1、 第九章行政單位收入和支出的核算(參考答案) 復(fù)習(xí)考慮(P.169) 1.什么是行政單位的收入和支出?它們各自包括什么內(nèi)容?1.答題要點(diǎn)： 行政單位收入是指行政單位依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)和其他收入等。行政單位支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失，包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。 2.行政單位的收入和支出如何確認(rèn)?2.答題要點(diǎn)： 行政單位收入核算一般采納收付實(shí)現(xiàn)制，專門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)采納權(quán)責(zé)發(fā)生制。即收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；采納權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。 行政單位支出的核算一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；采納權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出

2、，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。 3.什么是財(cái)政撥款收入和其他收入?3.答題要點(diǎn)： 財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門獵取的財(cái)政預(yù)算資金，其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。 4.什么是經(jīng)費(fèi)支出?能夠分為哪幾類? 4.答題要點(diǎn)： 經(jīng)費(fèi)支出是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，是行政單位為實(shí)現(xiàn)公共治理職能、完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，屬于非生產(chǎn)性支出。 經(jīng)費(fèi)支出按照不同角度，能夠分為不同類型。 (1)按經(jīng)濟(jì)用途分類。經(jīng)費(fèi)支出分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)和家庭的補(bǔ)助、差不多建設(shè)支出和其他資本性支出。 （2）按部門預(yù)算治理要求分類。經(jīng)費(fèi)支出可分為差不多支出和

3、項(xiàng)目支出。 （3）按資金類型,經(jīng)費(fèi)支出可分為財(cái)政撥款支出和其他資金支出。 5.什么是撥出經(jīng)費(fèi)? 5.答題要點(diǎn)： 撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算治理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。操作練習(xí)(參考答案)題一(注意:以下摘要自己練習(xí)編寫) 1.借:零余額賬戶用款額度 400 000 貸：財(cái)政撥款收入-差不多支出撥款-人員經(jīng)費(fèi) 400 000 2.借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出撥款-商品和服務(wù)支出 150 000 貸: 財(cái)政撥款收入-差不多支出撥款-日常公用經(jīng)費(fèi) 150 000 借:固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 150 000 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 150 000 3.借

4、：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-商品和服務(wù)支出 2 000 000 貸: 財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款-專用材料 2 000 000 借:存貨-材料 2 000 000 貸:資產(chǎn)基金存貨 2 000 000 4.借：應(yīng)付職工薪酬-工資 500 000 貸：財(cái)政撥款收入-差不多支出撥款-人員經(jīng)費(fèi) 500 000 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 50 000 -財(cái)政授權(quán)支付 20 000 貸：財(cái)政撥款收入項(xiàng)目支出撥款-項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 70 000 6.借：銀行存款 200 000 貸：其他收入-科研經(jīng)費(fèi) 200 000 題二:(P.170)1.借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出撥款-工資福利支出 200 000 貸：應(yīng)付職

5、工薪酬-工資 200 000(1) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 50 000 財(cái)政撥款收入財(cái)政撥款支出差不多支出 30 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50 000 經(jīng)費(fèi)支出差不多支出-商品和服務(wù)支出 30 000 (2) 借：資產(chǎn)基金存貨 80 000 貸：存貨-專用材料 80 000 3.借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和服務(wù)支出 4 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款- 5 000 4. 借：經(jīng)費(fèi)支出差不多支出-商品和服務(wù)支出 50 000 貸：零余額賬戶用款額度 50 000 5. 借：經(jīng)費(fèi)支出差不多支出-商品和服務(wù)支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 (1) 借:預(yù)付賬

6、款-購買政府儲(chǔ)備物資 100 000 貸: 資產(chǎn)基金預(yù)付賬款 100 000 (2)借：經(jīng)費(fèi)支出- 項(xiàng)目支出-商品和服務(wù)支出 100 000 貸：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款-政府儲(chǔ)備物資項(xiàng)目 100 000 7.借：撥出經(jīng)費(fèi) 30 000 貸：銀行存款 30 000 第十章行政單位資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算(參考答案) 復(fù)習(xí)考慮(P.235)1.什么是行玫單位的資產(chǎn)一負(fù)債、凈資產(chǎn)?它們各自包括哪些內(nèi)容?1.答題要點(diǎn)： 行政單位資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等；負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，需要以資

7、產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、長期應(yīng)付款等等；凈資產(chǎn)是行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債的余額，包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。 2.什么是行政單位的流淌資產(chǎn)和流淌負(fù)債?各自包括哪些內(nèi)容?2.答題要點(diǎn)： 行政單位流淌資產(chǎn)是指能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 流淌負(fù)債是指可能在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債，包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。3.行政單位資產(chǎn)負(fù)債如何確認(rèn)和計(jì)量?答題要點(diǎn)： 關(guān)于符

8、合資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利同時(shí)能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。其中，以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量;取得資產(chǎn)時(shí)沒有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)但依法通過資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似

9、資產(chǎn)的市場價(jià)格無法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。 對(duì)符合負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任同時(shí)能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)，符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；行政單位承擔(dān)或有責(zé)任（償債責(zé)任需要通過以后不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)）的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。4.什么是零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度?零余額賬戶用款額度有何功能?4.答題要點(diǎn)： 零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位依照財(cái)政部門批復(fù)的用款打算收到和支用的財(cái)政授權(quán)支付額度。行政單位零余額

10、賬戶的用款額度具有與銀行存款相同的支付結(jié)算功能。能夠辦理轉(zhuǎn)賬、匯兌、托付收款和提取現(xiàn)金等支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 5.行政單位可能發(fā)生壞賬的資產(chǎn)項(xiàng)目有哪些?壞賬如何確認(rèn)?5.答題要點(diǎn)： 行政單位可能發(fā)生壞賬的項(xiàng)目有：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。行政單位逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以確認(rèn)壞賬。行政單位逾期3年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收到所購物資和服務(wù)，且無法收回的預(yù)付賬款，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以確認(rèn)壞賬。6.行政單位的同意捐贈(zèng)、無償調(diào)入、盤盈的存貨如何計(jì)價(jià)?6.答題要點(diǎn)：

11、 行政單位同意捐贈(zèng)、無償調(diào)入的存貨，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法通過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評(píng)估的，其成本比照同類或類似存貨的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似存貨的市場價(jià)格無法可靠取得，該存貨按照名義金額入賬。 行政單位盤盈的存貨，按照取得同類或類似存貨的實(shí)際成本確定入賬價(jià)值；沒有同類或類似存貨的實(shí)際成本，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似存貨的實(shí)際成本或市場價(jià)格無法可靠取得，按照名義金額入賬。7.行政單位存貨和政府

12、儲(chǔ)備物資發(fā)出的計(jì)價(jià)方法有哪些?7.答題要點(diǎn)： 行政單位存貨、政府儲(chǔ)備物資發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)不計(jì)價(jià)法。 8.什么是行政單位的固定資產(chǎn)?包括哪幾類?如何確認(rèn)?8.答題要點(diǎn)： 固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年（不含1年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，同時(shí)在使用過程中差不多保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。按行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的規(guī)定,行政單位固定資產(chǎn)的的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為: 一般設(shè)備在1 000元以上、專用設(shè)備在1 500元以上;單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),然而耐用時(shí)刻在一年以上的大批同類物資,也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與治理。 行政單位的固定資產(chǎn)可分為以下六類:房屋及建筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和

13、陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。9.行政單位的計(jì)提折舊資資產(chǎn)有哪些?不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括哪些?9.答題要點(diǎn)： 行政單位計(jì)提折舊的范圍包括房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施,但文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書、檔案、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)，境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地等固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。l0.行政單位固定資產(chǎn)可采納哪些方法計(jì)提折舊?計(jì)提折舊應(yīng)注意哪些問題? 10.答題要點(diǎn)： 行政單位一般應(yīng)當(dāng)采納年限平均法或工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊。行政單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)注意的問題 （1）行政單位應(yīng)當(dāng)依照固定資產(chǎn)、公共基

14、礎(chǔ)設(shè)施的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)行政單位固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。 （2）行政單位固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊不考慮可能凈殘值。 （3）行政單位一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 （4）固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施提足折舊后，不管能否接著使用，均不再計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，也不再補(bǔ)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施，能

15、夠接著使用的，應(yīng)當(dāng)接著使用，規(guī)范治理。 （5）固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施因改建、擴(kuò)建或修繕等緣故而提高使用效能或延長使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。11.什么是行政單位無形資產(chǎn)?計(jì)提攤銷的范圍和方法是什么?11.答題要點(diǎn)： 無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)樾姓挝惶峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。 除名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)外，行政單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 行政單位應(yīng)當(dāng)采納年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。12.行政單位固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷采納什么計(jì)提模式?12.答題要點(diǎn)： 行政單位固

16、定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)采納 “虛提”折舊和攤銷模式，在計(jì)提折舊和攤銷時(shí)沖減相關(guān)凈資產(chǎn)，而非計(jì)入當(dāng)期支出。 13.什么是行政單位的政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施?13.答題要點(diǎn)： 政府儲(chǔ)備物資是指行政單位直接儲(chǔ)存治理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。公共基礎(chǔ)設(shè)施是由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)治理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括都市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。14.行政單位的財(cái)產(chǎn)處理包括哪些內(nèi)容?14答題要點(diǎn)： 行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。15.什么是行政單位的受托代理資產(chǎn)和受托代理

17、負(fù)債?15.答題要點(diǎn)： 受托代理資產(chǎn)是行政單位同意托付方托付治理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存治理的物資等。受托代理負(fù)債是指行政同意托付，取得受托治理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 16.什么是行政單位的應(yīng)繳財(cái)政款和應(yīng)繳稅費(fèi)?16.答題要點(diǎn)： 應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入等。應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 17.行政單位的應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款有什么區(qū)不?17.答題要點(diǎn)： 應(yīng)付賬款是行政

18、單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等而應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項(xiàng)。長期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。其他應(yīng)付款是行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、未納入行政單位預(yù)算治理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。18.行政單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分為哪幾類?18答題要點(diǎn)：按資金來源,行政單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余可分為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。 19.什么是行政單位的資產(chǎn)基金?19.答題要點(diǎn)：

19、資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額，具體指行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。20.什么是行政單位的待償債凈資產(chǎn)?與其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目有哪些?20.答題要點(diǎn)： 待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目包括應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款。 操作練習(xí)(P.235)題一1.借:庫存現(xiàn)金 20 000 貸:零余額賬戶用款額度 20 000 2.借: 其他應(yīng)收款-王某 5 000 貸:庫存現(xiàn)金 5 000 3.借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：受托代理負(fù)債 50 000

20、4.借:經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-商品和勞務(wù)支出 100 000 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 100 000 借:存貨-專用材料 100 000 貸:資產(chǎn)基金存貨 100 000 5.借:零余額賬戶用款額度 100 000 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 100 000 6.借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 50 000 經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和勞務(wù)支出 50 000 貸：預(yù)付賬款D公司 50 000 零余額賬戶用款額度 50 000 借：存貨- 包裝物 100 000 貸：資產(chǎn)基金存貨 100 000 7.借:存貨-專用材料 47 300 貸: 資產(chǎn)基金存貨 47 300 借:經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出- 商

21、品和勞務(wù)支出 47 300 貸: 零余額賬戶用款額度 46 800 銀行存款 500 8.借：存貨專用材料 50 000 貸：資產(chǎn)基金存貨 50 000 9.借: 資產(chǎn)基金存貨 490 000 貸:存貨甲材料 490 000 10.借：存貨丙材料 45 800 貸：資產(chǎn)基金存貨 45 800 借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和勞務(wù)支出 5 800 貸：零余額賬戶用款 5 000 庫存現(xiàn)金 800 題二:(P.235)1.借:固定資產(chǎn)圖書 590 000 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 590 000 借:經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和勞務(wù)支出 590 000 貸: 零余額賬戶用款額度 590 000 2.（

22、1）7月支付設(shè)備價(jià)款和稅費(fèi)時(shí)： 借：在建工程-專用技術(shù)設(shè)備 235 000 貸：資產(chǎn)基金在建工程 235 000 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-其他資本支出 235 000 貸：財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款-專用技術(shù)設(shè)備 235 000 （2）8月支付安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程-專用技術(shù)設(shè)備 800 貸：資產(chǎn)基金在建工程 800 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-其他資本支出 800 貸：銀行存款 800 （3）8月設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 235 800 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 235 800 借:資產(chǎn)基金在建工程 235 800 貸：在建工程-專用技術(shù)設(shè)備 235 800 3.借：固定

23、資產(chǎn)家具、用具及動(dòng)植物 120 000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 120 000 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-其他資本支出 40 000 貸：零余額賬戶用款額度 40 000 4.借:固定資產(chǎn)通用設(shè)備 70 000 貸:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 70 000 5.借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 40 000 貸：固定資產(chǎn)通用設(shè)備 40 000 6.借:無形資產(chǎn)-土地使用權(quán) 8 000 000 貸:資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 8 000 000 借:經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-其他資本支出 8 000 000 貸:財(cái)政撥款收入-項(xiàng)目支出撥款-土地使用權(quán) 8 000 000 7.借：無形資產(chǎn)技術(shù)軟件 85 000 貸：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 85

24、 000 借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-其他資本支出 5 000 貸：零余額賬戶用款額度 5 000 8.借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 16 000 累計(jì)攤銷 64 000 貸：無形資產(chǎn)- 專利權(quán) 80 000 9借:政府儲(chǔ)備物資 118 000 貸:資產(chǎn)基金政府儲(chǔ)備物資 118 000 借:經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-地震災(zāi)區(qū)藥品 118 000 貸:銀行存款 118 000 10.借：公共基礎(chǔ)設(shè)施-環(huán)保設(shè)施 200 000 貸：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 200 000 借：資產(chǎn)基金在建工程 200 000 貸：在建工程-環(huán)保設(shè)施 200 000 11.借：受托代理資產(chǎn) 80 000 貸：受托代理負(fù)債 80 000

25、題三:(P.237)1. 借:庫存現(xiàn)金 100 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 100 2.借: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 100 貸: 其他應(yīng)付款-張某 100 3. (1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 5 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 (注:原發(fā)生時(shí)的分錄為 借:應(yīng)收賬款 貸:其他應(yīng)付款)4. (1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 50 000 貸：預(yù)付賬款甲公司 50 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借

26、：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 50 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 50 000 5. (1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 2 000 貸：其他收賬款 2 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和服務(wù)支出 2 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 2 000 (3)4月25日年末張某回來償還水電費(fèi)現(xiàn)金2 000元時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 2 000 6.(1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000 貸：存貨C材料 10 000 (2)實(shí)現(xiàn)出售時(shí)： 借：資產(chǎn)基金存貨 10

27、000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 10 000 (3)取得出售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 5 000 (4)處理凈收入時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 5 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 5 000 7. (1)轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)損溢時(shí)： 借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 80 000 累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)折舊 120 000 貸：固定資產(chǎn)通用設(shè)備 200 000 (2)實(shí)際出售時(shí)： 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 80 000 貸：待處理資產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 80 000 (3)取得出售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 10 000 貸：待處理資產(chǎn)損溢-處理凈收入

28、10 000 (4)處理凈收入時(shí)： 借：待處理資產(chǎn)損溢-處理凈收入 10 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 10 000 8.(1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 30 000 累計(jì)攤銷 20 000 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) 50 000 (2)實(shí)現(xiàn)出售時(shí)： 借：資產(chǎn)基金無形資產(chǎn) 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 30 000 (3)取得出售價(jià)款時(shí)： 借：銀行存款 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 20 000 (4)計(jì)算相關(guān)稅費(fèi)時(shí)： 營業(yè)稅=20 0005%=1000（元） 都市維護(hù)建設(shè)稅=10007%=70（元） 教育費(fèi)附加=10003%=30（元）

29、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 1 100 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)- 應(yīng)繳營業(yè)稅 1 000 - 應(yīng)繳都市維護(hù)建設(shè)稅 70 -應(yīng)繳教育費(fèi)附加 30(5)處置的凈收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -處理凈收入 18 900 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 18 900 9. (1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)， 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 80 000 累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備 180 000 (2)實(shí)現(xiàn)置換換出時(shí)， 借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 80 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 80 000 10.(1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí): 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 100 00

30、0 貸:在建工程設(shè)備安裝 100 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí): 借：資產(chǎn)基金在建工程 100 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 100 000 11. (1)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 1 000 000 累計(jì)折舊- 公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊 4 000 000 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 5 000 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)： 借：資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施 1 000 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 1 000 000 (3)取得變價(jià)收入時(shí)： 借：銀行存款 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 20 000 (4)支付清理費(fèi)用時(shí)， 借：待

31、處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 貸：銀行存款 5 000 (5)處置的凈收入： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入 15 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 15 000 12.(1)將材料和圖書轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)時(shí)： 借：存貨甲材料 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20 000 借：待處理資產(chǎn)損溢 -待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 貸： 固定資產(chǎn)圖書 5 000 (2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 20 000 貸：資產(chǎn)基金存貨 20 000 借:資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值 5 000 13.月末,3月20日與(3)關(guān)聯(lián)已

32、核銷應(yīng)收賬款在年末又收回3 000元,4月25日與(5)關(guān)聯(lián)巳核銷預(yù)付賬款在年末又全額收回。 借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 3 000 借：零余額賬戶用款額度 50 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-差不多支出結(jié)轉(zhuǎn)-日常公用經(jīng)費(fèi) 50 000 題四:1.(1)取得租金收入時(shí)， 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 5 000 (2)計(jì)提租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加時(shí)， 營業(yè)稅=5 0005%=250（元） 都市維護(hù)建設(shè)稅=2507%=17.50（元） 教育費(fèi)附加=2503%=7.50（元） 借：應(yīng)繳財(cái)政款 275 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)營業(yè)稅 250 都市維護(hù)建設(shè)稅 17.

33、50 2.借: 應(yīng)付職工薪酬 -工資 715 000 貸：零余額賬戶用款額度 640 000 其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 30 000 住房公積金 60 000 應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅 20 000 3借：待償債凈資產(chǎn) 58 500 貸：應(yīng)付賬款甲公司 58 500 借：存貨- 專用材料 58 500 貸：資產(chǎn)基金存貨 58 500 4.借：經(jīng)費(fèi)支出-項(xiàng)目支出-公益性崗位補(bǔ)貼 100 000 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款-困難人員公益性崗位補(bǔ)貼 100 000 5. (1)收到專用設(shè)備時(shí)， 借：待償債凈資產(chǎn) 800 000 貸：長期應(yīng)付款 800 000 借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 800 000 貸：資產(chǎn)基金固定資

34、產(chǎn) 800 000 (2)年末償付長期應(yīng)付款時(shí)， 借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-其他資本性支出 400 000 貸：零余額賬戶用款額度 400 000 借：長期應(yīng)付款 400 000 貸：待償債凈資產(chǎn) 400 000 6. 借：應(yīng)付賬款 50 000 貸：待償債凈資產(chǎn) 50 000 借：經(jīng)費(fèi)支出-差不多支出-商品和服務(wù)支出 50 000 貸：零余額賬戶用款額度 50 000 題五：目的：練習(xí)行政單位結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的核算。資料：某行政單位20l年年終結(jié)賬前各項(xiàng)收入和支出本月發(fā)生額如下：收入科目貸方金額(元)支出科目借方金額（元）財(cái)政撥款收入差不多支出850 000經(jīng)費(fèi)支出財(cái)政撥款支出差不多支出700 0

35、00項(xiàng)目支出(未完成項(xiàng)目)200 000項(xiàng)目支出(未完成項(xiàng)目)120 000項(xiàng)目支出(已完成項(xiàng)目)100 000項(xiàng)目支出(已完成項(xiàng)目)80 000其他資金支出差不多支出250 000其他收入非項(xiàng)目資金收入 400 000項(xiàng)目支出(已完成項(xiàng)目) 50 000項(xiàng)目資金收入(已完成項(xiàng)目)150 000撥出經(jīng)費(fèi)差不多支出100 000項(xiàng)目支出(已完成項(xiàng)目) 80 000 要求：依照上述資料,編制以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,其中涉及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目的要求列出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目。1結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出。(1)將“財(cái)政撥款收入”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目: 借:財(cái)政撥款收入-差不多支出

36、撥款 850 000 -項(xiàng)目支出撥款 200 000 貸: 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬差不多支出結(jié)轉(zhuǎn) 850 000 收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 300 000 將“經(jīng)費(fèi)支出”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目: 借: 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬差不多支出結(jié)轉(zhuǎn) 700 000 收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 200 000 貸:經(jīng)費(fèi)支出- 財(cái)政撥款支出-差不多支出 700 000 - 財(cái)政撥款支出-項(xiàng)目支出 200 0002將本年已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。 (2)將完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目：(收10-支8=2) 借: 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 20 000

37、 貸：財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)余 20 000 3假設(shè)本年財(cái)政撥款結(jié)余中50%予以核銷,以抵財(cái)政應(yīng)返還額度中的財(cái)政直接支付未使用的額度,50%已通過單位零余額賬戶上繳財(cái)政部門。 (3)假設(shè)本年財(cái)政撥款結(jié)余中50%予以核銷，以抵財(cái)政應(yīng)返還額度中的財(cái)政直接支付未使用額度，50%已通過單位零余額賬戶上繳財(cái)政部門； 借:財(cái)政撥款結(jié)余歸集上繳 20 000 貸:財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 10 000 零余額賬戶用款額度 10 0004將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目。 （4)將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目所屬“收支轉(zhuǎn)賬”和“結(jié)余轉(zhuǎn)賬”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目： 借：財(cái)

38、政撥款結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬差不多支出結(jié)轉(zhuǎn) 150 000 收支轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 100 000 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 250 000 借: 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)剩余結(jié)轉(zhuǎn) 20 000 貸: 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余轉(zhuǎn)賬項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 20 000 5結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出。 (5) 將“其他收入”科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目及其明細(xì)： 借：其他收入-非項(xiàng)目資金收入 400 000 -項(xiàng)目資金收入 150 000 貸: 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬 400 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬 150 000 將其他資金支出中的項(xiàng)目支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目及其明細(xì): 借: 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)

39、余非項(xiàng)目結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬 350 000 項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收支轉(zhuǎn)賬 130 000 貸:經(jīng)費(fèi)支出其他資金支出-差不多支出 250 000 其他資金支出-項(xiàng)目支出 50 000 撥出經(jīng)費(fèi) 180 000 6假設(shè)本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中已完成項(xiàng)目的剩余資金60%已通過銀行繳回原項(xiàng)目資金出資單位,剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途。 (6）假設(shè)本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中已完成項(xiàng)目的剩余資金60%已通過銀行繳回原項(xiàng)目資金出資單位，剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途； 借: 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)劑 20 000 貸：銀行存款 12 000 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余非項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余調(diào)劑 8 000 將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科

40、目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目。 （7）將其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科目。 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余收支轉(zhuǎn)賬 70 000 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 70 000 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 12 000 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)余調(diào)劑 12 000 第十一章 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)習(xí)考慮(P.256)什么是行政單位財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表？各自包括哪些內(nèi)容？1.答題要點(diǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件，包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況講明書。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。

41、 什么是行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表？2.答題要點(diǎn)： 會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等 3什么是行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表?如何列示?3.答題要點(diǎn)： 資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，是行政單位的要緊會(huì)計(jì)報(bào)表之一,屬于靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示. 收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表,是行政單位的要緊會(huì)計(jì)報(bào)表之一,屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分項(xiàng)列示。 4什么是行政單位的財(cái)政撥款收入支出表

42、?按什么時(shí)刻編制?4.答題要點(diǎn)： 財(cái)政撥款收入支出表是指反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表，是行政單位要緊會(huì)計(jì)報(bào)表之一，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。按年度編制。 5行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括哪些內(nèi)容?5.答題要點(diǎn)： 附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的講明等。行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容： （1）遵循行政單位會(huì)計(jì)制度的聲明； （2）單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的講明； （3）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步講明，包括其要緊構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； （4）重要資產(chǎn)處理、資產(chǎn)重大損失情況的講明； （4）以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名

43、稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的講明； （5）或有負(fù)債情況的講明、1年以上到期負(fù)債可能償還時(shí)刻和數(shù)量的講明； （6）往常年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的講明；（7）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要講明事項(xiàng)。 6行政單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要緊有哪些? 6.答題要點(diǎn)： 行政單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)要緊包括：支出增長率、當(dāng)年預(yù)算支出完成率、人均開支、項(xiàng)目支出占總支出比率、人員支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率、人均辦公使用面積、人車比例等。 操作練習(xí)(P.257)目的:掌握年度資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表的編制方法。資料：某行政單位的資產(chǎn)負(fù)債情況與收支情況。 1.甲行政單位20l年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(

44、年初余額略)如下表所示: 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位:甲行政單位 20l年12月31日 會(huì)行政01表單位:元資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債和凈資產(chǎn)年初余額期末余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：庫存現(xiàn)金20 000應(yīng)繳財(cái)政款20 000銀行存款103 000應(yīng)繳稅款5 000財(cái)政應(yīng)返還額度25 000應(yīng)付職工薪酬120 000應(yīng)收賬款30 000應(yīng)付賬款50 000預(yù)付賬款20 000應(yīng)付政府補(bǔ)貼款其他應(yīng)收款9 000其他應(yīng)付款5 000存貨25 000一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債流淌資產(chǎn)合計(jì)212 000流淌負(fù)債合計(jì)200 000固定資產(chǎn)120 000非流淌負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)170 000長期應(yīng)付款60 000減：

45、累計(jì)折舊50 000受托代理負(fù)債25 000在建工程230 000非流淌負(fù)債合計(jì)85 000無形資產(chǎn)108 000負(fù)債合計(jì)285 000無形資產(chǎn)原價(jià)120 000減：累計(jì)攤銷12 000凈資產(chǎn)：待處理資產(chǎn)損溢財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)5 000政府儲(chǔ)備物資財(cái)政撥款結(jié)余公共基礎(chǔ)設(shè)施其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余5 000公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊資產(chǎn)基金530 000公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程待償債凈資產(chǎn)-110 000受托代理資產(chǎn)25 000凈資產(chǎn)合計(jì)430 000資產(chǎn)總計(jì)715 000負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)715 000 2. 202年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額

46、度25 000元。(1) 借：零余額賬戶用款額度 25 000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 25 000 (2)通過銀行將應(yīng)繳財(cái)政款20 000元上繳財(cái)政部門。(2)借：應(yīng)繳財(cái)政款 20 000 貸：銀行存款 20 000 (3)收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單”,列明授權(quán)支付額度100 000元,均屬于差不多支出。(3)借：零余額賬戶用款額度 100 000 貸：財(cái)政撥款收入差不多支出撥款 100 000 (4)計(jì)提職工薪酬2 200 000元。(4)借：經(jīng)費(fèi)支出差不多支出-工資福利支出 2 200 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 -工資 2 200 000 (5)通過財(cái)政部門零余額賬戶支付

47、職工薪酬1 770 000元,代扣個(gè)人所得稅220 000元,住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)330 000元。(5借：應(yīng)付職工薪酬-工資 2 320 000 貸：財(cái)政撥款收入差不多支出撥款 1 770 000 應(yīng)繳稅費(fèi) 220 000 其他應(yīng)付款 330 000 (6)以銀行存款上繳年初應(yīng)繳稅費(fèi)5000元,通過財(cái)政部門零余額賬戶支付職工承擔(dān)的個(gè)人所得稅220 000元,住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)330 000元。(6)借：應(yīng)繳稅費(fèi) 225 000 其他應(yīng)付款 330 000 貸：銀行存款 5 000 財(cái)政撥款收入差不多支出撥款 550 000 (7）職工報(bào)銷差旅費(fèi)8 000元,退回現(xiàn)金500元。(7)借：經(jīng)費(fèi)支出差不多支出 8 000 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 8 500 (8)購買辦公設(shè)備(屬于差不多支出),價(jià)值1 000 000元,直接交付使用。款項(xiàng)實(shí)行財(cái)政直接支付。(8)借：經(jīng)費(fèi)支出差不多支出 500 000 項(xiàng)目支出 500 000 貸：財(cái)政撥款收入差不多支出撥款 500 000 項(xiàng)目支出撥款 500 000 借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 1 000 000 (9)將價(jià)值25 000元的受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人。(9)借：受托代理負(fù)債 25 000 貸：受托代理資產(chǎn) 25 000 (1