1、北京天健有為教育科技內部會計控制問題研究開題報告題 目：北京天健有為教育科技內部會計控制問題研究一、文獻綜述(一)國外研究現(xiàn)狀目前，國外學者對內部會計控制的研究有：Nor Azimah Abdul 和 Aziz (2017)在 Financial Condition as an Object of Accounting and Analytical Support and Internal Control)中認為為公司將從高效步驟中獲得無窮無盡 的權益，這將增強公司的運營能力，完善合理的管理方法，協(xié)調和整合組織創(chuàng)造財富的 能力，并最終使公司股東財富的利潤最大化。另外，我認為公司風險可以獲取管理

2、方法， 并且公司可以根據(jù)能夠增強良好治理的法律法規(guī)來完成內部會計控制。David (2018)在He importance of the CobiT framework IT processes for effective internal control over financial reporting in organizations:An international survey中認為貝才務 風險隨時存在，每個人的日常任務是建立一套科學的，標準化的內部會計控制系統(tǒng)，所 有風險都在有效范圍內加以操縱。Schwartz 和 Malcolm (2019)在 i Reflections on t

3、he Construction of the Internal Financial Control System of Group Company Subsidiaries under the Financial Centralized Management System中認為內部會計控制系統(tǒng)財務審計的關鍵應包括內部會計控制系 統(tǒng)以及財務審計的風險管理和控制。Haiping Wang (2019) 在 On Accounting Financial Management and Internal Control of Enterprises中認為中國法律制度的詳細介紹建立和完善了內部會計控制制

4、度，然后 分析了財務報表內部會計控制制度在全過程實施中的潛在問題，并提出了改進建議和建 TOC o 1-5 h z 5北京天健有為教育科技公司內部會計控制優(yōu)化對策11北京天健有為教育科技公司內部會計控制環(huán)境優(yōu)化11 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document . 1. 1完善內控組織架構11.1.2推進企業(yè)文化建設11 HYPERLINK l bookmark52 o Current Document 北京天健有為教育科技公司內部財務風險評估優(yōu)化11 HYPERLINK l bookmark54 o Current Document 2. 1構建定量風險

5、測評12 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document 2. 2細化風險評估流程12北京天健有為教育科技公司內部會計控制活動優(yōu)化133. 1健全全面預算管理13 HYPERLINK l bookmark61 o Current Document 3. 2完善收支管理活動13 HYPERLINK l bookmark63 o Current Document 北京天健有為教育科技公司內部信息系統(tǒng)優(yōu)化14 HYPERLINK l bookmark65 o Current Document 4. 1構建信息化管理平臺14 HYPERLINK l bookmark

6、67 o Current Document 4.2疏通信息溝通渠道14北京天健有為教育科技公司內部監(jiān)督系統(tǒng)優(yōu)化145. 5. 1完善內部監(jiān)督機制145. 5.2構建內部監(jiān)督防線錯誤!未定義書簽。 HYPERLINK l bookmark72 o Current Document 6結論16 HYPERLINK l bookmark74 o Current Document 參考文獻17 HYPERLINK l bookmark76 o Current Document 致謝181緒論研究背景內部會計控制是教育行業(yè)對業(yè)務管理的關鍵組成局部，是必不可少管理方法。它與 教育行業(yè)運營的整個過程緊密聯(lián)系

7、，監(jiān)督和運營，以便可以按計劃進行并糾正發(fā)生的錯 誤。隨著全球化經濟開展速度和水平的不斷提高，國際和中國市場競爭的環(huán)境也在不斷 變化。在這種情況下，內部會計控制越來越受到教育部門的關注和重視。一方面，內部 會計控制制度是改善教育企業(yè)經營管理方式的合理途徑，也提高了教育企業(yè)整頓的有效 性；另一方面，加強在經營過程中比擬弱勢的方面，不斷降低教育行業(yè)的風險。隨著改革開放的深入和學校經營的日益普及，教育事業(yè)開始了快速開展時期。學校 與其他經濟企業(yè)的合作，資本和經濟企業(yè)的多元化，逐漸導致教育機構承當越來越復雜 的會計風險。研究目的和意義. 1研究目的內部會計控制對教育行業(yè)的運行起著非常重要的作用，合理的內

8、部會計控制能夠 極大地提高教育產業(yè)的經營效率和盈利能力，雖然我國大局部教育部門都在加強和完 善內部會計控制，但在會計控制方面仍然存在許多問題，這些問題沒有被發(fā)現(xiàn)或得到 充分解決，直接影響到行業(yè)的運行，并且收益也沒有得到預期追求的目標。為了完善 教育部門的會計管理和制度建設，促進教育部的健康開展，有必要詳細分析教育部門 會計管理存在的相關缺乏并采取有效的對策。研究意義總結和分析教育行業(yè)在經營過程中存在的內部會計控制問題，并提出了相應的解決 方案，包括對教育行業(yè)內部會計控制的完善，提高企業(yè)生產經營效率，增強教育業(yè)在市 場上的競爭力具有一定的意義。盡管國內外學者指出了教育行業(yè)內部會計控制中存在的 一

9、些問題，并提出了該問題的解決方案。但解決方案不夠完善，問題分析也相對片面。 在研究論文中總結了教育行業(yè)內部會計控制存在的問題，提出了較為全面的解決方案, 完善了教育行業(yè)內部會計控制的相關理論。所以，內部會計控制制度具有重要的現(xiàn)實意 義，對于提高教育行業(yè)的管理決策質量和管理能力具有重要的現(xiàn)實意義。2北京天健有為教育科技公司內部會計控制現(xiàn)狀2.1北京天健有為教育科技公司概況北京天健有為教育科技是一家在中國逐步提供個性化教學的公司。自1999 年以來，該公司逐漸從事教育和培訓行業(yè)。十多年的工作經驗積累使該公司擁有各種現(xiàn) 場資源和優(yōu)勢。該集團公司宣布成立于2004年。經過12年的開展，目前在全國所有省

10、 市擁有150所學習和培訓學校，并且在15年內已成功在新三板上市。截至2020年2月，北京天健有為教育科技在全球擁有45, 000多名全職員 工。截至2020年11月，北京天健有為教育科技已在102個主要城市建立了 990所學校，它的業(yè)務已經開展到全國331個城市以及國外20多個國家和地區(qū)。從美好 的工具，服務平臺到內容，北京天健有為教育科技建立了多元化的文化和教育 綠色生態(tài)，并滿足T至25歲所有年齡段的人性化學習和培訓要求。止匕外，北京天健有為教育科技根據(jù)智能教室的業(yè)務流程局部，將集團公司 內部和外部教育咨詢的綠色生態(tài)融為一體，并秉承“課堂教學，教學與研究是關鍵，信 息管理”的核心理念。特殊

11、的工具是杠桿，學校的制度也將得到保證”，促進區(qū)域和 公立學校教育的現(xiàn)代化，以及公共教育服務的開展；根據(jù)文化教育開發(fā)者平臺，向外界 開放新的教學，研究，技術和教學成果，并創(chuàng)立未來的魔術學校，實時云等產品和服務 工程，以促進私立學校的開展。止匕外，北京天健有為教育科技還與教育行業(yè)的 學習與互動互動平臺的新星合作，并建立了 GES未來教育交流會議。根據(jù)站中間技術 的基本建設，結合AI網易大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)中間站和大腦認知能力，實戰(zhàn)室的數(shù)據(jù)，網 易大數(shù)據(jù)等多個研發(fā)部門正在探索先進的文化教育技術和未來教育的新模式。2北京天健有為教育科技內部會計控制現(xiàn)狀分析1內部會計控制環(huán)境天健有為教育培訓企業(yè)在內部的會計管

12、理方面非常側重于企業(yè)內層的規(guī)范性要求。 并且，在環(huán)境方面，也側重于企業(yè)內層的管理，主要的業(yè)務是由財務部門來進行管理的， 并且從整個訪談結果上來看，尤其是會計內部的相關政策，對控制環(huán)境方面是比擬重視 的，在該教育培訓企業(yè)的控制環(huán)境中其中包括以下三個方面的主要內容：第一、一定要遵守自己的職業(yè)道德規(guī)范，并且與公司的治理進行復核，因為天健有 為教育培訓企業(yè)的主要經營范圍是在國內，同時，在美國也具有一定的上市融資包含在內的有會計控制內部建設以及相關的監(jiān)管限制必須符合美國的相關制度，因此，天健有 為教育培訓企業(yè)，也應該具有一定的規(guī)范化要求，應該遵循職業(yè)道德準那么中所進行描述 的內容，能夠將各個條款來涉及到

13、企業(yè)內部的會計控制中，比方說在競爭關系上有很多 其他上市公司的持股情況，可能會存在不熟悉的情況，我們應該對此進行仔細的了解, 從整體的層面上對整個企業(yè)的內部來進行控制以及管理，很多公司的決策層，董事會以 及下屬委員會等應該對這些領導權的內容進行及時的規(guī)范，從而促進企業(yè)內部管理體系 的有效運行，形成高質量的內部會計控制體系。第二、在內部會計控制制度上，公司在城里之后就已經形成了一套基本的財務管理 制度，該企業(yè)在2006年已經轉型為中小學教育培訓機構，并且制定了相關財務控制制 度，通過了五次的修訂，一直到現(xiàn)在，這個個制度，其中的內容包括費用的收取，采購 后以及付費等內容全部包括在內，內容非常的完善

14、，尤其是作為一項教育培訓企業(yè)，在 師資力量上面也要進行著重的重視，要考慮到每一名教師可能會出現(xiàn)的狀況，將其登錄 再測能夠具有更加詳細的財務管理流程。第三、在組織結構以及崗位設置上，一定要做到清晰以及適當，能夠伴隨著天健有 為教育培訓企業(yè)繼續(xù)做大做強，對組織結構進行合理的配置，能夠在董事會的領導之下 進行更加清晰的分工，可以創(chuàng)造一個更好的工作環(huán)境。綜上所述，我們?yōu)榱诉m應公司以及監(jiān)管部門能夠有更好的規(guī)章制度，我們對內部會 計控制環(huán)境進行了改善，在內部財務制度的配置和架構方面，也進行了更好的控制，通 過對其進行控制，能夠更好的解決財務方面以及管理體系方面可能會出現(xiàn)的問題。內部財務風險評估天健有為教育

15、培訓企業(yè)在進行設置時，沒有設置單獨的風險評估部門，并且每年都 是由主要的財務監(jiān)管來進行負責的，并且財務監(jiān)管還要負責企業(yè)面臨著的財務以及市場 上可能會出現(xiàn)的風險，也要對整體的風險進行評估其中所包含的風險評估流程，我們總 結如以下幾步：第一步，我們應該明確這一教育培訓企業(yè)能夠長期開展的目標，從而能夠結合下一 年度的計劃來對未來一年的主要任務進行確定和改善。第二步，我們應該對關鍵業(yè)務中可能會出現(xiàn)的風險點進行探究，并且通過討論的方 式來對各個風險等級進行分類和評定。能夠清楚的了解到，對應等級的風險所面臨的監(jiān) 控對象。第三步，根據(jù)我們以上所列舉出來的相關風險所對應的應對策略，我們就可以發(fā)現(xiàn), 一般風險級

16、別越高的，需要制定的凈化就會變得越詳細,我們應該綜合這些評估風險, 再考慮到風險的應對實效性，之后呆展開合理的風險評估，并且將其交到董事會以及股 東大會上，并且在年末時來進行執(zhí)行，從而根據(jù)整改措施來進行實施。內部會計控制活動在會計控制中控制活動是一項非常重要的內容，因此，為了能夠適應企業(yè)在快速擴 張下，所以要滿足的管理需要，該公司就對自身的會計控制環(huán)境來進行分析，并且找到 其中所存在的風險設計，相關會計控制活動在收入管理，支出管理等模塊中進行入手。(1)收入管理天健有為教育培訓企業(yè)屬于一個大型的教育機構，并且，收入來源主要是由于線上 和線下的培訓服務來進行收費，并且又由于這是多年來口碑形成的核

17、心品牌，占到的比 重也比擬大，并且在最近三年來都保持非常穩(wěn)定，在最近兩年企業(yè)大力投入開展的在線 教學業(yè)務的占比也有所增加，并且已經到達了 13%左右，隨著在線業(yè)務以及線下課程的 共同教學，將這兩者進行補充，可以使得教學方式變得更加靈活化，可以有多元化的方 式來進行學習。我們應該進一步滿足學生在線下沒有理解好的知識點，并且進行教學, 將其進行總結，能夠為客戶創(chuàng)造更多的價值，由于該品牌優(yōu)勢多年開展的品牌具有一定 的品牌優(yōu)勢，在定價方面，上也具有很大優(yōu)勢，公司的線下業(yè)務一般都是每一兩年來進 行一次提價的，并且在線教學業(yè)務對應的客戶的價值也逐漸被企業(yè)得到了挖掘，在2018 年的時候，企業(yè)的總收入已經超

18、過了 17億元，在這次控制活動中，公司的財務控制主 要從控制目標來進行出發(fā)，從而識別其中可能會出現(xiàn)的風險因素，能夠對具體的控制活 動進行細化，并且進行全流程的標準控制。(2)支出管理在支出管理方面，其中包括支出事項的申請以及審核和審批的流程控制，我們應該 對這兩項進行著重的重視。(3)采購管理在進行采購的過程中，我們應該將所用的教材以及材料進行總結，能夠對各項流程 規(guī)范進行明確。在一些教材和設備進行采購時，都是由主要部門的人員來進行申請的，這個部門應 該向財務部申請，其中的請購單并且進行審批，當部門同意這申請時，才能夠將其送到 企業(yè)的行政后勤部門，如果部門的主管審批不通過，那么就應該將這一審批

19、來退還給申 請人員，并且重新對資源進行利用，行政后勤主管才收到請購單之后，應該對資產管理 系統(tǒng)中的相關物品的各種狀態(tài)進行檢查，通過之后就按照采購元素安排的請購單來進行 采購。內部財務信息系統(tǒng)天健有為教育教育培訓企業(yè)設置有專門的信息管理部門，并且在教學活動中，應該 積極遵循課程以及老師的安排，積極做到各項的售后和回訪的服務，能夠支撐企業(yè)自身 系統(tǒng)的開發(fā)和配套系統(tǒng)的開發(fā)和創(chuàng)立過程，比方說財務專用的財務管理平臺應該對其進 行建立，從而能夠使用辦公自動化的系統(tǒng)和軟件來對會計控制進行完善，對此，提供必 要的信息系統(tǒng)的支撐，財務系統(tǒng)方面，該教育培訓企業(yè)在2009年就已經使用了財務軟 件金蝶K3,資產管理部

20、門每次在年末的時候就會與其他的業(yè)務部門一起對這一系統(tǒng)進 行反應和提意見，并且對操作流程進行規(guī)范，對功能模塊進行開發(fā)和利用，從而能夠實 現(xiàn)財務信息的系統(tǒng)化和數(shù)據(jù)化，能夠使得財務信息變得更加準確。2. 5內部財務監(jiān)督系統(tǒng)在內部監(jiān)督方面，我們更要對天健有為，教育培訓企業(yè)中的總監(jiān)來進行訪談，并且 應該了解到，企業(yè)所制定的各項措施，在一方面上，企業(yè)制定了專門的制度，能夠給員 工提供更加暢談的渠道，除了當面向上級領導進行解決，還應該采用線上的郵件和各項 平臺等進行實名或者是匿名舉報，其次，也可以通過線上的郵件以及 或者是公眾號 平臺的方式來進行，在線下時，可以通過寫信來進行舉報，一旦舉報得到查實，就應該

21、對檢舉人進行獎勵，營造全體的社會人都學會監(jiān)督，樂意監(jiān)督，塑造監(jiān)督的范圍。在另 一方面上，企業(yè)應該采用自我測評的方式，來對各個部門的學習進行援助，應該定期給 企業(yè)內部的財務狀況進行測評，通過風險的識別來對各項重點的財務內容進行控制。及 時提出應對措施，并且進行處理，在發(fā)現(xiàn)問題之后，形成自查報告，能夠將關于內部會 計控制方面的管理意見進行集中的反映，對各部門的情況進行抽查，能夠了解到其中所 存在的問題，并且進行整改。3北京天健有為教育科技公司內部會計控制存在的問題3.1內部會計控制環(huán)境建設缺乏天健有為教育的管理層不重視建設企業(yè)的內部環(huán)境，將重點放在了廣告宣傳、市場 開發(fā)、以及工作人員能力的培訓上面

22、。天健有為教育的高層重視對機構教師教學能力的培養(yǎng)，對課程顧問銷售能力的培訓, 對市場開發(fā)部及宣傳部投入大量資金，這樣僅僅是有助于將品牌打出去，對教師等工作 人員的基本素質和道德操守方面毫無益處。天健有為教育在員工的職業(yè)道德方面并不重 視，員工的工作能力得到提升，進而升職的同時，職業(yè)道德卻還停留在原地，這樣一來， 員工的道德操守與職業(yè)并不匹配，不利于員工自身的職業(yè)開展，不利于天健有為教育內 部環(huán)境的建設，從長遠看，也不利于天健有為教育的開展。2風險管理機制薄弱從天健有為教育近幾年規(guī)模擴張30%到50%的速度來看，創(chuàng)始人是打算上市，故 而如此大規(guī)模地擴張，但他想求速成，沒有考慮到當前復雜的商業(yè)環(huán)境

23、，對天健有為教 育本身的實力也沒有一個清晰的認知。天健有為教育一次次盲目地沖擊上市，陳昊不光 沒有靜下心來分析天健有為教育上市失敗的原因，反而急切地尋找加盟商，和加盟商簽 訂的合同也都是更有利于加盟商，這種看量不看質的行為，為后續(xù)資金鏈斷裂，加盟商 跑路埋下了伏筆。同時，天健有為教育的高層比起可能出現(xiàn)的財務風險及對財務管理和制度運行的評 估，更看重開發(fā)核心工程和開掘市場。在2018年時，由于迫切上市，融資過快，天健有 為教育的資金消耗極為不合理，同時陳昊也認為，當時由于自己的管理決策也不夠合理， 導致現(xiàn)金流不夠健康。而且，天健有為教育的財務人員也未曾評估到工程里存在的財務 風險，導致其中一些工

24、程入不敷出。而疫情的到來，那么成為天健有為教育“爆雷”的導火索。天健有為教育前兩年的發(fā) 展情況并不好，由于疫情的突襲，資金鏈斷裂，這時候，管理層包括財務人員還沒有意 識到疫情的嚴重性，還懷有僥幸心理，認為優(yōu)勝可以承受疫情帶來的危害。最終，拖欠 員工工資，校區(qū)停課，家長要求退費，一環(huán)接一環(huán)，導致了如今聲名狼藉、家長大規(guī)模 退費的局面。3控制活動存在漏洞局部負責采購的員工甚至管理人員會以權謀私，在采購設備和材料時，濫用職權， 以此牟取私利。同時，企業(yè)的后勤處，還會出現(xiàn)一些浪費資源，甚至徇私舞弊的行為， 這些行為使得企業(yè)的生產經營本錢上升。在天健有為教育的幾個部門合作完成某項業(yè)務時，會出現(xiàn)職責不清的

25、情況，如果出 現(xiàn)問題，難以追責，這時候，各個部門部就都會想推出一個部門，將其作為其他部門的 替罪羊，好讓其他部門免于受罰。這種互相推諉的行為，不僅使得工程效率低下，也降 低了員工的工作積極性。4信息系統(tǒng)亟待升級在如今信息化的時代之下，這家培訓企業(yè)作為一家大型的跨國上市公司，對于信息 的獲取以及集成等各項操作，可謂是具有非常大的靈活性的靈活性，也具有高效的決策 行為，對信息管理部門的負責人員也具有更加系統(tǒng)的構建工作，能夠將對應的歸口部門 來進行穩(wěn)定，同樣受到教育培訓企業(yè)特點限制，使應該將其與財務管理系統(tǒng)的各項內容 進行比照，從而實現(xiàn)信息系統(tǒng)的升級。在財務系統(tǒng)方面。是不同于一般的制造型企業(yè)的教育培

26、訓起一些是不涉及很多生產 產品中的材料會勾以及各項存貨管理的在傳統(tǒng)標準化的財務軟件下具有很多的實用對 象，在購置的過程中，可能會產生，不能充分利用這些現(xiàn)象的問題，并且，隨著業(yè)務范 圍的逐漸擴大，資融資也變得日益頻繁，財務管理所涉及到的各項內容也變得更加復雜， 在財務軟件的試用信上，也應該進行及時的升級，從而能夠與財務活動相關的輔助辦公 系統(tǒng)進行及時的更新，獲取更加完整的信息發(fā)布渠道，能夠對申請審批及其他的反應機 制來進行完全的信息化解決部門與部門之間的信息溝通障礙，能夠正常的進行信息溝通。 3.5內部監(jiān)督難見成效天健有為教育雖然有內審機構，本意是能夠讓內控制度在天健有為教育順利的實行, 但監(jiān)督

27、天健有為教育的效果不是很好。一方面是因為監(jiān)審人員在天健有為教育內部工作人員的地位較低，且通常身兼數(shù)職, 雖然在做工程時因為雙重身份的原因進展會順利一些，但監(jiān)審人員本身是沒有太大的權 力來確保內部控制制度的實行，究其原因，是其身份無法從其他部門獨立出去，且管理 層對監(jiān)審人員也不看重。這是內部控制無法有效實行的主要原因；另一方面，由于監(jiān)審人員大都只重視眼前利益，對有可能產生風險的事項并不重視，這樣極有可能導致天健 有為教育損失的產生。這種情況在國內民辦教育類企業(yè)十分常見。4北京天健有為教育科技公司內部會計控制存在的問題的原因分析導致天健有為教育內部會計控制問題地原因有：治理結構不完善；管理層的內控

28、意識 薄弱；管理機制不完善，管理權責不清；監(jiān)審得不到重視；激勵約束機制不健全。治理結構不完善與其他興旺國家相比，國內民辦教育類企業(yè)的內部會計控制還沒有那么完善，即使現(xiàn) 如今的內部會計控制比起十幾年前有了很大的改善，但距離興旺國家還有很長一段距離。一個健全的治理結構會讓各個組成局部之間平衡且共贏，這是完善企業(yè)內部會計控制 的必要條件。作為一家民辦教育類企業(yè)，天健有為教育與其他民辦企業(yè)相似的一點是，它也存在企 業(yè)管理層獨大的情況，企業(yè)內制度的實施與否都和管理層的決策有關。內部會計控制得不 到管理層的重視，上行下效，這樣一來，內部環(huán)境的建設也就得不到重視。而天健有為教 育的監(jiān)事人員又身兼數(shù)職，在內部

29、環(huán)境的建設不健全的情況下，天健有為教育的決策就會 出現(xiàn)問題。管理層的內控意識薄弱由于天健有為教育管理層對內部會計控制的理解不夠透徹，因而對眼前的利益更加看 重。管理層不明白：只有完善的內部會計控制才能夠使得企業(yè)健康有序開展，內部會計控 制不僅能夠規(guī)范員工的言行，保護企業(yè)內部機密，還能夠使得天健有為教育按照加盟商對 它期待的方向開展，提高內部會計控制的效率和效果。國內的商業(yè)環(huán)境較為復雜，天健有為教育的管理層出于防范員工泄露機密等其他損害 企業(yè)利益的目的，建立內控制度也是非主動的。天健有為教育是以營利為目的的，對于企 業(yè)的內控制度態(tài)度是敷衍的，只是出于應對教育行業(yè)及企業(yè)內部工作人員的需要。內部會計

30、控制得不到管理層的重視，那么，天健有為教育在后續(xù)的開展遇到問題時， 員工可能也不會特別重視。管理機制不完善，管理權責不清雖然天健有為教育有監(jiān)事人員，但由于監(jiān)事人員大都身兼數(shù)職，對天健有為教育的監(jiān) 督說服力并不大。天健有為教育內部的規(guī)章制度能夠對自身起到監(jiān)督的作用，目的是按照 加盟商對天健有為教育的期望開展，這和內控制度能夠共同促使天健有為教育長遠健康發(fā) 展。天健有為教育中有些管理層管理員工時會運用內部會計控制制度，但卻不用內部會計 控制制度來約束自己，當天健有為教育出現(xiàn)浪費公共資源及做出不當決策時，管理層很可9議。進一步明確提出。(二)國內研究現(xiàn)狀目前，國內學者對教育行業(yè)內部會計控制的研究現(xiàn)狀

31、有：武科(2019)在基層教育部門財務內部會計控制淺見中認為：隨著教育體制改 革的不斷深入和國家對教育投入的不斷加大，教育系統(tǒng)的財務內部會計控制越來越重要。 實施過程中仍存在重大差異，影響內部會計控制的全面影響。李凌寒(2019)在地方高校財務內部會計控制問題及改進分析中認為：加強高 校內部會計控制，特別是建立財務內部會計控制，已成為高校開展中不可回避和亟待解 決的問題，根據(jù)高校內部會計控制制度的開展情況，本文件從監(jiān)督、預算、管理等方面 提出了意見和建議，本文以COSO報告為基礎，在五要素框架下考察了高校內部會計控 制的現(xiàn)狀，提出了完善設計和建設的思路和對策。趙玉棠(2019)在關于中小學內部

32、會計控制存在問題的探討中認為：中小學作 為全額撥款的事業(yè)單位，按照財政、教育部門的要求開展了內部會計控制工作，但總體 上還存在不少問題。隨著國家對教育部門投資的增加I,用于中小學管理培訓的資金也在 增加。學校的經濟活動、資產的平安性和完整性，以及提高中小學資金使用效果。楊森(2020)在事業(yè)單位財務內部會計控制問題研究中認為：財務內部會計控 制制度建設對事業(yè)單位的健康開展具有重大作用。那么它的關鍵點是一種以預防為主的制 度建設體系，它的主要目的是通過建立和完善內部會計控制制度并能夠得到有效的執(zhí)行 來防止財務管理過程中出現(xiàn)錯誤和舞弊行為，進一步提高單位財務管理工作效率和管理 水平。李蘇霖(202

33、0)在企業(yè)財務內部會計控制問題研究中認為：在當前競爭激烈的 市場環(huán)境下，財務控制作為現(xiàn)代公司治理的重要手段，能夠限制、控制和有效規(guī)范公司 的各個方面，在公司治理中發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)只有正確認識和對待內部財務控制 的實施，認清其在公司治理中的重要地位，才能更好地將其運用于公司治理中，發(fā)揮其 重要作用。儲嬋婉(2020)在企業(yè)財務內部會計控制問題和對策研究中認為：企業(yè)需要采 取有效措施提高自身競爭力，公平配置內部資源，加強內部財務控制，及時規(guī)避財務風 險。存在相關缺乏，還有待進一步完善。能就會把責任推卸給員工。而最終的后果，都需要天健有為教育來承當，會對其產生不良 影響，不利于天健有為教育的長

34、遠開展。4監(jiān)審得不到重視天健有為教育雖然有內審機構，本意是能夠讓內控制度在天健有為教育順利的實行， 但監(jiān)督天健有為教育的效果不是很好,O一方面是因為監(jiān)審人員在天健有為教育內部工作人員的地位較低，且通常身兼數(shù)職， 雖然在做工程時因為雙重身份的原因進展會順利一些，但監(jiān)審人員本身是沒有太大的權力 來確保內部會計控制制度的實行，究其原因，是其身份無法從其他部門獨立出去，且管理 層對監(jiān)審人員也不看重。這是內部會計控制無法有效實行的主要原因；另一方面，由于監(jiān) 審人員大都只重視眼前利益，對有可能產生風險的事項并不重視，這樣極有可能導致天健 有為教育損失的產生。這種情況在國內民辦教育類企業(yè)十分常見。5激勵約束

35、機制不健全天健有為教育的激勵約束機制需要完善，也需要加強執(zhí)行的力度，這是在內部會計控 制中最容易出現(xiàn)問題的局部。天健有為教育管理層在建立激勵約束機制時的本意是好的，但后續(xù)監(jiān)審人員并沒有按 照規(guī)定到各校區(qū)檢查，到市場上考察，或者說，監(jiān)審人員覺得這對天健有為教育的開展沒 有什么影響，就沒有負責地去做。但實際上，這樣做才能夠使內部會計控制被有效實行。105北京天健有為教育科技公司內部會計控制優(yōu)化對策5.1北京天健有為教育科技公司內部會計控制環(huán)境優(yōu)化一個良好的內部控制環(huán)境，不僅能夠折射出管理層及員工對優(yōu)勝教育內部控制的重 視，還能夠推進內部控制制度的實行，有利于優(yōu)勝教育的穩(wěn)定長遠開展。首先，管理層需要

36、加深對內部控制的理解，只有管理層真正理解了內部控制的意義， 有效的內部控制會給優(yōu)勝教育帶來的好處，才會有意識地去營造、去建立一個良好的內 控環(huán)境。進而，管理層可以采取一些措施去提高員工對內部控制的重視，比方對員工進 行相關的培訓教育與考核。同時，優(yōu)勝教育需要有與自身相契合的管理理念，因為一個 與自身相契合的管理理念，不光能夠幫助建立良好的內控環(huán)境，還能夠更好地配合內控 制度，推動內控制度的有效實行。1. 1完善內控組織架構天健有為教育教育培訓企業(yè)在現(xiàn)有的組織結構之下，采用了扁平化的模式，從而能 夠實現(xiàn)更好的精細化管理，這就表達了扁平化模式所帶來的優(yōu)越性，但是又由于分權后 扁平化模式的弱點所在，

37、再分權的監(jiān)督以及部門的優(yōu)化，是指之這些功能還有待于加強。 推進企業(yè)文化建設一個企業(yè)能夠得到更好的成長，同樣離不開企業(yè)文化所塑造的范圍，公司的家文化 在長期的經營管理活動當中是累積形成的，并且與企業(yè)價值觀和經營理念相輔相成，能 夠伴隨企業(yè)進行成長，因此，在進入內部控制體系的建設和落實時，同樣離不開企業(yè)文 化的支撐，公司需要去對企業(yè)文化建設進行長期的控制，以教育培訓行業(yè)作為教育的核 心，在謀求經濟利益的同時，承當其他額外的社會效益，能夠積極的開展企業(yè)文化。作 為企業(yè)，應該在謀求經濟效益的同時承當對應的社會效益，從而能得到進一步的傳遞和 開展，對于內部存在的財務控制體系進行控制和連接。5.2北京天健

38、有為教育科技公司內部財務風險評估優(yōu)化優(yōu)勝教育需要完善自身的風險評估機制，以此來規(guī)避或者減少可能出現(xiàn)的財務風險。 優(yōu)勝教育“爆雷”，管理層包括財務人員，沒有意識到風險來臨的重要原因是沒有進行 風險追溯。如果財務人員能夠正確進行風險追溯，分析當時風險產生的原因，根據(jù)當時 的商業(yè)環(huán)境，推導是否有導致重大風險的可能。那么，最終雖然不一定能夠規(guī)避風險， 但至少能夠將風險降低不少。it同時，財務人員要分析優(yōu)勝教育日常的財務信息，以及預測運營過程中可能產生的 財務風險，防患于未然。優(yōu)勝教育和加盟商簽訂的合同更有利于加盟商，且重量不重質， 這是之后疫情爆發(fā)，現(xiàn)金流緊張，加盟商跑路、失聯(lián)的重要原因之一。當然，不

39、管是優(yōu)勝教育的管理層，還是身份僅僅是財務人員，都應該加強風險防范 意識，這是規(guī)避風險的重要前提。2. 1構建定量風險;那么評天健有為教育培訓企業(yè)的財務風險進行測評時，主要是采用定量和定性進行相結合 的方式，并且從財務風險的發(fā)生頻率以及可能會造成風險的方面上來進行評價，另外一 個財務風險損失產生的維度可能要比經濟損失嚴重的多。2. 2細化風險評估流程天健有為教育培訓企業(yè)在應對風險時，主要是采取相關措施來進行，威脅是遠遠不 夠的，應該通過風險識別以及評估和認定等一系列管理行為來進行認證，尤其是更要注 意即業(yè)開展的目標，對外結合外部的環(huán)境來對風險進行預測，并且應該及時針對不同的 風險，提出不同的措施

40、，做好事前的預防，能夠從源頭解決問題，防止其他的風險產生， 應該對內部財務風險進行設定，其中主要有以下五個步驟：第一步，我們應該明確內部會計控制風險評估時的目標，從而對后續(xù)的風險管理基 礎以及前提進行明確風險評估時所對應的目標，一般包括該教育培訓企業(yè)的開展戰(zhàn)略目 標以及各項活動的開展，從而能夠保障企業(yè)的財務活動能夠正常的運行，對應的企業(yè)應 該在綜合考慮之后確定符合自身風險，承受水平的措施來進行調節(jié)和預防風險的產生。第二步，我們應該積極識別內部會計控制中的風險管理類型，并且對其中的風險進 行評判，該教育培訓企業(yè)在海外公司上市之后，內部的會計控制涉及到了很多的風險， 具有多樣性，并且除了原有的投資

41、風險之外，而且還具有一定的匯兌風險，海外市場的 政策和風險與國內是不同的，因此這就會對公司的經營活動產生較大的影響，作為企業(yè)， 更要積極采取相關的措施來提高風險方面的識別能力。比方說我們可以使用分析法以及 環(huán)境分析法等來提高我們對風險發(fā)現(xiàn)時的幾率，在進行風險識別完之后再定性分析的基 礎之上，結合對應的測評方式來進行判斷，從而界定風險產生的重要性。第三，我們應該明確各項風險所對應的責任，根據(jù)這些情況來進行風險責任的歸屬， 找到其中企業(yè)經營活動所面臨的任意環(huán)節(jié)，對不同級別的人員進進行權責和任務的賦予, 在面對各項風險時，能夠做到有序的去應對該公司，企業(yè)可以借助書面的形式來對不同12 層級員工的風險

42、，責任歸屬進行明確，并且，董事會做出這樣的決策，對于企業(yè)整體的 風險評估來講是非常重要的，管理層也應該根據(jù)這些風險評估機制來制定具體的計劃。 能夠對各項管理做到有效的把握，比方說內部的審計部門和審計委員會以他們?yōu)榇淼?監(jiān)督，曾就更要獨立的去完成風險評估的工作，相關職能部門的負責人也應該在財務的 職能之下展開風險控制的動，在其他普通員工進行風險評估工作之后，更要負責好自身 工作崗位所涉及到的風險來進行應對。第四步，我們上學風險評估問題進行分析時，應該按照全面風險管理要求來進行, 實行比方一些沒有方法控制的危險，面對這些危險時，應該及時做好記錄中包括風險點 以及產生爆發(fā)的整個過程，其中的措施和實

43、施效果進行記錄，能夠更加了解風險第一企 業(yè)產生的影響范圍和影響的程度，及時存檔各類信息，能夠對以后的探究過程中具有一 定的參照依據(jù)。第五步，我們在對風險進行評估時，應該及時進行更正，要保證整個過程中會出現(xiàn) 新的問題，保障風險評估活動的有效性，使得結果變得更加準確，更加具有參考意義, 能夠應用在日常的問題。5. 3北京天健有為教育科技公司內部會計控制活動優(yōu)化健全全面預算管理對各項內容進行全面預算，是一種可以覆蓋全方位的一項內容，并且也對于內外部 環(huán)境的分析具有一定的作用，在企業(yè)管理跨度比擬大的情況之下，我們應該利用全員參 的優(yōu)勢來進行整個企業(yè)資源的優(yōu)化，從而能夠提高資源的有效率，全面預算，也就是

44、能 夠對企業(yè)具體業(yè)務所包含的財務活動來進行掌握，而我們這次所調查的教育培訓機構, 也就實在諸多內部會計控制當中，沒有去強調，應該全面預算控制的一個企業(yè)。因此, 這四個企業(yè)的預算工作主要由各個部門來進行上報，由財務部來進行匯總的，沒有規(guī)范 化的某項制度方式，也沒有統(tǒng)一的管理標準。因此，手段以及形式上可能會存在一定的 差異，這也就增加了在管理中的難度，我們應該對這些預算的行為進行掌握，從而使其 具有現(xiàn)實性意義。3. 2完善收支管理活動由于教育培訓行業(yè)自身經營活動性的特點，收支管理也就是財務控制活動當中非常 重要的一項內容，天健有為教育培訓企業(yè)對于收支方面的管理也十分重視，并且對于內13部架構的設定

45、以及制度的安排也做得非常到位，在財務系統(tǒng)中申請以及審批的權限沒有 做到明確的界定，因此，在實際的管理當中，也可能存在一系列問題，這就需要我們對 貨幣資金的管理以及支付管理等內容進行界定，另外，再貨幣資金管理上，我們應該時 常去進行清查盤點，再將各部門成員進行輪換監(jiān)督之下，能夠保證數(shù)據(jù)的準確性，這項 工作每一個月都是由財務主管來進行見證的，并且在進行現(xiàn)金以及銀行存款時，應該對 這些數(shù)據(jù)進行盤點一認，從而預防出現(xiàn)資金挪用等問題。5.4北京天健有為教育科技公司內部信息系統(tǒng)優(yōu)化隨著現(xiàn)代化企業(yè)的不斷開展，企業(yè)的內部財務信息已經不僅僅是對一些發(fā)生財務活 動的記錄，已經核算等任務財務信息系統(tǒng)，也就是能夠涵蓋

46、整個企業(yè)內外部經營以及市 場信息的整個集成系統(tǒng)企業(yè)上紙戰(zhàn)略定位，以及投資的方向的下至教師能夠發(fā)放的金額 的問題，能夠將這些信息進行集成，整個企業(yè)在這一開展之下，能夠創(chuàng)造更大的價值， 也就是說，在市場上的競爭力也會變得更強，能夠具有一定的影響力。構建信息化管理平臺該教育培訓企業(yè)在進行核心的教務學業(yè)務研發(fā)系統(tǒng)過程中，也面臨著其他的問題， 比方說信息化管理平臺的建立，我們應該首先，從內部管理入手，進而創(chuàng)造整個行業(yè)中 的開展地位，能夠在人力以及物力的支撐之下進行建設。4. 2疏通信息溝通渠道天健有為，教育培訓企業(yè)的辦公系統(tǒng)也就是進行信息溝通，所以基礎的平臺，其中 的信息發(fā)布板塊建立了自上而下的信息傳播

47、的途徑，比方說有股東大會以及董事會決策 的總體公司戰(zhàn)略目標來看，這其中就包含著預算任務的發(fā)布以及自查要求等，我們應該 對其進行細化各項工作要求，從而能夠得到更加明確的模塊指示，疏通對應的信息溝通 渠道。北京天健有為教育科技公司內部監(jiān)督系統(tǒng)優(yōu)化. 1完善內部監(jiān)督機制北京天健有為教育科技公司在內部的監(jiān)督系統(tǒng)優(yōu)化過程中，主要是采用了內部監(jiān)督 的模式，內部監(jiān)督主要是內部的審計部門在進行自查的基礎之上而進行的一項普查活動, 同時，能夠保證內部的審計單位能夠保持一定的獨立性，可以對其中所存在的各項流程 進行規(guī)范化處理，能夠讓其對會計控制動態(tài)保持更加長遠以及持續(xù)的關注狀態(tài)，能夠秉14 持風險導向這一原那么，

48、設置對應的監(jiān)督程序，保持會計監(jiān)督機制的有效性，能夠促進內 部會計控制得到更好的效果。其中，內部的審計人員應該對風險導向進行基本的估計, 可以在本錢效益的基礎之上進行審批控制以及管理等，這些都需要進行實時的監(jiān)控而進 行，尤其是存在于各種財務活動當中所突出的財務風險點，以及重點的活動事項都是要 進行定期全面檢查的，另外，也應該開展一系列的監(jiān)督活動，這些都是對于檢查問題時 所產生的整活動的表現(xiàn)。我們應該采取專業(yè)化的檢查來進行事后控制，并且要整改，整 個活動所產生的效果能夠監(jiān)督相關人員自身的態(tài)度以及能力幫助控制問題的影響范圍, 能夠防止事態(tài)擴大帶來的負面影響，另外，在進行風險識別時，也要進行相關的財務

49、活 動，并且要進行拓寬，活動的范圍，能夠提出更好的防治措施，來進行使用。156結論在如今的時代背景之下，教育行業(yè)的內部控制在各種方面都面臨著非常多的挑戰(zhàn), 從教育的角度來看，我們要對會計控制進行改革，加強內部會計控制所產生的作用，從 而能夠使教育事業(yè)更加飛黃騰達，本文的研究過程中，我們對該公司目前所存在的現(xiàn)狀 以及問題進行了研究，并且提出對應的解決措施。在研究的過程中，可能面臨著數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)存在限制的問題，使得研究沒有方法繼續(xù) 進行深入，只能通過局部的研究過程來對知識進行探索，彌補探索知識過程中所產生的 一系列缺乏。16參考文獻Nor Azimah Abdul, Aziz. Financial

50、Condition as an Object of Accounting and Analytical Support and Internal ControlJ. SHS Web of Conferences, 2019, (06)： 93David, He importance of the CobiT framework IT processes for effective internal control over financial reporting in organizations:An international surveyJ. Research in Accounting

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52、anagement and Internal Control of EnterprisesJ. International Journal of Education and Economics, 2019, (01) ： 26325武科，基層教育部門內部會計控制淺見J.中國集體經濟,2020(08)： 138-1396李凌寒，地方高校內部會計控制問題及改進分析J.長春師范大學學報，2019, 38(09)： 123- 1257趙玉棠，關于中小學內部控制存在問題的探討在.群眾投資指南,2021 (17)： 166-1688楊森,事業(yè)單位內部會計控制問題研究J.中國管理信息化，2020, 23(0

53、9)： 30-329李蘇霖，企業(yè)內部會計控制問題研究J.商場現(xiàn)代化，2020(05)： 174-17510儲嬋婉，企業(yè)內部會計控制問題和對策研究J.中國市場，2020(27)： 153T5411王繼鋒，公司內部會計控制問題研究J.財會學習，2020(26)： 179-18012張雪蘭，高校內部會計控制問題探析J.山西大同大學學報(社會科學版)，2019, 33 (01)： 90-9213薛君，企業(yè)內部會計控制問題與優(yōu)化路徑研究J.商場現(xiàn)代化，2019(03)： 147-14814趙宇紅，孟慶霖，傅蓉.標準化內部控制審計策略及實踐J.群眾用電，2020(51)： 85-8915陳艷嬌，沈愛華.新

54、時代內部審計開展新思考J.審計觀察，2021(02)： 12-1617致謝大學是人生中美好的一段時光，很榮幸能在這期間認識到這么多老師和朋友，他們 提供給我無盡的耐心，也時刻提醒我要小心謹慎。在此向鼓勵幫助我的老師、朋友以及 我的家人表示感謝。從開始選題到提交論文，這些日子來，離不開指導老師的耐心指導與幫助。感謝老 師能夠及時指出我論文的缺乏，監(jiān)督我的進度，始終密切關注我的畢業(yè)論文，提出珍貴 有意義的意見，在您身邊能學習到做學問的嚴謹和做事的一絲不茍，您是良師亦是益友。 同樣還有許多老師在關鍵的時候對我提供幫助，你們以身作那么，對待問題認真負責，在 此表達我衷心的感謝。我的家人在我沮喪懊惱不開

55、心的時候總能給予我莫大的鼓勵，有時一句簡簡單單的 信任，便讓我得到了莫大的鼓勵。感謝你們的陪伴與支持，讓我始終能充滿勇氣去面對 一切困難和挑戰(zhàn)。1819王繼鋒（2020）在公司財務內部會計控制問題研究中認為：隨著中國經濟的不 斷開展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)之間的競爭也逐漸由外向內轉移，內部財務控 制的實施仍然受到諸多問題的阻礙。張雪蘭（2019）在高校財務內部會計控制問題探析中認為：隨著科教興國戰(zhàn)略 的深入實施，學校和大學數(shù)量顯著增加，入學率提高。比上年增加36所，普通高校招 生748.6萬人，比上年增加1.08萬人，增長1.5%o隨著高等教育辦學范圍的不斷擴大， 我國對教育的投入也在不

56、斷增加。由于高校各類經費來源和目標的多樣性，高校財務管 理和審計面臨著重大風險。二、選題的目的和意義（一）研究目的財務內部會計控制對教育行業(yè)的運行起著非常重要的作用，合理的內部會計控制能 夠極大地提高教育產業(yè)的經營效率和盈利能力，雖然我國大局部教育部門都在加強和完 善財務內部會計控制，但在財務控制方面仍然存在許多問題，這些問題沒有被發(fā)現(xiàn)或得 到充分解決，直接影響到行業(yè)的運行，并且收益也沒有得到預期追求的目標。為了完善 教育部門的財務管理和制度建設，促進教育部的健康開展，有必要詳細分析教育部門財 務管理存在的相關缺乏并采取有效的對策。（二）研究意義總結和分析教育行業(yè)在經營過程中存在的財務內部會計

57、控制問題，并提出了相應的 解決方案，包括對教育行業(yè)財務內部會計控制的完善，提高企業(yè)生產經營效率，增強教 育業(yè)在市場上的競爭力具有一定的意義。盡管國內外學者指出了教育行業(yè)財務內部會計 控制中存在的一些問題，并提出了該問題的解決方案。但解決方案不夠完善，問題分析 也相對片面。在研究論文中總結了教育行業(yè)財務內部會計控制存在的問題，提出了較為 全面的解決方案，完善了教育行業(yè)財務內部會計控制的相關理論。所以，財務內部會計 控制制度具有重要的現(xiàn)實意義，對于提高教育行業(yè)的管理決策質量和管理能力具有重要 的現(xiàn)實意義。三、研究方案（框架）遵循理論與實踐相結合的原那么對教育行業(yè)財務內部會計控制問題進行研究，通過發(fā)

58、現(xiàn)借鑒相應的理論基礎，并提出相應的對策。總結了教育行業(yè)的現(xiàn)狀，分別為理論支持， 發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，再到解決問題的三個步驟。針對相應企業(yè)進行了具體分析，并對 相關企業(yè)提出相關的建議。最后對教育行業(yè)財務內部會計控制是成功企業(yè)不可缺少的因 素。根據(jù)以上思路，分為五個局部。第1章緒論第2章 北京天健有為教育科技公司內部會計控制現(xiàn)狀第3章 北京天健有為教育科技公司內部會計控制存在的問題第4章 北京天健有為教育科技公司內部會計控制存在的問題的原因分析第5章北京天健有為教育科技公司內部會計控制優(yōu)化對策四、進度計劃2021.11.26-202 L 12.07五、指導教師意見四、進度計劃2021.11.26-

59、202 L 12.07五、指導教師意見選題，撰寫開題報告 撰寫論文初稿 修改論文二稿 查重、修改完善論文評閱通過開題，可以繼續(xù)中期寫作中期報告題目：北京天健有為教育科技內部會計控制問題研究一、進展情況論文初期，先進行了對相關文獻資料的收集，本文主要對北京天健有為教育科技有 限公司的內部會計控制問題進行了研究，故收集了內部會計控制的相關文獻，以及研究 公司北京天健有為教育科技的相關資料。并對所收集到的資料進行分類整理, 最后形成文獻綜述，并對用到的相關概念及理論做了深入研究。最后就是下一階段的初 稿寫作，目前資料已整理完畢，且思路清晰。二、指導教師意見通過中期，可以繼續(xù)論文寫作結題驗收一、完成日

60、期2022年1月29日完成論文二、完成質量王春燕同學的畢業(yè)論文題目符合會計專業(yè)的論文選題，在畢業(yè)論文寫作過程中能夠 積極與指導老師溝通論文相關寫作事宜，態(tài)度端正認真，基本能夠理論聯(lián)系實際，基本 掌握了本學科基礎理論和專業(yè)知識，基本完成了畢業(yè)論文任務。三、存在問題本論文層次清晰，框架結構也安排得比擬合理，但仍然存在薄弱局部，分析問題時 的數(shù)據(jù)支撐還可進一步豐富和提升。四、結論王春燕同學的論文在介紹相關理論內容的基礎上，結合實際展開分析，給出一定建 議。文章語言表達流暢，思路較清晰，內容較完整，論文的缺乏之處在于分析問題時的 數(shù)據(jù)支撐還可進一步豐富和提升。本文基本到達本科畢業(yè)論文要求。中文摘要隨著