1、項目一 企業納稅基本工作學習目標 知識目標 掌握稅務登記、賬證管理、納稅申報和稅款繳納的概念 了解各種稅務登記的辦理程序和納稅申報、稅款繳納的方式 理解發票違法行為的處罰規定和違反稅款繳納規定的法律責任 技能目標 能辦理企業各類稅務登記（含開業、變更、停業、復業、注銷登記） 能根據企業經營范圍的需要領購普通發票或增值稅專用發票 能辦理企業納稅申報和稅款繳納工作1任務一 辦理稅務登記任務目標 能解釋不同稅務登記的區別 能填寫稅務登記表 能辦理企業稅務登記工作2任務示例 要求：說出辦理開業登記的程序。 資料：東方集團2011年8月份擬成立一家全資控股子公司，公司名稱為東方企業管理咨詢有限公司，公司

2、地址是北京市西城區西皇城根10號，主要從事企業管理咨詢、培訓及文化傳播等相關經營事項。公司注冊資本為60萬元，全部由東方集團出資。新公司已于2011年8月2日領取了法人企業營業執照（以下簡稱營業執照），營業執照注明的經營期為15年。新公司稅務會計李芳按公司要求欲去稅務機關辦理稅務登記，李芳是剛剛從大學畢業的應屆畢業生，她應該如何來辦理這個新公司的稅務登記呢？3知識準備一、稅務登記的概念 稅務登記又稱為納稅登記，是稅務機關根據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。 根據稅務登記管理辦法的規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應

3、稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。通過辦理稅務登記，一方面，可以保證稅務機關掌握稅源，加強稅務管理，增加財政收入，明確納稅服務的對象；另一方面，有助于納稅人提高納稅意識，接受稅務機關的稅務管理及其提供的各項納稅服務，正確履行納稅義務和維護自身的合法權益。 稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記。稅務登記的基本步驟如下：先由納稅人申報辦理稅務登記，然后經主管稅務機關審核，最后由稅務機關填發稅務登記證件。4二、開業登記 開業登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后

4、首次辦理的納稅登記。 開業登記的納稅人有兩類：一類是領取營業執照從事生產、經營的納稅人，具體包括企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所、個體工商戶和從事生產經營的事業單位；另一類是其他納稅人，根據有關法規規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。 （一）開業登記的時間和地點 （1）從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。 （2）除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個人外，應

5、當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。 （二）開業登記的程序 1稅務登記的申請在申報辦理稅務登記時，應認真填寫稅務登記表。5 2辦理稅務登記時應提供的證件、資料 （1）營業執照或其他核準執業證件原件及其復印件； （2）有關機關、部門批準設立的文件； （3）有關合同、章程、協議書； （4）法定代表人和董事會成員名單； （5）法定代表人（負責人）或業主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件； （6）組織機構統一代碼證書； （7）住所或經營場所證明； （8）委托代理協議書復印件； （9）屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機

6、關需要的其他資料、證件。 3稅務機關審核、發證稅務機關對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，應當在收到之日起30日內審核完畢，符合規定的，予以登記；對不符合規定的不予登，也應在30日內予以答復。稅務機關對納稅人填報的稅務登記表及附送資料、證件審核無誤的，應在30日內發給稅務登記證件。6三、變更登記 變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生重要變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。 （一）變更稅務登記的范圍及時間要求 1適用范圍 納稅人辦理稅務登記后，如發生以下情形之一，應當辦理變更稅務登記：改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機

7、關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬，以及改變其他稅務登記內容的。 2時間要求 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。7 （二）辦理變更登記的程序 1申請 納稅人申請辦理變更稅務登記時，應向原稅務機關領取稅務登記變更表，如實填寫變更登記事項、變更登記

8、前后的具體內容。 2提供相關證件、資料因工商登記發生變更而需要變更稅務登記內容的，需要提供以下資料：（1）營業執照及工商變更登記表復印件；（2）納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件；（3）稅務登記證（正、副本）原件。因非工商登記變更因素而變更稅務登記內容的，需要提供納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件和稅務登記證（正、副本）原件。 3稅務機關審核、發證主管稅務機關對納稅人報送的已填登完畢的變更表及相關資料，進行分類審核。對需變更稅務登記證內容的，主管稅務機關應收回原稅務登記證（正、副本），按變更后的內容，重新制發稅務登記證（正、副本）。8 四、注銷登記 注銷登記是指納稅人在發生解散、破產、

9、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。 （一）注銷稅務登記的適用范圍及時間要求 1適用范圍注銷稅務登記的適用范圍有：納稅人因經營期限屆滿而自動解散；企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業資不抵債而破產；納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。 2時間要求納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批

10、準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。9 （二）辦理注銷登記的程序 1填寫注銷稅務登記申請審批表 納稅人辦理注銷稅務登記時，應向原稅務登記機關領取注銷稅務登記申請審批表，如實填寫注銷登記事項內容及原因。 2提供有關證件、資料納稅人如實填寫注銷稅務登記申請審批表，連同下列資料、證件報稅務機關： （1）注銷稅務登記申請書； （2）主管部門批文或董事會、職代會的決議及其他有關證明文件； （3）營業執照被吊銷的應提交工商機關發放的注銷決定； （4）主管稅務機關原發放的稅務登記證件（稅務登記證正、副本及登記表等）； （5）其他有關資料。 3稅務機關核準納稅人持

11、注銷稅務登記申請審批表、未經稅務機關查驗的發票和發票領購簿到發票管理環節申請辦理發票繳銷；發票管理環節按規定清票后，在注銷稅務登記申請審批表上簽署發票繳銷情況，同時將審批表返還納稅人。10 五、停業、復業登記 停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。納稅人在營業執照核準經營期限內停業15天以上時，應當向稅務機關提出停業登記，填寫停業登記表，稅務機關經過審核，應當責成申請停業的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發票領購簿和發票，辦理停業登記。六、外出經營報驗登記 從事生產、經營的納稅人到外縣（市）進行生產經營的，應向主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明。主管稅務機

12、關對納稅人的申請進行審核后，符合要求的核發外出經營活動稅收管理證明。納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記。外出經營活動結束后，納稅人應當向經營地稅務機關填報外出經營活動情況申報表，按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。七、稅務登記驗證、換證 稅務機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。稅務登記證件每年驗證一次，3年更換一次。 11 納稅人應按照稅務機關發布的驗證、換證或與有關部門聯合年檢公告要求的時間、地點到主管稅務機關稅務登記窗口，申請辦理驗證、換證或聯合年檢手續。納稅人辦理稅務登記驗證、換證或聯合年檢時，應填寫稅務登記驗證（換證）登記表，并提交以下資

13、料：稅務登記證（正、副本）；營業執照副本及復印件；全部銀行賬號證明及復印件；組織機構統一代碼證書及復印件。 主管稅務機關稅務登記窗口受理、審閱納稅人填報的表格和所提交的資料，通知納稅人在規定的時間內領回有關證件及資料。12任務處理 開業登記一般包含以下五個步驟，所以李芳應該按照這五個步驟一步一步做下來，才能順利完成她的工作任務。 步驟一：確定開業登記的時間。 步驟二：確定開業登記的地點。 步驟三：準備開業登記的手續。 步驟四：填寫稅務登記表。 步驟五：領取稅務登記證件。13 要求：分析該企業是否需要辦理變更稅務登記；稅務機關的處罰是否正確。 資料：某市大北區私營企業，2011年5月份將經營地點

14、從原來的街道搬至離原來不遠的另一街道，仍屬原稅務機關管轄，也就沒有按規定時間到主管稅務機關辦理變更稅務登記。主管稅務機關責令其5天之內辦理變更稅務登記，該企業仍沒理會。稅務機關向其下達處罰通知書，對其處以2 000元罰款。該企業不，并要上告稅務機關，理由是自己雖然搬家，卻仍屬原稅務機關管轄，沒有必要辦理變更稅務登記。 分析：根據稅收征收管理法實施細則的規定，納稅人凡單位名稱、法定代表人、經濟性質或經濟類型、住所和經營地點、生產經營或經營方式、注冊資金（資本）、隸屬關系、生產經營期限、開戶銀行賬號、生產經營權屬以及其他稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更工商登記之日起30日內，到

15、原稅務機關申報辦理變更稅務登記。因此，該企業需要辦理變更稅務登記。鞏固提高14任務二 管理賬簿憑證任務目標 能進行賬簿的設置、核算和保管 能進行發票的領購、開具和保管15任務示例要求：說出企業開業后賬簿的設置和辦理發票領購的程序。資料：東方企業管理咨詢有限公司成立后，主管稅務機關核定為查賬征收。公司總經理要求稅務會計李芳盡快建立公司的相關賬簿，以便業務的正常開展和納稅的需要。可李芳剛剛知道了辦理稅務登記的程序和注意事項，對公司應建立哪些賬簿，以及有什么要求不是很清楚。另外，公司為某房地產企業的一個住宅項目提供了一份營銷策劃方案，取得了10萬元的收入。對方要求東方咨詢公司提供一份項目名稱為“培訓

16、費”，金額為15萬元的發票。由于東方咨詢公司剛剛成立不久，公司還未領購發票，李芳應該如何領購和開具發票呢？16知識準備一、賬簿的設置賬簿是納稅人用來連續登記和反映其各種經濟業務的賬冊或簿籍，是保存納稅人會計數據資料的工具和載體。從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。一般企業要設置的賬簿種類有總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。二、記賬核算納稅人、扣繳義務人必須根據合法、有效的憑證進行記賬核算。凡從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其企業的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法及會計核算軟件報送稅務機關備案

17、。三、賬簿保管會計人員在年度結束后，應將各種賬簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統一編號，歸檔保管。納稅人的賬簿、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關納稅資料，除另有規定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應編制銷毀清冊，經主管國家稅務機關批準后才能銷毀。17四、違反賬簿、憑證管理的法律責任納稅人有下列行為之一，由主管稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：五、發票的領購發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明，是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要證據

18、。（一）普通發票的領購納稅人憑稅務登記證副本到主管稅務機關領取并填寫發票領購申請審批表，同時提交以下材料：經辦人身份證明、財務印章或者發票專用章印模及其他材料。經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。（二）增值稅專用發票的領購已經認定的增值稅一般納稅人，憑增值稅一般納稅人申請認定表，到主管稅務機關發票管理環節領取并填寫增值稅專用發票領購簿申請書，然后提交下列材料：蓋有增值稅一般納稅人確認專用章的稅務登記證副本、經辦人身份證明、財務專用章或發票專用章印模、最高開票限額申請表。18六、發票的開具納稅人在對外銷售商品、提供服務以及發生其他經營活動收取款項時，必須向付款方開具發票。在特殊情況下由付款方向

19、收款方開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。開具發票應遵守以下要求：（1）開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。（2）發票限于領購單位在本省、自治區、直轄市開具，未經批準不得跨越規定的使用區域攜帶、郵寄或者運輸空白發票。（3）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專用發票使用范圍。（4）開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。19七、發票管理的法律責任（1）征管法第71條規

20、定：“違反本法第22條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”（2）刑法第206條規定：“偽造或者出售偽造的增值稅專用發票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；數量較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；數量巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金；數量特別巨大，情節特別嚴重，嚴重破壞經濟秩序，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。”“單位犯本條規定之罪的，對單位

21、處以罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處以3年以下有期徒刑、拘役或者管制；數量較大或者有其他嚴重情節的，處3年以上10年以下有期徒刑；數量巨大或者有其他特別嚴重情節的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。”（3）偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造其他發票的，處以2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下的罰金；情況嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金。20任務處理李芳要明白公司的日常業務類型，以便于確定設立哪些賬簿。（1）從事生產、經營的納稅人應當在領取營業執照之日起15日內按照規定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿

22、。所以東方咨詢公司應在8月17日前設立相關賬簿。（2）賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。（3）會計人員在年度終了后，應將各種賬簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊，統一編號、歸檔保管。一般保管10年，有特殊規定的除外。李芳應當以東方企業管理咨詢有限公司的名義向主管稅務機關提出購票申請，提供經辦人也就是自己的身份證明、稅務登記證副本以及公司財務印章或者發票專用章的印模。（1）根據李芳提供的材料，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿；（2）領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票；（3）在發售發票時，李芳應按核準的收費標準繳納

23、發票工本費，并向稅務機關取得收據，以便回來做賬之用；（4）在開具發票時，根據規定不得變更品名和金額，所以對方要求提供服務項目名稱為“培訓費”、金額為15萬元的發票的要求是違反發票管理規定的，李芳只能依法向對方開具服務項目名稱為“咨詢費”、金額為10萬元的發票一張，并加蓋本公司的發票專用章。21鞏固提高要求：分析稅務機關對楊老板的處罰是否合理。資料：楊老板于2011年初開了一家經營煙酒副食的商店。稅務機關根據商店的經營狀況，每月按5 000元的營業額給商店核定了稅款。后來由于他經營有方，生意越來越好，每月開具的發票金額很大，于是，稅務機關就將商店的營業額調整為10 000元。某日，一家大公司要在

24、商店里購買大量煙酒，楊老板苦于自己商店無法開具大額發票，又擔心丟了這單大生意，于是就向經營超市的老鄉借來兩張空白發票，并按填開的金額付稅款給老鄉，由超市代其繳納稅款。稅務機關在對那家大公司進行檢查時發現了這兩份大額發票，通過綜合征管軟件核對，卻屬于一超市的發票，于是對超市和楊老板的商店都處以罰款。楊老板卻認為，自己開具的發票雖然是借來的，但卻按照開具金額由超市代繳了稅款，并沒有偷稅、逃稅，所以認為自己不應該受罰。分析：根據發票管理辦法實施細則第47條第一項規定，向稅務機關以外的單位和個人領購發票、向他人提供發票或者借用他人發票都屬于未按規定領購發票的行為。楊老板雖然對借用發票所開金額申報繳納了

25、稅款，客觀上沒有造成偷稅行為，但其向超市借用發票以及超市向楊某提供發票的行為都屬于未按規定領購發票的行為。依據發票管理辦法第36條規定，對未按規定領購發票的行為，要處以10 000元以下的罰款。因此，稅務機關對他的處罰行為是有依據的。22任務三 納稅申報與稅款繳納任務目標 能辦理企業納稅申報 能辦理稅款的繳納23任務示例要求：分析作為企業的辦稅員，2011年度應辦理哪些稅務工作。資料：美味食品廠于2010年11月20日向某市東城區工商行政管理局領取營業執照。企業營業執照上注明：注冊資本500萬元，從業人數48人，經營范圍包括方便食品、膨化食品和炒貨的加工與銷售。企業開業后，2011年度全年生產

26、資料及經營情況24知識準備一、納稅申報納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續。（一）納稅申報的主體凡是按照國家法律、行政法規的規定負有納稅義務的納稅人或代征人、扣繳義務人，無論本期有無應納稅款，都必須按照稅法規定的期限如實向主管稅務機關辦理納稅申報。（二）納稅申報的方式納稅人應當依照法律、法規規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。一般來說，納稅申報主要有直接申報（上門申報）、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報和其他申報方式。（三）納稅申報的資料納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同

27、情況相應報送下列有關證件、資料：財務、會計報表及其說明材料；與納稅有關的合同、協議書及憑證；稅控裝置的電子報稅資料；外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。25（四）納稅申報的法律責任1未按規定進行納稅申報的法律責任征管法第62條規定：“納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2 000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2 000元以上1萬元以下的罰款。”2虛假申報或不進行申報的法律責任征管法

28、第64條規定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。”二、稅款繳納稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時、足額繳納應納稅款，以完全、徹底地履行應盡的納稅義務。26（一）稅款繳納的方式1自核自繳生產經營規模較大、財務制度健全、會計核算準確、一貫依法納稅的企業，經主管稅務機關批準，企業依照稅法規定，自行計算應納稅款，

29、自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應納稅款，并按規定向主管稅務機關辦理納稅申報并報送納稅資料和財務會計報表。2申報核實繳納生產經營正常，財務制度基本健全，賬冊、憑證完整，會計核算較準確的企業依照稅法規定計算應納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務會計報表。經主管稅務機關審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規定期限到開戶銀行繳納稅款。3申報查定繳納凡財務制度不夠健全、賬簿憑證不完備的固定業戶，應當如實向主管稅務機關辦理納稅申報并提供其生產能力、原材料、能源消耗情況及生產經營情況等，經主管稅務機關審查測定或實地查驗后，填開稅收繳款

30、書或者完稅憑證，納稅人按規定期限到開戶銀行或者稅務機關繳納稅款。274定額申報繳納生產經營規模較小，確無建賬能力或者賬證不健全，不能提供準確納稅資料的固定業戶，按照稅務機關核定的營業（銷售）額和征收率，按規定期限向主管稅務機關申報繳納稅款。納稅人實際營業（銷售）額與定額相比升降幅度在20%以內的，仍按核定營業（銷售）額計算申報繳納稅款；對當期實際營業（銷售）額上升幅度超過20%的，按當期實際營業（銷售）額計算申報繳納稅款；當期實際營業（銷售）額下降幅度超過20%的，當期仍按核定營業（銷售）額計算申報繳納稅款，經主管稅務機關調查核實后，其多繳稅款可在下期應納稅款中予以抵扣。需要調整定額的，則向主

31、管稅務機關申請調升或調降定額。（二）稅收通用繳款書的使用稅收通用繳款書是納稅人直接向國庫經收處繳納、扣繳義務人代扣代收以及稅務機關自收或者委托代征單位代征稅款后，向經收處匯總繳納各項稅費、滯納金及罰款時使用的一種通用繳款憑證，也是國庫辦理預算收入的憑證。稅收通用繳款書的格式。28（三）納稅期限（1）各稅種的單項法律或條例一般都規定了該稅種稅款繳納的期限，納稅人應當在規定的期限之內繳納稅款。如企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。（2）按照規定不需要辦理稅務登記的納稅人，凡經營應納稅商品、貨物的，應于發生納稅義務的

32、當日向經營地主管稅務機關申報納稅。（3）其他稅種，稅法明確規定納稅期限的，按稅法規定期限繳納稅款。稅法未明確規定納稅期限的，按主管稅務機關規定的期限繳納稅款。（四）延期繳納稅款延期繳納稅款是指納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款時向稅務機關提出申請，并經批準延期繳納稅款的行為。納稅人申請延期繳納稅款應符合下列條件之一，并提供相應的證明材料：（1）水、火、風、雹、海潮、地震等自然災害,應提供災情報告；（2）可供納稅的現金、支票以及其他財產遭受查封、凍結、偷盜、搶劫等意外事故，應提供法院或公安機關出具的執行通告或事故證明；（3）國家調整經濟政策的直接影響，應提供有關政策調整的依據；（4）短期貨款拖

33、欠，應提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。29（六）稅款的補繳與退還（1）納稅人、扣繳義務人由于計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款，數額在10萬元以內的，自稅款所屬期起3年內發現的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款；數額在10萬元以上的，自稅款所屬期起在10年內發現的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款。對偷稅、抗稅、騙稅的，納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務機關可以無限期追征。因稅務機關責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬期起3年內發現的，應當立即向主管稅務機關補繳稅款，但不繳滯納金。（2）納稅人超過應納稅額向稅務機關繳納

34、的稅款，自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向主管稅務機關提出退還稅款書面申請報告，經稅務機關核實后，予以退還。（3）納稅人享受出口退稅及其他退稅優惠政策的，應當按照規定向主管稅務機關申請辦理退稅。30（七）違反稅款繳納規定的法律責任1欠稅的法律責任欠稅是指納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的行為。（1）納稅人、扣繳義務人在規定的期限不繳或者少繳應納或應解繳的稅款，主管稅務機關應當責令其限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，還可處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（2）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款

35、的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。（3）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上不滿10萬元的，除由稅務機關追繳欠繳的稅款外，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金；數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。312偷稅的法律責任（1）偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少

36、繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以上不滿30%的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。（2）扣繳義務人采取上述所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的10%以上并且數額在1萬元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機關依法處罰；數額不滿1萬元或者數額占應納稅額不到10%的，由稅務機關依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以50%以上5倍以下的罰款。323抗稅的法律責任（1）抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金。構成犯罪的，由司法機關依法處罰。（2）以暴力方法抗