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文檔簡介
1、第三章 管理層認定與審計目的管理層的責任管理層是指對企業運營活動的執行負有管理責任的人員。1.選擇適用的會計準那么和相關會計制度。2.選擇和運用恰當的會計政策。3.根據企業的詳細情況,作出合理的會計估計。4.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制。治理層的責任治理層是指對企業戰略方向和管理層履行運營管理職責負有監管責任的組織和人員。治理層的責任是監管財務報告的編制和披露過程。1.審核或監視企業的艱苦會計政策。2.審核或監視企業財務報告編制和披露程序,審核或監視與財務報告相關的企業內部控制。3.組織和指點企業內部審計,審核和同意企業的財務和相關信息披露。4.聘任和解聘擔任企業外部審計的注冊
2、會計師并與其進展溝通。注冊會計師的責任注冊會計師的責任是按照的規定對財務報表發表審計意見。管理層、治理層的責任與注冊會計師的責任之間的關系財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。 假設財務報表存在艱苦錯報,而注冊會計師經過審計沒能發現,也不能由于財務報表曾經過注冊會計師審計這一現實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。管理層的認定認定是指被審計單位管理層對財務報表各組成要素確實認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層認定的類別1.與各類買賣和事項相關的認定類別1發生。記錄的買賣和事項已發生且與本單位有關。2完好性。一切該當記錄的買賣和事項均已記錄。3準確性。與買賣和事項有關的金
3、額及其數據已恰當記錄。4截止。買賣和事項已記錄于正確的會計期間。5分類。買賣和事項已記錄于恰當的賬戶。2.與期末賬戶余額相關的認定類別1存在。記錄的資產、負債和一切者權益時存在的。2權益和義務。記錄的資產由本單位擁有或控制,記錄的負債是本單位該當履行的歸還義務。3完好性。一切該當記錄的資產、負債和一切者權益均已記錄。4計價和分攤。資產、負債和一切者權益以恰當的金額記錄,與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。3.與列報相關的認定類別1發生及權益和義務。列報的買賣、事項和其他情況已發生,且與本單位有關。2完好性。一切該當包括在財務報表中的列報均已包括。3分類和可了解性。財務信息已被恰當地列報,且表述
4、清楚。4準確性和計價。財務信息和其他信息已公允披露,且金額恰當。審計目的審計目的是指在特定歷史環境下,審計組織和人員經過審計任務所期望到達的最終結果,包括總體審計目的和詳細審計目的兩個層次。總體審計目的的演化1.詳細審計階段過失防弊2.資產負債表審計階段鑒證企業資產負債表的公允性3.財務報表審計階段財務報表能否公允反映4.重新注重檢查財務報表舞弊階段審計總目的1.國家審計目的。真實性、合法性、效益性2.內部審計目的。真實性、合法性、效益性3.注冊會計師審計目的。合法性、公允性合法性是指被審計單位的財務報表能否遵照適用的會計準那么和相關會計制度的規定編制。公允性是指被審計單位的財務報表能否在一切
5、艱苦方面公允反映其財務情況、運營成果和現金流量。 留意:審計意見旨在提高財務報表的可信任程度,但審計意見本身并不是對被審計單位未來生存才干或管理層運營效率、運營效果提供的保證。我國財務報表審計的總體目的 我國財務報表審計的總體目的是注冊會計師經過執行審計任務,對財務報表的以下方面發表審計意見:財務報表能否按照適用的會計準那么和相關會計制度的規定編制;財務報表能否在一切艱苦方面公允反映被審計單位的財務情況、運營成果和現金流量。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信任程度。導致固有限制的要素主要包括:1選取特定工程、抽樣等選擇性測試方法的運用,導致抽樣風險的存在。2內部控制的固有局限性3大多數審計證據是壓服性而非結論性的4為構成審計意見而實施的審計任務涉及注冊會計師的大量判別5關聯方買賣等某些特殊性質的買賣和事項能夠影響審計證據的壓服力。詳細
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