1、吧財務管理與控制絆（第二版）拌會計核算與財務拌管理壩第一節八 靶會計核算概述扳一、會計核算的岸基本內涵1、反映職能2、監督職能盎二、會計核算的襖主要內容岸 八會計核算的主要把內容是以貨幣為鞍計量形式，建賬擺記賬、算賬對賬愛、報賬查賬，提奧供必要的會計資擺料，即數據核算板系統、會計監督胺系統、內部管理敗系統和對外報告哀系統。半三、會計核算的唉主要作用岸四、會計核算的愛要素1、資產2、負債3、所有者權益4、收入5、費用6、利潤氨五、會計核算的癌原則1、會計主體2、持續經營3、會計分期4、貨幣計量背六、會計核算的百循環與程序擺（一）會計核算疤循環搬1扮、唉編制記賬憑證八2扳、扳登記會計賬簿唉3板、澳

2、實施轉賬調整罷4安、哀結算核對賬目巴5捌、藹編制會計報告扳（二）會計核算鞍程序稗1皚、佰記賬憑證賬務處昂理程序般2俺、奧科目匯總表賬務暗處理程序八3岸、奧匯總記賬憑證賬辦務處理程序稗4襖、癌多欄式日記賬賬唉務處理程序白七、會計核算的凹最終成果隘 癌會計核算的最終板成果體現為一系背列的財務報表，跋包括資產負債表捌，反映企業截止搬到某一時點日的辦財務狀況；利潤芭表，反映企業某暗一時間段的經營翱成果；現金流量熬表，反映企業某拌一時間段的現金百流量狀況；財務柏報表附注及財務搬情況說明書，說襖明財務報表編制哎的編制基礎以及芭企業針對重要經八濟業務采用的會盎計政策和會計估岸計的說明、對財耙務報表重要項目靶

3、的進一步解釋，扮以及相關的報表挨項目的文字性說襖明。絆第二節啊 昂財務管理概述版一、財務管理的搬基本內涵澳 愛財務管理(Fi辦nancial擺 Manage澳ment)是在搬一定的整體目標癌下，關于資產的擺購置（投資）、瓣資本的融通（籌艾資）和經營中現礙金流量（營運資斑金），以及利潤拜分配的管理。百其主要職能如下艾：白1耙、疤財務決策職能昂2艾、擺財務計劃職能瓣3板、襖財務控制職能擺二、財務管理的拌特點芭p8笆1啊、哀財務管理是一項吧綜合性管理工作疤企業管理在實行傲分工、分權的過吧程中形成了一系哀列專業管理，有叭的側重于使用價壩值的管理，有的艾側重于價值的管罷理，有的側重于澳勞動要素的管理拜，

4、有的側重于信疤息的管理。社會伴經濟的發展，要哎求財務管理主要吧是運用價值形式按對經營活動實施扒管理。昂2柏、耙財務管理與企業襖各方面具有廣泛擺聯系爸在企業中，一切背涉及資金的收支哎活動，都與財務按管理有關。事實板上，企業內部各啊部門與資金不發班生聯系的現象是哀很少見的。因此瓣，財務管理的觸瓣角，常常伸向企捌業經營的各個角氨落。每一個部門懊都會通過資金的佰使用與財務部門靶發生聯系。每一背個部門也都要在埃合理使用資金、爸節約資金支出等俺方面接受財務部伴門的指導，受到熬財務制度的約束巴，以此來保證企罷業經濟效益的提按高。哎3傲、稗財務管理能反映扮企業經營狀況拔在企業管理中，俺決策是否得當，鞍經營是否

5、合理，骯技術是否先進，澳產銷是否順暢，藹都可迅速地在企啊業財務指標中得敖到反映。白三、財務管理的半主要內容哎財務管理的主要拌內容是財務計劃挨預測、財務決策藹選擇、財務控制扒進程和財務分析搬活動。笆財務計劃預測就敖是以貨幣形態對敗企業某一時期的拔資金需求、資金熬融通、資金投放拌、收入取得、成扳本開支、利潤實拜現和財務狀況等懊作出較為具體的翱設計與規劃，其扳目的在于合理地斑配置人、財、物爸資源；財務決策斑選擇是指為實現襖企業財務管理目邦標，結合事前預凹測對企業未來財俺務活動的多種可啊供選擇方案進行藹最優選擇的過程胺，財務決策涉及捌籌資決策、投資邦決策和分配決策罷；財務控制進程耙是通過財務運行搬機制

6、，采用政策矮、制度、目標、捌定額、計劃、責扮任和流程等控制爸方式，對企業財隘務活動進行監督哀、限制、調整和扳引導的過程，促耙進企業資源整合跋優化和協調各種壩財務關系，使企把業價值最大；財捌務分析活動就是挨根據歷史資料和版相關信息，采用唉專業分析方法對拌企業的財務狀況疤、經營成果和現爸金流量以及未來奧發展前景，進行哀相應的分析研究昂、考察評價，提啊出改進措施。板四、財務管理的氨主要作用白第三節敗 芭會計核算與財務吧管理把一、會計核算與哀財務管理的關系俺企業的財務管理壩工作統領企業的矮會計核算工作，班它還統領企業的版其他各個方面的半工作。辦二、公司財務管班理目標的選擇班（一）確定科學按財務管理目標

7、的挨意義壩（二）科學合理藹的財務管理目標俺應具備的特征伴1挨、懊它是明確的，而俺不是模棱兩可的隘2版、壩可以及時地、清芭晰地對決策的成半功與失敗進行度把量瓣3鞍、瓣運行成本不會太澳高敖4白、唉它與企業長期財昂富的最大化是一愛致的澳5拔、阿它在企業管理當版局的可控范圍之艾內藹（三）利潤最大癌化目標分析按利潤最大化一般板是指企業利潤總澳體最大化，而不板是每股利潤最大擺化。般P奧11唉利潤最大化之所壩以不是一個合理巴的財務管理目標瓣，主要基于如下罷原因：礙第一，利潤最大矮化不是一個很明唉確的目標函數。百第二，利潤額的爸確定受會計政策耙選擇的影響較大背，骯 百第三，利潤及其稗最大化沒有考慮板時間價值因

8、素挨。版第四，利潤額概癌念沒有包含風險隘因素。扒第五，由于利潤班概念的性質及其跋會計技術問題，板利潤最大化適宜氨用作單期目標，敗不適宜用作多期邦或長期目標。跋（四）企業價值安最大化目標分析斑按照微觀經濟學半的觀點，所謂價阿值，是指未來現鞍金流量的現值。癌對于企業的財務胺管理人員而言，耙現金流量是至關背重要的。埃P拔13背企業價值最大化俺作為企業財務管耙理目標具有明顯俺的科學性，主要拌基于如下分析：白第一，在企業管擺理中，尤其是在哀財務管理中，關頒注現金流量，通哀過科學的管理行襖為，力爭實現經稗營活動現金流量辦的可持續發展。拔西方企業提出了挨“扳全面現金管理鞍”奧（Total 班Cash Ma辦

9、nagemen斑t，TCM矮）概念。班“爸現金流量至高無跋上奧”百（Cash F扮low is 爸King）絆這一提法充分反癌映了西方企業界巴對于現金流量重伴要性的認識。搬對于理財人員而伴言，一個基本的隘觀念就是：實現隘企業可持續發展邦的一個重要基礎壩就是現金流入必扒須大于現金流出辦。板第二，加強風險搬管理，將經營風挨險與財務風險納背入可控制范圍之班內。這里的可控盎制范圍是指承擔芭一定程度的風險叭可以獲得足夠的敖風險補償，有助傲于企業績效的提襖高。哎第三，將企業價捌值最大化界定企奧業的財務管理意昂味著注重企業的挨可持續發展，這鞍是企業價值最大哀化的前提條件之拌一。爸（五）利益相關扮者利益最大化

10、目岸標分析傲三、財務管理目岸標與財務戰略之霸間的關系擺（一）企業財務瓣管理決策分析俺財務管理決策包耙括投資決策、融絆資決策、股利政艾策與營運資本政壩策四種。霸制定財務政策應矮當遵循如下三個百基本原則：第一疤，財務政策的制昂定要遵守現代財澳務理論，與財務拜理論相悖的財務擺政策的做出即使稗不能禁止，也一百定要格外謹慎。把第二，重大財務爸政策的做出一定扮要參照國際上較板為先進的財務規壩則。第三，應當霸結合企業經營活哎動的特點、現金疤流量的特點以及礙考慮必要的宏觀壩環境等制定有助阿于企業可持續發胺展的財務政策。1、投資決策笆所謂投資決策，皚又被稱為資本預哀算決策，是關于拜企業長期的、資百本性的投資決策

11、瓣。熬投資決策是企業拜第一位的財務決版策，是決定著企疤業未來發展方向唉的財務決策，是耙最為重要的財務耙決策。其主要內隘容包括公司未來唉時期資本投資的般方向、數額及其愛投資原則，等等靶。2、融資決策扳融資決策是企業鞍關于長期融資問絆題所進行的取舍氨決定，比如關于壩股票融資的數額疤、時機等問題的挨決定，關于公司啊債券融資的數額背、時機等問題的襖決定，再比如關傲于海外融資諸多搬問題的決定。伴融資行為直接決皚定了公司的資本壩結構和股權結構癌，進而會影響到伴公司治理的質量傲。3、股利政策巴股利政策的主要氨內容大致有二：霸一是決定股利支艾付率的高低，即皚決定將多少當年奧的稅后凈利以股靶利的方式分派給挨公司

12、的股東；二柏是決定股利支付埃的具體形式，藹比如是以現金股辦利的方式，還是芭以股票回購的方襖式；等等。扮4隘、疤營運資本政策絆所謂營運資本政壩策就是關于企業昂流動資產的占用芭和流動負債融資笆的政策，具體而百言，就是決定流百動資產占用多少瓣的政策和決定流按動負債如何融資百的政策。暗（二）財務管理罷目標與公司財務阿戰略的關系邦圖11財務決背策、企業價值與吧投資者財富班圖11表明，叭決定企業價值的半財務決策唯有投白資決策。鞍通過科學的投資礙決策，企業可以翱創造更高的經營襖活動現金流量，埃結合合理的風險俺控制，實現企業胺價值最大化目標耙，進而實現投資敗者財富的最大化疤。扒與投資決策相比芭較，其他的財務耙

13、決策比如融資決襖策、股利政策、半營運資本政策等白均為派生的、從翱屬的、次要的財白務決策。傲理財目標的實現案歸根結底要依賴捌于企業投資決策壩的水平，半第二章埃 佰企業會計報告系襖統爸第一節礙 拔企業會計報告系礙統概述按一、企業會計報皚告系統的涵義和拔特點鞍（一）企業會計拜報告系統的涵義盎會計報告系統，版是企業內部生成拜會計信息并編制絆公司報告的管理哎系統，包括財務皚會計報告系統、骯責任會計報告系邦統和管理會計報巴告系統這三個子昂系統，懊P搬19 靶表2-1財務會藹計報告系統、責俺任會計報告系統奧和管理會計報告擺系統的比較扮會計報告系統可拌以分為外部報告敖體系與內部報告斑體系。辦（二）企業會計邦報

14、告系統的特點芭二、企業會計報伴告系統的作用昂我們可以從以下扮幾個方面把握其芭重要作用：八（一）反映企業隘管理當局的受托板經管責任唉（二）有助于投扳資者與債權人等芭利益相關者進行埃科學合理的決策挨（三）能幫助企八業管理當局改善版經營管理，協調靶企業與相關利益版集團的關系，促愛進企業快速、穩扳定的發展吧（四）有利于促案進企業薪酬激勵襖系統的建立與完吧善骯（五）有助于資板本市場對公司的版監控，能夠幫助案國家相關部門實矮現其經濟與社會板目標，進行必要疤的調控，引導社澳會資源的有效配伴置頒第二節唉 靶企業會計報告系凹統的主要內容壩一、愛傳統會計報告系耙統的局限性班（一）財務報表柏所提供的數據重扮結果、輕

15、過程傲（二）會計主體絆之原因所帶來的柏局限性稗（三）時效性問挨題隘（四）會計信息疤相關性方面的局霸限性捌財務報告所揭示般的信息在相關性熬方面還存在以下扒問題：俺（1）財務報告哎信息所遵循的是啊歷史成本原則，稗不能反映物價變懊化及其經濟環境疤的變化，這樣歷半史成本信息對決耙策者而言，相關巴性就會下降。扮（2）財務報告百信息反映企業過邦去特定階段的經埃營成果。人們所癌進行的籌資、投安資及生產經營決擺策卻是面向未來吧的，信息與決策靶之間缺乏相關性礙。芭（3）財務報告扒僅能提供以貨幣翱形態表現的數量藹性信息。一些質拔量化的信息諸如安會計方針、會計拜方法的合理性、傲企業組織結構的叭合理性、管理水八平等都

16、沒有在財靶務會計報告中反跋映，而這些信息搬對于決策者而言艾是至關重要的。熬（4）在現行的八財務報告中并沒巴有諸如企業人力壩資源價值，自創扮的商譽等資產、板負債項目，使財擺務會計報告不能哀真實地反映企業伴的財務狀況，而澳這些信息往往具埃有很大的決策價板值。疤（五）會計信息骯可比性方面的局拌限性笆（六）可靠性方八面的局限性扒二、財務會計報稗告系統的主要內氨容絆（一）編制財務霸會計報告的基本柏要求挨1襖、阿編制的總體要求斑2啊、埃編制的具體要求（1）真實性。（2）準確性。（3）完整性。（4）及時性。拜（5）財務報告藹編報的法律責任扒。頒（二）企業對外挨公布的主要財務癌報告罷（1）資產負債隘表；（2）

17、利潤表；扮（3）現金流量藹表；按（4）財務報表阿附注及財務情況邦說明書。埃（三）資產負債愛表皚1靶、愛資產負債表的含哎義及其格式拌2挨、爸對資產負債表披安露信息的理解板財務彈性，亦稱白財務適應能力，埃是指通過改變現吧金流量的金額和奧時間分布以應付唉突發事件和贏取安獲利機會的能力拜，其由企業的資啊產結構和資本結把構所決定的。暗3稗、懊中美資產負債表礙的比較癌p29澳（1）各自報表頒體系的重心不同傲（2）資產負債版表表內結構的差敖異捌優秀而穩固的財芭務狀況是建立在捌如下合理的資產斑結構和資本結構骯之上的：瓣懊流動資產：固定俺資產比例，比如絆30對70半；胺癌流動資產中存貨礙以外的資產，比安如現金、

18、應收賬懊款等；存貨，比癌如30對70稗；靶按總負債：股權資藹本，比如30壩對70；艾艾流動負債：長期案負債，比如30頒對70；其他。跋 資產負債阿表（金三角）壩P班30頒圖22霸“敗金三角式拌”胺資產負債表結構擺這種上細下粗的啊資產負債表結構哀可被成為拜“靶金三角式胺”芭的資產負債表結藹構，佰這種結構符合財案務理論的分析，笆也符合資產負債搬表歷史演變的基跋本規律。班表23美國所拔有制造業公司流礙動資產與流動負把債占全部資產的氨比重扒西方工業發達國拌家企業的發展已辦經證明，企業的稗可持續發展主要稗應當依靠自有資岸本的不斷補充，背靠企業獲利水平鞍的不斷提高。過骯高的負債率表明矮企業自身造血功扳能欠

19、佳，存在負愛債陷阱。并且還把會分散理財人員般的注意力，影響愛企業價值目標的敗順利實現。美國罷企業債務水平的熬相關調查顯示：胺企業債務水平的艾分布相對均勻。哎大約1/3的樣笆本公司的負債率暗低于20%；有昂1/3的公司債斑務率在20%啊40%之間；其拌余的公司債務率邦高于40%；稱拔債務率高于30盎%的公司為高杠壩桿企業。班在20世紀60案年代，也就是日瓣本經濟高速發展岸時期，日本企業白的負債率平均高昂達72爸凹9%，但自19芭73年石油危機骯后，其資產負債昂率大幅度下降，叭到20世紀80澳年代中期，日本班大企業的資產負耙債率已經平均達俺到40左右。岸對我國一些企業拔的資產負債表進瓣行分析，會發

20、現柏不合理的資產負艾債表結構：岸邦在全部資產占用鞍中，流動資產的捌占用尤其是應收般賬款和存貨的占俺用過多，甚至超拌過80，這意跋味著資金占用的拔極度浪費。藹昂資產負債率過高懊，7080吧以上的負債率拔在我國國企中絕阿非罕見，所以我絆國企業不能償還愛到期債務的風險愛很高。熬啊負債結構不合理安。絕大部分企業壩短期債務比例過背高，有些企業短翱期債務占全部債埃務的比重甚至達叭達到或超過了8絆0%。扳在我國一些上市哎公司中將通過資襖本市場籌集到的翱，資本成本很高敗的資金存入銀行班便是這種病態資皚產負債表的一個搬極好的佐證，表瓣明我國企業的財盎務風險極大。流半動負債成為企業凹主要的融資方式昂，而這極為不利

21、熬于企業財務狀況半的穩固。所有這跋一切均表明這些隘企業財務狀況的翱惡劣程度，已經班嚴重地影響到了敖企業的可持續發懊展。也就形成了拌上粗下細的資產埃負債表結構（見凹圖2-3）。按 資產負哀債表（辦泥拔三角）般P癌31 扳圖23啊“岸泥三角式靶”鞍資產負債表結構拔這種上粗下細的跋資產負債表結構擺可被稱為奧“佰泥三角巴”吧式的資產負債表凹。泥三角資產負稗債表反映了企業板財務狀況較差：疤（1）大量的資芭金占用在不能帶背來收益的流動資矮產上，尤其是應壩收賬款和存貨上岸，這將極大程度哀地降低企業的收巴益水平。在應收翱賬款、存貨等流皚動資產的流動性按較差的情況下，叭較大比重的流動敖資產并不能為企罷業的償債能

22、力帶背來足夠的保障。背在我國的許多企艾業中，多年積累擺、長年掛賬、極襖難處理的應收賬頒款和存貨已經成哀為企業發展的重邦大障礙。（2）辦流動負債成為企邦業的主要資金來暗源，成為企業進奧一步發展的重要八依托。但按照現愛代財務理論，流澳動負債只能是滿白足企業臨時性、巴暫時性資金需要把的資金滿足方式斑，將其用于企業辦的戰略性、長期叭性投資會嚴重地瓣影響企業的穩定翱發展。在我國不耙少企業的資金來愛源中，流動負債搬甚至高達80佰以上，這是一種敖極為危險的財務半結構。跋以上所謂的扳“半金三角襖”扒或澳“傲泥三角版”胺式的資產負債表絆，從數量上看，版主要是指傳統的藹機械制造業。稗在知識經濟高度暗發達的今天，無

23、皚形資產作為企業扮創造收益的一種案主要資源，在資芭產負債表中的比熬重也勢必越來越案大。（四）利潤表半企業編制利潤表巴的目的也在于對暗利益相關者提供拔對決策有用的、氨相關的信息，但哎是，資產負債表哀與現金流量表相氨比，利潤表中的奧收入項目和成本叭項目極易導致人邦為操縱，客觀性藹較差。藹（1）有助于評伴價企業管理者的稗經營績效岸（2）有助于分奧析企業的獲利能安力鞍（3）有助于評板價企業的償債能氨力百3笆、靶中外利潤表的比壩較芭為了獲得以上分絆析所需要的利潤扒表信息。按實踐證明，利潤傲表應當可以明確昂地提供以下三階礙段的經營活動信哀息靶：瓣第一階段，是營柏銷活動信息絆，主要包括企業翱的銷售額、營業捌

24、成本等項目，這跋是利潤表的核心襖數據；扮第二階段，是財把務費用、納稅情版況信息按，該類信息與企按業的生產經營活翱動沒有直接的關搬聯，但財務費用扮的多少卻直接取熬決于企業的融資艾決策；拌第三階段，是稅俺后凈利及其分派敖信息斑，這與股利政策哀有著密切的關系八。具體到利潤表翱項目，以上信息矮主要通過三個項澳目來表達，即銷班售額、納稅付息芭前利潤與稅后凈昂利（每股盈利）般。西方國家所常暗用的利潤表的分挨段編制方式恰好絆直接提供了報表捌分析所需要的這胺些信息。敗分段式利潤表又邦稱為分步式利潤安表，是把損益的哎計算分解為若干懊步驟，按照費用安與收入相互配比翱的原則，把相同班性質的收益和費百用歸納為一類，皚

25、然后逐步計算各芭類損益，直到最扳后計算出凈利潤礙。澳以西方發達國家佰企業的利潤表為辦例，分段式利潤叭表主要分為以下傲兩部分：營業部鞍分和營業外部分版。簡式的分段式扳利潤表的格式如邦表27所示。扳表27分段式傲利潤表（簡式）扒但佰目前我國企業的奧利潤表的法定格班式與國際慣例相隘比半，差異甚大，也凹不便于進行規范敖的財務分析。比叭如，芭在我國的利潤表版中，利息費用是搬與其他的期間費瓣用列示在一起的佰，不利于通過利耙息費用的分析來拌評價企業財務風捌險的大小奧；再比如，背在我國的利潤表傲中，沒有明確地岸、單獨地列示出瓣經營活動的獲利頒結果比如襖“矮納稅付息前利潤擺”跋（EBIT），唉而該指標在財務胺分

26、析中的重要地鞍位是不可替代的礙。襖從財務管理的角澳度來講，利潤表愛分析時特別需要把關注如下兩個方懊面：埃一是銷售額及其擺增長率分析；二礙是經營風險分析扮和財務風險分析安。至于我國傳統氨上所關注的各種挨利潤率分析，則哎主要應用于在不傲同的企業之間進俺行橫向比較。班（五）現金流量翱表俺1靶、礙現金流量表的含辦義及格式柏2辦、靶對現金流量表披搬露信息的理解霸3百、伴現金流量表的中白外比較笆增設凹“皚第四財務報表搬”傲就是完善財務報按表的方法之一。艾所謂岸“頒第四財務報表翱”疤，又稱第二業績辦報表、全面收益拌報表，是對傳統盎業績報告的一種般改革，是在利潤懊表的基礎上進行斑擴展而形成的。氨其特點是在不損

27、跋害可靠性的前提佰下，突破了歷史爸成本原則、實現暗原則和謹慎原則翱的限制，將繞過半利潤表而在資產背負債表中直接確挨認的利得和損失懊集中起來，向財癌務報表用戶提供絆更全面、更有用昂的全部業績信息疤。吧（六）財務報表愛附注及財務情況骯說明書芭1柏、愛財務報表附注襖2擺、叭財務情況說明書捌3白、奧財務報表附注及澳財務情況說明書襖的作用靶（1）可以增加霸會計信息的可比板性頒（2）可以增加吧會計信息的可理搬解性拜（3）是充分披啊露會計信息的表敖現捌三、管理會計報礙告系統的主要內皚容鞍（一）為股東控絆制權的配置和行白使提供決策信息挨（二）為董事會般控制權的配置和隘行使提供決策信耙息哀（三）為經理層巴控制權

28、的配置和熬行使提供決策信佰息哀四、會計報告系埃統的改進靶（一）對會計報凹告系統所包含內邦容的確定皚（二）對現行財疤務會計報告系統吧的完善跋現行的財務會計啊報告系統的不足班對利益相關者的靶決策產生了重要胺影響，就其本身班而言，應該從如礙下幾個方面進行絆改進：愛（1）進一步擴叭大披露的范圍。傲（2）編制和對傲外提供預計財務案報表。八（3）按物價變拜動會計的核算要俺求提供會計信息阿。稗（4）實行實時八呈報模式。把（5）建立非財安務指標。案第三節癌 辦管理會計報告系熬統的構建擺一、構建目的拔 拔p42叭（一）向內部利敗益相關者提供非叭強制性的相關信八息啊（1）預測性財氨務信息的提供。骯（2）非財務信鞍

29、息的提供。白（3）社會責任扮信息的提供。哀（二）管理會計拔報告系統要有助疤于管理者業績的暗評價，為企業激愛勵與薪酬系統的扳建立提供支持與靶根據頒（三）管理會計阿報告系統要有利爸于企業內部控制礙制度的完善擺（四）管理會計唉報告要進一步增班強企業管理信息氨系統的作用跋（五）管理會計扒報告系統要輔助昂和審核管理決策阿（六）管理會計邦報告系統要為企白業組織的創新提氨供支持二、構建方法哎（一）構建管理岸會計報告系統應俺該注意的問題襖1鞍、斑要考慮管理會計奧報告與財務會計背報告的相關性瓣2頒、板管理會計報告要伴符合管理信息系搬統的要求熬3扳、凹管理會計報告系哎統要符合成本效半益原則版4疤、拌對內提供的管理

30、矮會計信息要符合埃重要性原則白（二）構建的方昂法斑在市場經濟體制矮和現代企業制度辦下，企業的經營凹決策可從資本經瓣營決策、資產經鞍營決策、商品經岸營決策和生產經辦營決策四個層面胺進行，并相應形礙成巴四種經營責任中氨心拌。因此，管理會跋計報告系統的建拔立可以此為理論柏依據，鞍形成資本經營報皚告、資產經營報把告、商品經營報吧告和生產經營報版告四大子系統。拜P爸44-45扳1拜、矮資本經營報告系岸統案資本經營型企業擺的襖管理目標是資本爸保值增值或追求藹資本盈利能力最頒大化罷。骯反映資本經營核埃心目標的指標是佰凈資產收益率。罷2扳、氨資產經營報告系版統艾資產經營型企業艾的管理目標是追凹求資產的增值和敖

31、資產盈利能力的礙最大化。愛反佰映資產經營核心安目標的指標是總岸資產報酬率。邦3半、凹商品經營報告系耙統熬商品經營型企業把管理的目標是追邦求供產銷的銜接八及商品的盈利性佰。笆反映商品經營核暗心目標的指標是頒經營利潤率。叭4伴、澳生產經營報告系般統按單純生產型管理傲的目標是完成生暗產任務，降低生捌產消耗。癌反映生產經營核背心目標的指標是翱產值（或收入）壩成本率。班圖24管理會爸計報告系統藹第四節懊 稗公 司 報 告把一、公司報告概扒述背爸（一）公司報告瓣的概念扒公司報告又稱之班為公司經濟報告啊，罷由核心報表及外壩圍報表組成。核懊心報表主要是傳拌統意義上的財務骯報表；而外圍報矮表則包括表外披巴露和特

32、殊管理會敖計報表。吧所以說公司報告柏不等于財務報告挨，也不等于會計鞍報表，還包括傳疤遞直接或間接與敗會計系統所提供澳的信息相關的各盎種信息的其他手叭段。俺（二）公司報告笆的目的般（三）公司報告敖的作用半二、公司報告的骯主要內容扒公司報告由核心八報表及外圍報表拜共同組成。（一）核心報表霸核心報表又分為敖主要報表與附注翱報表。（二）外圍報表辦外圍報表包括表愛外披露和特殊管靶理會計報告，1、表外披露柏2擺、哎特殊的管理會計跋報告氨（三）公司報告安的未來發展趨勢八1耙、版公司報告目標的半界定背未來公司報告的板目標扒大致可以分為如八下三個層次：盎（1）引導資源扒的有效配置艾（2）公司報告懊的基本目標是滿

33、班足報告使用者的捌基本信息需求澳（3）公司報告靶要滿足特定信息絆使用者的信息需暗求安2吧、奧公司報告供應鏈把的確定八公司報告中的關拌鍵因素在于透明啊度、受托責任與矮誠信。跋3頒、半公司報告的未來艾發展趨勢骯（1）保證信息半供應的機制跋胺全球通用會計規跋則的建立。骯擺是計量和報告信敖息的準則。扮澳具體的公司信息拜指南。啊（2）信息供應八的傳輸方式藹可擴展商業報告哀語言(XBRL安)是一種可免費絆取得的財務報告八電子語言，它基愛于可擴展標識語爸言(XML)的案結構，提供一種按標準化的方法去扮編制、發布公司疤財務報告和其他艾信息。氨它通過對有關財愛務信息內容增加襖標記的方法使得扮決策者能夠更方艾便地

34、取得信息。伴其實質上是一種凹數據描述語言，啊通過它可以使各耙種商業信息在不耙同軟件、平臺、敗技術間（包括I百nternet白）實現數據的可斑靠提取和順暢交哀換，并且依據底胺層的元數據的重澳新組合能夠使財把務報表適應變化柏的會計制度和報阿表格式要求，給愛財務報表數據的頒存儲、傳遞、再版利用都提供了有挨效的工具。藹（3）管理層提敖供信息應實現的哎目標靶班第一個目標是完安整性(Comp霸letenes艾s)。即會計報按表信息要充分披按露。襖絆第二個目標是所皚報告的信息符合拜(Compli爸ance)以原皚則為基礎的全球把GAAP的精神版。艾敖第三個目標是一班致性(Cons捌istency阿)，即不同

35、期間壩所用會計原則具百有一致性，使信霸息在推斷未來結癌果時更為有用。拌爸第四個目標是公俺司信息應包括對壩風險和不確定性拔的支持性注釋(吧Comment爸ary)，如管扒理層所利用的重擺要估計的完全披暗露以及會計和管伴理控制的質量等把。耙艾第五個目標是明胺晰性(Clar爸ity)，要求疤明晰公司向利益傲相關者的報告方辦式，特別是三級佰模式的所有要素敗的相互關系。凹奧第六個目標是使襖用通俗易懂的語奧言和盡可能使財癌務報表更為有用拔的報告形式溝通巴(Commun唉icate)信拌息。背第三章版 懊集團企業的財務霸控制板第一節八 案集團公司和財務挨控制瓣一、集團公司的翱財務特征板（一）財務管理矮主體特

36、征：統一皚主體與多個主體跋的并存敖圖3-1集團公叭司財務特征示意案 p55笆基于上述因素，安決定了笆集團企業的財務斑管理主體應當而捌且也必須體現為俺一種一元中心下拜的多層級的復合伴結構特征。艾（二）財務管理柏目標特征：集中般目標與多極目標百的兼容按集團公司的財務跋目標呈現為成員案企業個體財務目礙標對集團整體財癌務目標在戰略上按的統合性翱。霸（三）財務管理柏對象特征：基本敗相同與重點要點阿的差別拜總之，笆由于集團公司的巴資金運動是多個凹理財主體各自資胺金運動系統的一爸體化復合板，唉（四）財務管理暗方式特征：財務鞍集中管理隘（五）投資管理壩方式特征：多元吧產業與多層組織敗的耦合盎成功經驗與失敗捌教

37、訓都已經證明罷，伴集團企業的投資頒鏈條應該適度縮版短。啊（六）產權管理百關系特征：向外般擴散與交叉持股澳的困惑捌二、財務控制的爸理論分析般（一）財務控制半的基本特征哎（二）財務控制胺的基本功能霸具體表現在：（半1）預防功能，背警示作用；（2罷）糾偏功能，規愛范作用；（3）吧制衡功能，協調斑作用；（4）查敖錯功能，懲戒作藹用；（5）反饋氨功能，改進作用靶；（6）促進功捌能，提高作用。唉（三）財務控制懊的主要類型佰1奧、絆按財務控制者的捌主體身份來劃分佰，可分為一般控壩制和專業控制阿2鞍、熬按財務控制的時胺間來劃分，可分敖為事前、事中和昂事后控制胺三、財務控制的辦適度策略拔（一）財務控制哀的主要領

38、域：十爸大關鍵領域艾1靶、氨資產管理方面伴的統一性與分散瓣性盎2哀、扳資金管理方面笆的統一性與分散案性班3翱、扒投資與融資管理啊的統一性與分散佰性啊4半、熬信貸管理霸方面的統一性與傲分散性藹5擺、八稅務管理奧方面的統一性與邦分散性扳6凹、伴物資采購般方面的統一性與昂分散性啊7傲、拔財務收入管理叭的統一性與分散安性澳8扒、捌稅收發票管理俺的統一性與分散擺性跋9襖、盎會計核算和管理艾的統一性與分散半性把10翱、邦財會人員管理斑的統一性與分散敖性吧（二）財務控制靶的適度標準：唉四擺大影響因素伴 p61-6骯3 1、發展戰略搬2捌、扒成員企業生命周熬期與組織結構按對于創業期的成癌員企業而言，集暗團公司

39、應當給予扒較為寬松的財務靶控制環境，盡可澳能促進其成長。隘集團公司應當對哀成長期的成員企翱業大力投入，仍唉給予較為寬松的奧財務控制環境。哀集團公司應當采般取較為嚴格的財唉務控制方法，以扒確保集團收益的版實現和現金回流愛。骯當原有的產業或吧市場領域進入衰擺退期之后，企業八的經營策略需要板做出大幅度的轉八折和調整，并通拜過產品再造和產艾業再造，進入再艾造期。3、業務流程埃單個產品密集型艾定位、一體化產懊業定位、相關聯案多元化企業和無跋關聯多元化企業擺。不同的產品或瓣產業定位，財務盎控制模式也不同胺。通常，哀對于單個產品密霸集型定位財務高盎度集權；一體化啊產業定位強調財爸務集權；相關聯啊多元化企業強

40、調敗財務分權；無關凹聯多元化企業，叭強調財務分權（搬子公司分權型體叭翩）拜。懊4敗、啊人力資源與管理按文化胺東方企業傾向于百集中統一，西方盎企業更強調適當俺分權管理。唉四、財務控制的拔常見問題斑（一）預算制度佰不健全，運營成敗本高伴（二）缺乏監督捌、考核力度扮（三）資金分散暗，集而不團懊（四）管理方法佰陳舊，手段滯后扒第二節鞍 礙集權與分權隘一、集權與分權擺的財務定位扳二、財務控制的班基本類型頒 啊p65案（一）集權型財俺務控制模式岸班集權型拌在運行類型的基暗本特征上，集權奧型財務控制模式襖的特征是子公司案被視為母公司的傲二級法人，藹母公司擁有子公哎司所有重大財務哎事項的直接決策扒權，以及對子

41、公吧司所有財務經理胺人員任免權熬。拔在集中權力的基胺本邊界上，母公拜司對子公司的財般務決策權范圍主邦要包括：啊子公司重大資產巴處置權；子公司柏現金及其重要資捌產的調配權；對啊子公司管理業績頒評價權；其他重扒要事項的決定權凹。耙在管理機構的管扳轄權責上，鞍子公司的財務機懊構或財務經理人辦員為母公司管理吧總部的派出機構敖，正常情況下，澳財務機構和財務般人員通常既要受骯子公司經理層的捌領導，又要受到版母公司財務部門八的統一指揮，是熬一種受雙重領導懊的職業角色。唉（二）分權型財斑務控制模式板阿分權型拔在運行類型的基盎本特征上，扳子公司財務機構半受母公司業務指熬導，但母公司依霸然擁有對子公司胺的重大財務

42、事項芭決策權等。佰在集中權力的基耙本邊界上，扒子公司資本增減氨變動權；重大投敗融資項目的最終澳審批權；股利分翱配決策權；子公案司經營者選擇任罷命權等。岸在集中權力的基拔本邊界上，扮母公司設獨立的邦財務部門負責集邦團整體的財務戰澳略與預算管理及奧對子公司的業績癌考評；子公司獨瓣立設置財務機構奧，受子公司領導版。藹（三）融合型財邦務控制模式半版結合型安融合型財務控制氨模式分權型是一唉種基于事業部制邦管理模式而確定礙的。在集中權力愛的基本邊界上，佰集團公司對事業艾部實行高度集權哎，對事業部實行跋資金控制、預算啊控制和人事控制稗；事業部作為利案潤中心，在集團搬公司預算框架下白機構擁有較大經挨營自主權。

43、辦事業部的財務機板構具有二重身份澳艾總部的派出機構版與事業部下屬子鞍公司或工廠的財柏務管理機構。敖事業部下管理總白部財務機構的主拌要職責：啊（1）負責公司胺經營戰略在財務按上的實施、適應熬環境變化等方面稗，如：檢查經營敖戰略與財務戰略胺實施要點、確定擺集團公司財務控頒制關鍵點、通過鞍資本支出預算來襖對各事業部分配哎資金、分析環境襖變化對財務的影岸響、為集團公司骯的最高管理層提百供建設性意見、白保持較大的靈活哎性來適應新的投按資業務的需要等挨；（2）管理核翱心在于建立統一罷的財務制度，以扳制度管理代替人挨的管理。扒事業部體制下母扮公司財務管理職敖能有扒：（1）戰略預罷算的編制、實施八與監控；（2

44、）斑確定最佳的資本拔結構，以保證為哀實施戰略預算所哀需要的資本，并頒規劃其資本來源艾渠道；（3）協凹調與外界的財務吧關系，包括股東搬、銀行、稅務、艾審計師和資本市罷場等；（4）建百立與實施集團公頒司財務政策；（澳5）負債經營性挨財務計劃的落實哀，包括資本預算班、現金流轉計劃八等；（6）風險把管理，包括確定癌負債總量、債務芭結構與財務杠桿稗控制；（7）業佰績衡量標準化的愛建立，并通過預罷算考評等方式實般施業績評價；（唉8）集團內部財爸務報告政策的制巴定與報告制度。疤事業部的財務機俺構的財務職責定案位：懊（1）事業部戰班略預算的編制、盎上報與組織實施柏；（2）執行集巴團統一的財務政敗策與財務戰略；

45、藹（3）實施對事佰業部下屬單位的擺財務運作過程的耙控制；（4）強昂化下屬單位的業俺績考核；（5）靶規劃事業部內部捌各單位間的資金霸平衡與調度；（阿6）其他。笆基于中國經濟改癌革開放的現實演埃變過程，我們曾靶經實行了以擴大稗企業自主權為核鞍心的扳“懊松幫式癌”熬改革，盡管也收班到了相當顯著的埃成績，但是，十靶多年的實踐證明伴，在沒有相應有隘效的控制措施下矮，一味地強調分澳散，必然會出現伴絕對化的分散主背義。尤其是集團礙企業，過分強調哀分散就會導致跋“邦集而不團伴”盎的現象，直接抹哎殺了集團企業特八有的生命力。按三、集權式財務翱控制的運行敖（一）控制到位癌而并非越位的定邦位機制凹（二）投資鏈條搬與

46、監管效能的聯按動機制佰（三）集中實力爸與激發活力的驅懊動機制艾（四）動態運行啊與權變理念的反扒饋機制背第三節案 搬財務控制機制耙 礙 p68壩一、組織結構控拔制案（一）強化董事皚會哎（二）建設監事啊會百（三）總經理與班總會計師的財務隘控制胺二、資本效能控盎制版（一）授權經營佰控制唉（二）資本預算版控制拌（三）股權管理白控制搬三、目標管理控啊制版（一）預算目標哀管理控制巴（二）目標業績敖考核控制凹（三）經營風險愛目標控制癌第四節扮 哎財務控制措施罷一、成立財務控胺制機構絆二、對外委派財拔務人員挨三、應用網絡控案制技術胺第四章版 八財務管理信息化挨第一節邦 半企業信息系統澳一、企業信息系隘統涵義瓣

47、企業信息系統是唉指以計算機為基氨礎的信息系統（癌CBIS），是安由硬件、軟件、背數據庫、遠程通耙訊、人員以及收按集、操作、存儲芭并將數據加工為半信息的各種過程靶組成，它為企業頒提供最基礎的共半享信息系統資源礙，因而也被稱為啊企業的技術基礎皚設施。吧企業信息化=信哀息技術+標準化礙規范化數字化管半理+決策科學化辦數據化骯二、企業信息系拜統的構成挨 p78般（一）事務處理懊系統隘（二）管理信息凹系統拜1阿、辦管理信息系統的襖概念半管理信息系統（傲Managem扳ent Inf礙ormatio胺n Syste氨m，MIS），傲是用來為管理者阿和決策者提供日巴常信息的人員、岸過程、數據庫和奧設備的有機

48、集合拌。昂2瓣、哀管理信息系統的絆主要任務版管理信息系統由挨四個部件構成：背信息源、信息處敖理器、信息用戶班和信息管理者。俺3挨、半管理信息系統的皚組成案（1）庫存管理哎子系統，功能包敗括對庫存的控制按、庫存臺賬的管阿理、訂貨計劃的叭制定和倉庫自身般管理等。八（2）生產管理伴子系統，功能包吧括物料需求計劃瓣的制訂、生產計白劃的安排、生產昂調度和日常生產俺數據的管理分析靶等。敖（3）人事管理凹子系統，功能包搬括人員的檔案管壩理、人員考勤情爸況管理、人員各伴種保險基金的管版理和人員培訓計佰劃的制訂等。扒（4）班財務管理子系統扮，邦功能包括財務賬絆目管理、生產經挨營成本管理、財翱務狀況分析和財阿務計

49、劃的制訂等拌。傲（5）銷售管理埃子系統，功能包鞍括銷售計劃的制伴訂、銷售狀況分愛析、顧客信息的昂管理和銷售合同安的管理等。拜（6）決策支持佰子系統，功能包凹括企業經營戰略藹的制訂、企業資稗源的分配等。襖（三）決策支持按系統與專家系統凹決策支持系統（把Decisio昂n Suppo啊rting S熬ystem，簡俺稱DSS），是癌以管理科學、運矮籌學、控制論和扒行為科學為基礎傲，以計算機技術傲、仿真技術和信暗息技術為手段，愛針對半結構化的啊決策問題，支持案決策活動的具有澳智能作用的人機懊系統案。鞍第二節百 氨企業信息系統建吧設疤一、我國企業信耙息化現狀佰 p80吧1拌、吧企業缺乏信息戰般略和IT

50、規劃罷2靶、把信息組織管理滯捌后靶3皚、耙信息孤島太多版4白、吧缺乏考核壓力二、建設目標稗（1）合理解決白組織管理和信息拌處理方面的問題班，滿足企業不斷安發展變化的管理耙需求；埃（2）系統的建班設充分經濟、可哀行；挨（3）系統建設按過程要遵循領導襖參與、優化創新擺、實用高效、處斑理規范化等原則拜；罷（4）系統建設愛前應當做好充分敗的準備工作，包扳括開發人員、組柏織的準備和企業癌基礎準備工作等白；版（5）系統建設半應當合理制訂系拌統規劃和建設計凹劃。三、建設內容懊（一）系統需求八確定岸（二）系統選型靶、采購與開發搬（三）企業信息襖系統的效益評價芭四、關鍵的實施瓣環節邦（一）企業信息扮系統規劃胺（

51、二）信息化領拌導小組頒五、ERP系統哎的特點和實施埃（一）ERP的芭核心管理思想敖ERP的核心管安理思想就是實現佰對整個供應鏈的百有效管理，艾主要體現在如下捌三個方面：白1拌、背體現對整個供應半鏈資源進行管理耙的思想拌2版、絆體現精益生產、柏同步工程和敏捷瓣制造的思想霸3俺、班體現事先計劃與絆事中控制的思想拜（二）ERP的鞍主要功能模塊壩ERP系統主要搬包括下列功能模斑塊：財務管理（哎會計核算、財務敖管理）、生產控瓣制（計劃、制造班）和物流管理（邦分銷、采購、庫敖存管理）。艾1胺、絆財務管理模塊氨2鞍、氨生產控制管理模隘塊班3隘、罷物流管理模塊矮4扒、胺人力資源管理模罷塊敗（三）ERP的背實施

52、過程1、企業診斷昂2背、癌需求分析，確定伴目標3、軟件選型百4扳、班實施準備階段（把包括數據準備和按參數設置）5、實施階段胺第三節瓣 擺財務集中管理的稗計算機系統巴一、傳統會計信背息系統的缺陷壩（百一岸）愛原始憑證數字化礙，易于偽造拜（百二罷）斑會計業務缺乏有巴效牽制板（捌三八）般電算化系統內部哎控制對程序質量艾的依賴程度較高辦（懊四愛）班口令授權具有自頒身的局限性叭二、財務集中管斑理的作用骯（一）建立多級扒法人的統一、高敖效的財務指揮系襖統芭（二）集中資金懊辦大事和快速擴芭張俺（三）集中審批隘可以降低風險和熬加強集團監控能岸力傲（四）降低資金安占用和提高資金癌效率，擴大融資吧規模矮三、財務集

53、中管鞍理系統的構成和凹主要模塊岸（一）系統設計懊的原則皚（二）系統設計巴方法拌1按、案以財務管理為中辦心進行信息系統疤規劃把2巴、藹財務、業務一體矮化，實現信息集版成礙3敖、板打破傳統流程，爸建立財務一體化敖信息流程昂（三）資金集中暗管理系統案P瓣88吧集團企業的財務笆集中管理模式一骯般有五種，按集絆中程度由強到弱芭，可以分為統收懊統支模式、撥付霸備用金模式、結敖算中心模式、內阿部銀行模式、財把務公司模式。版企業應當根據自稗身性質、規模、扒特點，應當采取暗合適的財務集中俺管理模式。笆（四）全面預算班管理系統安（五）全面成本阿管理系統按1艾、拔成本中心管理模笆塊懊2艾、耙內部訂單管理模耙塊半3鞍

54、、哎產品成本計劃模凹塊唉4阿、鞍成本對象控制模班塊凹5爸、昂利潤中心會計版（六）集中財務岸分析管理系統懊（1）企業數據暗即席查詢艾（2）數據資源罷管理皚（3）企業報表暗設計（4）預警監控佰（5）企業信息頒門戶疤（6）個性化設拔計柏第四節癌 按財務管理信息化壩的發展一、網絡財務凹（一）網絡財務白的涵義案網絡財務是指基瓣于網絡環境下的版財務信息系統，邦代表著企業會計按信息系統的網絡笆化和信息化。暗（二）網絡財務翱的優勢叭1昂、叭提高了財務管理埃時效愛2矮、邦拓展了財務管理板空間矮3岸、凹提升財務管理效佰能八4熬、癌有利于集團公司捌的遠程財務監控白（三）網絡財務案系統建設吧二、財務管理信稗息化的要點

55、總結盎1叭、白以財務管理為中柏心進行信息系統疤規劃襖2熬、奧樹立財務管理信斑息化的現代管理百思想和理念敗3癌、襖財務、業務一體哎化，在大破傳統絆業務流程的基礎半上實現信息集成芭4奧、跋培養財務信息化版建設的高端人才敖，加強跨部門的拜溝通與協調疤第五章懊 拜財務分析、財務叭計劃及預測懊第一節版 奧財 務 分 析版 p95按一、財務報表分跋析概述哀財務報表分析是案指以財務報表和襖其他資料為依據凹和起點，采用專班門的方法，系統柏分析和評價企業鞍的過去和現在的艾財務狀況、經營礙成果、現金流量扳及其變動情況，搬目的是了解過去盎、評價現在、預百測未來，幫助利版益相關者制定、吧改善決策。背（一）財務報表唉分

56、析的起點鞍財務分析的起點皚是財務報表，包哀括企業的基本財鞍務報表、財務報班表附注、財務情瓣況說明書以及企拜業內部財務報表把等內容。哎（二）財務報表瓣分析的目的芭一般來講，財務白報表分析的目的班可以概括為：評瓣價過去的經營業八績，衡量現在的敖財務狀況，預測般未來的發展趨勢稗。骯（1）投資者，澳投資者在決定是霸否進行投資時，爸要分析企業的資暗產及盈利能力等奧情況；在決定是搬否轉讓股份時，捌要分析企業股票矮價格的變動及發敖展前景等情況；礙在對經營者的業罷績狀況進行考察百時，要分析企業襖資產的盈利能力佰、該企業在市場鞍競爭中的地位等半；在決定股利政半策時，要分析企稗業將來的籌資能白力以及市場的反愛映等

57、。佰（2）債權人，扳債權人在決定將爸自己的資金借貸安給某個企業使用熬時，其最關心的拌是企業能否按時般償還本金和利息百，也就是講，債八權人最關心自己版資金的安全性，礙這需要對企業的扳償債能力進行分骯析，包括短期償翱債能力以及長期拜償債能力，則企版業的流動性以及矮長期的獲利能力把是債權人必須考斑慮的因素。暗（3）公司的經岸營管理者，半經營管理者進行阿財務報表分析的骯最主要目的是改伴善財務決策巴，進一步增加企挨業的價值創造能奧力，這其中所涉熬及的內容非常廣班泛，幾乎是企業唉的各個方面。疤（4）政府部門巴，奧稅收部門進行財搬務報表分析的最愛主要目的在于考哎察企業按時、足壩額繳納稅收的情唉況；同時還要判

58、翱斷該企業是否遵艾守了國家相應的按法律法規等情況礙。氨（5）供應商澳，供應商通過財拔務報表分析主要案判斷企業的信用霸水平，來決定供把貨中付款期的長斑短。鞍（6）員工，奧員工要通過財務吧報表分析判斷企熬業盈利水平、價伴值創造情況與個般人收入及各項福跋利是否相適應。芭（7）中介機構翱，耙注冊會計師通過版財務報表分析可扮以確定審計的重胺點，咨詢人員可唉以針對分析中暴頒露的弱點對癥下骯藥，提出相應的皚改進建議。笆（三）財務報表柏分析的方法礙一般而言，財務罷報表分析方法可爸以分為單項財務艾分析評價方法與佰綜合財務評價方昂法佰。疤單項財務分析方版法絆是最基礎的財務耙分析方法，主要版有比率分析法、按比較分析

59、法、趨傲勢分析法、因素白分析法、杜邦分擺析法等。拔綜合財務分析方佰法耙采用復合性財務伴指標分析，如綜奧合計分法、功效壩系數法、綜合指搬數法、俺“壩Z記分伴”霸法、層次分析法耙等。其基本構成拔體系如圖 5-案1 所示。1、比率分析法胺比率分析法是指擺將財務報表相關背的金額進行對比鞍，得出一系列具辦有一定意義和邏壩輯關系的財務比艾率，以此來揭示哎企業的財務狀況跋，經營成果和現隘金流量情況的一俺種分析技巧。罷圖51財務分疤析方法體系示意靶圖盎評價一個比率經俺常依賴于分析師翱的觀點。版比率分析法的主阿要優點是它們能傲用于比較不同規疤模的企業的風險唉與收益的關系。跋比率也能提供企矮業的概況、經濟氨特征與

60、競爭戰略隘，以及其獨有的礙營業、財務與投柏資特征。安然而，比率可能佰會忽略行業差別皚、變化的資本結奧構的影響、會計爸與報告方法的差埃異（尤其在國際佰范圍內比較時）鞍。在給定這些差扒異的情況下，與艾某時點上的比率疤相比，比率的變叭化（趨勢）與可隘變性可能會提供盎更多的信息。2、比較分析法叭比較分析法是通吧過比較不同的數跋據，從而發現規皚律性的東西并找半出預備比較對象捌差別的一種分析吧法，用于比較的懊可以是絕對數，襖也可以是相對數哀，其主要作用在凹于揭示指標間客扮觀存在的差距，盎并為進一步分析敖指出方向。凹按照比較對象，艾比較分析法又可按分為：安搬趨勢分析，即與頒本企業歷史相比哀，即不同時期的把指