1、學(xué)習(xí)必備 歡迎下載稅法學(xué)問(wèn)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算學(xué)問(wèn)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的運(yùn)算針對(duì)不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目,應(yīng)納稅額運(yùn)算公式分別為：應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除（1）工資,薪金所得七級(jí)超額累進(jìn)稅月扣除3500 元（或4800 元）率（2）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅全年收入扣除成本,費(fèi)用及缺失率五級(jí)超額累進(jìn)稅（3）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得率月扣除3500 元七級(jí)超額累進(jìn)稅率續(xù)表應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除20% （4）勞務(wù)酬勞所得對(duì)一次取得的勞務(wù)酬勞所得20220 元以每次收入不足4000 元：定額扣除（5）稿酬所得上有加成征收800 元20%,并按應(yīng)納稅額減征30% 每次收入4000

2、元以上：定率扣除（6）特許權(quán)使用費(fèi)收入的20% 20% 所得續(xù)表應(yīng)稅項(xiàng)目稅率費(fèi)用扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得20%（出租住房按10%）修繕費(fèi)用800 元或20%固定費(fèi)用（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20% 每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（9）利息,股息紅利所得（10 ）偶然所得20% 無(wú)費(fèi)用扣除,收入即為應(yīng)納稅所得額（11 ）其它所得一,工資,薪金所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算應(yīng)納稅額（每月收入額3500 元或4800 元）適用稅率速算扣除數(shù)二,個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算應(yīng)納稅額（全年收入總額成本,費(fèi)用及缺失）適用稅率速算扣除數(shù)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)人所得稅有

3、兩種運(yùn)算方法：（一）查賬征稅：第 1 頁(yè),共 4 頁(yè)學(xué)習(xí)必備 歡迎下載（二）核定征稅：（一）查賬征稅：1. 自20XX 年9 月1 日起,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 3500 元/ 月；投資者的工資不得在稅前扣除；2. 投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不答應(yīng)在稅前扣除；3. 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根 據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型,規(guī)模等具體情形,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；4. 企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,薪金支出,答應(yīng)在稅前扣除；5. 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),發(fā)生的職工福利費(fèi),職工訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)支出分別在工資

4、薪金總額 2%,14%,2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；6. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部 分,可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；7. 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,依據(jù)發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的 5；8. 企業(yè)計(jì)提的各種預(yù)備金不得扣除；9. 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè),并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的,年度終了后,匯算清繳 時(shí),應(yīng)納稅款的運(yùn)算按以下方法進(jìn)行：（1）應(yīng)納稅所得額 各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（2）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額本企業(yè)的經(jīng)

5、營(yíng)所得 各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得（4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額本企業(yè)應(yīng)納稅額本企業(yè)預(yù)繳的稅額（二）核定征收應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納所得額收入總額應(yīng)稅所得率成本費(fèi)用支出額（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率 實(shí)行核定征稅的投資者,不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；三,對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 或（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)【提示】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資,但不包括上繳的承包費(fèi)；第 2 頁(yè),共 4 頁(yè)學(xué)習(xí)必備 歡迎下載四,勞務(wù)酬勞所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 留意以下問(wèn)題：（一）定額或定率扣除（二）次的規(guī)定（三）稅率20%,但有加成征收

6、（四）為納稅人代付稅款的問(wèn)題五,稿酬所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 1. 定額或定率扣除；2. 次的規(guī)定；3. 稅率20%,但有稅額減征 30%；4. 關(guān)于合作出書(shū)問(wèn)題；應(yīng)當(dāng)先分錢(qián),后扣費(fèi)用,再繳稅；六,特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算公式為：（一）每次收入不足 4000 元的 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（每次收入額800） 20% （二）每次收入在 4000 元以上的 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用的稅率每次收入額（120%） 20% 七,利息,股息,紅利所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用的稅率每次收入額 20% 特殊：自20XX 年6 月13 日起,個(gè)人從公開(kāi)市場(chǎng)取

7、得上市公司股票的股息紅利所得,暫減 按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅；自20XX 年1 月1 日起,要依據(jù)持股期限分別按全額（1 個(gè)月以?xún)?nèi)）,減按50%（1 個(gè)月至1年）,減按25%（1 年以上）計(jì)入應(yīng)納稅所得額；八,財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 留意以下問(wèn)題：1. 定額或定率扣除；2. 次的規(guī)定；3. 出租房產(chǎn)特殊扣除項(xiàng)目；4. 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房,減按 10%稅率征收；第 3 頁(yè),共 4 頁(yè)學(xué)習(xí)必備 歡迎下載重點(diǎn)把握內(nèi)容：個(gè)人出租房產(chǎn),在運(yùn)算繳納所得稅時(shí)從收入中依次扣除以下費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅,城建稅,訓(xùn)練費(fèi)附加,房產(chǎn)稅）（2）向出

8、租方支付的租金（無(wú)轉(zhuǎn)租收入不扣此項(xiàng)）（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（每次 次連續(xù)扣除,直到扣完為止）（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800 元或20%）每次月收入不超過(guò) 4000 的應(yīng)納稅所得額每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（每次月收入超過(guò) 4000 的應(yīng)納稅所得額 每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用九,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算（一）一般情形下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算公式為：800 元為限,一次扣不完的下800 元為限）800 元（800 元為限） （120%）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用的稅率（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)） 20% （二）不同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅運(yùn)算：1. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券：2. 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的運(yùn)算 明白房產(chǎn)原