1、會計學基礎 第六章 會計憑證1會計憑證及其意義原始憑證及其種類記賬憑證及其種類原始憑證的內容及填制和審核記賬憑證的內容及填制和審核會計憑證的傳遞和保管主要內容2第一節 會計憑概述證會計憑證：是在會計工作中記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據。經濟業務取得填制原始憑證審核填制記賬憑證賬簿登記賬簿3一、會計憑證的意義1.提供經濟信息和會計信息 原始憑證用于記錄經濟業務，是經濟信息的載體，記賬憑證是對經濟業務進行分類的憑證，是登記賬簿的依據，它通過對經濟業務的分類將經濟信息轉化成會計信息。2.監督控制經濟活動 通過會計憑證的審核，檢查經濟業務是否符合有關法律、法規，是否符合企業

2、計劃和預算規定，從而確保經濟業務的合理、合法和有計劃性。43.加強經濟責任制通過會計憑證的填制和審核，使有關責任人在其職權范圍內各司其職，并利用憑證填制、審核的手續制度，加強企業內部控制，完善企業內部經濟責任制。4.提供登記賬簿的依據 企業是根據審核無誤的記賬憑證直接登記賬簿5二、會計憑證的分類 原始憑證會計憑證填制程序與用途記賬憑證6第二節原始憑證及其種類1.原始憑證含義 原始憑證：也稱原始單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經濟業務已經發生或完成的原始證據，是進行會計核算的原始資料和主要依據。72.原始憑證的種類原始憑證外來原始憑證自制原始憑證 一次憑證 累計憑證原始

3、憑證匯總表 通用憑證專用憑證通知憑證執行憑證計算憑證按來源不同按填制手續和內容不同 按格式不同按用途不同8增值稅專用發票：外來原始憑證、一次憑證、通用憑證9轉賬支票：外來原始憑證、一次憑證、通用憑證10收料單：自制原始憑證、一次憑證、專用憑證11限額領料單：累計憑證、自制憑證、專用憑證12發料匯總表：匯總原始憑證、自制憑證、專用憑證會計主管： 審核： 制單：發出材料匯總表 會計科目領料部門原材料燃 料合 計生產成本一車間5 00010 00015 000二車間8 00014 00022 000小 計13 00024 00037 000制造費用一車間400400二車間600600小 計1 000

4、1 000管理費用200300500合 計14 20024 30038 50013 制造費用分配表制造費用分配表：計算憑證、自制憑證、專用憑證產品名稱分配標準（生產工時）分配率分配金額甲產品8 0001.512 000乙產品12 0001.518 000合計20 0001.530 0001415第三節 記賬憑證及種類1.記賬憑證的含義記賬憑證：是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接據以登賬的依據。填制人員：會計依 據：審核后的原始憑證核心內容：會計分錄作 用：直接登賬，具有分類和整理作用2.憑證的特點163.記賬憑證同原始憑證的區別填制人員不同原始憑證

5、：經辦人員記賬憑證：會計人員填制依據不同原始憑證：發生或完成的經濟業務記賬憑證：審核后的原始憑證填制作用不同原始憑證：記錄、證明經濟業務已經發生或完成填制記賬憑證的依據記賬憑證：歸類、整理、登記賬簿填制程序不同原始憑證：先取得或填制記賬憑證：后填制174.記賬憑證的種類提現金：銀付存現金：現付（1）按用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證現收銀收付款憑證現付 銀付轉賬憑證既涉及現金又涉及存款的業務一律編制付款憑證1819202122復式記賬憑證：最常見的單式記賬憑證：分工細致，便于匯總匯總記賬憑證：（科目匯總表）=發生額試算平衡表聯合憑證：自制原始憑證匯總表，便于登賬 （2）按填制方式不同2

6、3第四節 原始憑證的內容及填制和審核一、原始憑證的基本內容1、憑證的名稱2、接受憑證單位的名稱3、填制憑證的日期4、經濟業務的內容5、金額或數量6、填制單位和填制人員以及有關人員的公 章和簽名(蓋章)7、憑證的編號和聯次24憑證的名稱 填制憑證的日期 接受憑證單位名稱 經濟業務的內容 數量、金額 憑證的編號 憑證的聯次 填制憑證單位名稱 經辦人員的簽名 25二、原始憑證的填制要求1、記錄真實 填制到憑證上的內容和數字，必須是有關經濟業務的實際情況。2、格式統一 有國家統一印制的通用憑證的一律采用通用憑證 單位內部的專用憑證也要統一格式 目的是便于會計核算，便于匯總，提高工作效率 26 3、填寫

7、齊全 原始憑證的所有項目應逐項填寫，不得空項 經辦單位、經辦人員簽章應齊全 4、書寫清楚 文字、數字書寫工整、規范、不連筆 出現書寫錯誤的錯誤，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章； 金額有錯誤的應當由出具單位重開，不得更正； 任何憑證不得污染，抹擦，刀刮，挖補，粘貼，用化學方法消字和用涂改液消除等；27 5、數碼標準 阿拉伯金額數字前面應寫幣種符號， 如人民幣符號￥ 幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白 所有以元為單位的阿拉伯數字，一律填寫到角分，無角分的，用0或符號補齊； 注意漢字大寫金額數字的正確寫法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、

8、角、分、零、整(正)等 6、填制及時 在經濟業務發生的當時即填制28 2、合法、合規性審核 審核原始憑證所反映的經濟內容是否符合現行的法律、法規、政策、制度的規定 審核原始憑證所反映的經濟內容是否符合本單位的規章制度、預算制度、計劃要求、費用開支范圍等 29 3、完整、正確性審核 項目填寫是否齊全 各種簽章是否齊全 是否符合內部審批制度要求 數字及其他項目是否正確 數量、單價、金額、小計、合計是否正確 大、小寫金額是否相符30（二）審核后原始憑證的處理1、完全符合要求的：應及時編制記賬憑證并入賬2、真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的：應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、

9、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續3、不真實、不合法的：會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告31第五節 記賬憑證的內容及填制和審核一、記賬憑證的基本內容1、記賬憑證的名稱2、填制記賬憑證的日期3、記賬憑證的編號4、摘要和附件張數5、經濟業務所涉及的會計科目及其記賬方向6、經濟業務的金額7、記賬標記8、填制、審核、記賬、出納和會計主管等人員的 簽章32收 款 憑 證借方科目：庫存現金 2 012年5 月6 日 收字第 10 號摘 要總賬科目 明細科目記賬金 額百十萬千百十元角分張強返還現金其他應收款張強80000附原始憑證：1 張 合 計￥ 80000財務主管： 記賬： 審核： 出納： 制

10、單：張三記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期 記賬憑證的編號 摘要 會計科目名稱 記賬方向 金額 所附原始憑證張數 有關人員簽名或蓋章33二、記賬憑證的填制要求 1、憑證按順序編號 2、摘要要簡明正確； 3、業務記錄正確：不同類型的經濟業務不 可合并填制一張記賬憑證。 V 4、準確使用會計科目 5、要標明附件數量：對于同一張原始憑證 需填制兩張記賬憑證的，應在未附原始憑 證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記 賬憑證下。結賬和更正錯賬的記賬憑證可 以不附原始憑證； 6、填寫內容齊全34 例一：宏達公司收到甲企業歸還 前欠貨款800,000元，款項已 收到存入銀行。3500000008合 計附 件0

11、0000008分角元十百千萬十明細科目一級科目金 額記賬貸 方 科 目摘 要借方科目：收字第 1 號收款憑證1張2012年6月1日會計主管記賬出納復核制單:張雙銀行存款收回甲企業欠款應收賬款甲企業36 例二：宏達公司歸還前欠乙單位貨款 750,000元，款項已轉賬支付。3700000057合 計附 件00000057分角元十百千萬十明細科目一級科目金 額記賬借 方 科 目摘 要2012年6月1日貸方科目：銀行存款付款憑證1張付字第 1 號會計主管記賬出納復核制單 張雙還乙單位欠款應付賬款乙單位38 例三：宏達公司計提廠辦公樓折舊費 3,000元。39分00記賬記賬00003000003合 計附

12、 件00003000003角元十百千萬分角元十百千萬貸方金額借方金額子 目科目摘 要￥ 轉賬憑證會計主管記賬復核制單張雙2012年6月1日計提折舊 管理費用累計折舊1張轉字第1號40 例四：宏達公司從銀行提取現金 5,000元備用。41分00記賬記賬00005000005合計附 件00005000005角元十百千萬分角元十百千萬貸方金額借方金額子目科目摘 要￥ 記賬憑證會計主管記賬 出納 復核制單：張雙2012年6月8日提現金 庫存現金銀行存款1張第1號42 三、記賬憑證的審核 1.合規性審核：審查記賬憑證是否以合法 的原始憑證為依據，所附原始憑證的張數及其經濟 業務的內容是否與記賬憑證所記內

13、容相符。 2.正確性審核：審核記賬憑證應借、應貸的會計科目是否正確，金額計算是否準確。 3.完整性審核：審核記賬憑證應填的項目是否填制齊全，有關人員是否簽章。 43 舉例：經濟業務 2006年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現金100,000元備發工資,填寫現金支票,并加蓋好銀行預留印鑒 編制會計分錄： 借：庫存現金 100,000 貸：銀行存款 100,000 44二、現金支票的填寫這是一張空白的現金支票，現在我們來填寫它，先從存根聯填起，然后再填寫支票部份。從這里拆開45三、現金支票背面的填寫 2006 10 2046第六節 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞1、會計憑證傳遞的含義 會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制或取得開始，經過審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在本單位內部有關部門和人員之間按照規定的時間和路線進行處理的過程。 第六節 會計憑證的傳遞和保管47 2、會計憑證傳遞的要求 傳遞路線要合理 傳遞時間要合適 傳遞手續要完