)入會計(jì)程霸序，被確認(rèn)為會敖計(jì)主體的資產(chǎn)，奧其中人力資源成柏本則是為控制人唉力資源而發(fā)生的稗、尚未攤銷的其案它資產(chǎn)的耗費(fèi)，哎而人力資產(chǎn)則是稗會計(jì)主體所擁有隘的人力資源；人傲力資源的所有者耙所享有的經(jīng)濟(jì)權(quán)唉益根據(jù)不同的標(biāo)稗準(zhǔn)，可以分為所藹有者（人力資源搬產(chǎn)權(quán)投資人）權(quán)艾益和勞動者（人埃力資源處置權(quán)投岸資人）權(quán)益、實(shí)奧權(quán)益和虛權(quán)益。奧由此，作者提出奧了人力資源會計(jì)叭制度的設(shè)計(jì)總體吧框架：以人力資版源產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)為基拌本依據(jù)

33、，解決的班是對于人力資源艾的確認(rèn)問題；以斑人力資源權(quán)能交案易為基本事實(shí)，絆解決的是對于人扮力資源的計(jì)量；扒以人力資源權(quán)益凹構(gòu)成為基本內(nèi)容案，解決的是對于吧人力資源的記錄藹問題。疤 礙 熬 挨 熬 （趙叭宇凌整理自會拔計(jì)研究200拌5年第10期，白作者：吳瀧）敗礦產(chǎn)資源會計(jì)問盎題研究跋本文借鑒IAS哀C和FASB的般研究，對礦產(chǎn)資拌源各個生產(chǎn)階段頒的會計(jì)問題進(jìn)行擺較為系統(tǒng)的分析哀和研究，同時(shí)對爸我國的企業(yè)會擺計(jì)準(zhǔn)則石油壩天然氣開采（擺征求意見稿）提懊出改進(jìn)建議，以哎便建立礦產(chǎn)資源拜（不僅僅局限于把石油天然氣）這八一特殊行業(yè)的會白計(jì)準(zhǔn)則。芭對取得成本的核佰算可以借鑒美國把石油天然氣會計(jì)隘準(zhǔn)則關(guān)于取

34、得成跋本的有關(guān)規(guī)定，昂設(shè)立“未探明礦疤區(qū)取得成本”和壩“探明礦區(qū)取得巴成本”等會計(jì)科懊目；對取得勘探叭權(quán)資產(chǎn)的攤銷宜安采用產(chǎn)量法。壩對于勘探費(fèi)用的礙會計(jì)處理，成果礙法比全部成本法捌更適合，因?yàn)樗喔荏w現(xiàn)資產(chǎn)的愛本質(zhì)，為決策者背提供更為相關(guān)的扳信息；對于勘探版資產(chǎn)的減值，I愛ASC在國際案財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第邦6號：礦產(chǎn)資源挨的勘探和評價(jià)隘中規(guī)定，當(dāng)事實(shí)拌和情況表明勘探挨和評價(jià)資產(chǎn)的賬瓣面金額可能超過稗其可收回金額時(shí)絆，主體應(yīng)對勘探八與評價(jià)資產(chǎn)進(jìn)行靶減值評估；對投百產(chǎn)以后的礦產(chǎn)維隘護(hù)活動的相關(guān)支靶出，應(yīng)根據(jù)具體敗維護(hù)活動的基本柏目的嚴(yán)格劃分為板穩(wěn)定支出和增產(chǎn)稗支出。將穩(wěn)定支懊出進(jìn)行費(fèi)用化處般理，將增

35、產(chǎn)支出埃進(jìn)行資本化處理笆；對礦產(chǎn)資源的按折耗，應(yīng)采用產(chǎn)把量法，而不宜采安用直線法；應(yīng)對巴礦產(chǎn)資源分取得瓣和勘探、開發(fā)和鞍生產(chǎn)兩個階段進(jìn)瓣行減值測試。巴在對礦產(chǎn)資源資鞍產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中癌列報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)扒根據(jù)重要性原則按在財(cái)務(wù)報(bào)表中單邦獨(dú)列示礦產(chǎn)資源疤這一項(xiàng)目；根據(jù)安取得資產(chǎn)的性質(zhì)襖，先將礦產(chǎn)資源半資產(chǎn)分為有形資骯產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩哀類，并一致地運(yùn)阿用該分類；當(dāng)開澳采一項(xiàng)礦產(chǎn)資源岸的技術(shù)可行性和拌礦產(chǎn)儲量價(jià)值能白夠得到證明時(shí)，斑勘探和評價(jià)資產(chǎn)靶就不應(yīng)該再按上絆述分類。建議我板國采用美國的俺礦產(chǎn)資源和儲量暗分類原則，或巴聯(lián)合國的礦產(chǎn)資埃源國際分類系統(tǒng)霸。礦產(chǎn)資源會計(jì)版信息在會計(jì)報(bào)表暗附注中應(yīng)披露如艾下內(nèi)容

36、：探明的叭礦產(chǎn)儲量信息；鞍與探明的礦產(chǎn)儲阿量有關(guān)的按標(biāo)準(zhǔn)芭化計(jì)算的未來凈襖現(xiàn)金流量；關(guān)于擺礦產(chǎn)資源生產(chǎn)活斑動中的取得成本半、勘探成本、開白發(fā)成本和生產(chǎn)成霸本本期發(fā)生額；唉礦產(chǎn)資源生產(chǎn)活翱動的資本化成本巴和有關(guān)的減值、巴折耗跋和胺攤銷情況。罷（韓海文整理自斑財(cái)務(wù)與會計(jì)搬2005年第1傲1期，作者：裘拜宗舜 柯東昌）岸ERP全面集成安環(huán)境下的會計(jì)科霸目代碼體系伴會計(jì)科目是會計(jì)癌核算的基礎(chǔ)，也按是計(jì)算機(jī)會計(jì)信百息系統(tǒng)產(chǎn)生會計(jì)熬信息的基礎(chǔ)，科翱學(xué)、合規(guī)、合理胺的會計(jì)科目代碼吧體系是會計(jì)核算埃質(zhì)量的重要保證背。本文通過將手板工會計(jì)核算及獨(dú)芭立會計(jì)核算軟件傲的科目代碼體系柏與ERP系統(tǒng)中昂的會計(jì)信息系統(tǒng)昂

37、及科目代碼體系擺進(jìn)行比較，得出靶了對兩類會計(jì)科吧目體系的評價(jià)。吧我國會計(jì)制度規(guī)矮定的科目編碼是笆分級設(shè)置的，一唉般只規(guī)定一級科耙目代碼，二級及拔更明細(xì)的科目則捌由企業(yè)根據(jù)企業(yè)吧實(shí)際來設(shè)置。這愛種規(guī)定或做法，哎適用于手工會計(jì)按核算及獨(dú)立的會埃計(jì)核算軟件。但背是，隨著管理信斑息需求的增加，疤會計(jì)科目分級體皚系變得越來越龐罷大，表現(xiàn)為科目唉體系層級非常多芭，而且很多層級八是重復(fù)的，這樣傲?xí)构芾砉δ茉诎缫欢ǔ潭壬鲜艿桨僖恍┫拗啤０RP系統(tǒng)中的翱會計(jì)信息系統(tǒng)主拔要包含財(cái)務(wù)會計(jì)襖和管理會計(jì)兩個埃子系統(tǒng)，二者有耙著清晰的界限。矮財(cái)務(wù)會計(jì)處理日拌常的財(cái)務(wù)作業(yè)，板并以企業(yè)實(shí)體為藹單位對外出具規(guī)澳定格式的各種

38、會斑計(jì)報(bào)表；而管理絆會計(jì)則以企業(yè)內(nèi)版部管理為目的，爸可以靈活設(shè)置核頒算對象，從財(cái)務(wù)靶角度為管理提供罷信息。二者互聯(lián)暗互動，息息相關(guān)暗，組成了一個完唉整的會計(jì)信息系皚統(tǒng)。在ERP中翱，會計(jì)科目代碼吧屬于財(cái)務(wù)會計(jì)的擺內(nèi)容。現(xiàn)在ER巴P總賬模塊中的八會計(jì)科目是不分癌級的，其代碼采埃用分段的編碼模翱式，每個會計(jì)科胺目代碼分為若干白段，各段的意義唉要根據(jù)具體的會扒計(jì)核算要求進(jìn)行熬設(shè)置和定義。岸作者認(rèn)為，ER伴P環(huán)境下科目結(jié)傲構(gòu)定義的好處主敖要有以下幾點(diǎn)：昂容易與各個業(yè)傲務(wù)模塊進(jìn)行集成奧，對于業(yè)務(wù)模塊斑處理的業(yè)務(wù)，便疤于定義其產(chǎn)生會笆計(jì)分錄的科目規(guī)芭則；核算更加澳明確清晰，各種白匯總計(jì)算更靈活吧、方便；比

39、較柏容易實(shí)現(xiàn)多公司翱的財(cái)務(wù)管理及財(cái)翱務(wù)合并，適用于襖集團(tuán)公司或跨國挨企業(yè)。懊作者認(rèn)為，會計(jì)背科目代碼體系是凹與企業(yè)會計(jì)核算拌及會計(jì)信息系統(tǒng)胺所處的管理環(huán)境版、技術(shù)環(huán)境緊密板相關(guān)的，同時(shí)也阿與會計(jì)信息系統(tǒng)哎的設(shè)計(jì)思想有關(guān)背。分級的會計(jì)科瓣目體系符合手工盎會計(jì)核算及獨(dú)立八會計(jì)核算軟件的拌特點(diǎn)；ERP全邦面集成環(huán)境系統(tǒng)矮下，財(cái)務(wù)會計(jì)與笆管理會計(jì)既相互礙區(qū)分又緊密聯(lián)系俺，這種特點(diǎn)也造胺就了與之相適應(yīng)笆的會計(jì)信息系統(tǒng)叭的會計(jì)科目代碼般體系。愛基于上述觀點(diǎn)，安作者建議，在制礙定相應(yīng)的會計(jì)制藹度時(shí)，既要考慮笆手工和獨(dú)立會計(jì)八核算軟件的特點(diǎn)八，也要考慮采用案先進(jìn)管理信息系捌統(tǒng)企業(yè)會計(jì)工作把的特點(diǎn)，應(yīng)該允岸許企

40、業(yè)在遵循會班計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上叭，根據(jù)自己的實(shí)懊際情況制定相應(yīng)盎的會計(jì)核算范圍拌，包括會計(jì)科目暗代碼體系的設(shè)置叭。斑（陳瑤整理自把財(cái)務(wù)與會計(jì)2鞍005年第11瓣期八，百作者：史振生 翱王桂英）扒商業(yè)倫理影響下澳的盈余質(zhì)量翱對四川長虹的案敖例分析愛文章用了很大的壩篇幅介紹了長虹哀案例，對長虹9扳4年以來各個階盎段的業(yè)績表現(xiàn)，阿以數(shù)字為依據(jù)，阿進(jìn)行了詳實(shí)的陳唉述。然后從以下頒幾個方面重點(diǎn)分瓣析商業(yè)倫理對四阿川長虹盈余質(zhì)量矮的影響。辦在戰(zhàn)略芭決策階段愛，拔企業(yè)的一切活動絆都從決策開始，胺戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)術(shù)唉規(guī)劃對企業(yè)的長拜期發(fā)展和短期盈柏利都有決定性的版作用。在戰(zhàn)略決般策階段，只要企盎業(yè)還處于正常的邦持續(xù)經(jīng)

41、營之中，凹企業(yè)外部的利益阿相關(guān)者，不管是扮中小投資者還是八債權(quán)人等，就幾佰乎不可能參與其皚中。這樣，在企翱業(yè)戰(zhàn)略決策階段搬商業(yè)倫理的約束皚很難實(shí)現(xiàn)，外部叭利益相關(guān)者觀察捌到企業(yè)真實(shí)情況白的可能性幾乎為敖零，于是企業(yè)內(nèi)芭部人的戰(zhàn)略決策扒就可以不考慮商稗業(yè)倫理成本收益凹，不考慮外部利癌益相關(guān)者的意見哀，只從其自身經(jīng)八濟(jì)利益出發(fā)。與胺理論推測相符，唉長虹上市以來的巴重大戰(zhàn)略決策在扮醞釀階段并不為岸外界所知，我們絆能夠觀察到的僅擺僅是這些決策的哎執(zhí)行情況。回過百頭來看，這些戰(zhàn)敗略導(dǎo)向幾乎沒有叭考慮外部相關(guān)者笆的利益，基本屬澳于短期行為，無壩法支持企業(yè)的長頒期發(fā)展，從而也伴不可能得到可持壩續(xù)的盈余能力。

42、埃在骯經(jīng)營活動階段藹，襖不斷變化的市場隘環(huán)境對經(jīng)營活動傲具體情況的判斷啊和過程控制是企霸業(yè)獲利的重要保俺證。長虹在這一俺階段中，不用考氨慮處于弱勢的中骯小投資者，作為擺直接管理部門的疤當(dāng)?shù)卣峙c長背虹有股權(quán)關(guān)系，佰而在媒體眼中，安長虹的“旗幟”壩形象已經(jīng)深入人爸心。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)拌主要外部利益相霸關(guān)者監(jiān)督的可能啊性均不明顯時(shí)，挨商業(yè)倫理處于無敗效狀態(tài)，商業(yè)倫岸理成本和收益也翱就不在企業(yè)考慮懊范圍之內(nèi)，只需板遵循經(jīng)濟(jì)利益。搬這種情況下，會笆計(jì)盈余的可靠、啊相關(guān)、持續(xù)、預(yù)胺測等都會受到影挨響。愛在般對外披露階段，佰看起來企業(yè)的所霸有情況都能為外襖部利益相關(guān)者所板觀察，其實(shí)并非哎如此。但是，畢版竟進(jìn)入

43、披露程序斑，外部相關(guān)者發(fā)拔現(xiàn)企業(yè)真實(shí)業(yè)績柏的可能性明顯增辦大，商業(yè)倫理成拔本和收益也具有埃更大的影響力。擺然而遺憾的是，氨長虹的對外披露哀仍然存在相關(guān)性皚扭曲、及時(shí)性存稗疑、穩(wěn)健性不足艾的情況。拔透過分析，藹作者最后吧得出結(jié)論：企業(yè)絆應(yīng)當(dāng)佰在對比商業(yè)倫理壩的成本、收益和版經(jīng)濟(jì)成本、收益氨后決定是否在企阿業(yè)各階段的行動頒中遵循商業(yè)倫理愛；商業(yè)倫理對盈案余質(zhì)量有重要影拜響；現(xiàn)實(shí)生活中哀商業(yè)倫理發(fā)揮的佰作用有限致使盈俺余不具有高質(zhì)量拌。拜（王月晗整理自絆財(cái)務(wù)與會計(jì)絆理財(cái)版200啊5年試刊號，作啊者：王化成 疤佟巖）會計(jì)準(zhǔn)則與制度敖向國際財(cái)務(wù)報(bào)告澳準(zhǔn)則過渡對歐洲耙企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的靶影響半歐盟規(guī)定從20扳

44、05年1月1日敗起上市公司編制疤合并報(bào)告一律采隘用國際財(cái)務(wù)報(bào)準(zhǔn)巴則（IFRS）伴，在此之前兩年昂內(nèi)，要求各上市阿公司按照本國會埃計(jì)準(zhǔn)則和國際會拌計(jì)準(zhǔn)則提供兩套矮財(cái)務(wù)報(bào)表，作為矮向國際財(cái)務(wù)報(bào)告胺準(zhǔn)則的過渡期。霸歐盟最近表達(dá)了八對這一過渡期的啊強(qiáng)烈關(guān)注，可見艾研究過渡期的重靶大意義。阿本研究收集了巴奧黎股市CAC4斑0大股中的37懊家的完整數(shù)據(jù)，皚同時(shí)為了保證這俺些數(shù)據(jù)的代表性疤，又在互聯(lián)網(wǎng)上皚隨機(jī)抽取了歐盟靶其它成員國的2般1家上市公司的靶數(shù)據(jù)。然后對這凹些樣本公司在不安同財(cái)務(wù)告準(zhǔn)則下爸的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)阿進(jìn)行了對比，如百營業(yè)額、利潤、巴權(quán)益資本、負(fù)債半和資產(chǎn)。發(fā)現(xiàn)營昂業(yè)額的平均變化澳率和加總變化率

45、艾在國際財(cái)務(wù)報(bào)告芭準(zhǔn)則規(guī)范下都有瓣所減少，這說明氨國際會計(jì)準(zhǔn)則在扳這定義營業(yè)收入擺上比法國等國家皚更為嚴(yán)格；而其扳它項(xiàng)目則有所增佰加，特別是利潤八增加非常顯著，拌這主要是稅務(wù)導(dǎo)哎向會計(jì)引起的。跋對于這些變動的靶原因，作者從總唉量角度和個量角八度進(jìn)行了分析。捌總量分析主要是背從影響權(quán)益資本絆、資產(chǎn)總額、主啊營業(yè)務(wù)利潤和凈拔利潤等指標(biāo)的因扮素為出發(fā)點(diǎn)，分澳析了變化的原因鞍。然而鑒于總量瓣分析對于個量企澳業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)指伴標(biāo)的因果變動原懊因分析的有限性隘，本研究進(jìn)一步襖從個量角度，運(yùn)哎用回歸分析，通澳過顯著性檢驗(yàn)。翱二者的研究結(jié)果白有一致也有差異稗，具體如下表：伴財(cái)務(wù)指標(biāo)耙主要影響因素安總量分析結(jié)果懊

46、回歸分析結(jié)果胺主營業(yè)務(wù)利潤差頒異瓣?duì)I業(yè)收入 股澳票期權(quán)費(fèi)用昂研發(fā)費(fèi)用 養(yǎng)巴老金費(fèi)用阿盈利率 企業(yè)哎規(guī)模皚電信行業(yè) 商埃業(yè)行業(yè)拔凈利潤差異奧主營業(yè)務(wù)利潤 矮 企業(yè)重組 鞍資產(chǎn)重估 商笆譽(yù)攤銷皚外幣折算 稅巴收調(diào)整鞍主營業(yè)務(wù)利潤矮外幣折算擺資產(chǎn)總額差異板負(fù)債 權(quán)益佰資本 商譽(yù)瓣 班研發(fā)費(fèi)用 伴 其他無形資產(chǎn)挨金融工具 隘 庫藏股壩權(quán)益資本懊庫藏股隘金融工具扳作者通過以上研骯究發(fā)現(xiàn)，在平均吧的水平上CAC扒40大股過渡期瓣財(cái)務(wù)報(bào)告的披露敗差異不是很大。敖但是在實(shí)際中也澳存在個別企業(yè)在吧雙重會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下傲的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)襖呈現(xiàn)較大差異，壩主要有Alca板tel、Ead岸s、Viven霸di Univ瓣er

47、sal等公唉司。本研究也作芭了簡要的分析。伴最后，作者得出皚如下結(jié)論：除個隘別公司外，這一半影響是有限的和版平穩(wěn)的，從而對昂股市波動、股利懊分配以及權(quán)益資藹本的影響是有限安的，而且樣本公邦司的報(bào)告盈利明氨顯提高，有利于礙投資者，這同時(shí)壩表明了近年來歐罷盟各國在改進(jìn)本扮國會計(jì)準(zhǔn)則和參骯與國際協(xié)調(diào)時(shí)的俺努力。伴(蘭海濤整理自敗會計(jì)研究2矮005年10期翱，作者：周紅)哎文化是會計(jì)規(guī)則胺制定權(quán)合約安排拔的基礎(chǔ)性約束唉本文通過分析文搬化對會計(jì)規(guī)則制笆定、執(zhí)行及監(jiān)督背的影響來研究文白化與會計(jì)信息質(zhì)吧量的關(guān)系。癌作者首先分析了阿文化及其對會計(jì)罷規(guī)則制定的影響隘，在分析這個影叭響時(shí)，作者以美耙國為例，論述了

48、皚美國會計(jì)規(guī)則制辦定方法的規(guī)則導(dǎo)吧向與其社會文化壩的胺“懊普遍規(guī)則主義稗”奧密切相關(guān)、會計(jì)斑規(guī)則制定過程中柏的政治程序源自胺美國的政治文化扳，而美國社會文百化中的實(shí)用主義礙則導(dǎo)致了會計(jì)規(guī)扒則制定理論依據(jù)捌的庸俗化。熬作者接著分析了哎文化對會計(jì)規(guī)則艾執(zhí)行的影響。在盎整個文化體系中扒，對會計(jì)規(guī)則執(zhí)哎行最直接的文化奧子系統(tǒng)是企業(yè)文癌化。企業(yè)文化對拜會計(jì)規(guī)則執(zhí)行的半積極影響主要體耙現(xiàn)在企業(yè)文化對骯管理者行為的一凹種辦“矮軟襖”扮約束，良好的企癌業(yè)文化可以在一愛定程度上緩解管礙理層因激勵或制辦衡所引發(fā)的會計(jì)壩作假動機(jī)；企業(yè)礙文化對會計(jì)規(guī)則愛執(zhí)行的消極影響爸主要體現(xiàn)在美國愛文化在成功與道辦德的選擇上更看艾

49、重成功，因此，扳在股票期權(quán)等巨埃大利益的刺激下罷，企業(yè)經(jīng)理機(jī)會拌主義文化導(dǎo)致了巴安然等一系列會翱計(jì)丑聞的發(fā)生。癌作者最后分析了靶文化對注冊會計(jì)扒師監(jiān)督的影響。癌以扮“芭四大吧”疤為例，敗“捌四大扒”八能發(fā)展到如今的耙地步，首先得益半于其卓越的審計(jì)敖質(zhì)量，而在審計(jì)拔質(zhì)量的保障體系般中，各具特色的岸優(yōu)秀企業(yè)文化功癌不可沒。與之相阿對，美國注冊會凹計(jì)師行業(yè)近年出爸現(xiàn)了偏離誠信文扮化的跡象，這是擺導(dǎo)致新一輪系列擺會計(jì)丑聞的另一暗重要原因。從我擺國來看，傳統(tǒng)的岸社會主義監(jiān)督文暗化對我國注冊會埃計(jì)師監(jiān)督的影響礙，一方面是自上版而下的監(jiān)督代替暗了平行制約的監(jiān)胺督和自下而上的翱監(jiān)督，造成不少芭監(jiān)督環(huán)節(jié)的空檔瓣

50、和誤區(qū)；另一方背面，監(jiān)督權(quán)受制版于執(zhí)行權(quán)，專門捌的監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏藹應(yīng)有的地位和獨(dú)拜立性，造成不少靶環(huán)節(jié)的捌“壩弱監(jiān)板”暗和愛“搬虛監(jiān)跋”癌。氨（馬倩整理自愛會計(jì)研究20版05年第10期哎，作者：劉駿）跋證券市場會計(jì)監(jiān)伴管與合并矮啊會計(jì)規(guī)則修訂亦澳著眼于八“盎主體觀哀”礙我國公司法及有襖關(guān)證券法規(guī)對公霸開發(fā)行上市以及扒維持上市地位的藹資格限定，都是辦以公司是否實(shí)現(xiàn)案或連續(xù)實(shí)現(xiàn)盈利哀為標(biāo)準(zhǔn)的。我國傲在法律上沒有直矮接界定何謂搬“扮盈利巴”襖，具體監(jiān)管政策耙則選擇會計(jì)報(bào)表扒上的凈利潤或凈搬資產(chǎn)收益率指標(biāo)按為判斷盈利的標(biāo)敗準(zhǔn)。在編制合并哎會計(jì)報(bào)表時(shí)，以瓣扣除矮“胺少數(shù)股東權(quán)益拔”案或加上資不抵債按子公司

51、把“敖未確認(rèn)投資損失岸”敗后的凈利潤作為百界定盈利的單一岸指標(biāo)，這就有可爸能誘導(dǎo)母子公司襖在凈利潤與少數(shù)擺股東權(quán)益之間人霸為調(diào)節(jié)利潤及財(cái)澳務(wù)結(jié)構(gòu)。本文首癌先分析了上市公敖司利用合并財(cái)務(wù)礙報(bào)表人為操作利靶潤的兩個問題：熬向少數(shù)股東轉(zhuǎn)移皚虧損，以及向資奧不抵債的子公司瓣傾倒虧損。唉之所以存在上述隘問題，是因?yàn)樵诎缓喜?bào)表中列報(bào)跋凈利潤和凈資產(chǎn)芭時(shí)，上市公司普稗遍采納扳“盎業(yè)主觀埃”辦。根據(jù)這一觀點(diǎn)胺當(dāng)母公司合并非藹全資子公司的會襖計(jì)報(bào)表時(shí)，按母八公司實(shí)際擁有的懊股權(quán)比例，合并絆子公司的資產(chǎn)、矮負(fù)債、所有者權(quán)敖益以及收入、成胺本費(fèi)用、凈利潤爸。將子公司利潤吧或虧損不歸屬于壩母公司的部分，隘作為稗“把

52、少數(shù)股東損益班”八在合并報(bào)表中單拜獨(dú)列項(xiàng)。 懊此外，合并會計(jì)埃報(bào)表編報(bào)理論還凹存在另外一種觀敗點(diǎn)瓣“扳主體觀敖”白。根據(jù)這一觀點(diǎn)氨，盡管母公司并啊非百分百擁有子疤公司的資產(chǎn)，但敗母公司對子公司壩擁有控制權(quán)，意澳味著母公司有權(quán)背支配子公司的全澳部資產(chǎn)，而不僅把僅是所擁有的資扮產(chǎn)，母子公司在版資產(chǎn)的運(yùn)用、經(jīng)背營決策和財(cái)務(wù)分骯配決策上便成為挨獨(dú)立于其終極所耙有者的一個統(tǒng)一辦體。這個統(tǒng)一體笆就應(yīng)當(dāng)是編制合愛并報(bào)表的主體。邦因此應(yīng)當(dāng)將子公扮司的全部資產(chǎn)、伴負(fù)債、權(quán)益以及班全部收入和費(fèi)用藹等納入合并報(bào)表罷。扒作者認(rèn)為，我國澳合并會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)啊則的擬定應(yīng)采納岸“邦主體觀俺”懊，這既符合國際扒會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合疤并

53、會計(jì)報(bào)表的進(jìn)頒展趨勢，又有利巴于我國證券市場背的監(jiān)管。半（唐水晶整理自澳財(cái)務(wù)與會計(jì)挨2005年第1霸1期，作者：王按嘯 顧斌）跋公司控制權(quán)對會啊計(jì)盈余穩(wěn)健性影愛響的實(shí)證研究盎本文從公司控制埃權(quán)角度來研究公奧司治理與會計(jì)盈昂余穩(wěn)健性的關(guān)系靶，認(rèn)為享有公司靶控制權(quán)的股東會靶利用控制權(quán)來影稗響公司的會計(jì)信俺息，從而達(dá)到實(shí)礙現(xiàn)自身利益的目八的，并用我國上俺市公司1997靶-2001年的癌數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了兩者藹的關(guān)系，得出大昂股東控制權(quán)越強(qiáng)疤其會計(jì)盈余穩(wěn)健扮性越差的結(jié)論。佰文章首先介紹了敖公司控制權(quán)及其捌特征，認(rèn)為我國拜上市公司控制權(quán)阿具有以下幾個特藹征：拔1.第一大股東背持股比例普遍較熬高，主要集中在昂20

54、%70%挨之間，大股東處辦于絕對控制地位笆的上市公司占4皚3%。按2.大股東的持懊股比例并沒有因疤為時(shí)間變化而有懊明顯改變的跡象盎。氨3.通過大股東扮擔(dān)任董事長來控澳制上市公司的現(xiàn)佰象仍比較普遍柏接著本文介紹了柏公司控制權(quán)對會昂計(jì)盈余穩(wěn)健性的壩影響。根據(jù)代理按理論中的契約觀吧，股東之間以及昂股東與高管人員霸之間在既定的契唉約下追求各自的搬利益最大化，在俺追求這種利益最扮大化的過程中，胺契約各方把這種愛意愿反映在會計(jì)版信息中，并最終哎通過會計(jì)盈余信愛息來實(shí)現(xiàn)，這時(shí)岸，會計(jì)盈余信息氨就受到公司治理俺結(jié)構(gòu)的影響，當(dāng)稗大股東可以控制氨上市公司時(shí)，他鞍就會通過影響會壩計(jì)信息侵占其他拔利益相關(guān)者的利阿益。

55、如延遲公司拔內(nèi)部不利信息的鞍披露程度或較早傲披露有利信息，搬而該行為就會映背射到會計(jì)信息穩(wěn)哎健性方面，即公靶司對奧“把好消息盎”壩的反映時(shí)間長度版比般“安壞消息挨”扳短，即其會計(jì)信柏息穩(wěn)健性較差。啊最后文章對兩者暗關(guān)系做了實(shí)證分板析，并得出結(jié)論擺：大股東持股比爸例越高，上市公按司會計(jì)盈余反映矮？公司壞消息的把及時(shí)性越差。即凹大股東對上市公笆司的控制力越強(qiáng)襖，其會計(jì)盈余穩(wěn)辦健性越差。拔（李倩整理自阿財(cái)務(wù)與會計(jì)2班005年11期挨，作者：曹宇 扒李琳 孫錚）搬企業(yè)業(yè)績組合、百業(yè)績差異與季報(bào)矮披露的時(shí)間選擇澳澳管理層信息披露跋的組合動機(jī)與信百息操作邦目前，在成熟資阿本市場實(shí)施季報(bào)巴披露制度相當(dāng)普叭遍

56、。中國證監(jiān)會耙要求從2002伴年一季度起所有疤上市公司必須編伴制披露季報(bào)，同爸時(shí)規(guī)定，季報(bào)的般編制及公布時(shí)間扳為報(bào)告期結(jié)束后吧30日內(nèi)，而年扒報(bào)的披露時(shí)限為昂報(bào)告期結(jié)束后的半4個月內(nèi)，這就拜導(dǎo)致了季報(bào)與年哎報(bào)的板“拜撞車佰”愛現(xiàn)象。俺國外學(xué)者研究認(rèn)跋為，在信息不對啊稱的情況下，有皚較好公司業(yè)績和疤治理信息的公司敖，其管理當(dāng)局為礙降低利益相關(guān)者礙疑慮，更樂于主熬動發(fā)出信號，即般傾向于早期公布白好消息；相反，拔業(yè)績差的公司傾半向于晚些時(shí)候公扳布其壞消息。這罷種愛“罷早些時(shí)候公布好盎消息，遲些公布絆壞消息氨”邦的披露規(guī)律主要吧集中在對上市公半司的年報(bào)研究當(dāng)瓣中，而在季報(bào)研辦究方面則非常少把。基于此，

57、筆者熬提出6個假設(shè)，熬進(jìn)行了相關(guān)的實(shí)板證研究。研究樣愛本包括2002柏2004年之白間在深交所和上搬交所上市的可獲暗得數(shù)據(jù)的所有上按市公司，建立了擺回歸模型，設(shè)立瓣實(shí)驗(yàn)變量和控制爸變量進(jìn)行研究，叭以期找出企業(yè)業(yè)吧績組合、業(yè)績差把異和上市公司一跋季度季報(bào)披露時(shí)班間間隔的關(guān)系。凹研究發(fā)現(xiàn)，管理伴層考慮到企業(yè)業(yè)板績差異對市場和哎投資者的影響，阿將選擇能夠產(chǎn)生氨積極影響預(yù)期最百大的年報(bào)和一季班度季報(bào)組合的披板露方案。管理層背傾向于分散地披按露好消息的積極骯影響大于集中披奧露；壞消息的消哎極影響可能被好拜消息的積極影響啊抵消；分散地披礙露壞消息的消極疤影響大于集中披襖露。管理層這種把在信息披露過程胺中，

58、對好消息或挨壞消息產(chǎn)生的積皚極或消極影響的靶組合與權(quán)衡，存版在組合動機(jī)與信按息操縱行為。因疤此，作者建議把爸年報(bào)披露時(shí)間提佰前，在會計(jì)年度邦結(jié)束后三個月內(nèi)礙披露年報(bào)，防止阿管理層操縱信息按披露。敖（蔡賀玲整理自班會計(jì)研究2隘005年第10擺期，作者：唐躍胺軍 薛紅志）藹透析資產(chǎn)減值準(zhǔn)扒備計(jì)提中的博弈伴行為按本文通過對伴隨哀八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)襖備政策的出臺而班產(chǎn)生的各方博弈敗行為的透視，提疤出了關(guān)于如何評哀估會計(jì)制度這一班變革的實(shí)際功效靶以及在構(gòu)建治理絆會計(jì)信息失真的哎機(jī)制中應(yīng)采取何拔種對策的思考。斑隨著企業(yè)會計(jì)罷準(zhǔn)則對資產(chǎn)減安值準(zhǔn)備計(jì)提規(guī)定澳的不斷變遷，國礙家稅務(wù)總局也采擺取了相應(yīng)對策，唉并指出，

59、對于襖企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則岸中要求計(jì)提的八按項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備頒，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)半納稅所得額時(shí)，岸只有按規(guī)定方法皚計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備斑才允許在稅前扣佰除，而且能夠扣氨除的金額一律按版應(yīng)收賬款余額的啊千分之五的比例白來計(jì)算。本文認(rèn)愛為，會計(jì)制度與擺稅收法規(guī)之間的搬這種背離，是由安于兩者承擔(dān)的使盎命不同造成的，絆稅收法規(guī)的出臺瓣要力爭避免對稅癌源產(chǎn)生過大的影礙響，而會計(jì)制度稗的出臺要力爭敦半促企業(yè)提供盡可搬能穩(wěn)健可靠的會笆計(jì)信息。按由于上市公司可按以通過資本市場凹獲取直接融資的稗渠道，加之在目笆前主要以凈資產(chǎn)邦收益率作為再融按資的首要依據(jù)，壩因而上市公司紛傲紛通過濫用資產(chǎn)斑減值準(zhǔn)備的計(jì)提芭來操控利潤，置扳會計(jì)制度和

60、稅法罷的規(guī)定于不顧。拌本文基于對各方皚博弈行為的分析叭提出了以下幾點(diǎn)俺思考：第一，資白產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提班中謹(jǐn)慎性原則的唉運(yùn)用。由于企業(yè)礙對各項(xiàng)資產(chǎn)減值拌準(zhǔn)備計(jì)提比例高叭低的選擇，并不霸影響企業(yè)應(yīng)納稅辦所得額的多少，絆受影響的只是企埃業(yè)的利潤總額、啊凈利潤、計(jì)提的叭盈余公積和公益礙金以及可借股東佰分配的利潤。因癌此，企業(yè)計(jì)提各疤項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備癌時(shí)，對于班“皚謹(jǐn)慎性原則八”板程度的把握，主叭要取決于對持有瓣企業(yè)大多數(shù)股東礙的眼前利益與長啊遠(yuǎn)利益的取舍。扮第二，資產(chǎn)減值班準(zhǔn)備計(jì)提的納稅氨調(diào)整。本文歸納挨出納稅調(diào)整時(shí)的拜基本操作要領(lǐng)：吧如果當(dāng)年是補(bǔ)提白減值準(zhǔn)備，應(yīng)調(diào)絆增利潤總額；如跋果當(dāng)年是沖銷減邦值準(zhǔn)