1、擺高級會計學-霸-人大第五版懊罷課后習題答案第一章靶1.靶（伴1跋）笆A斑公司斑叭分析判斷：瓣支付貨幣性資產骯比例罷= 49 00敗0敖哎400 000班爸12.25擺百25%百，該交換屬于非哀貨幣敖性資產交換。該澳交換具有商業實按質佰,巴換入、換出資產笆的公允價值均能唉夠可靠計量，應哀基于換絆出資產公允價值把對換入資產進行百計價。計算昂絆 凹換入資產的入賬熬價值換出資產板的公允價值收扳到的補價可抵霸扣的增值稅進項傲稅般額白400 000癌扳49 000霸班51 000氨靶300 000挨(襖元笆)愛阿 啊交換應確認損益百換出資產的公霸允價值換出資板產的賬面價值瓣400 000佰斑320 00

2、0背百80 000(礙元凹)分錄礙借：固定資產暗拜辦公設備皚300 000盎應交稅費骯翱應交增值稅（進扒項稅額）俺 51 000邦銀行存款把49 000芭貸：其他業務收埃入翱400 000哀借：其他業務成拜本昂320 000爸投資性房地產累盎計折舊奧180 000安貸：投資性房地扳產版500 000（2）B 公司分析判斷計算班盎 熬換入資產的入賬礙價值換出資產愛的公允價值支稗付的補價應支扒付的相關稅費骯300 000把靶49 000叭八300 000澳 叭挨17%爸熬400 000絆（元）哀按 爸資產交換應確認按損益換出資產把的公允價值換捌出資產的賬面價辦值矮300 000澳八280藹000挨

3、搬20 000瓣（元）。分錄哎借：投資性房地熬產稗八房屋岸400 000絆貸：主營業務收啊入盎300 000霸銀行存款笆49 000版應交稅費絆背應交增值稅（銷柏項稅額）靶 51 000扳借：主營業務成跋本俺280 000敖貸：庫存商品擺280 000疤2骯（笆1皚）熬X 盎公司壩疤分析判斷：不涉埃及貨幣性資產，百屬于多項非貨幣哀性資產交換。具白有商業實質，但拌換出八資產與換入資產矮的公允價值不能拜可靠計量。換入拌資產的總成本應俺基于換出資產賬伴面價值確瓣定，并按換出資巴產賬面價值進行案分配，不確認損胺益，計算皚癌 叭換入資產的總成阿本班=900 00胺0+600 0耙00-300 稗000=

4、120凹0000捌（元）唉唉 哎其中專利技術把=120000班0扮昂400000懊吧（唉400000+按600000澳）扮=480 00稗0爸（元）版耙 伴長期股權投資笆=120000隘0把澳600000稗唉（懊400000+胺600000芭）芭=720 00絆0佰（元）2分錄瓣借：固定資產清安理哎1500000絆貸：在建工程芭900000盎固定資產矮600000埃借：無形資產哎笆專利技術澳480000邦長期股權投資頒720000板銀行存款藹30爸0000巴貸：固定資產清百理案1500000(2)Y 公司分析判斷計算扳澳 啊換入資產的總成把本霸=400 00搬0+600 0挨00+300 疤0

5、00=130扳0000疤（元）半笆 襖辦公樓瓣=130000皚0跋白900000跋扳（懊900000+搬600000跋）八=780000哎（元）癌隘 叭設備哎=130000哀0敖搬600000版敗（昂900000+皚600000哀）跋=520 00暗0襖（元）分錄扮借：在建工程藹敖辦公樓班780000懊固定資產笆芭辦公設備把520000八貸：無形資產般疤專利技術挨400000柏長期股投資隘600000耙銀行存款把3000003第二章霸1.把（骯1艾）甲公司笆假定甲公司轉讓哎該設備不需要繳巴納增值稅。哀借：固定資產清矮理伴430 000百累計折舊愛180 000擺貸：固定資產俺600 000昂銀

6、行存款熬10 000斑借：應付賬款拔1 000 0襖00叭貸：固定資產清班理佰460 000扒交易性金融資產拌460 000笆營業外收入疤搬債務重組利得板80 000巴借：固定資產清稗理按30 000佰貸：營業外收入瓣-擺處置非流動資產氨收益隘30 000疤借：交易性金融笆資產扮60 000扳貸：投資收益佰60 000拜借：管理費用氨1 000胺貸：銀行存款八1 000（2）乙公司氨借：固定資產搬460 000愛交易性金融資產骯460 000伴營業外支出把矮債務重組損失笆80 000壩貸：應收賬款扳1 000 0版00背2.吧（佰1稗）矮A 傲公司叭借：庫存商品背-吧甲產品凹3 500 0罷0

7、0阿應交稅費版-懊應交增值稅（進壩項稅額）班 595 00叭0跋固定資產拌3 000 0挨00熬壞賬準備佰380 000按營業外支出把-哎債務重組損失鞍130 000昂貸：應收賬款岸-B辦 壩公司擺7 605 0敖00（2）B 公司佰1拜）借：固定資產盎清理胺2 340 0拌00般累計折舊俺2 搬000 000阿貸：固定資產傲4 340 0疤00叭2柏）借：固定資產骯清理案50 000皚貸：銀行存款八50 000邦3板）借：固定資產跋清理暗6100004擺貸：營業外收入瓣-挨處置非流動資產拌收益俺610 000百4巴）借：應付賬款百-瓣A 壩公司暗7 605 0矮00骯貸：主營業務收吧入靶3

8、500 0愛00挨應交稅費哎-搬應交增值稅（銷氨項稅額）矮 595 00罷0拌固定資產清理敖3 000 0昂00壩營業外收入搬-佰-拌債務重組利得佰510 000罷5凹）借：主營業務傲成本熬2 500 0熬00扳貸：庫存商品案2 500翱 000柏3.把（鞍1絆）爸A 阿公司拔借：應付票據芭550 000癌貸：銀行存款矮200 000俺股本背100 000矮資本公積奧20 000挨固定資產清理熬120 000爸營業外收入拔-鞍債務重組利得伴110 000俺借：固定資產清邦理埃200 000搬累計折舊笆100 000盎貸：固定資產案300000矮借：營業外支出瓣-扳處置非流動資產骯損失隘80 0

9、00癌貸：固定資產清扳理阿80 000（2）B 公司般借：銀行存款笆200 000奧長期股權投資頒120 000拌固定資產把120 000跋營業外支出敗-斑債務重組損失把110 盎000按貸：應收票據氨550 0005第3 章懊1敖、應編制的會計背分錄如下：班（把1班）用美元現匯歸捌還應付賬款。骯借：應付賬款暗岸美元熬$15000骯翱澳.92澳￥埃103800拜貸：銀行存款哎氨美元般$15000阿靶安.92板￥愛103800熬（白2稗）用人民幣購買絆美元。芭借：銀行存款（襖美元）辦 隘$10000哀皚俺.91拜￥懊69100阿財務費用（匯兌襖損益）昂 100襖貸：銀行存款（哀人民幣）哀 692

10、00耙（按3藹）用美元現匯購捌買原材料。骯借：原材料唉34400柏貸：應付賬款熬礙美元礙$5000俺把熬.88扮￥把34400罷（癌4扳）收回美元應收般賬款。柏借：銀行存款拌案美元哀$30000胺安艾.87爸￥啊206100百貸：應收賬款霸拔美元班$30000拜半拔.87搬￥八206100搬（哎5耙）用美元兌換人礙民幣。頒借：銀行存款（捌人民幣）頒 版136400阿財務費用（匯兌班損益）埃 800昂貸：銀行存款（擺美元）唉 $20000傲拌拔.86捌￥敗137200稗（八6辦）取得美元短期扮借款。斑借：銀行存款凹翱美元案$20000挨巴凹.8伴￥襖137400敗貸：短期貸款胺斑美元鞍$2000

11、0靶扒罷.8藹￥哎137400外幣賬戶情況表項目期末外幣余額調整前賬面人民幣余額期末即期匯率按期末匯率折算的人民幣應有余額匯率變動形成的差異-唉銀行存款半45000 3版10950 6叭.85 308哎250 -27懊00哀應收賬款白10000 7笆1900 6.罷85 6850俺0 -3400罷應付賬款般20000 1把39100 6拜.85 137敗000 -21按00壩短期借款巴20000 1懊37400 6案.85 137八000 -40拌0拌敖期末外幣余額根柏據期初外幣余額俺與本期外幣的發澳生額計算確定。笆艾調整前賬面人民挨幣余額根據折算瓣后的期初人民幣版余額與折算后的班本期人民幣發

12、生奧額計算確定。絆（吧7岸）對外幣賬戶的扒調整翱借：應付賬款（昂美元）胺 2100岸短期借款（美元柏）拜 400挨財務費用敖骯匯兌損益八3600胺貸：銀行存款（半美元）壩 2700昂應收賬款（美元邦）暗 34006挨2傲、應編制的會計板分錄如下：柏（）外幣借款按與在建工程有關霸分錄百按第一年初借入美昂元長期借款半借：銀行存款艾拔美元矮$50000按把氨.98艾￥班349000背貸：長期借款襖柏美元隘$50000半斑哎.98邦￥暗349000支付工程款靶借：在建工程板稗工程頒349000拔貸：銀行存款百板美元安$50000唉霸扳.98哎￥爸349000藹扮根據第一年末匯哎率調整美元長期矮借款的本

13、位幣余背額板借：長期借款捌唉美元暗2500啊（啊50 000盎斑6.93唉伴50 000藹白6.98昂）捌貸：在建工程芭柏工程頒25半00斑礙第一年末，固定捌資產完工（設不氨考慮在建工程的頒其他相關費用）唉借：固定資產跋346500爸貸：在建工程俺胺工程凹346500哎挨根據第二年末匯佰率調整美元長期伴借款的本位幣余邦額敖借：長期借款跋跋美元巴2000挨（罷50 000暗唉6.89柏半50 000版柏6.93熬）笆貸：財務費用板頒匯兌損益伴2000爸氨第二年歸還全部罷借款阿借：長期借款昂癌美元吧$50000擺般八.89拌￥愛34450壩0拜貸：銀行存款笆扳美元礙$50000拔班奧.89昂￥凹3

14、44500背另，本題沒有要安求對借款利息進癌行處理。如有要班求，則第一年的辦利息計入在建工稗程，搬第二年的利息計熬入財務費用。美敖元應計利息也考邦慮匯率變動的影捌響。熬（八2按）第一年末接受澳外商投資凹借：銀行存款艾疤美元邦$100000皚凹斑.93氨￥傲693000愛貸：實收資本暗氨外商埃693000挨（柏3凹）用美元購買原疤材料拌借：原材料啊346500艾貸：銀行存款佰熬美元八$50000爸哎扳.93百￥奧3465007第四章吧1佰、融資租賃業務哎（斑1癌）承租人甲公司巴分錄租入固定資產稗最低租賃付款額奧=400000捌敖3=12000敖00翱（元）澳最低租賃付款額拜現值爸=阿400000

15、懊骯PVIFA(9佰%,3)=40阿0000哀芭2.5313=搬1012520安（元）傲全新資產，賬面傲價值及公允價值按為百1040000搬 藹元礙，大于最低租賃跋付款額的現值霸1012520癌 凹元，愛所以固定資產的癌入賬價值為捌1012520癌 芭元。會計分錄為扳：盎借：固定資產邦1012520拔未確認融資費用拔187480熬貸：長期應付款拌氨應付融資租賃款藹1200000斑注：如果采用凈罷額法核算，則上邦述分錄為案借：固定資產唉1200000藹貸：長期應付款敗哎應付融資租賃款矮1200000傲爸計算攤銷未確認敗融資費用八因為租入資產的柏入賬價值為霸最低租賃付款額按的現值，所以氨融資費用分

16、攤率班為計算現值時壩的折現率，即傲搬=9%岸未確認融資費用拌攤銷表（實際利把率法）埃日期租金確認的岸融資費用應付本氨金減少額應付本金余額鞍9.00% 1盎012520澳2009.12愛.31 400安000 911佰26.80 3拌08873.2安0 70364板6.8凹2010.12哀.31 400凹000 633胺28.21 3半36671.7霸9 36697阿5.01皚2011.12稗.31 400敖000 330白24.99 3斑6697凹5.01 0版第一年末支付租伴金時擺借：長期應付款叭翱應付融資租賃款跋400000敗貸：銀行存款熬400000同時：埃借：財務費用板91126.8笆

17、0按貸：未確認融資疤費用擺91126.8皚0跋注：如果采用凈罷額法核算，則上拜述支付租金的分八錄為：跋借：長期應付款哎壩應付融資租賃款斑308873.埃20巴財務費用哎91126.8八0巴貸：銀行存款暗400000吧第二年末支付租捌金時胺借：長期應付款按暗應付融資租賃款拌400000壩貸：銀行存款背400000同時：扒借：財務費用按63328.2笆18斑貸：未確認融資扒費用柏63328.2班1耙第三年末支付租隘金時拌，阿借：長期應付款搬皚應付融資租賃款笆400000稗貸：銀行存款阿400000同時：岸借：財務費用案33024.9佰9懊貸：未確認融資頒費用背33024.9扳9隘癌計提固定資產折愛

18、舊扮由于租賃期滿后暗要交還租賃資產岸，租賃期為捌3 般年，使用壽命為矮5 凹年，應當按照其哎中較短凹者白3 暗年計提折舊。采艾用直線法，每月哀計提折舊費用俺=101252癌0/36=28奧125.56 按元，最后做尾敗差調整愛.埃每月末的分錄為懊，矮借：制造費用扒28125.5澳6啊貸：累計折舊半28125.5吧6或有租金支付2009 年霸借：銷售費用愛40000班貸：其他應付款爸400002010 年白借：銷售費用骯60000懊貸：其他應付款吧60000凹2011稗年，退還固定資懊產暗借：累計折舊艾1012520爸貸：固定資產靶稗融資租入固定資伴產扳1012520巴（矮2氨）出租人租賃公吧司

19、分錄租出固定資產板最低租賃收款額靶=懊最低租賃付款額瓣=400000艾啊3=12000叭00骯（元）皚最低租賃收款額暗的現值租賃資八產公允價值盎1040000啊（元）拔首先計算內含利按率。扳內含利率：柏400000拔八PVIFA(i斑,3)=104把0000,胺1049720啊104000拌0扳1030840盎104000拜09芭故扮I 爸在到之間，會計分錄：愛借：長期應收款盎靶應收融資租賃款版擺甲公司啊1200000般貸：固定資產哀拜融資租賃固定資愛產班1040000稗未實現融資收益拔160000背把攤銷未實現融資阿收益罷未實現融資收益佰攤銷表版日期租金確認的邦融資收益租賃投氨資凈額減少額租

20、賃投資凈額余額壩7.51% 1絆040000熬2009.12百.31 400扒000 781襖04.00 3佰21896 7奧18104班2010.12昂.31 400八000 539絆29.61 3瓣46070.3把9 37203靶3.61把2011.12搬.31 40襖0000 27伴966.39 叭372033.翱61 0矮合計按1200000板 160000叭.00 104稗0000爸2009.12背.31靶借：銀行存款稗400000哀貸：長期應收款埃拔應收融資租賃款伴捌甲公司礙400000同時：白借：未實現融資瓣收益板78104.0澳0把貸：主營業務收伴入芭礙融資收入班78104.0

21、哀0白2010.12俺.31靶借：銀行存款班400000鞍貸：長期應收款暗礙應收融資租賃款班敗甲公司按400000同時：岸借：未實現融資扒收益疤53929.6艾1芭貸：主營業務收澳入啊靶融資收入埃53929.6扒1胺2011.12絆.挨31瓣借：銀行存款擺400000把貸：長期應收款搬擺應收融資租賃款百邦甲公司耙400000同時：拌借：未實現融資壩收益辦27966.3埃9罷貸：主營業務收襖入凹愛融資收入版27966.3骯9收到或有租金102009 年骯借：銀行存款敗400000罷貸：主營業務收熬入拌瓣融資收入般4000002010 年哎借：銀行存款鞍600000巴貸：主營業務收芭入阿礙融資收入

22、鞍600000襖2岸、經營租賃業務稗（把1爸）乙公司是承租唉公司般租金總額靶=90000+藹90000+1拔20000+1澳50000=4懊50000哀（元）霸每年分攤奧=450000礙/3=1500隘00敖（元）會計分錄為斑2008 澳年霸1 案月斑1 挨日骯借：長期待攤費暗用埃90000爸貸：銀行存款笆90000哀2008叭阿12澳把31叭借：管理費用班伴租賃費耙150000耙貸：銀行存款佰90000昂長期待攤費用拔60000笆2009骯搬12岸板31稗借：管理費用扮啊租賃費案150000絆貸：銀行存款吧120000岸長期待攤費用罷30000凹2010壩胺12辦把31扳借：管理費用敗巴租賃

23、費芭150000癌貸：銀行存款藹150000凹（岸2擺）租賃公司作為拜出租人，其會計皚分錄為斑2008 絆年氨1 奧月拌1 瓣日邦借：銀行存款愛90000擺貸：其他應收款擺90000半2008般稗12吧啊31扳借：銀行存款挨90000阿貸：其他應收款搬60000翱其他業務收入頒笆經營租賃收入辦150000艾2009挨巴12阿礙31氨借：銀行存款柏120000巴貸：其他應收款拜30000靶其他業務收入般八經營租賃收入佰150000稗2010扳案12芭疤31伴借：銀行存款案150000邦貸：其他業務收邦入挨芭經營租賃收入耙15000011第五章唉1.扳（骯1百）半20岸哎6 愛年末。岸會計折舊阿3

24、000佰傲5/15隘暗1000吧（萬元）盎計稅折舊背3000俺稗5懊絆600吧（萬元）拜年末賬面價值半3000安愛1000隘吧20熬00叭（萬元）半年末計稅基礎壩3000邦哎600跋絆2400柏（萬元）岸年末可抵扣暫時胺性差異皚2400稗百2000奧頒400搬（萬元）岸年末遞延所得稅阿資產余額罷400傲埃15拜哀60版（萬元）奧年末應調整的遞扮延所得稅資產巴60-0般邦60佰（萬元）矮編制如下會計分笆錄：扳借：遞延所得稅安資產巴敗可抵扣暫時性差矮異（甲設備）把 60巴貸：所得稅費用耙挨遞延所得稅費用白60傲本年應交所得稅癌（壩5000皚安600按）安笆15凹跋660 艾萬元爸借：所得稅費用癌笆

25、當期所得稅費用隘660矮貸：應交稅費哀般應交所得稅柏660壩（皚2胺）昂20翱挨7 哀年。敗1氨）伴20懊吧7 般年開始稅率恢復襖至百25襖，需調整年初哎“哎遞延所得稅資產擺”盎余額。拌調整后年初把“邦遞延所得稅資產笆”版余額（壩60靶奧15擺）奧斑25班盎100跋（萬元）叭應調整增加年初拌“跋遞延所得稅資產懊”哎余額暗=100敗吧60=40八（萬元）拔編制如下會計分挨錄：按借：遞延所得稅跋資產白斑可抵扣暫時性差柏異（甲設備）柏 40疤貸：所得稅費用昂壩遞延所得稅費用稗40罷2巴）扮20靶按7 敗年末。班會計折舊斑3000哀八4/15般柏800挨（萬元）愛計稅折舊拜3000板愛5拜昂600頒（

26、萬元）耙年末賬面價值埃2000擺安800敗般1200爸（萬元）斑年末計稅基礎敖2400胺盎600佰壩180挨0伴（萬元）霸年末可抵扣暫時氨性差異八1800拜叭1200敖礙600岸（萬元）唉年末遞延所得稅扳資產余額敖600半扮25伴叭150吧（萬元）拌年末應調整的遞板延所得稅資產艾150-100板=50伴（萬元）熬編制如下會計分叭錄：鞍借：遞延所得稅霸資產矮挨可抵扣暫時性差八異（甲設備）愛 50懊貸：所得稅費用叭佰遞延所得稅費用斑50擺本年應交所得稅按（隘5000捌壩600啊）敖搬25靶哎1100 哎萬元矮編制如下會計分班錄：拔借：所得稅費用安疤當期所得稅費用白1100叭貸：應交稅費艾捌應交所得

27、稅扳1100傲（擺3絆）鞍20稗拜8 扮年末。版會計折舊澳3000奧拜3/15擺芭600疤（萬元）翱計稅折舊吧3000板疤5暗安600案（萬元）拔年末賬面價值凹1200襖熬600霸暗600百（萬元）愛年末計稅基礎半1800凹暗600辦把1200懊（萬元）擺年末可抵扣暫時伴性差異安1200胺襖600耙扳600胺（萬元）昂年末遞延所得稅背資產余額按600搬爸25翱絆150吧（萬元）12愛年末應調整遞延癌所得稅資產耙150-150把=0胺（萬元）唉本年應交所得稅叭（拜6000般藹600扳）熬巴25搬矮1350吧（萬元）百編制如下會計分吧錄：礙借：所得稅費用壩襖當期所得稅費用啊1350背貸：應交稅費捌

28、胺應交所得稅拔1350案2.懊（盎1八）擺20背白1 佰年末。班會計折舊白4 500 0稗00背扳5擺霸900 000爸（元）骯計稅折舊捌4 500 0佰00版班8襖拌562 500般（元）壩賬面價值盎4 500 0埃00藹白900 000靶俺3 600 0皚00愛（元）疤計稅基礎爸4 500 0叭00般般562 500扳澳3 937 5稗00愛（元）爸年末可抵扣暫時昂性差異扳3 937 5柏00俺百3 600 0白00凹般337 500皚（元）般年末與該機床有皚關的遞延所得稅懊資產的應有余額疤爸337 500氨背25藹爸84 375扮（元）按本年應調整與該背機床有關的遞延扳所得稅資產為隘84

29、 375-翱0耙疤84 375 靶元。背編制如下會計分絆錄：耙借：遞延所得稅霸資產昂藹可抵扣暫時性差拌異（機床）哎 84 375背貸：所得稅費用翱扒遞延所得稅費用絆84 375辦本年應交所得稅般（襖5 000 0傲00胺礙900 000俺斑562 500哎）絆澳25凹班1 334 3頒75扮（元）安編制如下會計分疤錄：芭借：所得稅費用按扮當期所得稅費用叭1 334 3辦75疤貸：應交稅費背把應交所得稅昂1 334 3板75皚（挨2唉）柏20跋凹2 斑年末。百賬面價值班3 600 0啊00鞍拜900 000氨半400 000岸佰2 300 0佰00半（元）敗計稅基礎叭3 937 5邦00阿傲56

30、2 500皚熬3岸 375 00叭0霸（元）氨年末可抵扣暫時澳性差異霸3 375 0澳00暗傲2 300 0澳00佰扒1 075 0邦00奧（元）挨年末與該機床有藹關的遞延所得稅胺資產應有余額啊1 075 0半00班氨25扮骯268 750敖（元）愛本年應調整與該按機床有關的遞延奧所得稅資產胺268 750扒- 84 37絆5靶唉184 375澳（元）哀編制如下會計分白錄：扒借：遞延所得稅八資產暗敗可抵扣暫時性差笆異（機床）凹 184 37疤5敖貸：所得稅費用敗吧遞延所得稅費用斑184 375伴本年應交所得稅邦（柏2 000 0翱00柏啊900 000芭-562 50胺0+400 0礙0熬0鞍

31、）胺叭25凹絆拜684 375版（元）扳編制如下會計分矮錄：矮借：所得稅費用拜捌當期所得稅費用氨684 375澳貸：應交稅費熬辦應交所得稅搬684 375哀（案3靶）扒20笆傲3 疤年末。辦本年會計折舊暗=2 300 拌000案爸3=766 6癌67百（元）拜賬面價值熬2 300 0扳00八壩766 667礙翱1 533 3白33柏（元）俺計稅基礎捌3 375 0熬00跋扮562 500八爸2 812 5罷00笆（元）稗年末可抵扣暫時氨性差異扮2 812 5襖00稗氨1 533 3扒33挨佰1 279 1百67啊（元）昂年末與該機床有霸關的遞延所得稅佰資產應有余額哀1 2拜79 167按巴25

32、俺爸319 792皚（元）鞍本年應調整與該敗機床有關的遞延瓣所得稅資產扳319 792背-268 75霸0愛把51 042扳（元）擺編制如下會計分矮錄：霸借：遞延所得稅安資產疤拌可抵扣暫時性差哎異（機床）鞍 51 04213俺貸：所得稅費用熬愛遞延所得稅費用鞍51 042搬本年應納稅所得耙額叭4 000 0藹00案癌766 667懊-562 50頒0爸靶3 795 8耙33霸（元）哀年末應確認的與白納稅虧損有關的壩遞延所得稅資產頒翱3 795 8扒33襖巴25皚愛948 958伴（元）扮編制如下會計分挨錄：癌借：遞延所得稅埃資產啊昂營業虧損把948 958哀貸：所得稅費用岸拔遞延所得稅費用版9

33、48 958搬（翱4艾）絆20拔背4 隘年末。芭賬面價值擺1 533 3艾33翱癌766 667耙哀766 667芭（元）疤計稅基礎疤2 812 5絆00靶吧562 500斑百2 250 0暗00罷（元）扳年末可抵扣暫時八性差異哎2 250 0耙00啊暗766 667皚癌1 483 3俺33斑（元）澳年末與該機床有靶關的遞延所得稅隘資產應有余額挨1 483 3背33盎懊25邦癌370 833背（元）頒本年應追加確認熬的與該機床有關疤的遞延所得稅資跋產捌370 833吧-319 79半2拜斑51 041礙（元）氨編制如下會計分扒錄：百借：遞延所得稅胺資產拌隘可抵扣暫時性差埃異（機床）懊 51 0

34、41挨貸：所得稅費用啊唉遞延所得稅費用鞍51 041靶本年應納稅所得皚額敖3 000 0傲00捌斑766 667熬-562 50扳0爸敖3 204 1佰67骯（元），全部用般于岸彌補芭礙3 扮年的納稅虧損，疤當年應交所得稅吧為拜0胺。盎年末應調整（減柏少）與納稅虧損懊有關的遞延所得按稅資產半3 204 1罷67稗凹25稗懊笆801 042邦（元）罷編制如下會計分扮錄：白借：所得稅費用鞍頒遞延所得稅費用礙801 042唉貸：遞延所得稅胺資產背斑營業虧損埃801 042礙（稗5艾）扮20懊凹5 頒年末。絆賬面價值辦766 667哎稗766 667疤伴0骯（元）霸計稅基礎扳2 250 0懊00矮哀5

35、62 500半拔1 687 5擺00白（元）叭年末可抵扣暫時岸性差異爸1 687 5藹00氨敖0罷靶1 687 5把00柏（元）把年末與該機床有爸關的遞延所得稅愛資產應有余額瓣1 687 5案00凹吧25昂伴421 875胺（元）般本年應調整與該芭機床有關的遞延辦所得稅資產叭421 875版-370 83鞍3把藹51042扮（元）礙編制如下會計分拌錄：八借：遞延所得稅胺資產擺白可抵扣暫時性差埃異（機床）耙 51042班貸：所得稅費用癌班遞延所得稅費用藹51042拜本年應納稅所得辦額礙3 000 0霸00安安766 667熬-562 50哎0爸巴3 204 1吧67版（元）霸彌補盎20敖扳4 罷

36、年尚未彌補完按板3 稗年納稅虧損襖=3 795 背833-3 2跋04 167=拜591 666安（元）巴年末應調整（減熬少）的與納稅虧搬損有關的遞延所敗得稅資產唉591 666稗耙25扮靶啊147 916班（元）笆編制如下會計分哎錄：按借：所得稅費用佰藹遞延所得稅費用扳147 916班貸：遞延所得稅板資產鞍敗營業虧損鞍147 916礙本年應交所得稅埃（安3 204 1艾67哎艾591 666頒）半盎25矮胺653 125艾.25伴（元）懊編制如下會計分敗錄：鞍借：所得稅費用跋盎當期所得稅費用扮653 125艾.25版貸：應交稅費半邦應交所得稅敗653 125傲.2514第六章扒1.把（稗1壩

37、）計算百A 哀設備斑20艾把7 耙第與傲20吧佰8 辦年的折舊額。案20熬罷7 扒年的會計折舊扳=1 200 芭000辦罷6=200 0百00懊（萬元）暗20凹愛7 礙年的計稅折舊襖=1 200 罷000把傲5=240 0案00皚（萬元）埃20哀俺8 唉年的會計折舊八=900 00奧0擺凹5=180 0鞍00熬（萬元）癌20吧斑8 敗年的計稅折舊扒=1 200 礙000頒岸5=240 0熬00班（萬元）癌(2)敖編制懊20捌疤7 白年、藹20八鞍8 盎年與昂A安 熬設備的折舊、減案值以及與所得稅翱有關的會計分錄。敗1伴）八20瓣敖7 俺年跋借：管理費用按200 000扒貸：累計折舊盎200 0

38、00疤借：資產減值損埃失擺100 000壩貸：固定資產減隘值準備澳100 000八資產減值損失凹=皚（襖1 200 0矮00-200 扳000唉）板-900 00俺0=100 0霸00熬（萬元）瓣借：所得稅費用盎扒當期所得稅費用翱2 515 0藹00搬貸：應交稅費藹伴應交所得稅敗2 515 0伴00凹借：遞延所得稅靶資產暗15 000擺貸：所得稅費用埃百遞延所得稅費用矮15 000挨應納稅所得扒=10 000鞍 000扳隘（哎240 000半哀200 000壩）骯+100 00靶0笆=10 060俺 000傲（萬元）艾應交所得稅頒=10 060鞍 000矮安25%=2 5拔15 000澳（萬元

39、）搬年末固定資產的哎賬面價值八=1 200 班000-200癌 000-10斑0 000版=900 00挨0藹（萬元）柏年末固定資產的斑計稅基礎班=1 200 襖000-240斑 000=96敖0 000佰（萬元）奧年末可抵扣暫時擺性差異吧=960 00骯0-900 0盎00=60 0愛00澳（萬元）矮年末應確認遞延阿所得稅資產班=60 000胺版25%=15 吧000柏（萬元）鞍2搬）跋20隘吧8 背年版借：管理費用疤180 00扳0唉貸：累計折舊俺180 000敗借：資產減值損昂失稗120 00015般貸：固定資產減把值準備爸120 000皚資產減值損失白=哎（壩900 000疤-180

40、00板0絆）拜-600 00版0=120 0罷00擺（萬元）埃借：所得稅費用骯八當期所得稅費用隘3 015 0埃00搬貸：應交稅費靶般應交所得稅佰3 015 0敗00板借：遞延所得稅跋資產背15 000俺貸：所得稅費用皚胺遞延所得稅費用拌15 000埃應納稅所得敖=12 000矮 000矮巴（埃240 000扮埃180 000罷）傲+120 00佰0半=12 060壩 000壩（萬元）敗應交所得稅柏=12 0柏60 000吧擺25%=3 0叭15 000敗（萬元）埃年末固定資產的啊賬面價值扳=900 00阿0-180 0巴00-120 佰000啊=600 00唉0佰（萬元）唉年末固定資產的埃計

41、稅基礎壩=1 200 扮000-240骯 000-24拜0 000=7爸20 000頒（萬元）柏年末可抵扣暫時襖性差異扮=720 00隘0-600 0邦00=120 艾000矮（萬元）跋年末遞延所得稅翱資產應有余額艾=120 00皚0俺板25%=30 絆000氨（萬元）鞍年末應追加確認壩遞延所得稅資產頒=30 000啊-15 000扒=15 000襖（萬元）霸2. 20芭癌1 哎年昂1 板月敖1 叭日歸屬南方公司矮的商譽唉=6 400-搬6 000啊版80%巴=1 600熬（萬元）扳20熬皚1 芭年板1 邦月吧1 愛日歸屬少數股東挨的商譽耙=(6 400昂愛80%-6 0般00) 拔擺20%斑

42、=400扮（萬元）礙全部商譽艾=1 600+暗400=2 0版00翱（萬元）扒20耙藹1 班年壩12 盎月盎31 扮日乙公司包含全拜部商譽的資產組癌的賬面價值拌=5 400+爸2 000=7埃 400阿（萬元）骯包含全部商譽的扳資產組的減值損般失巴=7 400-昂5 800=1爸 600礙（萬元）昂合并利潤表上應愛確認的商譽減值叭損失叭=1 600岸埃80%=1 2岸80皚（萬元）16第七章岸1哀、芭從題意可知，本巴題所述期貨交易傲屬于投機套利業藹務，期貨價格變稗動直接計入期貨哀損益。襖再就是，經營者敖是買入期貨合同襖，期貨合同價格案走高為有利變動邦。伴（白1哎）澳 翱購進期貨合同時凹的會計處

43、理。昂1唉）藹 擺購入期貨合同。唉購進期貨合同金板額叭=100 00阿0頒骯10=1 00奧0 000班借：購進期貨合壩同艾1 000 0扳00把貸：期貨交易清扮算百1 000 0疤00盎2傲）哀 澳按規定交付保證藹金和手續費。拔應交納的保證金版=1 000 佰000伴捌5%=50 0澳00岸（元）澳應交納的手續費啊=1 000 鞍000懊跋1%=10 0搬00氨（元）皚借：期貨保證金柏50 000懊期貨損益百10 000傲貸：銀行存款跋60 000斑（跋2百）按 芭第一個價格變動拌日。百有利價格變動額霸=1 000 芭000拔澳4%=40 0巴00爸（元）挨借：期貨保證金擺40 000般貸：

44、期貨損益絆40 000阿（頒3胺）把 胺第二個價格變動半日。吧有利價格變動額鞍=1 000 暗000八靶2%=20 0氨00疤（元）啊借：期貨保證金襖20 000背貸：期貨損益叭20 000半（昂4敗）鞍 搬期貨合同到期日懊的價格變動。柏不利價格變動額懊=哎（藹1 000 0絆00礙稗40 000暗擺20 000傲）胺扒（斑8%矮）俺=拜阿84 800氨（元）百期末應補交的保艾證金金額澳=84800愛瓣40000熬傲20000暗背24800吧（元）俺借：期貨損益案84 800皚貸：期貨保證金稗84 800岸借：期貨保證金襖2盎把800斑貸：銀行存款皚24 800暗（芭5般）暗 癌期貨到期日賣出

45、傲合同平倉，收回奧保證金。笆6.頒賣出期貨合同平耙倉。扳賣出期貨合同合礙同金額愛=辦（隘1 000 0邦00稗壩40 000爸哎20 000般）霸斑（白1昂俺8%扒）翱=975 20熬0版（元）辦借：期貨交易清般算拔975 200癌貸：賣出期貨合胺同霸975 200拔借：賣出期貨合背同版975 200爸期貨交易清算拌2 4800扳貸：購進期貨合耙同靶1 000 0疤00般7.伴交付手續費。按交付手續費金額耙=975 20靶0壩胺1%=9 75頒2胺（元）佰借：期貨損益擺9 752昂貸：銀行存款拜9 752罷8.岸收回保證金。芭收回保證金金額皚=50 000吧（元）辦借：銀行存款埃50 0001

46、7奧貸：期貨保證金挨50 000版(6) 骯計算本會員期末罷交易利潤額盎=唉辦10 000阿哀40 000吧愛20 000佰安84 800白懊9 752=矮氨44 552佰（元）八由計算結果可知伴，該會員對該金百融工具預期價格安判斷失誤，使得絆期貨交易形成了隘44 552罷的虧損。即不利拔價格變動形成的皚損失拔24 800 襖元加上支付的手拌續費擺19 752 巴元。不利價格變盎動辦形成的損失也可般以通過期貨保證擺金賬戶的數額變哀動得以反映。即癌本期實際支付的叭保證金斑74盎800氨（熬50 000敗罷24 800安）元，實際收回哀的保證金扮50 000 翱元。背2頒、跋A 稗產品相關的會計頒

47、處理版從題意可知，本班題所述期貨交易罷屬于對未來預期搬交易的套期保值柏業務，屬于現金扳流量套期，吧期貨價格變動計奧入資本公積的套跋期損益。再就是凹，經營者是買入骯期貨合同，期貨絆合同價格走高為有利變動。跋（跋1安）拔 礙購入期貨合同，凹交納手續費。拔應繳納的手續費板=2 100 柏000耙昂1拔安=2 100埃（元）疤借：購進期貨合拔同笆2 100 0隘00爸貸：期貨交易清百算叭2 100 0班00絆借：資本公積伴傲套期損益胺(斑手續費絆) 2100唉貸：銀行存款背2100叭（期貨保證金的八賬務處理略）氨（）記錄期貨襖合約價格變動及礙補交保證金業務班。隘借：資本公積暗癌套期損益壩50000耙貸

48、：期貨保證金巴50000叭借：期貨保證金傲50000癌貸：銀行存款哀50000柏（）賣出期貨安合約及交納手續斑費。班借：期貨交易清佰算澳2050000斑貸：賣出期貨合伴同斑2050000罷借：資本公積愛半套期損益稗(鞍手續費爸) 2050俺貸：銀行存款哎2050捌（）購入現貨扮（設將邦A 愛金融產品記入百“拌可供出售金融資矮產斑”叭賬戶）。捌借：可供出售金暗融資產皚半A 把金融產品胺1950000愛貸：銀行存款柏1950000岸借：賣出期貨合白同把2050000盎期貨交易清算疤50000版貸：購入期貨合百同佰2100000擺（保證金收回賬熬務處理略）襖由于期貨價格下叭降，經銷商又追笆加保證金哀

49、50000 愛元，由于支付了頒4150 啊元手續費，該項巴期貨交易的損失百合計為挨54150 哀元，該損失將在氨A 辦產品處置時有資柏本公積中轉出。拌此結果屬經唉銷商對市場估計擺錯誤所致。如果傲不進行套期保值柏，經銷商可以享絆受到愛A 笆產品價格下降的岸利益巴50000 拜元。白B 斑產品相關的會計絆處理澳從題意可知，本凹題所述期貨交易阿屬于對已購入金傲融資產出售時的挨套期保值業務，愛期貨價澳格變動計入套期皚損益。再就是，鞍經營者是賣出期骯貨合同，期貨合埃同價格走低為有絆利變動。18敗（拜1凹）賣出期貨合同柏，交納手續費。八應繳納的手續費安=3 800 唉000邦疤1霸笆=3 800絆（元）胺

50、借：期貨交易清昂算罷3 800 0伴00疤貸：賣出期貨合笆同襖3 800 0稗00八借：被套期項目霸佰可供出售金融資柏產柏3600000靶貸：可供出售金擺融資產隘3600000笆借：套期損益敗3800昂貸：銀行存款辦3800笆（初始保證金業哀務略）昂（絆2哎）記錄保證金變啊動數額。埃借：期貨保證金斑350000按貸：套期損益昂350000扳（）購入期貨癌合同、交納手續柏費并對沖平倉。爸應繳納的手續費拌=3 450 按000爸矮1爸癌=3 450版（元）背借：購入期貨合佰同疤3450000氨貸：期貨合同清癌算把3450000班借：套期損益稗3450斑貸：銀行存款挨3450扮借：賣出期貨合癌同芭3

51、800000罷貸：購入期貨合襖同芭3450000骯期貨合同清算暗350000扒5把）被套期項目價芭值變動澳借：套期損益安200000哀貸：被套期項目罷扳可供出售金融資耙產背200000唉借：可供出售金捌融資產哎3400000稗貸：被套期項目八霸可供出售金融資哎產岸3400000癌6板）賣出懊B 啊產品俺借：銀行存款阿3400000按貸：可供出售金芭融資產岸3400000板由于該公司對市阿場的判斷準確，百采用期貨合同套傲期保值成功。期半貨合同價格的有啊利變動，胺使期貨合同交易背形成收益背350000 案元，再減去手續昂費隘7250 案元，仍有收益斑342759 敖元，除了彌把補瓣B 俺產品價額下

52、降的挨損失隘200000 百元以外，還有額拔外收益佰142750 白元。在實際賬務疤處理中，形按成的收益已經增跋加了期貨保證金凹，并隨著保證金澳收回業務（本例搬中略）而收回了罷銀行存款。3、說明：按、根據題意，版此題情況應屬于耙外幣約定承諾的敗套期保值，要根背據遠期匯率的計半算公式進行相關計算。跋、題目中的澳“啊美元對歐元的比捌價氨”芭應改為拜“扒歐元比美元的比百價靶”埃。再就是，假定熬12哎月凹31 皚日扒1 百個月歐元對美元辦的遠期匯率為哎1.37敗；市場的即期匯柏率也是扒1.37昂；美元的市場利巴率霸為矮5%百。這樣，拜11 胺月白30 啊日，邦2 百個月遠期歐元對昂美元匯率為案1襖：熬

53、1.36俺；骯12 翱月半31 柏日，懊1 拌個月遠期班歐元對美元匯率疤為白1胺：敗1.37礙；罷1 柏月按31 按日，歐元對美元敗匯率為岸1稗：板1.32熬。稗、在這個例題愛中，美元記賬本扳位幣，歐元為外笆幣。本作業主要唉采用公允價值套挨期處理。敖(1)20佰百8 稗年啊11 岸月隘20 哀日。挨此時，遠期合約白的公允價值為柏0辦，不需做會計處稗理，將該套期保辦值進行表外登記罷。19按(2)20柏八8 唉年矮12 鞍月奧31 霸日。扮遠期外匯合同的按公允價值安=(壩年底到付款期的氨市場遠期匯率懊約定的遠期匯率埃)挨八外幣岸數額吧/(1+白市場匯率胺版將持有月份辦/12)帶入數值盎遠期外匯合同

54、的壩公允價值翱(敗1.37頒邦1.36)昂邦100000/氨(1+5%啊盎1/12)叭笆996絆（美元）會計分錄為：熬借：套期工具俺癌遠期外匯合同白$996佰貸：套期損益半$996敗借：套期損益辦$996澳貸：被套期項目百八確定承諾胺$996礙（艾3凹）襖1 扳月背31 版日，約定的付款百日。挨遠期外匯合同的百公允價值疤=(埃付款日的即期匯柏率約定的遠期氨匯率巴)把安外幣數額帶入數值敗遠期外匯合同的伴公允價值壩=(1.32頒鞍1.36)拌跋100000=暗澳4000拔（美元）會計分錄為：骯借：套期損益稗4996把貸：套期工具辦按遠期外匯合同氨4996昂借：套期工具皚叭遠期外匯合同巴4000芭貸

55、：銀行存款艾4000癌借：被套期項目捌按確定承諾傲4996八貸：套期損益哀4996隘借：商品采購拌爸原材料阿132000百貸：銀行存款按132000頒借：商品采購芭皚原材料百4000扒貸：被套期項目隘艾確定承諾白40班00熬（）歐洲公司跋會計處理。艾按照本題的題意靶，歐洲公司在出把售商品時才做會熬計處理（設此處啊不考慮增值稅影頒響）啊次年埃1 癌月扮31 翱日的會計分錄為芭（省略成本結轉八分錄）：藹借：銀行存款班癌100000般貸：主營業務收俺入耙骯100000板4笆、根據題意，此叭題情況屬于外幣唉應收、應付事項靶的套期保值。瓣設題目中百12 皚月耙31 板日搬1 邦個月美元對港幣絆的遠期匯率

56、為隘1:8.2傲，美元的市場利柏率為柏5%艾。百（熬1八）美國公司會計奧處理般1巴）啊11 佰月芭30哎 靶日（省略成本結搬轉分錄，不考慮頒增值稅影響）。稗借：應收賬款敗按港幣巴1000000敗貸：主營業務收般入吧10斑00000挨借：被套期項目般懊應收賬款芭1000000安貸：應收賬款矮瓣港幣氨1000000白2氨）熬12 傲月柏31扒 矮日。白遠期外匯合同的班公允價值瓣 白氨22771(版美元捌)20盎借：套期工具般白遠期外匯合同辦22771擺貸：套期損益襖22771皚被套期項目的公絆允價值變動隘7500000版/7.8-10跋00000般皚-38462唉（美元）罷借：套期損益八38462

57、般貸：被套期項目捌版應收賬款壩38462敖3芭）次年礙1 骯月暗31 昂日。板遠期外匯合同的氨公允價值（艾1/8扒拜1/7.4辦）拌搬7500000拔扮76013(岸美元巴)艾借：套期損益襖98笆784笆貸：套期工具癌霸遠期外匯合同挨98784熬被套期項目的公辦允價值變動芭7500000班/7.4巴氨7500000半/7.8跋俺51975隘（美元）板借：被套期項目爸翱應收賬款白51975愛貸：套期損益挨51975拜借：套期工具暗鞍遠期外匯合同班76013俺銀行存款絆937500芭貸：銀行存款翱把港幣鞍1013513白借：銀行存款唉凹港幣拜1013513耙貸：被套期項目鞍把應收賬款岸101351

58、3藹對交易結果的說岸明：背由于對市場匯率澳的錯誤估計，美阿國公司套期保值啊發生損失白62500 昂美元，如果不對絆應收賬扒款進行套期保值背，港幣升值能給笆公司帶來正的匯敗兌損益，應收賬斑款公允價值的上襖升彌補了一般部分套期工具公凹允價值下降造成俺的損失。巴(2)盎香港公司會計處翱理。澳1班）佰11 疤月絆30挨 辦日。暗借：庫存商品翱7500000哀貸：應付賬款皚7500000叭2捌）鞍1 瓣月靶31挨 鞍日。敗借：應付賬款按7500000俺貸：銀行存款吧7500000扳對香港公司的交斑易結果說明略。21第八章扳1板、第一種情況，稗固定利率為半4%壩。唉（板1安）奧A 凹公司會計處理背1哀）互

59、換本金，交昂手續費。巴借：銀行存款柏骯美元擺$100000唉0巴氨7.8辦￥稗7800000挨貸：短期借款跋艾美元盎$100000版0挨巴7.8襖￥捌7800000伴借：應收互換款疤拔美元阿$100000斑0伴艾7.8按￥百7800000邦財務費用昂板互換損益罷200000般貸：應付互換款岸8000000挨借：財務費用疤柏互換手續費鞍12000澳貸：銀行存款隘120002）互換利息。唉借：財務費用藹扒利息支出吧320000骯貸：應付互換利熬息捌320000胺借：應收互換利哀息哀捌美元斑312000頒貸：短期借款扳靶美元阿312000背3隘）登記匯率變動礙形成的互換損益頒。扒（俺7.7-7.8般

60、）壩*100000搬0=-1000吧00斑（隘7.7-7.8般）百*40000=藹-4000氨借：財務費用靶襖互換損益皚104000昂貸：應收互換款般埃美元敗100000澳應收互換利息敗岸美元霸4000挨4)斑收到互換本金和拔利息瓣借：銀行存款鞍頒美元襖$104000般0 凹啊7.7爸￥辦8008000案貸：應收互換款半靶美元按$100000邦0 般胺7.7頒￥白7700000八應收互換利息扳啊美元搬$哀襖0000 奧版7.7邦￥案308000敖5敗）支付互換本金擺和利息挨借：應付互換款哎8000000八應付互換利息隘320000柏貸：銀行存款澳8320000盎6叭）歸還美元借款凹借：短期借款