1、冷水灘區地稅局 二0一四年四月 新稅收政策輔導物流企業土地使用稅優惠到期支持就業有關稅收優惠審批期限到期因政府原因未交付使用土地使用稅優惠政策廢止房屋出租稅收政策調整企業年金個人所得稅政策調整一、執行到期(廢止)稅收優惠政策安置房營業稅政策小微企業營業稅減免政策公交客運站場土地使用稅優惠政策公有住房和自收自支事業單位住房稅收政策調整棚戶區改造稅收優惠政策二、新稅收優惠政策“營改增”2+7的內容三、營改增應稅服務范圍行業范圍交通運輸業部分現代服務業陸路運輸服務水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務 研發和技術服務信息技術服務文化創意服務有形動產租賃服務物流輔助服務鑒證咨詢服務廣播影視服務部分現代服

2、務業，是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。交通運輸業，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業務活動。郵電通訊服務業鐵路運輸服務電信服務郵政服務總局土地增值稅清算市局土地增值稅及企業所得稅四、房地產企業土地增值稅清算和企業所得稅工作 謝謝大家!“營改增”范圍界定營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍一、交通運輸業 （一）陸路運輸指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。暫不包括鐵路運輸。出租車公司向使用本

3、公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。配備駕駛員的機動車出租服務，地鐵服務、城市輕軌服務，均屬于本應稅服務范圍。郵政部門批準的快遞服務屬于郵電通信業，安保公司運鈔車提供的運輸服務，汽車代駕服務，轉讓公交線路牌照費（線路費），路橋通行費收入，旅游景區（點）管理部門在區內提供的汽車、電瓶車、纜車、索道等提供的運送旅客服務，均不屬于應稅服務范圍。增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍一、交通運輸業 （二）水路運輸指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業務活動。包括遠洋運輸業、沿海運輸業、內河內湖運

4、輸業以及其他水路運輸業。遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。旅游景點內漂流、游船業務，不屬于應稅服務范圍。（三）航空運輸指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。（四）管道運輸指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。從事熱力、燃氣、自來水等公用事業的納稅人收取的與貨物銷售量無直接關系的管道初裝費用，不屬于本應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（一）研發和技術服務1.研發服務指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發

5、的業務活動。2.技術轉讓服務指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。3.技術咨詢服務指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（一）研發和技術服務4.合同能源管理服務指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能目標，節能服務公司提供必要的服務，用能單位以節能效果支付節能服務公司投入及其合理報酬的業務活動。5.工程勘察勘探服務指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。營改增試

6、點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（二）信息技術服務（是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。）1.軟件服務指提供軟件開發服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務行為。銷售網絡游戲點卡、虛擬產品（裝備）、游戲中使用的工具等業務屬于娛樂業，移動業務代理、代銷移動卡業務屬于代理業，不屬于應稅服務范圍。2.電路設計及測試服務電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業務行為。計算機網絡系統設備、線路的

7、安裝服務不屬于應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（二）信息技術服務3.信息系統服務指提供信息系統集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數據中心、托管中心、安全服務的業務行為。網站、網絡服務收取的服務費，通過網絡和專用設備提供的信息數據咨詢服務，利用互聯網提供信息技術服務（如發布股票信息、提供搜索引擎服務等，屬于應稅服務范圍。 網吧不屬于應稅服務范圍。電信增值業務、出售電信流量業務屬于郵電通信業，均不屬于本應稅服務范圍。 營改增試點應稅服務范

8、圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（二）信息技術服務4.業務流程管理服務指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業務活動。交易所為要素市場提供的交易平臺服務（如農產品、金屬、股市、期市、債市等交易平臺）屬于業務流程管理服務。交友網站、勞務公司提供的人力資源管理服務，網絡在線學習和教育培訓，均不屬于本應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（三）文化創意服務1.設計服

9、務指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。單獨提供城市規劃、園林景觀、建筑物、家裝設計業務，不負責施工的屬于設計服務。 建筑繪圖藝術模型制作屬于設計服務。 提供設計服務同時提供建筑安裝勞務的業務，美容、發型、儀表儀容、人體等個人形象設計，文印社提供的打字、復印服務，均不屬于應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（三）文化創意服務2.商標著作權轉讓服務指轉讓

10、商標、商譽和著作權的業務活動。3.知識產權服務指處理知識產權事務的業務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（三）文化創意服務4.廣告服務指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動。包括廣告代理和廣告的發布、播映、宣傳、展示等。以廣告為目的向企業收取的冠名費屬于廣告服務

11、。 營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（三）文化創意服務5.會議展覽服務指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來等舉辦或組織安排的各類展覽和會議的業務活動。賓館、酒店等單位為會議或展覽提供的餐飲、住宿、場地服務，慶典禮儀、婚禮以及為其提供的場地服務，均不屬于本應稅服務范圍。（四）物流輔助服務1.航空服務航空地面服務和通用航空服務營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（四）物流輔助服務2.港口碼頭服務指港務

12、船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業務活動。碼頭拖輪服務屬于港口碼頭服務。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（四）物流輔助服務3.貨運客運站場服務指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業務活動。除陸路、水路、航空貨運客運場站以外場所

13、提供的票務服務、車輛停放服務，不屬于本應稅服務范圍。4.打撈救助服務指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業務活動。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（四）物流輔助服務5.貨物運輸代理服務指接受貨物收貨人、發貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業務手續的業務活動。無船承運業務，均屬于本應稅服務范圍。6.代理報關業務指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代為辦理報關手續的業務活動。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范

14、圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（四）物流輔助服務7.倉儲服務指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。8.裝卸搬運服務指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場之間或者運輸工具與裝卸現場之間進行裝卸和搬運的業務活動。搬家公司提供的搬家服務，屬于本應稅服務范圍。 拖車、牽引等救援服務，不屬于本應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（五）有形動產租賃1.有形動產融資租賃指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出

15、租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（五）有形動產租賃2.有形動產經營性租賃指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。 花卉租賃（含養護）服務，汽車、飛機、火車、輪船營

16、運單位出租廣告位服務，出租音像制品、圖書服務，不配備駕駛員的機動車、船舶出租服務，均屬于本應稅服務范圍。 商場柜臺租賃，花卉養護，固定資產分類與代碼（GB/T14885-2010）中代碼前兩位“02”的建筑物和“03”的構筑物的出租業務，建筑物、構筑物及附屬設備和配套設施使用管理單位出租廣告位業務，出租航線、航道使用權，均不屬于本應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（六）鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。各類非行政行為的許可、資質、登記服務，經營性公證服務，信用評估服務，氣象災害風險評

17、估業務，對不動產的認證、鑒證、咨詢服務，均屬于本應稅服務范圍。建筑工程監理業務，不屬于本應稅服務范圍。1.認證服務指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。電梯、汽車等年檢服務屬于本應稅服務范圍。代辦汽車檢測、年檢服務不屬于應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（六）鑒證咨詢服務2.鑒證服務指具有專業資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發表具有證明力的意見的業務活動。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律

18、鑒證、工程造價鑒證、資產評估、環境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫療事故鑒定等。珠寶、古玩、玉石、藝術品的鑒定服務，具有專業資質的單位提供的建設項目工程概算、預算、竣工結算均屬于本應稅服務范圍。營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（六）鑒證咨詢服務3.咨詢服務指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。會計、稅務、律師事務所提供的專業服務，提供內部管理、業務運作和流程管理等信息或建議的市場調查業務，提供公共關系及商務咨詢、企業形象策劃咨詢業務，各類投資決策咨詢服務，均屬于本應稅服務范圍。 婚姻、職業、房產、留學中介機構提供的中介服務，健康、保健咨詢服務，均不屬于本應稅服務范圍。 營改增試點應稅服務范圍增值稅應稅服務稅目征收范圍范圍注釋屬于營改增應稅服務范圍不屬于營改增應稅服務范圍二、部分現代服務業（七）廣播影視服務包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務