1、 銀行存款的核算 經典資料銀行存款賬戶基本存款賬戶臨時存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶是辦理日常轉賬結算和現金收付（工資、獎金）的賬戶，一般只能開立一個。實行開戶許可證制度，由人行當地分支機構核發。 第二節 銀行存款的核算一、銀行存款管理的主要內容 （二）銀行結算紀律及原則 1、合法使用銀行賬戶，不得轉借或從事非法 活動； 2、不準簽發沒有資金保證的票據和遠期支票， 套取銀行信用； 3、不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債 權債務的票據，套取銀行和他人資金； 4、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金； 5、不準違反規定開立和使用賬戶。二、支付結算方式1、票據（銀行匯票、商業匯票、銀行本票、 支票

2、）2、信用卡3、其他結算方式（匯兌、托收承付、委托收款、信用證）（一）銀行匯票結算方式 1、含義： 銀行匯票是匯款人將款項交存當地開戶銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。（一）支票結算方式1、含義：銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行支付給收款人的票據。2、相關規定： 種類：現金支票、轉賬支票和普通支票。 特點：一律記名 / 同城 / 無金額起點限制/ 付款期限10天/ 轉賬支票經允許可以背書轉讓 / 可以掛失 3、格式和傳遞程序：見下頁 4、核算：均通過“銀行存款”核算收款人購貨方付款人匯入行購貨方開戶行現金支票本單位提現背書取現 轉賬支票 轉賬支票收款人

3、簽發人提供商品或勞務簽發支票送行進賬收款通知開戶銀行開戶銀行（二）銀行本票結算方式 1、含義：指申請使用銀行本票的單位將款項交存銀行，由銀行簽發給申請單位據以辦理轉賬結算或支取現金的票據。 2、相關規定： 種類定額本票（1000、5000、10000、50000元）和不定額本票（無金額起點限制）。 特點一律記名 / 同城 / 付款期限最長為2個月/ 可以背書轉讓 / 不可以掛失。 3、格式：見下頁。 4、核算：類似“銀行匯票”。不定額本票（三）銀行匯票 1、銀行匯票是指匯款人將款項繳存銀行，由銀行簽發給匯款人據以辦理轉賬結算或者支取現金的票據。 2、 傳遞程序 見上頁圖3、相關規定：一律記名

4、/ 異地 /匯款金額無起點限制/ 付款期限1個月/ 可以背書轉讓 / 可以 掛失。4、會計核算：出票人或付款人：通過“其他貨幣資金銀行匯票存款”賬戶核算；收款人直接計入“銀行存款”。（四） 商業匯票結算方式1、含義：由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。2、相關規定：種類：商業承兌匯票（付款企業承兌）和銀行承兌匯票 （付款企業開戶銀行承兌）。特點：一律記名 / 同城或異地 /付款期限最長6個月（具體由購銷雙方商定）/到期無條件付款/ 可以背書轉讓/ 可申請貼現/無金額起點限制3、格式：見下頁4、核算：付款人：計入“應付票據”；收款人：計

5、入 “應收票據” 。（五）匯兌結算方式1、含義匯款人委托銀行通過郵寄或電報將款項匯給外地收款人的結算方式。2、相關規定： 種類：信匯和電匯 特點：異地 / 不局限于商品交易 / 不受金額起點 限制3、格式與傳遞程序：見下頁4、核算付款人：通過“銀行存款” ；收款人：“銀行存款”。 收款人匯款人匯入行匯出行發貨退回回單委托匯款劃轉款項通知收款（六）委托收款結算方式 1、含義：收款單位委托銀行向付款單位收取款項的結算方式。 2、種類：郵劃和電劃 3、特點：同城或異地 / 不受金額起點限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由書，但銀行不審查） 4、格式與傳遞程序： 5、核算：收款人：可以通

6、過“應收賬款”、 “銀行存款”、“核算；付款人：通過“銀行存款” 核算； 拒付的：不作賬務處理。（七）托收承付結算方式 1、含義：根據經濟合同由收款單位發貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，并由付款單位向銀行承兌付款的結算方式。 2、特點：異地 / 結算起點一般為10000元 / 有驗單承付（承付期3天）和驗貨承付（承付期10天）兩種 / 劃轉方式有郵劃和電劃方式，由收款單位指定 / 付款單位在承付期內有權全部或部分拒付（要有拒付理由書，而且銀行要審查）。 3、傳遞程序：見下頁 4、核算：類似“委托收款”。（八）信用卡結算方式 信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向

7、銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。 包括單位卡和個人卡，允許善意透支，透支期限最長為60天，但應付透支利息。 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉入，持卡人不得從該賬戶支取現金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。 總之：同城： 支票、 銀行本票、 委托收款異地 ： 信用卡 同城異地均可 商業匯票結算 匯兌 銀行匯票 托收承付三、銀行存款的核算賬戶設置3、銀行存款增加，存入銀行的款項減少1種類：資產類賬戶，2內容：核算監督企業銀行存款增加、減少和結存。3方向：4按貨幣的種類設置明細賬。銀行存款的結余業務流程3400銀行存款應繳稅費管理費用應付賬款預付賬款應付票據應付

8、職工薪酬等17 00017 000主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷）20000234004日交納上月所得稅款2800元。根據稅款單回聯，借：應交稅費應交所得稅 2800貸：銀行存款 2800 10日將現金1200元存入銀行。根據交款回單，銷售產品一批，價款10000元，增值稅款1700元，款項通過銀行收妥。根據銀行結算憑證， 22日，支付管理部門電話費1800元，根據銀行結算憑證， 25日，外購材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，已開出轉賬支票，根據轉賬支票存根和購料發票。 28日，購入不需要安裝的設備一臺，價款計15000元（含稅）。根據發票及驗收單， 四、銀行存款的清查（一）核

9、對方法：企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對（二）賬款不符的原因： 1、銀行發生串戶、2、企業單據丟失、3、記賬錯誤（銀行錯誤、企業錯誤）、4、存款未達賬項（一方已入賬，另一方未入賬）。（三）未達賬項（未達，實際是未登記入賬）l）企業已收，銀行未收。企業銀行存款日記賬大于銀行賬余額2）企業已付，銀行未付。企業銀行存款日記賬小于銀行賬余額3）銀行已收，企業未收。企業銀行存款日記賬小于銀行賬余額4）銀行已付，企業未付。企業銀行存款日記賬大于銀行賬余額例：甲公司2007年12月31日銀行存款日記帳的余額為5,400,000元，銀行轉來對賬單的余額為8,300,000元。經逐筆核對，發現以下未達

10、賬項：（1）企業送存轉帳支票6,300,000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業開出轉帳支票4,450,000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉帳，銀行尚未記賬。（3）企業委托銀行代收某公司購貨款5100,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業支付電話費350,000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。 銀行存款余額調節表 單位：元項目 金額 項目 金額企業銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收、企業未收款 加：企業已收、銀行未收款 減：銀行已付、企業未付款 減：企業已付、銀行未付 調節后的存款余額 調節后的存款余額 余額是企業實際可以動用的銀行存款 銀行存款余額調節表 單位：元項目 金額 項目 金額企業銀行存款日記賬余額 5,400,000 銀行對賬單余額 8,300,000加：銀行已收、企業未收款 5100,000 加：企業已收、銀行未收款 6,300,000減：銀行已付、企業未付款 350,000 減：企業已付、銀行未付4,450,000調節后的存款余額 10150,000 調節后的存款余額 101