1、第二章 負 債考情分析本章主要變化體現在應交稅費一節，具體為：對“應交”內容進行了全部更新，并增加相關例題；刪除“應交營業稅”的全部內容。資產負債表（簡表）2017 年 5 月 31 日第一部分 知識 顧第一節 短期借款考點百考考點：短期借款的核算；第二節 應付及預收款項回考點百考考點：應付賬款的一般處理；【例題百考多選題】下列關于短期借款、應付賬款的表述，正確的有（ ）。A.應付債券、遞延收益屬于非B.2017 年 4 月 1 日，某企業向負債借入一筆經營周轉1 000 000 元，期限 3 個月，到期一次還本付息，年利率為 6%，借款利息采用不按月預提的方式，7 月 1 日，企業用計分錄為

2、：存款歸還本息的會借：財務費用短期借款151 0001000000015 000貸：存款C.如果 B 選項借款利息采用按月預提、按季歸還，6 月 30 日，企業用存款歸還利息的會計分錄為：借：應付利息貸：15 00015 000存款D.2017 年 5 月 31 日該短期借款的賬面價值為 1 005 000 元E.應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣后的應付款總額入賬 F.轉銷確實無法支付的應付賬款，屬于企業的利得，應計入營業外收入正確ABF選項 C，如果 B 選項借款利息采用按月預提、按季歸還，6 月 30 日，企業用存款歸還利息的會計分錄為：借：財務費用500000015 000應付

3、利息10貸：存款選項 D，2017 年 5 月 31 日該短期借款的賬面價值為 1 000 000 元。選項 E，應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬?！纠}百考多選題】下列關于應付票據、應付利息、預收賬款的表述，不正確的是（ ）。企業支付應付承兌匯票手續費，記入“財務費用”的借方承兌匯票到期，如企業無力支付票款借：應付票據貸：應付賬款C.計提借款利息時，貸記“應付利息”，借記可能是“在建工程、財務費用、研發支出” D.如果企業不設“預收賬款”科目，將預收的款項計入“應收賬款”的借方正確BD選項 B，應付承兌匯票到期，如企業無力支付票款借：應付票據貸：短期借款應付商業承

4、兌匯票到期，如企業無力支付票款借：應付票據貸：應付賬款選項 D，如果企業不設“預收賬款”科目，將預收的款項計入“應收賬款”的貸方。第三節應付職工薪酬考點百考考點：應付職工薪酬的內容和核算；十考考點：累計帶薪缺勤的核算；職工福利的核算；【例題百考多選題】下列關于應付職工薪酬的表述，正確的有（）。A.企業應付職工薪酬核算內容包括離職后福利、醫療保險費、長期殘疾福利和辭退福利B.支付職工的工資、獎金及津貼、福利費，非貨幣利、按規定計提的職工教育經費和工會經費、向職工核算的防暑降溫費、生活、職工出差報銷的差旅費應通過“應付職工薪酬”科目C.企業從工資中扣回代墊職工家屬借：應付職工薪酬貸：其他應收款職工

5、家屬費，代扣個人所得稅時的會計分錄：費應交稅費應交個人所得稅D.甲公司為 8P生產企業，共有職工 100 名，其中 70 名為直接參加生產的職工，30 名為總部管理。2016 年 12 月，甲公司以其生產的每臺成本為 5 000 元機作為春節福利給公司每名職工。該市場售價為每臺 6 000 元，甲公司適用的稅率為 17%。假定不考慮其他，該企業應確認的應付職工薪酬為 60 萬元，用為 18 萬元，主營業務收入為 60 萬元，主營業務成本 50 萬元E.甲公司為總部經理級別以上職工提供汽車免費使用，計提汽車折舊的會計處理應借記“用”，貸記“累計折舊”F.甲公司為副非貨幣利：以上高級管理每人租賃一

6、套住房，月共 100 000 元，確認提供住房的借：用100 000100 000貸：應付職工薪酬非貨幣利G.對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬正確ACFG選項 B，職工出差報銷的差旅費應當計入用科目中。用為 21.06 萬元，主營業務收選項 D，該企業應確認的應付職工薪酬為 70.20 萬元，入為 60 萬元，主營業務成本 50 萬元。選項 E，甲公司為總部經理級別以上職工提供汽車免費使用，計提汽車折舊的會計處理應借記“用”，貸記“應付職工薪酬”，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”第四節 應交稅費考

7、點百考考點：稅金的相關內容；應交稅費的核算十考考點：城市建設稅；【例題百考多選題】下列關于應交的表述，正確的是（ ）。不計入有關貨物的成本A.小規模購進貨物支付的B.應交稅費涉及的明細科目包括應交、未交、預繳、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額待轉銷項稅額核算一般銷項稅額中抵扣的進項稅額待認證進項稅額核算一般確認相關收入（或利得）但尚未發生自 2016 年 5 月 1 日后，一般由于未取得扣稅憑證或認證而不得從當期銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的額取得并按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分 2

8、年從銷項稅額中抵扣的，第一年抵扣比例為 40%，第二年抵扣比例為 60%F.購進不動產或不動產在建工程時借：固定資產、在建工程應交稅費應交（進項稅額）待抵扣進項稅額（倒擠）貸：存款、應付賬款、應付票據等允許抵扣時借：應交稅費應交（進項稅額）貸：應交稅費待抵扣進項稅額G.貨物等已驗收入庫但尚未取得賬：扣稅憑證，應按貨物或相關合同協議上的價格暫估入借：原材料、庫存商品、無形資產、固定資產等應交稅費待認證進項稅額（按未來可抵扣的額）貸：應付賬款、應付票據、存款等待取得相關扣稅憑證并經認證后借：應交稅費應交（進項稅額）應交稅費待抵扣進項稅額貸：應交稅費待認證進項稅額H.企業購進的貨物發生或強令自行銷毀

9、的貨物，自然損失包括管理不善造成的損失、丟失、霉爛變質的損失，被部門沒收I.會計上收入或利得確認時點先于納稅義務發生時點的，相關銷項稅額記入“應交稅費待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費應交目（銷項稅額）”科J.視同銷售需要交納個人消費；將自產、委托加工或K.企業將自產產品無償借：營業外支出貸：庫存商品的事項：企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償他人等他人的會計分錄：應交稅費應交BFGIJK選項 A，（銷項稅額）正確小規模購進貨物支付的由于未取得計入有關貨物的成本；選項 C，待認證進項稅額核算一般 不得從當期銷項稅額中

10、抵扣的進項稅額；選項 D，待轉銷項稅額核算一般扣稅憑證或認證而銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生額；選項 E，自 2016 年 5 月 1 日后，一般納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的取得并按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣的，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40% ；選項 H，企業購進的貨物發生損失包括管理不善、丟失、霉爛變質的損失，被執法部門沒收或強令自行銷毀的貨物，不包括自然造成的損失。【例題百考多選題】下列關于應交消費稅、其他應交稅費的表述，正確的是（ ）。A.企

11、業在建工程領用自產應稅消費品成本為 10 000 元，應納元，不考慮其他相關稅費。該企業記入在建工程的金額為 12700 元1 700 元，應納消費稅 1 000B.委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費應交消費稅”C.企業自產自用應稅產品應交納的資源稅 借：生產成本、制造費用、主營業務成本等貸：應交稅費應交資源稅D.某企業本期實際應交100 000 元 ，城鎮土地使用稅 250 000 元，消費稅 300 000 元，土地70 000 元350000 元，印

12、花稅 20 000 元，城市建設稅稅率為 7%，則本期企業城市建設稅為E.不通過“應交稅費” 科目核算的有印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅正確BE選項 A，該企業記入在建工程的金額應為 11 000 元借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交消費稅1100010 0001 000選項 C，企業自產自用應稅產品應交納的資源稅借：生產成本、制造費用等貸：應交稅費應交資源稅選項 D，（應交100000 元消費稅元）7%=本期企業城市建設稅為 28 000元。第五節 應付股利及其他應付款考點十考考點：應付股利的核算；第六節 長期借款考點：百考考點：長期借款利息費用的核算；第七節 應付債券及長期應付款考

13、點百考考點：應付債券的內容和核算；十考考點：長期應付款的內容；【例題百考多選題】下列關于應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券的表述，不正確的是（ ）。A.企業向投資者現金股利或利潤,應在時計入費用、存出保證金等B.其他應付款核算的內容包括應付租入包裝物C.長期借款（應付債券）期末計提利息費用時：在生產經營期間，達到預定可使用狀態后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用；一次還本付息的，計提的利息應記入“長期借款（應付債券）應計利息”科目；籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用；分期付息的，計提的利息計入應付利息D.2016 年 7 月 1 日，甲公司為擴大生產，按面值3 年期、到

14、期一次還本付息、票面利率為5%（不計復利）的債券，該債券已于當日全部售出，其面值為 1 000 萬元，票面利率等于實際利率，2016 年 12 月 31 日應付債券的賬面余額為 1000 萬元E.長期應付款核算的內容包括應付融資租入固定資產的租賃費及分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等F.企業在計算最低租賃付款額的現值時，不能取得出租人租賃內含利率的，應當采用同期款利率作為折現率貸G.企業購入不需要安裝的生產設備價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的應當以價款的原值為基礎確定其成本H.2017 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價

15、款為 5000 萬元，分 5 年等額支付；該分期支付甲公司該設備的入賬價值為 4 430 萬元價款的現值為 4 430 萬元。假定不考慮其他正確ABCDFG選項 A，企業向投資者分配現金股利或利潤時：借：利潤分配應付現金股利或利潤貸：應付股利選項 B，其他應付款核算的內容包括應付租入包裝物選項 C，籌建期間，不符合資本化條件的利息計入、存入保證金等；用；選項 D，應付債券的賬面余額1 0001 0005%6/121 025（萬元）；選項 F，企業在計算最低租賃付款額的現值時，不能取得出租人租賃內含利率的，應當采用租賃合同規定的利率作為折現率；選項 G，企業購入不需要安裝的生產設備，價款超過正常

16、信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以價款的現值為基礎確定其成本。【特別注意 1】 進項稅額不需轉出：企業的生產設備領用原材料；自然（1）庫存材料因意外火災毀損造成的原材料損失。借：待處產損溢待處理資產損溢貸：原材料應交稅費應交（進項稅額轉出）（2）企業所屬的職工宿舍維修領用原材料借：應付職工薪酬非貨幣貸：原材料應交稅費應交利（進項稅額轉出）【特別注意 2】視同銷售需要交納的事項：企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；將自產、委托加工或的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償他人等。企業將自己生產的產品用于自行建造職工借：在建工程貸：庫存商品（成本價）應交稅費應交

17、（銷項稅額）（售價稅率）【特別注意 3】購進不動產或不動產在建工程的進項稅額的分年抵扣自 2016 年 5 月 1 日后，一般取得并按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分 2 年從銷項稅額中抵扣的，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。兩步走：第一步，購進不動產或不動產在建工程時借：固定資產、在建工程應交稅費應交（進項稅額）（買價60%）待抵扣進項稅額（倒擠）存款、應付賬款、應付票據等貸：第二步，允許抵扣時借：應交稅費應交（進項稅額）貸：應交稅費待抵扣進項稅額【特別注意 4】貨物等已驗收入庫但尚未取得兩步走：扣稅憑證第一步，應按貨物或相關合同協議上的價

18、格暫估入賬：借：原材料、庫存商品、無形資產、固定資產等應交稅費待認證進項稅額（按未來可抵扣的額）貸：應付賬款、應付票據、存款等第二步，待取得相關借：應交稅費應交扣稅憑證并經認證后（進項稅額）應交稅費待抵扣進項稅額貸：應交稅費待認證進項稅額【特別注意 5】 1.現金股利確認應付投資者現金股利或利潤借：利潤分配應付股利（或利潤）貸：應付股利2.股利：不通過“應付股利”項目核算，其賬務處理為：借：利潤分配貸：股本【特別注意 6】長期借款利息的確認：（1）屬于籌建期間的，借款利息費用計入用；屬于生產經營期間的，如果長期借款用于購建固定資產，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，所發生的應當資本化的利息支

19、出數，計入在建工程；固定資產達到預定可使用狀態后發生的利息支出，以及按規定不予資本化的利息支出，計入財務費用。【特別注意 7】有關消費稅的賬務處理【特別注意 8】部分稅的賬務處理總結用（稅金及附加）（1）稅；（2）車船稅；（3）土地使用稅；貸：應交稅費（4）印花稅貸：存款等稅金及附加（1）消費稅；（2）城市 建設稅；（3）資源稅；（4）教育費附加；（5）對外銷售應稅產品交納的資源稅；（6）房地產企業的土地貸：應交稅費固定資產企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物，轉讓時應交的土地增值稅；（2）企業出售固定資產應交的貸：應交稅費營業外收支（1）轉讓土地使用權時應交的土地；（2）轉讓無形資產所時應交的

20、貸：應交稅費在“ 無形資產” 科目核算的土地使用權，轉讓時，按實際收到的金額，借記“ 銀行存款” 科目，按應交的土地，貸記“ 應交稅費應交土地” 科稅費種類費用歸屬消費稅銷售應稅消費品借：營業稅金及附加貸： 應交稅費應交消費稅自產自用應稅消費品企業將生產的應稅消費品用于在建工程等借：在建工程貸：應交稅費應交消費稅企業將生產的應稅消費品用于職工補貼等借：應付職工薪酬職工福利貸：應交稅費應交消費稅消費稅委托加工應稅消費品收回后直接用于對外銷售的由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本:借：委托加工物資貸：存款或應付賬款等收回后再加工為消費品然后再出售的由受托方代交的消費稅：借：應交稅費應交消費稅貸：

21、存款最終產品出售時：借：營業稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅最后，補交其差額第二部分 習題講解知識點：負債概念【例題單選題】（2015 年）以下屬于資產負債表非A.預收賬款 B.其他應付款 C.應付股利 D.遞延收益負債的是（ ）。正確D選項 A、B、C 均屬于負債。第一節短期借款知識點：短期借款【例題單選題】（2014 年）2013 年 7 月 1 日，某企業向借入一筆經營周轉100 萬元期限 6 個月，到期一次還本付息，年利率為 6%，借款利息按月預提，2013 年 11 月 30 日該短期借款的賬面價值為（ ）萬元。A.120.5 B.102.5 C.100D.102正確C短期借款的利息

22、計入應付利息，不影響短期借款的賬面價值，所以 2013 年 11 月 30日短期借款的賬面價值還是 100 萬元。第二節 應付及預收款項知識點：應付賬款【例題單選題】（2016 年）結轉確實無法支付的應付賬款，賬面余額轉入（ ）。A.用B.財務費用C.其他業務收入 D.營業外收入正確D轉銷確實無法支付的應付賬款，屬于企業的利得，應計入營業外收入。目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“ 無形資產” 科目，按其差額，借記“ 營業外支出”科目或貸記“ 營業外收入” 科目相關資產成本（1）契稅；（2）車輛購置稅；（3）耕地占用稅。（借記“ 固定資產” 或“ 無形資產” ，貸記“存款”）不通過“ 應交

23、稅費”科目核算從應付職工薪酬中扣除企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“ 應付職工薪酬” 科目，貸記“ 應交稅費應交個人所得稅” 科目從應交稅金中扣除委托加工物收回后用于連續生產的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“ 應交稅費應交消費稅” 科目，貸記“ 應付賬款” 科目知識點：應付票據【例題多選題】無力支付的商業匯票，應把應付票據賬面余額轉入（ ）科目。A.長期借款 B.應付賬款 C.其他應付款D.短期借款正確BD無力支付的商業承兌匯票計入應付賬款，承兌匯票計入短期借款?！纠}判斷題】（2014 年）企業無力支付到期的為應付賬款。（ ）承兌匯票，應將應付票據的賬

24、面余額轉作正確企業無力支付到期的承兌匯票，應將應付票據的賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。知識點：應付利息【例題單選題】（2014 年）下列各項中，不應計入資產負債表中“應付利息”項目的是（ ）。A.計提分期付息到期還本的長期借款利息 B.計提到期一次還本付息的應付債券利息 C.計提短期借款利息D.計提的分期付息的應付債券利息正確B選項 B，記入“應付債券應計利息”。【例題判斷題】到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付利息”科目核算。（ ）正確到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應付利息應通過“應付債券應計利息”科目核算。知

25、識點：預收賬款【例題判斷題】預收賬款不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目。企業預收客戶貨款時，直接將其記入“其他應收款”科目的貸方。（ ）正確應將其記入“應收賬款”科目的貸方。第三節應付職工薪酬知識點：職工薪酬的內容【例題多選題】（2016 年）下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A.支付職工的工資、獎金及津貼 B.按規定計提的職工教育經費C.向職工的防暑降溫費D.職工出差報銷的差旅費正確ABC職工出差報銷的差旅費應當計入用科目中?！纠}單選題】下列各項中，不屬于其他長期職工福利的是（ ）。A.長期帶薪缺勤 B.長期殘疾福利C.長期利潤計劃D.離職后福利正確D其他長期職工福

26、利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤計劃等?！纠}多選題】下列各項中，屬于短期薪酬的有（ ）。A.職工工資 B.醫療保險費 C.辭退福利 D.津貼和補貼正確ABD職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項 ABD，屬于短期薪酬；選項C，屬于職工薪酬。知識點：應付職工薪酬的科目設置【例題單選題】（2014 年）某企業以現金支付行政管理中，會計處理正確的是（ ）。生活2 000 元，下列各項借：應付職工薪酬職工福利貸：庫存現金借：其他應付款貸：庫存現金借：營業外支出貸：庫存現金200020002000200020

27、002000D.借：用2000貸：庫存現金A完整的分錄為：2000正確分配時：借：用2000貸：應付職工薪酬職工福利支付時：借：應付職工薪酬職工福利貸：庫存現金2 00020002 000【例題多選題】下列各項中，屬于應付職工薪酬科目的明細科目的有（A.帶薪缺勤）。B.利潤計劃C.住房公積金D.職工福利費正確 “非貨幣ABCD“應付職工薪酬”科目應當按照“工資、獎金、津貼和補貼”、“職工福利費用”、利”、“社會保險費用”、“住房公積金”、“工會經費和職工教育經費”、“帶薪缺勤”、“利潤計劃”、“設定提存計劃”、“設定受益計劃義務”、“辭退福利”等職工薪酬項目設置明細賬進行明細核算。知識點：短期

28、薪酬的核算【例題單選題】（2014 年）2013 年 10 月，某企業將自產的 300 臺空調作為福利給職工，每臺成本為 0.18 萬元，市場售價為 0.2 萬元（不含），該企業適用的稅率為 17%，假定不考慮其他A.70.2 B.63.18 C.54 D.60正確，該企業由此而貸記“應付職工薪酬”科目的發生額為（ ）萬元。A應確認的應付職工薪酬0.23000.230017%70.2（萬元）。【例題單選題】丁公司累積帶薪缺勤制度規定：每個職工每年可享受 5 個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日度，超過 1 年未使用的權利作廢，不能在職工離開公司時獲得現金支付；職工休病假以后進先出為

29、基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除。2013 年 12 月 31 日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為 2 天。丁公司 1 000 名職工預計 2014 年有 950 名職工將享受不超過 5 天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余 50 名職工每人將平均享受 6 天半病假，假定這 50 名職工全部為總部名職工每個工作日工資為 300 元。2013 年 12 月 31 日的賬務處理是（ ）。經理，平均每A.借：用2250022000155002200015貸：應付職工薪酬帶薪缺勤短期帶薪缺勤累積帶薪缺勤500B.借：用15貸：應付職工薪酬帶薪缺勤短期帶薪缺勤累

30、積帶薪缺勤C.借：制造費用貸：應付職工薪酬帶薪缺勤短期帶薪缺勤累積帶薪缺勤D.借：制造費用貸：應付職工薪酬帶薪缺勤短期帶薪缺勤累積帶薪缺勤0002250015000正確A丁企業在 2013 年 12 月 31 日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額，即相當于 75 天（501.5 天）的年休假工額 22 500（75300）元。為總部各總經理發生的費用應計入用科目。【例題多選題】關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（ ）。A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬B.難以認定受

31、益對象的非貨幣利，直接計入當期損益和應付職工薪酬C.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的成本或當期損益，并確認應付職工薪酬計入相關資產D.企業以其自產產品作為非貨幣利給職工的，應當根據受益對象，按照產品的賬面價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬正確BC選項 A，企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；選項 D，企業以其自產產品作為非貨幣利給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬?！纠}判斷題】企業

32、生產工人的社會保險費應計入當期用。（ ）正確應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本?！纠}判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業時也無權獲得的現金支付。（ ）正確累積帶薪缺勤是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業時也無權獲得現金支付?！纠}判斷題】通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期向職工發放的工資等薪酬中，因此，不必額外作相應

33、的賬務處理。（ ）正確【例題判斷題】我國企業職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。（ ）正確我國企業職工休婚假、產假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。【例題選擇題】（2015 年）某棉紡企業為一般，適用的稅率為 17%，2014 年 12 月該企業發生有關交易或事項如下：要求：根據上述資料，不考慮其他，分析回答下列小題。（1）5 日，計提供專設銷售機構職工免費使用的 10 輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊費為1000 元。（1）根據資料（1），對轎車計提折舊以下賬務處理正確的是（ ）。A.借：用1000010000100001000010貸：累計折舊B

34、.借：銷售費用貸：應付職工薪酬C.借：銷售費用貸：累計折舊0001000010000D.借：用10貸：應付職工薪酬B000正確完整的分錄應該是：借：銷售費用貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊10000100001000010000（2）14 日，以自產的毛巾作為非貨幣利給生產工人，該批毛巾的市場售價總額為 80 000元（不含），成本總額為 55 000 元。（2）根據資料（2），下列各項中，該企業關于職工非貨幣A.主營業務收入增加 80 000 元利的處理正確的是（ ）。生產成本增加 93 600 元主營業務成本增加 55 000 元庫存商品減少 80 000 元正確ABC庫存商品

35、減少 55 000 元，選項 D 不正確。（3）31 日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的金額為 15 000 元。假定該企業實行累積帶薪缺勤制度，使用范圍僅限于中層以上管理（3）根據資料 3，帶薪缺勤應計入（ ）。A.設定的短期提存計劃 B.設定的長期的提存 C.短期薪酬D.離職后福利。正確A（4）31 日，除上述職工薪酬外，本月確認的工資如下：生產車間工資 750 000 元，車間管理工資 400 000 元，行政管理工資 125 000 元，銷售的工資 150 000 元。該企業職工基本醫療保險費和基本養老保險費計提的比例分別為工資總額的 10%和 12%。（4）根

36、據資料（2）至（4），下列各項中，該企業關于“應付職工薪酬”處理結果正確的是（ ）。A.確認“應付職工薪酬非貨幣利”93 600 元確認“應付職工薪酬社會保險費”313 500 元確認“應付職工薪酬設定提存計劃”171 000 元確認“應付職工薪酬帶薪缺勤”15 000 元正確ACD“應付職工薪酬非貨幣利”80 00080 00017%93 600（元），選項 A 正確；“應付職工薪酬社會保險費”（750 000400 000125 000150 000）10%142 500（元），選項 B 不正確；“應付職工薪酬設定提存計劃”（750 000400 000125 000150 000）12%

37、171 000（元），選項 C 正確；根據資料（3）可知“應付職工薪酬帶薪缺勤”15 000 元，選項 D 正確。（5）根據資料（4），判斷下列正確的是（ ）。生產成本確認金額 165制造費用確認金額 488000 元000 元500 元000 元C.用確認金額 152D.銷售費用確認金額 183正確BCD生產成本750 000（110%12%）915 000（元）制造費用400用125銷售費用150000（110%12%）488000（110%12%）152000（110%12%）183000（元）500（元）000（元）知識點：設定提存計劃的核算【例題判斷題】（2016 年）對于設定提存計

38、劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。（ ）正確【例題多選題】下列關于職工薪酬的處理，說法正確的有（ ）。A.職工福利費為非貨幣利的，應當按照公允價值計量企業應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度開始 12 個月內需要全部支付的職工薪酬在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，企業應確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬正確AD選項 B，企業應將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃；選項C，短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度酬。期間結束后 12 個月內需要全

39、部支付的職工薪第四節 應交稅費知識點：應交稅費概述【例題多選題】（2014 年）下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。A.教育費附加 B.個人所得稅C.城市建設稅D.企業所得稅正確ABCD選項 ABCD 均通過應交稅費核算。知識點：應交【例題多選題】屬于視同銷售行為的有（ ）。自產產品分配給股東自產產品用于非應稅項目 C.原材料用于建造生產線 D.原材料用于建造廠房正確AB自產產品分配給股東、 自產產品用于非應稅項目都屬于視同銷售行為?！纠}單選題】某企業為一般，存貨適用的稅率為 17%，不動產適用的增值稅稅率為 11%。2016 年 6 月建造廠房領用一批材料，該批材料的實際成本

40、 20 000 元，同類材料的市價為 24 000 元，該項業務應計入在建工程成本的金額為（ ）元。A.20 B.23 C.24D.28000400000000正確 A 用外購的原材料建造廠房，購入原材料的進項稅額可以抵扣，會計處理是：借：在建工程應交稅費待抵扣進項稅額貸：原材料20 000136020 000（20 00017%40%）1360應交稅費應交（進項稅額轉出）【例題單選題】乙公司為一般，2017 年乙公司發出一批原材料，其成本為 100萬元，購入時支付的為 17 萬元。其中，作為職工個人福利領用該材料 10 萬元，生產設備的安裝工程領用該材料 60 萬元，廠房的建造工程領用該材料

41、 30 萬元，廠房適用的稅率為 11%。該企業的有關會計分錄不正確的是（ ）。A.借記“應付職工薪酬職工福利”11.7 萬元借記“在建工程安裝”借記“在建工程廠房”貸記“應交稅費應交60 萬元30 萬元（進項稅額轉出）”6.8 萬元正確 D 生產設備領用材料的不需要轉出。借：應付職工薪酬職工福利在建工程安裝廠房應交稅費待抵扣進項額貸：原材料應交稅費應交（101.17）11.76030（3017%40%）2.04100（1017%3017%40%）3.74（進項稅額轉出）【例題單選題】貨物等已驗收入庫但尚未取得扣稅憑證，應按貨物或相關合同協議上的價格暫估入賬。按應計入相關成本費用的金額，借記“原

42、材料”、“庫存商品”、“無形資產”“固定資產”等科目，按未來可抵扣的 A.應交稅費待認證進項稅額 B.應交稅費待抵扣進項稅額C.應交稅費待轉銷項稅額額，借記的會計科目是（ ）。D.應交稅費應交（進項稅額）正確A暫估入賬的貨物等，因尚未取得扣稅憑證，一般應按未來可抵扣的額，借記“應交稅費待認證進項稅額”科目，待取得相關扣稅憑證并經認證后，借記“應交稅費應交（進項稅額）”或“應交稅費待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費待認證進項稅額”科目?！纠} 判斷題】一般企業 2016 年 5 月 1 日后購進的固定資產不動產支付的，按上注明的稅額，分別記入“應交稅費應交（進項稅額）”和“應交稅費待抵扣進項稅

43、額”科目。（ ）正確 2016 年 5 月 1 日后，一般取得并按固定資產核算的不動產或不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。【例題銷售價不含選擇題】某企業為一般，稅率 17%，主要生產和銷售 A、B、C 產品，銷售的同時結轉銷售成本，2012 年 12 月發生如下業務：1 日，向乙企業銷售 A 產品，售價 80 萬元，成本 60 萬元，貨已發出，已開出，貨款尚未收到，合同注明現金折扣條件：2/10、1/20、N/30（不考慮）。8 日，乙企業付清貨款，款項已收存。30 日，實際收到經營租出生產設備本月30 萬元，月折

44、舊額 20 萬元。（1）根據資料和，會計處理正確的是（ ）。A.30 日，確認其他業務收入 10 萬元B.30 日，確認其他業務收入 30 萬元C.1 日，確認主營業務收入 80 萬元D.8 日，確認財務費用 1.6 萬元正確BCD30 日，確認其他業務收入 30 萬元，確認其他業務成本 20 萬元。6 日，用存款支付管理部門業務招待費 0.5 萬元，承兌手續費 2.2 萬元。（2）根據資料，會計處理正確的是（ ）。A.支付業務招待費計入用B.支付承兌手續費計入財務費用C.支付業務招待費計入銷售費用D.支付正確承兌手續費計入AB本題考核用用和財務費用的內容。15 日，向丙銷售 B 產品，標價

45、350 萬元，由于成批銷售，給予 4%商業折扣并開出，款尚未收到，該批產品成本 240 萬元。（3）根據資料，會計處理正確的是（A.確認主營業務收入 350 萬元）。B.確認銷項稅額 57.12 萬元C.確認主營業務收入 336 萬元D.確認正確銷項稅額 59.5 萬元BC會計處理：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交借：主營業務成本貸：庫存商品393.12336（銷項稅額）24057.1224020 日，由于發貨錯誤，丁公司要求退回上月 25 日 20 件 C 產品，銷售單價 2 萬元，成本 1萬元，銷售收入 40 萬元已確認入賬，成本上月已結轉，同意退貨，開具紅字且手續已辦清。（4）根

46、據資料，會計處理正確的是（ ）。沖減銷項稅額 6.8 萬元沖減主營業務成本 20 萬元沖減主營業務收入 40 萬元沖減庫存商品 20 萬元，退回產品已入庫正確ABC選項 D 應該是轉回庫存商品。借：主營業務收入應交稅費應交40（銷項稅額） 6.846.82020貸：存款借：庫存商品貸：主營業務成本30 日，銷售材料，售價 170 萬元，款已收存萬元。，該材料成本 145 萬元，已計提跌價準備 2（5）根據資料，會計處理正確的是（）。A.借：存款198.9170貸：其他業務收入應交稅費應交B.借：主營業務成本貸：原材料C.借：其他業務成本存貨跌價準備貸：原材料（銷項稅額）28.914514514

47、32145198.917028.9D.借：存款貸：主營業務收入應交稅費應交AC（銷項稅額）正確本題考核其他業務收入的確認和其他業務成本的結轉。知識點：應交消費稅【例題判斷題】委托加工應稅消費品物資收回后直接出售，應將受托方代繳的消費稅計入委托加工物資成本。（ ）正確本題考核委托加工應稅消費品物資的計量。知識點：其他應交稅費【例題單選題】（2016 年）某企業本期實際應交1100000 元 ，城鎮土地使用稅 200000元，消費稅 500000 元，土地稅的處理，正確的是（ ）。350000 元，城市建設稅稅率為 7%，下列關于城市建設A.借：用1120001120001505001505001

48、12000112000150500150500貸：應交稅費應交城市建設稅B.借：用貸：應交稅費應交城市C.借：（營業）稅金及附加貸：應交稅費應交城市D.借：（營業）稅金及附加貸：應交稅費應交城市建設稅建設稅建設稅正確附加。C城市建設稅（1100000500000）7%112000（元），應計入營業稅金及【例題多選題】（2016 年）下列各項中，關于相關稅金的會計處理正確的有（ ）。A.擁有房屋交納的稅計入房屋成本B.企業應交的城市建設稅計入（營業）稅金及附加C.簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業務成本D.正確貨物繳納的車船稅計入BD選項 AC，應計入用用?！纠}多選題】（2014 年）下列各項

49、中，應計入相關資產成本的有（ ）。企業進口原材料繳納的進口關稅企業簽訂加工承攬合同繳納的印花稅 C.企業商務用車繳納的車船稅D.小規模商品支付的正確AD印花稅和車船稅應該計入用?！纠}判斷題】企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“記“其他應付款”科目。（ ）用”等科目，貸正確企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應通過“應付職工薪酬”科目核算第五節應付股利及其他應付款知識點：應付股利【例題判斷題】股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利，應計入應付股利。（ ）正確知識點：其他應付款【例題單選題】（2016 年）下列事項中不計入“其他應付款”科目的是（）。

50、A.無力支付到期的承兌匯票B.銷售商品收取的包裝物押金 C.應付租入包裝物的D.應付經營租賃固定資產正確A選項 A，計入短期借款，即：借：應付票據貸：短期借款【例題單選題】應通過其他應付款核算的是（ ）。A.應付租入包裝物的 B.應付現金股利C.應交教育費附加D.應付的購貨款正確A選項 A，應付租入包裝物的通過其他應付款核算；選項B，應付現金股利通過“應付股利”科目核算；選項C，應交教育費附加通過“應交稅費”核算；選項 D，應付的購貨款應該通過“應付賬款”核算?！纠}多選題】（2015 年）下列各項中，計入其他應付款的有（ ）。A.根據應支付的合同違約金B.租入包裝物應支付的C.根據購銷合同預

51、收的貨款 D.租入包裝物支付的押金正確AB選項 C 應記入“預收賬款”科目；選項D 應記入“其他應收款”科目?！纠}多選題】下列項目中，屬于其他應付款的有（ ）。存出保證金經營租入固定資產和包裝物的C.商品開出的商業匯票D.應付、暫收所屬、個人的款項正確BD其他應付款核算的范圍包括：存入保證金；應付、暫收所屬、個人的款項；經營租入固定資產和包裝物的；其他應付、暫收款項。存出保證金通過其他應收款核算；商品開出的商業匯票屬于“應付票據”核算的內容。第六節 長期借款知識點：長期借款的賬務處理【例題多選題】（2016 年）下列各項中，關于長期借款利息費用的會計處理表述正確的有（ ）。實際利率與合同利率

52、差異較大的，采用合同利率計算確定利息費用經營期間建造固定資產發生的符合資本化條件的利息費用計入在建工程C.企業籌建期間發生的不符合資本化條件的利息費用計入用D.經營期間在建工程達到預定可使用狀態后發生的利息費用計入財務費用正確BCD選項 A，這種情況下應當采用實際利率計算利息費用。實際利率與合同利率差異較小時，可以采用合同利率計算確定利息?！纠}多選題】（2015 年）長期借款的利息計入（ ）。A.購建固定資產符合條件的利息應記入“在建工程” B.生產經營用借款利息記入“制造費用”C.自行開發無形資產符合資本化條件的記入“研發支出”D.籌建期不符合資本化條件的記入“用”正確ACD生產經營用借款

53、的利息通常計入財務費用。【例題多選題】（2015 年）下列關于長期借款的表述中，正確的有（ ）。A.在生產經營期間，達到預定可使用狀態后，不符合資本化條件的利息支出應計入財務費用 B.一次還本付息的，計提的利息應記入“長期借款應計利息”科目C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務費用D.分期付息的，計提的利息計入應付利息正確ABD籌建期間，長期借款的利息計入用，選項 C 不正確。【例題甲公司為料如下：選擇題】（2014 年改編）一般，適用的稅率為 17%。2X11 年度至 2X13 年度發生有關業務資（1）2X11 年 1 月 1 日，甲公司為自行建造一棟倉庫從取得借款 500 萬元，期限

54、為 3 年，合同年利率為 6%（合同利率與實際利率一致），不計復利，到期一次還本付息，所借款項存入（2）2X11 年 1 月 1 日，開始建造倉庫，當日用專項借款購入工程物資 500 萬元，以自有。支付稅額 85 萬元，全部用于工程建設；施工期間，工程領用本企業生產水泥的實際成本為 80 萬元，稅務部門確定的計稅價格為 100 萬元。另支付工程工資 70 萬元，其他費用 120 萬元。（3）2X11 年 12 月 31 日，倉庫工程完工，達到預定可使用狀態。倉庫達到預定可使用狀態前發生的借款利息全部資本化。該倉庫預計使用年限為 20 年，預計凈殘值為 2 萬元，采法計提折舊。倍余額遞減要求：根

55、據資料，假定不考慮其他，分析回答下列小題。（中的金額用萬元表示）【會計分錄】購入和領用工程物資會計分錄如下：借：工程物資500應交稅費應交（進項稅額）5134待抵扣進項稅額存款貸：585借：在建工程貸：工程物資領用自產產品會計分錄如下：借：在建工程貸：庫存商品支付工人工資會計分錄如下：借：在建工程貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬5005008080707070貸：存款70支付其他費用會計分錄如下：借：在建工程120貸：存款120根據資料（1）至（3），下列各項中，甲公司取得借款的會計處理正確的是（ ）。2X11 年 12 月 31 日計提借款利息時，應貸記“長期借款應計利息”科目 30 萬元2

56、X11 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“財務費用”科目 30 萬元2X11 年 12 月 31 日計提借款利息時，應借記“在建工程”科目 30 萬元2X11 年 1 月 1 日取得借款時，應貸記“長期借款本金”科目 500 萬元正確ACD取得借款時會計分錄：借：存款500貸：長期借款本金計提每年利息：5006%30（萬元）借：在建工程貸：長期借款應計利息5003030根據資料（2），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（分配工程薪酬時）。借：在建工程貸：應付職工薪酬B.購入工程物資時借：工程物資應交稅費應交707050085（進項稅額）貸：存款585C.工程領用本企業生產的水泥時借

57、：在建工程貸：庫存商品D.工程領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資8080500500正確ACD購入和領用工程物資會計分錄如下：借：工程物資5005134應交稅費應交（進項稅額）待抵扣進項稅額存款貸：585借：在建工程貸：工程物資領用自產產品會計分錄如下：借：在建工程貸：庫存商品支付工人工資會計分錄如下：借：在建工程貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬5005008080707070貸：存款70支付其他費用會計分錄如下：借：在建工程120貸：存款1203.根據資料（1）至（3），甲公司該倉庫的入賬價值是（）萬元。A.715正確B.800BC.820D.770倉庫的入賬價值305008070120

58、800（萬元）。其中 30 為資料（1）在建設倉庫期間確認的利息費用，計入在建工程；500 為資料（2）購入工程物資 500，計入在建工程；80 為資料（2）領用水泥用于施工，確認的在建工程 80；70 為資料（2）支付工程確認的在建工程 70；120 為資料（2）支付其他費用確認的在建工程 120。工資根據資料（3），下列各項中，關于該倉庫折舊的表述正確的是（ ）。該倉庫的年折舊率為 5%該倉庫應當自 2X11 年 12 月起計提折舊該倉庫應當自 2X12 年 1 月起計提折舊該倉庫的年折舊率為 10%正確CD當月增加的固定資產，當月不提折舊，下月開始計提折舊；按照雙倍余額遞減法計提折舊，年

59、折舊率2預計使用100%10%，選項 D 正確。 2X11 年 12 月 31 日，倉庫工程完工，達到預定可使用狀態，從 2X12 年 1 月開始計提折舊，選項 C 正確。（4）2X13 年 4 月 1 日，該倉庫因火災毀損，其賬面價值為 696 萬元，殘料作價 5 萬元驗收入庫。以存款支付費用 3 萬元。經保險公司核定，應賠償損失 400 萬元，賠款尚未收到。【會計分錄】關于倉庫毀損，會計分錄如下：借：固定資產累計折舊貸：固定資產借：原材料貸：固定資產69610480055借：固定資產貸：3存款3借：其他應收款 貸：固定資產借：營業外支出貸：固定資產400400294294根據資料（4），下

60、列各項中，關于固定資產毀損的會計處理正確的是（ ）。殘料入庫時，借記“原材料”科目 5 萬元確定應由保險公司理賠的損失時，借記“應收賬款”科目 400 萬元C.將毀損的倉庫轉入時，借記“固定資產”科目 696 萬元D.結轉毀損倉庫凈損失時，借記“營業外支出非常損失”科目 294 萬元正確ACD第七節 應付債券及長期應付款知識點：應付債券【例題單選題】（2016 年）2015 年 10 月 1 日，甲公司按面值債券 10000000 元，并用來建造廠房，債券期限為 3 年，到期一次還本付息，票面利率與實際利率均為 6%。廠房建造于 2015 年初開工，2015 年 12 月 31 日尚未完工，應